3 () CHAPITRE Les créances Le crédit est un excellent moyen daugmenter son chiffre daffaires, et il est très difficile pour une entreprise de léviter complètement

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CHAPITRE

Les créances

Le crédit est un excellent moyen d’augmenter son chiffre d’affaires, et il est très difficile pour une entreprise de l’éviter complètement.

( )Section 3.1La classification des créances

Les créancesCHAPITRE 3

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Définition :Somme, service ou marchandise dû par un débiteur. Actif qui doit être classé dans l’actif à court ou à long terme, selon son échéance.

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3.1 La classification des créances


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3.1 La classification des créances (suite)

Figure 3.1 Les créances les plus courantes

( )Section 3.2Le contrôle interne


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Afin d’exercer un bon contrôle interne sur le compte Clients, l’entreprise doit :Séparer les fonctions incompatibles ;S’assurer de la capacité de payer du client ;Vérifier que la marchandise est livrée en bonne condition et qu’elle correspond au bon de commande ;Avoir un système d’information fiable et efficace ;Prévoir un bon système de recouvrement ;Exercer un contrôle sur les radiations.

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3.2 Le contrôle interne

( )Section 3.3La comptabilisation des transactions relatives aux clients


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Accordée à un client qui achète fréquemment ou en grande quantité.

On doit enregistrer la transaction au prix payé par le consommateur et ne pas comptabiliser la remise dans un compte distinct.

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3.3.1 La remise de commerce


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La note de crédit est émise lorsqu’un client reçoit une marchandise défectueuse ou qu’il n’aurait pas commandée.

Lors de la comptabilisation, on crédite le compte Clients, si la facture n’a pas encore été payée, ou Banque, si on lui fait une remise d’argent.

On débite le compte de contrepartie Rendus et rabais sur ventes ainsi que les taxes à remettre.

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3.3.2 La note de crédit


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Les escomptes sur ventes sont accordés afin d’inciter les clients à payer plus rapidement leur facture, au comptant.

La vente est enregistrée sans tenir compte de l’escompte. Au moment de l’encaissement, si le délai prévu dans les conditions est respecté, l’escompte sera accordé.

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3.3.3 L’escompte sur vente


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( )Section 3.5L’évaluation des comptes clients


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Trois méthodes peuvent être utilisées par les entreprises afin de comptabiliser les pertes dues aux créances irrécouvrables :

• la radiation directe ;

• la charge basée sur un pourcentage des ventes ;

• la provision basée sur une analyse des comptes clients.

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3.5 L’évaluation des comptes clients


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Consiste à effacer de l’auxiliaire des clients les comptes devenus irrécouvrables en comptabilisant une charge d’exploitation que l’on nomme créance irrécouvrable.

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3.5.1 La radiation directe


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Consiste à enregistrer une charge de dépréciation du compte Clients en fonction d’un pourcentage des ventes à crédit réalisées au cours d’une certaine période.

Par exemple, si l’on sait que 1 % des ventes à crédit seront perdues et qu’on a vendu pour 135 000 $, il faudra enregistrer une charge et une provision de 1 350 $.

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3.5.2 La provision basée sur un pourcentage des ventes à crédit


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Plusieurs façons nous permettent d’établir cette somme :

• Quand il n’y a pas beaucoup de clients, on peut les analyser individuellement.

• On peut appliquer un pourcentage global, qu’on connaît par expérience, à l’ensemble des comptes clients.

• On peut déterminer la provision pour dépréciation-clients en se servant de l’âge des comptes.

Lorsqu’on utilise cette méthode, on doit extraire les taxes avant de faire l’écriture.

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3.5.3 La provision basée sur une analyse des comptes clients


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La radiation du compte d’un client

• Dès qu’une entreprise considère qu’elle ne pourra pas recouvrer la somme due par un client, elle doit la radier des livres comptables.

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3.5.3 La provision basée sur une analyse des comptes clients (suite)


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Le recouvrement d’un compte radié

• Il existe 2 méthodes : 1. Débiter le compte Clients et créditer le compte Provision

pour dépréciation-clients.

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Le recouvrement d’un compte radié

• Il existe 2 méthodes : 2. Débiter le compte Clients et créditer le compte

Recouvrement de comptes radiés.

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( )Section 3.6La présentation au bilan


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Il y a deux façons de procéder quand vient le moment de préparer le bilan :

1. On peut présenter le compte Clients diminué du montant de la provision pour dépréciation-clients :

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3.6 La présentation au bilan


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Il y a deux façons de procéder quand vient le moment de préparer le bilan :

2. On peut présenter seulement le montant net du compte Clients et donner plus de détails dans une note explicative jointe aux états financiers :

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3.6 La présentation au bilan (suite)

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