5 La comptabilisation des opérations d’une entreprise ... · PDF file5-2 Chapitre 5 Principales caractéristiques des travaux suggérés Exercices 1. Vrai ou faux 3. La détermination

La comptabilisation des opérations d’une entreprise commerciale 5-1

5 La comptabilisation des opérationsd’une entreprise commerciale

Sujets abordés dans chacun des travaux suggérés

Problèmesde

Sujets abordés Exercices compréhension

Une vue d’ensemble des états financiers d’une entreprise commerciale

L’état des résultats 9, 11d’une entreprise commerciale

Le chiffre d’affaires net 3, 5Les rendus et rabais sur ventes 9 1, 5Les conditions de règlement 1, 3, 5Les escomptes sur ventes 1, 9 1, 3, 5Les remises 9 1, 3, 5Les escomptes d’usage

Le coût des marchandises venduesLes systèmes d’inventaire 1 1, 3, 5

permanent et périodiqueLa comptabilisation des achats 7, 9 1, 3, 5Les rendus et rabais sur achats 9 1, 3, 5, 7Les escomptes sur achats 9 1, 3, 5, 7Les frais de transport à l’achat 1 1, 3, 5, 7Le redressement du compte Stock 9, 11La détermination du coût des 5

marchandises venduesLa marge bénéficiaire brute 1

5-2 Chapitre 5

Principales caractéristiques des travaux suggérés

Exercices1. Vrai ou faux3. La détermination du chiffre d’affaires net5. La relation entre les comptes d’une entreprise commerciale7. La comptabilisation des achats9. La comptabilisation d’une remise, d’un rendu et d’un escompte de caisse

Durée Degré de(en min) difficulté

Problèmes de compréhension1. L’enregistrement d’opérations commerciales 35 Facile3. L’enregistrement d’opérations commerciales 40 Moyen5. L’enregistrement d’opérations commerciales 40 Moyen7. L’enregistrement d’opérations commerciales 50 Difficile9. L’établissement d’un état des résultats à partir d’une liste de comptes 20 Moyen

11. L’établissement des états financiers 35 Moyen


EXERCICES

E1. Vrai ou faux

a) Faux. C’est l’acheteur qui prend à sa charge les frais de transport.

b) Vrai.

c) Vrai.

d) Faux. Plus le stock d’ouverture est élevé, plus le coût des marchandises vendues l’est aussi, ce quiréduit le bénéfice net.

e) Vrai. Si le total des frais d’exploitation excède la marge bénéficiaire brute, l’entreprise subira uneperte.

f) Faux. Selon le système d’inventaire périodique, le coût des marchandises vendues est déterminé enfin d’exercice à la suite de l’inventaire matériel. Le compte Coût des marchandises vendues existeuniquement dans un système d’inventaire permanent.

E3. La détermination du chiffre d’affaires net

LITS D’EAU INC.Résultats partiels

pour l’exercice terminé le 31 août 20X6

Chiffre d’affaires brut � 550 000 $Moins : Rendus et rabais sur ventes 5 400 $

Escomptes sur ventes 7 600 13 000

Chiffre d’affaires net 537 000 $

Calcul :� (300 000 $ + 250 000 $)

E5. La relation entre les comptes d’une entreprise commerciale� Les soldes doivent être calculés dans l’ordre suivant :

b) 45 000 $ (Coût des marchandises vendues + Stock de clôture)

a) 0 $ (Coût des marchandises destinées à la vente – Achats)

c) 490 000 $ (Coût des marchandises destinées à la vente – Stock d’ouverture)

e) 509 000 $ (Chiffre d’affaires net – Marge bénéficiaire brute)

d) 23 300 $ (Coût des marchandises destinées à la vente – Coût des marchandises vendues)

f) 2 000 000 $ [1 200 000 $ ÷ (100 % – 40 %)]

g) 34 582 $ (Coût des marchandises destinées à la vente – Achats)

h) 50 000 $ (Coût des marchandises destinées à la vente – Coût des marchandises vendues)

5-4 Chapitre 5

E7. La comptabilisation des achats

a) La comptabilisation des achats au prix brut.

Date Intitulé des comptes et explications Fo Débit Crédit20X75 avril Achats 50 000,00

CTI à recouvrer (50 000 $ × 7 %) 3 500,00RTI à recouvrer [(50 000 $ + 3 500 $) × 7,5 %] 4 012,50

Fournisseurs 57 512,50Marchandises achetées chez Fabribec ltée. Factureno H-43467; conditions de règlement : 2/10, n/30.

9 " Achats 14 800,00CTI à recouvrer (14 800 $ × 7 %) 1 036,00RTI à recouvrer [(14 800 $ + 1 036 $) × 7,5 %] 1 187,70

Fournisseurs 17 023,70Marchandises achetées chez Canateck inc. Factureno 9867; conditions de règlement : 1/10, n/30.

10 " Fournisseurs 2 300,50Rendus et rabais sur achats 2 000,00CTI à recouvrer (2 000 $ × 7 %) 140,00RTI à recouvrer [(2 000 $ + 140 $) × 7,5 %] 160,50

Retour de marchandises défectueuses à Fabribecltée.

11 " Fournisseurs (57 512,50 $ – 2 300,50 $) 55 212,00Escomptes sur achats

[(50 000 $ – 2 000 $) × 2 %] 960,00Caisse 54 252,00

Paiement du solde dû à Fabribec ltée avantl’expiration du délai d’escompte.

28 " Fournisseurs 17 023,70Caisse 17 023,70

Paiement du solde dû à Canateck inc. aprèsl’expiration du délai d’escompte.

b) La comptabilisation des achats au prix net.

Date Intitulé des comptes et explications Fo Débit Crédit20X75 avril Achats (50 000 $ × 98 %) 49 000,00

CTI à recouvrer (50 000 $ × 7 %) 3 500,00RTI à recouvrer [(50 000 $ + 3 500 $) × 7,5 %] 4 012,50

Fournisseurs 56 512,50Marchandises achetées chez Fabribec ltée. Factureno H-43467; conditions de règlement : 2/10, n/30.

9 " Achats (14 800 $ × 99 %) 14 652,00CTI à recouvrer (14 800 $ × 7 %) 1 036,00RTI à recouvrer [(14 800 $ + 1 036 $) × 7,5 %] 1 187,70

Fournisseurs 16 875,70Marchandises achetées chez Canateck inc. Factureno 9867; conditions de règlement : 1/10, n/30.


Date Intitulé des comptes et explications Fo Débit Crédit20X7

10 avril Fournisseurs 2 260,50Rendus et rabais sur achats (2 000 $ × 98 %) 1 960,00CTI à recouvrer (2 000 $ × 7 %) 140,00RTI à recouvrer [(2 000 $ + 140 $) × 7,5 %] 160,50

Retour de marchandises défectueuses à Fabribecltée.

11 " Fournisseurs (56 512,50 $ – 2 260,50 $) 54 252,00Caisse 54 252,00

Paiement du solde dû à Fabribec ltée avantl’expiration du délai d’escompte.

28 " Fournisseurs 16 875,70Escomptes de caisse perdus (14 800 $ × 1 %) 148,00

Caisse 17 023,70Paiement du solde dû à Canateck inc. aprèsl’expiration du délai d’escompte.

E9. La comptabilisation d’une remise, d’un renduet d’un escompte de caisse

a) La passation des écritures dans le journal général de Ordi Plus ltée.


15 juin Clients 38 820,94Ventes [(1 500 $ × 90 %) × 25] 33 750,00TPS à payer (33 750 $ × 7 %) 2 362,50TVQ à payer [(33 750 $ + 2 362,50 $) × 7,5 %] 2 708,44

Vente de 25 ordinateurs portatifs à crédit au Centrede la culture, 1 500 $ moins une remise de 10 %.Conditions de règlement : 2/10, n/30.

17 " Rendus et rabais sur ventes (1 500 $ × 90 %) 1 350,00TPS à payer (1 350 $ × 7 %) 94,50TVQ à payer [(1 350 $ + 94,50 $) × 7,5 %] 108,34

Clients 1 552,84Retour par le Centre de la culture d’un ordinateurdéfectueux.

24 " Caisse 36 620,10Escomptes sur ventes [(33 750 $ – 1 350 $) × 2 %] 648,00

Clients (38 820,94 $ – 1 552,84 $) 37 268,10Recouvrement de la créance du Centre de la cultureavant l’expiration du délai d’escompte.

5-6 Chapitre 5

b) La passation des écritures dans le journal général du Centre de la culture.


15 juin Achats 33 750,00CTI à recouvrer (33 750 $ × 7 %) 2 362,50RTI à recouvrer [(33 750 $ + 2 362,50 $) × 7,5 %] 2 708,44

Fournisseurs 38 820,94Achat de 25 ordinateurs portatifs à crédit chez OrdiPlus ltée, 1 500 $ moins une remise de 10 %.Conditions de règlement : 2/10, n/30.

17 " Fournisseurs 1 552,84Rendus et rabais sur achats 1 350,00CTI à recouvrer (1 350 $ × 7 %) 94,50RTI à recouvrer [(1 350 $ + 94,50 $) × 7,5 %] 108,34

Retour d’un ordinateur défectueux à Ordi Plus ltée.

24 " Fournisseurs (38 820,94 $ – 1 552,84 $) 37 268,10Escomptes sur achats (32 400 $ × 2 %) 648,00Caisse 36 620,10

Paiement du solde dû à Ordi Plus ltée avantl’expiration du délai d’escompte.

PROBLÈMES DE COMPRÉHENSION

P1. L’enregistrement d’opérations commerciales (35 minutes – facile)

Date Intitulé des comptes et explications Fo Débit Crédit20X82 mars Achats (2 500 $ × 90 %) 2 250,00

CTI à recouvrer (2 250 $ × 7 %) 157,50RTI à recouvrer [(2 250 $ + 167,50 $) × 7,5 %] 180,56

Fournisseurs 2 588,06Achat de marchandises à crédit chez Fournier enr.,2 500 $ moins une remise de 10 %. La facture porteles mentions “FAB point d’expédition” et “2/10, n/30”.

2 " Transports sur achats 75,00CTI à recouvrer (75 $ × 7 %) 5,25RTI à recouvrer [(75 $ + 5,25 $) × 7,5 %] 6,02

Caisse 86,27Paiement des frais de transport relatifs auxmarchandises achetées le 2 mars.

5 " Fournisseurs 287,56Rendus et rabais sur achats 250,00CTI à recouvrer (250 $ × 7 %) 17,50RTI à recouvrer [(250 $ + 17,50 $) × 7,5 %] 20,06

Rabais obtenu de Fournier enr. pour desmarchandises endommagées.

9 " Clients 4 255,93Ventes 3 700,00TPS à payer (3 700 $ × 7 %) 259,00TVQ à payer [(3 700 $ + 259 $) × 7,5 %] 296,93

Vente à crédit à La boutique du fouineur enr.Conditions de règlement : 2/10, 1/15, n/30.



10 mars Frais de livraison 70,00CTI à recouvrer (70 $ × 7 %) 4,90RTI à recouvrer [(70 $ + 4,90 $) × 7,5 %] 5,62

Caisse 80,52Paiement des frais de transport relatifs auxmarchandises vendues le 9 mars.

12 " Fournisseurs (2 588,06 $ – 287,56 $) 2 300,50Escomptes sur achats (2 000 $ × 2 %) 40,00Caisse 2 260,50

Paiement du solde dû à Fournier enr. avantl’expiration du délai d’escompte.

15 " Clients 3 036,66Ventes 2 640,00TPS à payer (2 640 $ × 7 %) 184,80TVQ à payer [(2 640 $ + 184,80 $) × 7,5 %] 211,86

Vente à crédit à la boutique Sanschagrin enr. Lafacture porte les mentions “FAB point d’expédition” et“2/10, n/30”.

15 " Clients 69,02Caisse (60 $ × 1,15025) 69,02

Paiement des frais de transport relatifs auxmarchandises vendues le 15 mars avec la mention“FAB point d’expédition”.

17 " Rendus et rabais sur ventes 140,00TPS à payer (140 $ × 7 %) 9,80TVQ à payer [(140 $ + 9,80 $) × 7,5 %] 11,24

Clients 161,04Note de crédit émise en faveur de Sanschagrin enr.pour des marchandises défectueuses.

21 " Caisse (4 255,93 – 37,00 $) 4 218,93Escomptes sur ventes (3 700 $ × 1 %] 37,00

Clients 4 255,93Recouvrement de la créance de La boutique dufouineur enr. avant l’expiration du second délaid’escompte.

24 " Caisse 1 552,84Ventes (1 500 $ × 90 %) 1 350,00TPS à payer (1 350 $ × 7 %) 94,50TVQ à payer [(1 350 $ + 94,50 $) × 7,5 %] 108,34

Vente au comptant, 1 500 $ moins une remise de10 %.

25 " Caisse 2 894,64Escomptes sur ventes [(2 640 $ – 140 $) × 2 %] 50,00

Clients (3 036,66 $ + 69,02 $ – 161,04 $) 2 944,64Recouvrement de la créance de Sanschagrin enr.avant l’expiration du second délai d’escompte.

5-8 Chapitre 5

P3. L’enregistrement d’opérations commerciales (40 minutes – moyen)

Date Intitulé des comptes et explications Fo Débit Crédit20X97 février Achats 12 800,00

CTI à recouvrer (12 800 $ × 7 %) 896,00RTI à recouvrer [(12 800 $ + 896 $) × 7,5 %] 1 027,20

Fournisseurs 14 723,20Achat de 16 000 roses à crédit chez La roseraie inc.La facture porte les mentions “2/10, n/30” et“FAB point d’expédition”.

8 " Transports sur achats 125,00CTI à recouvrer (125 $ × 7 %) 8,75RTI à recouvrer [(125 $ + 8,75 $) × 7,5 %] 10,03

Caisse 143,78Paiement des frais de transport relatifs auxmarchandises achetées le 7 février.

9 " Fournisseurs 575,13Rendus et rabais sur achats 500,00CTI à recouvrer (500 $ × 7 %) 35,00RTI à recouvrer [(500 $ + 35 $) × 7,5 %] 40,13

Note de crédit obtenue de La roseraie inc. pour desmarchandises défectueuses.

10 " Clients 17 253,75Ventes (10 000 × 1,50 $) 15 000,00TPS à payer (15 000 $ × 7 %) 1 050,00TVQ à payer [(15 000 $ + 1 050 $) × 7,5 %] 1 203,75

Vente de 10 000 roses à crédit à Fleuriste RoseLatulipe enr. à un prix unitaire de 1,60 $ moins uneremise de 0,10 $. La facture porte les mentions “FABpoint de livraison” et “2/10, n/30”.

11 " Clients 8 914,44Ventes (5 000 × 1,55 $) 7 750,00TPS à payer (7 750 $ × 7 %) 542,50TVQ à payer [(7 750 $ + 542,50 $) × 7,5 %] 621,94

Vente de 5 000 roses à crédit à Fleuriste Brouillardinc. à un prix unitaire de 1,60 $ moins une remise de0,05 $. La facture porte les mentions “FAB pointd’expédition” et “1/10, n/30”.

11 " Frais de livraison 175,00CTI à recouvrer (175 $ × 7 %) 12,25RTI à recouvrer [(175 $ + 12,25 $) × 7,5 %] 14,04

Caisse 201,29Paiement des frais de transport relatifs auxmarchandises vendues le 10 février.

12 " Clients 920,20Ventes (500 × 1,60 $) 800,00TPS à payer (800 $ × 7 %) 56,00TVQ à payer [(800 $ + 56 $) × 7,5 %] 64,20

Vente de 500 roses à crédit à Villa Entr’Amis enr.Conditions de règlement : 2/10, n/30.



13 février Caisse 920,20Ventes (400 × 2,00 $) 800,00TPS à payer (800 $ × 7 %) 56,00TVQ à payer [(800 $ + 56 $) × 7,5 %] 64,20

Vente au comptant de 400 roses.

13 " Rendus et rabais sur ventes 100,00TPS à payer (100 $ × 7 %) 7,00TVQ à payer [(100 $ + 7 $) × 7,5 %] 8,03

Clients 115,03Rabais accordé à Fleuriste Rose Latulipe enr. pourdes fleurs endommagées durant le transport.

14 " Retraits 48,00Achats [(12 800 $ ÷ 16 000) × 60] 48,00

Retrait de marchandises par le propriétaire.

15 " Fournisseurs (14 723,20 $ – 575,13 $) 14 148,07Escomptes sur achats

[(12 800 $ – 500 $) × 2 %] 246,00Caisse 13 902,07

Paiement du solde dû à La roseraie inc. avantl’expiration du délai d’escompte.

18 " Caisse 16 840,72Escomptes sur ventes [(15 000 $ – 100 $) × 2 %] 298,00

Clients (17 253,75 $ – 115,03 $) 17 138,72Recouvrement de la créance de Fleuriste RoseLatulipe enr. avant l’expiration du délai d’escompte.

20 " Caisse 8 836,94Escomptes sur ventes (7 750 $ × 1 %] 77,50

Clients 8 914,44Recouvrement de la créance de Fleuriste Brouillardinc. avant l’expiration du délai d’escompte.

25 " Caisse 920,20Clients 920,20

Recouvrement de la créance de Villa Entr’Amis enr.après l’expiration du délai d’escompte.

P5. L’enregistrement d’opérations commerciales (40 minutes – moyen)

Date Intitulé des comptes et explications Fo Débit Crédit20X14 nov. Fournisseurs 1 150,25

Caisse 1 150,25Paiement du solde dû sur l’achat du 5 octobre.

4 " Loyer 800,00CTI à recouvrer (800 $ × 7 %) 56,00RTI à recouvrer [(800 $ + 56 $) × 7,5 %] 64,20

Caisse 920,20Paiement du loyer de novembre.

5-10 Chapitre 5

Date Intitulé des comptes et explications Fo Débit Crédit20X15 nov. Achats (1 725,38 $ ÷ 1,15025) 1 500,00

CTI à recouvrer (1 500 $ × 7 %) 105,00RTI à recouvrer [(1 500 $ + 105 $) × 7,5 %] 120,38

Fournisseurs 1 725,38Achat de marchandises à crédit chez Palay inc.Condition de règlement : n/30.

6 " Matériel de bureau (2 600 $ – 100 $) 2 500,00CTI à recouvrer (2 500 $ × 7 %) 175,00RTI à recouvrer [(2 500 $ + 175 $) × 7,5 %] 200,63

Fournisseurs 2 875,63Achat de matériel à crédit chez Bureautex, 2 600 $moins une remise de 100 $. Conditions derèglement : 1/10, n/30.

7 " Clients 2 132,56Ventes (2 132,56 $ ÷ 1,15025) 1 854,00TPS à payer (1 854 $ × 7 %) 129,78TVQ à payer [(1 854 $ + 129,78 $) × 7,5 %] 148,78

Vente de marchandises à crédit à Norflex enr.Conditions de règlement : 2/10, n/30.

8 " Achats 2 800,00CTI à recouvrer (2 800 $ × 7 %) 196,00RTI à recouvrer [(2 800 $ + 196 $) × 7,5 %] 224,70

Caisse 3 220,70Achat de marchandises au comptant.

9 " Fournisseurs 345,08Matériel de bureau 300,00CTI à recouvrer (300 $ × 7 %) 21,00RTI à recouvrer [(300 $ + 21 $) × 7,5 %] 24,08

Retour de matériel défectueux à Bureautex.

� Le compte Rendus et rabais sur achats est strictement réservé aux opérationsportant sur les achats de marchandises.

11 " Caisse 3 616,39Ventes 3 144,00TPS à payer (3 144 $ × 7 %) 220,08TVQ à payer [(3 144 $ + 220,08 $) × 7,5 %] 252,31

Vente au comptant.

15 " Fournisseurs (2 875,63 $ – 345,08 $) 2 530,55Matériel de bureau [(2 500 $ – 300 $) × 1 %] 22,00Caisse 2 508,55

Paiement du solde dû à Bureautex.

� L’escompte de caisse se rapporte à l’immobilisation et non aux achats.

16 " Clients 3 278,21Ventes 2 850,00TPS à payer (2 850 $ × 7 %) 199,50TVQ à payer [(2 850 $ + 199,50 $) × 7,5 %] 228,71

Vente de marchandises à crédit à Rolex enr.Conditions de règlement : 2/10, n/30.



19 nov. Rendus et rabais sur ventes 350,00TPS à payer (350 $ × 7 %) 24,50TVQ à payer [(350 $ + 24,50 $) × 7,5 %] 28,09

Clients 402,59Rabais accordé à Rolex enr. pour de la marchandisecomportant de légères imperfections.

20 " Caisse 1 764,48Ventes (1 764,48 $ ÷ 1,15025) 1 534,00TPS à payer (1 534 $ × 7 %) 107,38TVQ à payer [(1 534 $ + 107,38 $) × 7,5 %] 123,10

Vente au comptant.

25 nov. Caisse 2 825,62Escomptes sur ventes [(2 850 $ – 350 $) × 2 %] 50,00

Clients (3 278,21 $ – 402,59 $) 2 875,62Recouvrement du solde dû par Rolex enr. avantl’expiration du délai d’escompte.

P7. L’enregistrement d’opérations commerciales (50 minutes – difficile)a) Les écritures de journal.


1er mai Loyer 750,00CTI à recouvrer (750 $ × 7 %) 52,50RTI à recouvrer [(750 $ + 52,50 $) × 7,5 %] 60,19

Caisse 862,69Paiement du loyer de décembre.

4 " Achats 15 000,00CTI à recouvrer (15 000 $ × 7 %) 1 050,00RTI à recouvrer [(15 000 $ + 1 050 $) × 7,5 %] 1 203,75

Fournisseurs – Antennex ltée 17 253,75Conditions de règlement : 2/10, n/30.

5 " Fournisseurs – Antennex ltée 575,13Rendus et rabais sur achats 500,00CTI à recouvrer (500 $ × 7 %) 35,00RTI à recouvrer [(500 $ + 35 $) × 7,5 %] 40,13

Retour de marchandises à Antennex ltée.

6 " Matériel de bureau (1 100 $ – 100 $) 1 000,00CTI à recouvrer (1 000 $ × 7 %) 70,00RTI à recouvrer [(1 000 $ + 70 $) × 7,5 %] 80,25

Fournisseurs – Meublex enr. 1 150,25Achat de matériel à crédit, 1 100 $ moins une remisede 100 $. Conditions de règlement : 1/10, n/30.

7 " Clients – Bar Le Goulot enr. 1 955,43Ventes 1 500,00Produits d’installation 200,00TPS à payer (1 700 $ × 7 %) 119,00TVQ à payer [(1 700 $ + 119 $) × 7,5 %] 136,43

Conditions de règlement : 2/10, n/30.

5-12 Chapitre 5

Date Intitulé des comptes et explications Fo Débit Crédit20X28 mai Achats 2 800,00

CTI à recouvrer (2 800 $ × 7 %) 196,00RTI à recouvrer [(2 800 $ + 196 $) × 7,5 %] 224,70

Caisse 3 220,70Achat de marchandises au comptant.

9 " Fournisseurs – Meublex enr. 57,51Matériel de bureau 50,00CTI à recouvrer (50 $ × 7 %) 3,50RTI à recouvrer [(50 $ + 3,50 $) × 7,5 %] 4,01

Retour d’une chaise défectueuse.

11 " Caisse 1 840,40Ventes (1 840,40 $ ÷ 1,15025) 1 600,00TPS à payer (1 600 $ × 7 %) 112,00TVQ à payer [(1 600 $ + 112 $) × 7,5 %] 128,40

Vente d’une antenne au comptant.

14 " Caisse 921,43Retraits 1 000,00Escomptes sur ventes (1 700 $ × 2 %] 34,00

Clients – Bar Le Goulot enr. 1 955,43Recouvrement du solde dû par Bar Le Goulot enr.avant l’expiration du délai d’escompte et déductionfaite d’une somme de 1 000 $ due par le propriétaire.

15 " Fournisseurs – Meublex enr. (1 150,25$ – 57,51 $) 1 092,74Matériel de bureau [(1 000 $ – 50 $) × 1 %] 9,50Caisse 1 083,24

Paiement du solde dû avant l’expiration du délaid’escompte.

� L’escompte de caisse se rapporte à l’immobilisation etnon aux achats.

17 " Clients – Au petit bedon enr.[2 127,96 $ + (225 $ × 1,15025)] 2 386,77

Ventes (2 127,96 $ ÷ 1,15025) 1 850,00Produits d’installation 225,00TPS à payer (2 075 $ × 7 %) 145,25TVQ à payer [(2 075,00 $ + 145,25 $) × 7,5 %] 166,52

Conditions de règlement : 2/10, n/30.

20 " Rendus et rabais sur ventes 100,00TPS à payer (100 $ × 7 %) 7,00TVQ à payer [(100 $ + 7 $) × 7,5 %] 8,03

Clients – Au petit bedon enr. 115,03Rabais accordé pour une antenne dont la peintureest décolorée.

21 " Caisse 1 840,40Ventes 1 600,00TPS à payer (1 600 $ × 7 %) 112,00TVQ à payer [(1 600 $ + 112 $) × 7,5 %] 128,40

Vente d’une antenne au comptant.



26 mai Caisse 2 232,24Escomptes sur ventes [(2 075 $ – 100 $) × 2 %] 39,50

Clients – Au petit bedon enr.(2 386,77 $ – 115,03 $) 2 271,74

Recouvrement du solde dû avant l’expiration du délaid’escompte.

b) Le calcul des montants devant apparaître sur le formulaire de déclaration TPS-TVQ.

TPS à payer CTI à recouvrer

20 mai 7,00 119,00 7 mai 1er mai 52,50 35,00 5 mai112,00 11 " 4 " 1 050,00 3,50 9 "145,25 17 " 6 " 70,00

112,00 21 " 8 " 196,00 481,25 1 330,00

TVQ à payer RTI à recouvrer

20 mai 8,03 136,43 7 déc. 1er mai 60,19 40,13 5 mai128,40 11 " 4 " 1 203,75 4,01 9 "166,52 17 " 6 " 80,25

128,40 21 " 8 " 224,70 551,72 1 524,75

TPS à payer 481,25 $CTI à recouvrer (1 330,00)TVQ à payer 551,72RTI à recouvrer (1 524,75)

Total à recouvrer du ministère du Revenu du Québec (1 821,78) $

5-14 Chapitre 5

P9. L’établissement d’un état des résultats à partird’une liste de comptes (20 minutes – moyen)

� Dans ce problème, il est possible de répartir les frais d’exploitation entre les frais de vente et les fraisd’administration.

GROSSISTE LAFLAMME ENR.Résultats

pour l’exercice terminé le 31 décembre 20X7

Ventes 360 500 $Moins : Rendus et rabais sur ventes 12 000 $

Escomptes sur ventes 9 500 21 500 Chiffre d’affaires net 339 000Coût des marchandises vendues

Stock d’ouverture 88 500Achats 215 000 $Moins : Rendus et rabais sur achats 6 500 $

Escomptes sur achats 4 000 10 500 Achats nets 204 500Plus : Transports sur achats 3 000 Coût de revient des achats 207 500 Coût des marchandises destinées à la vente 296 000Moins : Stock de clôture 66 000

Coût des marchandises vendues 230 000 Marge bénéficiaire brute 109 000Frais d’exploitation

Frais de venteSalaires des vendeurs 50 500Amortissement – Équipements 17 500Fournitures d’emballage utilisées 4 500Frais de livraison 9 000Publicité 2 000

Total des frais de vente 83 500Frais d’administration

Salaires des employés de bureau 41 500Assurances 3 500Amortissement – Matériel de bureau 2 500Fournitures de bureau utilisées 1 750

Total des frais d’administration 49 250 Total des frais d’exploitation 132 750

Perte nette 23 750 $


P11. L’établissement des états financiers (35 minutes – moyen)

LE MARTEAU D’OR ENR.Résultats

pour l’exercice terminé le 31 décembre 20X0Chiffre d’affaires brut 78 750 $Moins : Rendus et rabais sur ventes 650 $

Escomptes sur ventes 750 1 400 Chiffre d’affaires net 77 350Coût des marchandises vendues

Stock au 1er janvier 20X0 7 750Achats 48 650 $Moins : Rendus et rabais sur achats 825 Achats nets 47 825Plus : Transports sur achats 1 100 Coût de revient des achats 48 925 Coût des marchandises destinées à la vente 56 675Moins : Stock au 31 décembre 20X0 8 950

Coût des marchandises vendues 47 725 Marge bénéficiaire brute 29 625Frais d’exploitation

Frais de venteSalaires des vendeurs 8 200Loyer – Service des ventes 4 800Frais de livraison 1 350Publicité 900Fournitures d’emballage utilisées 425Amortissement – Matériel de magasin 775

Total des frais de vente 16 450Frais d’administration

Salaires des commis de bureau 3 100Loyer – Administration générale 600Assurances 65Fournitures de bureau utilisées 125Amortissement – Matériel de bureau 160

Total des frais d’administration 4 050 Total des frais d’exploitation 20 500

Bénéfice net 9 125 $

LE MARTEAU D’OR ENR.Capitaux propres

pour l’exercice terminé le 31 décembre 20X0

Capital au 1er janvier 20X0 14 095 $Bénéfice net de l’exercice 9 125

23 220Moins : Retraits (4 800)

Capital au 31 décembre 20X0 18 420 $

5-16 Chapitre 5

LE MARTEAU D’OR ENR.Bilan

au 31 décembre 20X0

ActifActif à court terme

Caisse 2 400 $Placements temporaires 4 000Clients 3 300Stock de marchandises 8 950Fournitures d’emballage 165Fournitures de bureau 60Assurances payées d’avance 130

Total de l’actif à court terme 19 005Immobilisations

Matériel de bureau 1 590 $Moins : Amortissement cumulé (410) 1 180 $Matériel de magasin 7 910Moins : Amortissement cumulé (3 975) 3 935

Total des immobilisations 5 115

Total de l’actif 24 120 $

Passif et capitaux propresPassif à court terme

Fournisseurs 1 270 $TPS à payer 700 $CTI à recouvrer (500)TVQ à payer 803RTI à recouvrer (573) 430Tranche de la dette à long terme échéant à court terme 1 000

Total du passif à court terme 2 700Passif à long terme

Emprunt hypothécaire 3 000 Total du passif 5 700

Capitaux propresRock Martel – Capital au 31 décembre 20X0 18 420

Total du passif et des capitaux propres 24 120 $

Documents

5 La comptabilisation des opérations d’une entreprise ... · PDF file5-2 Chapitre 5 Principales caractéristiques des travaux suggérés Exercices 1. Vrai ou faux 3. La détermination