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BASES DE LA FINANCE BASES DE LA FINANCE DANS LE BTP ET LE TPDANS LE BTP ET LE TP

Agnieszka Durosier

Ordre du jourOrdre du jour

y Introduction

y Comment constituer un budget de chantier ?

y Exercice

y Pose

y Compte de rsultat dun chantier travaux

y Exercice

y Comment passer du compte de rsultat chantier au cpt de rsultat de lagence de travaux ?

y Pose

y Indicateurs financiers cls lis lexploitation

y Cycles financiers en agence de travaux

y Limpact des systmes dinformation et/ou questions libres

Introduction :Introduction :Comprendre, planifier, mesurer etComprendre, planifier, mesurer et. r. rviserviser

Limportant nest pas de savoir ce quil se passe, mais de comprendre ce quil va se passer

What gets maesured gets done Steve Ballmer, Microsoft CEO

Informations / Comprhension

Objectif

Mesure de ralisation

RESULTAT

Objectif claire, partag, atteignable et mesurable Rvision

Introduction : Introduction : la finance en support des processus de lla finance en support des processus de lentrepriseentreprise

Les macro-processus de lentreprise :

1. Production

2. Achats

3. Logistique et gestion des stocks

4. Ventes

5. Gestion des immobilisations (parc matriel, frais gnraux)

6. Ressources Humaines

7. Systmes dinformation

8. Recherche & Dveloppement

9. Comptabilit & Finances (y c. trsorerie et financement)

10. .

Comment constituer un budget de chantierComment constituer un budget de chantier ? (1/3)? (1/3)

y Prix dachats (rfrentiel des prix, contrats cadres avec fournisseurs, incoterms : prix franco, prix dpart, )

Cot dachat (pour lacheteur) est constitu du prix dachat et de lensemble des dpenses dapprovisionnement encourues (salaires des acheteurs + frais de transport + frais de douane, etc.)

Sous-traitance : normale et payement directe

y Prix de revient (cot la tonne, au m2 au m3) Cot de revient est constitu du cout dachat des matieres et composants

consomms et des charges de fabrication encourues (salaires du personnel de production, amortissement des machines, nergie, etc.)

Prix de revient = cout de revient unitaire


y Amortissement est l'talement systmatique d'un cot sur une dure dutilisation.

Exemple : le cot dinvestissement dans une machine sera tal sur 5 ans, ainsi chaque mois dans le compte de rsultat de lentit tombera la charge quivalent 1/5/12 du prix de la machine. La sortie dargent, que lentreprise a fait au moment de lachat est ainsi dissoci du cout enregistr dans les comptes.

On amortie uniquement les actifs, dont la dure de vie est dterminable et suprieure 1 an.

y Main duvre (MO) : taux horaire, cout charg


y Rendement (notion du cot allou au chantier et efficience du matriel)

y Cot du risque (intempries, imprvus, )y Frais indirects (frais du management, frais gnraux, )

Prix de vente :y Prix par tachey Rclamationsy Actualisation et rvision des prix et indices TP/BTP

Objectif ajuster les prix unitaires en fonction de lvolution des cot de production / prestation

ActualisationL'actualisation applique de manire rglementaire, consiste remplacer le prix ferme d'un march par un

autre prix ferme, calcul par exemple par rapport des valeurs des indexes. Ceci signifie que l'actualisation est unique pour un march donn et que le coefficient d'actualisation ne

s'applique qu'une seule fois sur le prix total du march (y compris les montants des tranches conditionnelles ventuelles, quelles que soient les dates de leur affermissement).

Par ailleurs, cette clause n'est pas automatique. Son dclenchement ne s'effectue que si un certain dlai (plus de trois mois) s'coule entre le mois d'tablissement des prix (mois zro) et la date d'effet de l'ordre de service portant commencement d'excution des prestations.

RvisionLa rvision a pour objet de revaloriser priodiquement (mensuellement, en gnral) le montant des

prestations excutes pendant la priode, exprim en valeur de base du march (valeur initiale).Cette clause est automatique et joue pendant toute la dure d'excution du march.

Une autre diffrance avec lactualisation de prix constitue la partie fixe : uniquement un certain pourcentage du prix initial est modifiable en fonction des indices.

IndicesProvisoires / dfinitifsBtiment (indices BT)Travaux publics (indices TP)

Actualisation et rActualisation et rvision des prixvision des prix

RRvision des prixvision des prix

Un march est conclu prix rvisable lorsqu'il prvoit que le prix de rglement est calcul par application au prix initial figurant dans le march d'une formule reprsentative de l'volution du cot de la prestation.

CALCUL DU COEFFICIENT DE REVISIONFormule souvent pratique :

Prix rvis = Prix initial [0,15 + 0,85 x indice du mois rvis / indice du mois de base]Exemple : Indice TP 09 du mois de mai 2008 = 728,40Indice du mois de dcembre 2008 (indice de rfrence) =791,10Coefficient de rvision = 0.15 + 0.85 * (728,40 / 791,10) = 0,933

Formule complte :

Prix rvis = P initial [z + y( a M/Mo + b S/So + c Psd/Psdo + d)]a+b+c+d=1z reprsente le terme fixe, il ne peut pas tre infrieur 0,125 et y suprieure 0,875 M, S,P - indices

EXERCICE 1EXERCICE 1

y Chantier a besoin de1000 ml de tuyau PVC 10cm : Fournisseur X = 5/ml et il fait la rduction de -10% Fournisseur Y = 5/ml et il offre +10% de quantit pour le mme prixQuel fournisseur est plus intressant ?

Compte de rCompte de rsultat dsultat dun chantier travaux : chiffre un chantier travaux : chiffre ddaffaires (CA)affaires (CA)

Comment constater le chiffre daffaires ?

2 mthodes de calcul du CA : constatation de la production ralise mthode lavancement

chiffre daffaires factur versus chiffre daffaire mrit

consquence : factures recevoir (FAE) ou produits constats davance (PCA)

Exemple dun cpt de rsultat

Calcul du CA lavancement : Cots constats * % de marge prvue = CA du mois

En-cours positifs et ngatifs : Dans le compte de rsultat on cherche enregistrer le chiffre daffaires rellement excut (= mrit). Et ainsi : Si CA factur au client > CA mrit, alors on a factur plus que ce quon a excut dans le mois et on va dduire cette diffrence du CA du mois en passant un produit constat davance (PCA ou en-cours ngatif)

Si CA factur < CA mrit, alors le client na pas reconnu tout notre travail et on a pu lui facturer quune partie de nos travaux rellement excuts. Au niveau du compte de rsultat on va passer alors un complment du CA, qui sappelle facture mettre (FAE ou en-cours positif)

Chiffre dChiffre daffaires affaires llavancement et les enavancement et les en--cours cours

Quel est le cot des moyens employs ?

couts par nature : personnel, matriel (dont amortissement, entretien, carburant, ), transport, fournitures (notion de stock de fournitures), sous-traitance (normale ou payement direct),

cots externes et internes (les nergies)cots variables et couts fixescot standard du matriel et du personneldrles de cots que des provisions

Compte de rCompte de rsultat dsultat dun chantier travaux : coun chantier travaux : cots ts directs directs


Quelques dQuelques dfinitionsfinitions

y Provisions refltent des couts probables lis souvent une obligation lgard dun tiers dont il est certain quelle provoquera une sortie de ressources et dont lchance et le montant ne sont pas fixs de faon prcise ; exemple : provision pour reprise de chantier (ex. un malfaon rparer)

y Stock la fin du mois = Stock initial + achats consommations

y Variation du stock = stock final stock initial

y Le cout prendre sur le chantier pour le mois = consommations = achats - variation de stock

Charges variables

Charges fixes

Ventes

Total des charges

Rsultat

Niveau dactivit

Montant

Bnfice

Perte

Seuil de rentabilit

Cot variable, qui change dune manire linaire avec le niveau dactivit (le volume de la production / ventes), ex: cot de matire premire

Cot fixe, qui reste stable pour les variations faibles de niveau dactivit, ex: cot de loyer

CoCots variables et cots variables et cots fixests fixes

Quels sont les cots indirects imputs au chantier ? (frais gnraux chantier / frais gnraux agence / frais financier / autres cots indirects ; notion des cls de rpartition)

Compte de rCompte de rsultat dsultat dun chantier travaux : marge un chantier travaux : marge brute et cobrute et cots indirectsts indirects


CoCots directs et cots directs et cots indirectsts indirects

Les charges directes : matires premires, main duvre directe, sous-traitance directe, marchandises destins la revente

Les charges indirectes : main uvre indirecte (management, service marketing,comptable, RH, R&D ), frais gnraux, tudes, frais financiers, frais de holding

Quel sont les couts directs du chantier et quels sont les couts imputs par les cls de rpartition (ex. en % du chiffre daffaire) :

ycot des granulats mis en uvreycot du comptable ycot financiers ycot de la prestation du sous-traitantycots des connections internet et du tlphone

ycot de directeur de lentitycot du chef de chantierycot du conducteur de travaux ?

Reconstituer le compte de rsultat du chantier :

y CA factur = 125 ky CA mrit = 140 ky Cot du matriel = 57 ky Cot du personnel = 41 ky Stock initial des granulats = 10 ky Achats des granulats du mois = 5 ky Consommation mensuelle des granulats =

1600t

y Prix dachats des granulats (y compris le cot de transport) = 7,5/t

y Frais gnraux = 19% du CA

Passage entre un compte de rPassage entre un compte de rsultat chantier et un sultat chantier et un compte de rcompte de rsultats dsultats dune filiale travauxune filiale travaux

y Certains cots allous aux chantiers peuvent tre des cots standards . Ils correspondent une charge moyenne pour une catgorie de dpenses. Exemple : cout standard pour 1 journe de pelle est fix X et ne change pas dune pelle une autre. Que la pelle soit neuve ou ancienne, quelle ait travaill 2h ou 10h, quelle ait subis une panne pendant son intervention sur le chantier, le chantier paiera toujours X la journe.

y Pour calculer le cout standard par jour (par heure, ) on divise le cout moyen statistique de la catgorie de dpenses par son temps dutilisation standard.

y Ce sont, entre autres, les carts entre le cout standard et le cout rel qui font que :

la somme des rsultats de chantiers le rsultat de lentit

Marge brut du chantier

Couts internes et directs (personnel, matriel, )

Cots indirects (managements, frais gnraux,

Attention dans dautres branches le calcul de la Marge Brute peut tre diffrant et correspondre uniquement la marge sur consommations ou marchandises

Passage entre un compte de rPassage entre un compte de rsultat chantier et un sultat chantier et un compte de rcompte de rsultats dsultats dune filiale travauxune filiale travaux

Quelques indicateurs financier clQuelques indicateurs financier cls lis lis s llexploitation exploitation

y Carnet de commandes ou portefeuille daffaires ou CA prvisionnel

y Provisions pour pertes terminaisons de chantiers

y Provisions pour reprises de chantier

y Rsultat chantier (avant les carts entre le cot standard et le cout rel)

y Ecarts matriel et personnel

y Rsultat agence travaux

y Crances clients et crances clients arrires (ges)

Cycles financiers en agence de travauxCycles financiers en agence de travaux

y Cltures mensuelles des comptes et reporting

y Clture de fin danne

y Budget et rvision budgtaire

y Plan 3 ou 5 ans

y Autres analyses

Chef de chantier le premier comptable de lentreprise

Impacts des systImpacts des systmes dmes dinformation sur la gestion du chantierinformation sur la gestion du chantier

LLexemple des fonctionnalitexemple des fonctionnalits couvertes par un ERPs couvertes par un ERP

Ressources humainesModule HR

ACHATS

Module MM CONTRLE DE GESTION

Module CO

COMPTABILITEModule FI

PRODUCTIONModule PP

VENTES

Module SD

Gestion de trsorerie

TR

Ressources humainesModule HR

ACHATS

Module MM CONTRLE DE GESTION

Module CO

COMPTABILITEModule FI

PRODUCTIONModule PP

VENTES

Module SD

Gestion de trsorerie

TR

Exemple dun ERP (Entreprice Ressource Planning)

En franais : PGI (Progiciel de gestion integr)

Les systLes systmes dmes dinformation performants permettent de voir la information performants permettent de voir la mme information sous des angles diffmme information sous des angles diffrents rents

Les axes danalyse des rsultats peuvent tre multiples : Par entit (=par destination) : entreprise, sa filiale, un dpartement (marketing, achats, R&D),

une unit de production, un autre centre de profit / un autre centre de cots

Par march : march gographique (Asie, Europe, USA, ), march par type de clientle (clients industrielles, PME, particuliers, ),

Par produit : gamme des produits, produits annexes, produit particulier (fabriqu ou revendu)

Par processus : ventes, logistique, finances,

Par mode de distribution (ex. magasin, Internet, foire, )

Par nature (ex. cots de salaires, de llectricit, du loyer)

Par projet / investissement (ex : acquisition dune socit, avancement de la mise en place dun ERP, construction dune usine)

Autres axes spcifiques

Versus budget

Versus lanne prcdant (N-1)

En cumul ou par mois / priode

Benchmarks : comparaison aux concurrents, autres acteurs

A chaque dA chaque dpartement ses flux dpartement ses flux dinformations et ses informations et ses types de donntypes de donneses

Back office - les employes et les systmes support tels que la comptabilit, les ressources humaines, le dpartement SI,

Lendroit de lentreprise : Type dinformation gnre :

Prises de mesure de la production, enregistrement des services effectus, planification de la prod.

Analyses, planificationManagement

Front office les employes et les interfaces en contact avec les clients (commerciaux, sites web, magasins, )

Transaction de base concernant les ventes, les rclamations des clients, etc.

Middle office les employes et les systmes venant en support la vente, sans liens direct avec le client (marketing, crdit client, logistique, etc.)

Les transactions de base (logistique) et les donnes retraits, analyses marketing, analyses logistiques,

Les critures comptables de base, retraitements et analyses de gestion

Production les hommes et les outils qui exercent lactivit principale (les exploitants)

Attention aux piAttention aux piges de lectureges de lecture

Les K

Les arrondis (2+2 = 5 cest possible)

Les devises , , $

Donnes sortis du contexte :

Augmentation de 50% de CA : d quoi ? Croissance organique,

acquisition externe ?

La rentabilit qui chute de 20 % : d quoi ? Les ventes qui chutent ?

Un vnement exceptionnel ? Une augmentation du capital ?

Les chiffres thoriques / abonns / prtablis ne pas confondre avec les

chiffres rels / raliss

Provisions et prvisions

Prix moyens de vente

Profitabilit et rentabilit ne pas confondre

Documents

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