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ALTERNATIVEPOUR UNE
20 PROPOSITIONS
FISCALEMarco Van Hees – septembre 2009
A. Impôt des personnes physiques• Augmenter la progressivité des taux• Taxer les revenus mobiliers comme les revenus professionnels• Taxer les revenus immobiliers comme les revenus professionnels• Taxer objectivement les avantages de toute nature (voitures de société, etc.)• Légiférer pour empêcher les constructions fiscales (usufruit)• Simplifier la législation fiscale
B. Impôt des sociétés
7. Rétablir le taux nominal à 40 %
8. Supprimer l’exonération des plus-values sur actions
9. Restreindre l’application des revenus définitivement taxés
10. Supprimer les intérêts notionnels
11. Appliquer aux banques le taux nominal incompressible et « taxe dénotionnelle »
C. Taxes sur la consommation
12. Remettre en cause la fiscalité comme instrument d’action environnementale
13. Réduire la TVA sur les biens de première nécessité
14. Supprimer les redevances à progressivité inversée
D. Impôts sur le patrimoine
15. Instaurer un impôt exceptionnel sur les grosses fortunes
16. Instaurer un impôt annuel sur les grosses fortunes
E. Fraude fiscale
17. Supprimer le secret bancaire
18. Interdire les transactions avec des sociétés établies dans les paradis fiscaux
19. Renforcer les sanctions en matière de fraude fiscale
20. Réorganiser et augmenter l’effectif du SPF Finances
1981 2006
9% 19%
Part des bénéfices des sociétés dans le PIB
= 10 % du PIB
= 32 milliards EUR
= + 1.000 EUR/mois (brut) pour chaque travailleur du privé
INTRODUCTION REPARTITION DE LA RICHESSE
Impôts indirects 26%
Impôts directs sociétés 7%
Autres10%
Cotisations sociales
29%
Impôts directs ménages
27%
Recettes de l’Etat (2008)
168 milliards EUR
INTRODUCTION RECETTES DE L’ETAT
L’impôt des personnes physiques
A
A. L’IMPÔT DES PERSONNES PHYSIQUES LA RÉFORME FISCALE
25% 40%30% 45% 52,5%50% 55%
Revenu imposable
50% 50%
7.560 € 10.760€ 17.920 € 32.860 € (barème exercice 2009)
6.150 ۈ
6.400 €(salariéisolé)
50% 50% 50%
A. L’IMPÔT DES PERSONNES PHYSIQUES LA RÉFORME FISCALE
Revenu imposable
Economie d’impôt pour Didier Reynders : 5.800 euros / anEconomie d’impôt pour Jean-Paul Votron (Fortis) : 121.000 euros / an
- 2,5%- 5%
SOLDES
2. L’IMPÔT DES PERSONNES PHYSIQUES UNE NOUVELLE RÉFORME FISCALE ?
25% 40%30% 45% 50%
Revenu imposable
25 % 40 %
32,58%
30,39%28,18%8453 €
24,83%6208 €
20,18%4035 €
14,04%2107 €
4,67%467 €
34,35%35,76%
36,92%37,97%38,89%
39,69%40,37%40,97%
41,51%41,98%42,40%
42,78%
0,00%
0,00%
5,00%
10,00%
15,00%
20,00%
25,00%
30,00%
35,00%
40,00%
45,00%
€ 0
€ 5.
000
€ 10
.000
€ 15
.000
€ 20
.000
€ 25
.000
€ 30
.000
€ 35
.000
€ 40
.000
€ 45
.000
€ 50
.000
€ 55
.000
€ 60
.000
€ 65
.000
€ 70
.000
€ 75
.000
€ 80
.000
€ 85
.000
€ 90
.000
€ 95
.000
€ 10
0.000
A. L’IMPÔT DES PERSONNES PHYSIQUES UNE NOUVELLE RÉFORME FISCALE ?
1330 €net/mois
1074 €net/mois
2030 €net/mois
1566 €net/mois
1795 €net/mois
4768 €net/mois
A. L’IMPÔT DES PERSONNES PHYSIQUES UNE NOUVELLE RÉFORME FISCALE ?
0,00%
5,00%
10,00%
15,00%
20,00%
25,00%
30,00%
35,00%
40,00%
45,00%
50,00%
55,00%
60,00%
9875
Décile Tx actuels Alternative 1 0 % max 0 % max 2 7 % max 0 % max 3 10 % max 0 % max 4 16 % max 4 % max 5 19 % max 10 % max 6 22 % max 16 % max 7 26 % max 26 % max 8 30 % max 30 % max 9 35 % max 38 % max 10 49 % max 60 % max
Taux actuels
Alternative
Déciles
Joe Charles-Henri
A. L’IMPÔT DES PERSONNES PHYSIQUES REVENUS PROF. vs (IM)MOBILIERS
Revenus professionnels
Revenus mobiliers
Revenus immobiliers RC fictif
. 25% max
50% max
A. L’IMPÔT DES PERSONNES PHYSIQUES LES VOITURES DE SOCIÉTÉS
Avantage taxable dans le chef de l’utilisateur
3.340 euros/an 36.800 euros/an
Charges déduites par la société
Amortissement …… 21.000Carburant …………… 9.000Entretien …………….. 1.700Taxe de circurlation .. 1.500Assurance …………… 3.600
A. L’IMPÔT DES PERSONNES PHYSIQUES LES CONSTRUCTIONS USUFRUIT
SociétéUsufruit (15 ans)
Amortissement 90.000 € / 15 ans = 6.000 €/an
120.000 €
DirigeantNue-propriété
Après 15 ans, obtient la pleine propriété pour…… 0 €
30.000 € 90.000 €
Impôt des personnes physiques
1. Appliquer des taux moyens plus progressifs
2. Taxer les revenus mobiliers comme les revenus
professionnels
3. Taxer les revenus immobiliers comme les revenus
professionnels
4. Taxer objectivement les avantages de toute nature
(voitures de société, etc.)
5. Légiférer pour empêcher les constructions fiscales (usufruit)
6. Simplifier la législation fiscale
Alternative
L’impôt des
sociétés
B
10%
15%
20%
25%
30%
35%
40%
45%
50%
1982 1984 1986 1988 1990 1992 1994 1996 1998 2000 2002 2004 2006
Taux implicite
Taux nominal
45 %43 %
41 % 40,17 %
33,99 %
B. L’IMPÔT DES SOCIÉTÉS EVOLUTION DU TAUX DE L’IMPOT
Taux implicite 2007Sociétés non financières : 15,4 %
Banques : 10,4 %
B. L’IMPÔT DES SOCIÉTÉS LES CENTRES DE COORDINATION
Carmeuse CARMEUSE COORDINATION
CENTER
Taux d’impôt 2005
0,8%
Baron Collinet25e fortune de Belgique
Administrateur
Du Pont Coordinat.Center; BASF Coordination Center; Hewlett-Packard C.C.; COCETREL; Petrofina Intern. Group; SCA Coordination Center; C.C.N.; Cobrew; Janssen Internationaal; Solvay C.I.C.C.; Belgacom Services; Ikea Service Centre; ENI Coordination Center; BP Capital; Bayer International; Tiense Suikerraff. Serv.; Statoil Coordinat. Center; Sappi International; Lhoist Coordination Cent.; Volkswagen Coord.Center; Mccain Eurocenter; BMW Coordination Center; G.M. Coordination Center; Holcim European Services; UMSF; WPP Group Services; Carrefour Centre Coord.; Alcon Coordination Center; Atlas Copco Coordination; Arcelor Center Brussels; Coca-Cola Enterpr. Serv.; Coordination de Charleroi; Delhaize The Lion Coord.; D'Ieteren Services; Amycor ; Centr.Coord.Sidérurgique; Raychem Industries; Gems; Finco; L'Air Liquide Coord.Cent.; Philips Coordin. Center; Bekaert Coördinatiecentr.; Bernheim Services&Finance; Hercules Europe; British American Tobacco; Fin. UCB; Daimler Chrysler; Aliaxis France; Buhrmann Europcenter; Johnson Controls Int.; Corus International Serv.; Caterpillar Group Serv.; CBR I.S.; Georgia-Pacific Services; Océ-Interservices; Alcatel World Services; Procter & Gamble Services; Thomas Cook Interservices; Volvo Treasury Europe; Domo Coordination Center; Ctre de Coord. Générale; Barco Coordination Center; Hydro; Unilever Belg.Coord.Cent.; Pharmacia Coordin. Center; Boehringer Ingelheim C.C.; Tessenderlo Chemie Int.; Carmeuse Coordin. Center; Danone Finance Benelux; Greif Coordination Center; Telcor Services Internat.; Cecofer International; Solutia Services Intern.; Vandemoortele Coord.Cent.; MonSAnto Services Intern.; Barry Callebaut Services; AvH Coordination Center; GBL Coordination Center; DHL Worldwide Network; GIMV Coordination Cent.; Spector Coordinatiecentr.; CMB International; Daikin Europe Co. Center; SRIW CC; Nutreco Capital; K.T.C.C.; Recticel Coordination; Moore Group Services; Van De Wiele Coörd.Centr.; Mts Group Center; Ontex Coordination Center; Belgian Dairy Coord.Cent.; Prayon Serv. et Finance; Basell Coordination Cy; Silfin; Borealis Coord. Center; Imperial Coordination Ctr; ACC; Quick Coordination Center; Puracor; Henkel Coordination Ctr; VPK Services; D.E.M.E Coordin. center; Noveon Europe Coordin. C.; Cabot; Cytec Coordination Center; Dow Corning Coord.Center; Wienerberger Coord.Center; Columbus Container Serv.; Beaulieu Management C.C.; Avery Dennison Coord. Ctr; Accoordination; Inter Ikea Treasury; P.P.I.S.; Antalis Interservices; S.B. Management & Serv.; Bemis C.C.; Pfizer Eur. Serv. Center; Donaldson Coord. Center; Anixter International; Balta Coord.Center; Partek Finance; Sofitech; SGS Coordination Center; Deceuninck Coord. Center; L'Oréal Services; Macintosh Intragroup Ser.; Verlacor; Novartis Management Serv.; Berry Coordination Center; Centre de Coord. Int. CFE; 3M Europe; Schulman A. Intern.Serv.; Procter & Gamble Eurocor; Gernel; Komatsu Europe Coord.Ctr; Alstom Fin. et Serv.; Hachette Centre de Coord.; Yves Rocher; Imagor, Services & Co; Deutsche Post; Bosal International; Air Products Management; Centre de Coord. Bétons; Dossche Services Center; Domstein Coordination C.; Vopak Services Belgium; Graco Europe; Neckermann C.C.; CECOM; Solvay Automotive Man.; Siemens Coord. Center; EVC Belgium; Adecco Coordination Cent.; Sonoco Europe; Rockwell Autom.Eur.Headq.; IKO Europe; Campbell Coordin. Center; Thomas & Betts Eur. Cent.; Schering-Plough Coord.; Chrysler Jeep Automotive; Ingram Eur.Coord.Center; SCReg Coordination Center; Whirlpool Eur. Coord. Ctr; ADP Coordination Center; P.B.M.; A.W. Coord. Center; Couvreur Financial Cy; Transpetrol Services; J.C. General Services; Rubbermaid Europe; Dade Behring Eur. Serv.; Telia; Canfor ; Tristan Associates; Fn Coordination Center; Linvatec Europe; Thule International; CDB Coördinatiebureau; Ajinmoto Coordin. Center; Prodinam; C.E.F.L.; Esso Coordination Center; WQXS (Brussels Hub); Wolters Kluwer Int. Serv.; G. Snel Logistics Belgium; Crompton Services; ARC Transistance; Bestfoods Europe; Cobelfret Coördin.centrum; Albel Coordination Center; Brambles Europe; Colgate Palmolive Europe; Eurodel; Paper Int. (Europe); UPS Europe; Kone International; Flexsys Coordin. Centre; Gen. Motors Inv. Serv. Cy; Estée Lauder Coord.Center; Carpet-Land Int.Coord.Ctr; Levi Strauss IGFCS; Disc; Cerestar Coordin. Center; Honeywell Europe; Premier Financial Service; Smallbach-Lubeca Serv. C.
Bénéfice total : 5,36 milliardsImpôt total : 73 millions
Taux d’imposition : 1,36 %
207 centres de coordination
2002
B. L’IMPÔT DES SOCIÉTÉS LES CENTRES DE COORDINATION
B. L’IMPÔT DES SOCIÉTÉS LES INTÉRÊTS NOTIONNELS
Bilan
Actif Passif
Fonds propres
Capital 10.000.000
Bénéfices 90.000.000
Total 100.000.000
Dettes
Résultat
Chiffres affaires 100.000.000
Charges - 96.000.000
Bénéfice avant impôt 4.000.000
Impôts (33,99%) - 1.359.600
Bénéfice net 2.640.400
Intérêts notionnels : 100.000.000 x 3,422% = 3.422.000
Intérêts notionnels -3.422.000
Bénéfice imposable 578.000
- 196.462
3.803.538
Bilan
Actif Passif
Fonds propres
Capital 20.000.000
Bénéf. 180.000.000
Total 200.000.000
Dettes
Résultat
Chiffres affaires 100.000.000
Charges - 96.000.000
Bénéfice avant impôt 4.000.000
Impôts (33,99%) - 1.359.600
Bénéfice net 2.640.400
Intérêts notionnels : 200.000.000 x 3,422% = 6.844.000
Intérêts notionnels -6.844.00
Bénéfice avant impôts 0
0
4.000.000
Récupérable dans les 7 ans :2.844.000 €
3. L’IMPÔT DES SOCIÉTÉS LES INTÉRÊTS NOTIONNELS
B. L’IMPÔT DES SOCIÉTÉS LES INTÉRÊTS NOTIONNELS
Bilan
Actif Passif
Fonds propres
Capital 10.000.000
Bénéfices 90.000.000
Total 100.000.000
Dettes
Résultat
Chiffres affaires 90.000.000
Charges - 87.000.000
Bénéfice avant impôt 3.000.000
Impôts (33,99%) 0
Bénéfice net 3.000.000
Intérêts notionnels : 100.000.000 x 3,422% = 3.422.000
Intérêts notionnels -3.000.000
Base taxable 0
Effet de la crise
Les fonds propres
ne baissent pas
Les bénéfices baissent
Rendement de l’impôt des sociétés2007 : 12,4 milliards €2009 : 6,7 milliards € Les
impôts
baissent
37%63%
25 sociétés(banques, centres de coordination…)
157.580 sociétés
La manne des
intérêts notionnels
(2006)
B. L’IMPÔT DES SOCIÉTÉS LES INTÉRÊTS NOTIONNELS
B. L’IMPÔT DES SOCIÉTÉS LES INTÉRÊTS NOTIONNELS
Montage financier d’Electrabel pour profiter des intérêts notionnels
Energy Europe Invest
Capital+ 3,5 milliards
Prêts3,4 milliards
Intérêts87 millions
Intérêts notionnels : 67 millions
Déduction intérêts : 87 millions
B. L’IMPÔT DES SOCIÉTÉS LES INTÉRÊTS NOTIONNELS
FORTIS FINANCE BELGIUM
Dividendes 230 millions
€
Filiale Fortis
Filiale Fortis
Filiale Fortis
Filiale Fortis
FORTIS FINANCE BELGIUM
Capital 8,5 milliard € Intérêts perçus :
325 millions €Bénéfice avant impôt : 253
millions €Intérêts notionnels : 222
millions €Impôts : 10,6 millions € (4,2 %)
Bénéfice net : 242 millions €
B. L’IMPOT DES SOCIETES LES PLUS-VALUES SUR ACTIONS
Qui paye le plus d’impôts ?La CNP
holding d’Albert FrèreMonique
concierge d’Albert Frère
Salaire : 1.170 euros net par moisBénéfice 2005 : 1,48 milliard
Impôts 2005 : 3.000 eurosImpôts 2005 : 2.880 euros
B. L’IMPOT DES SOCIETES LA TAXATION DES BANQUES
Secteur bancaire en 2007Résultat avant impôt : 7,7 milliard €
Impôts : 0,8 milliard €Taux réel de taxation : 10,39 %BNB, Aperçu statistique du système financier belge, juin 2008
Première mesureSoumettre les banques à un
taux réel qui ne peut être inférieur au taux nominal de
l’impôt des sociétés (33,99% actuellement)
Seconde mesureSoumettre les banques à une
« taxe dénotionnelle »: la partie des bénéfices dépassant 5 %
des fonds propres est intégralement taxée.
Impôt des sociétés
7. Rétablir le taux nominal à 40 %
8. Supprimer l’exonération des plus-values sur actions
9. Restreindre l’application des revenus définitivement taxés
10. Supprimer les intérêts notionnels
11. Appliquer aux banques le taux nominal incompressible
et une « taxe dénotionnelle »
Alternative
Taxe sur la
consommation
C
C. TAXES SUR LA CONSOMMATION PROGRESSIVITE BIAISEE
Joe Charles-Henri
Revenu : 200.000 €Revenu : 40.000 €
Impôt des personnes physique
TVA
Taxe poubelles(80 €/an)
33 % 46 %
21 % 21 %
0,2 % 0,04 %
Progressif
Non progressif
Progressivité inversée
C. TAXES SUR LA CONSOMMATION TVA
TVA sur l’énergie
toujours 21 %TVA sur les restos
bientôt 6 %
Taxes sur la consommation
12. Remettre en cause la fiscalité comme instrument d’action
environnementale
13. Réduire la TVA sur les biens de première nécessité
14. Supprimer les redevances à progressivité inversée
Alternative
L’impôt sur le
patrimoine
D
D. LES IMPOTS SUR LE PATRIMOINE LA BELGIQUE, PARADIS FISCAL
Belgique : enfer ou paradis fiscal ?
« La Belgique est à la fois un enfer et un paradis fiscal. Un enfer pour ce qui est des revenus du travail. (…)
Notre pays est par contre fort avantageux pour la taxation des revenus mobiliers. »
Bulletin belge de la Deutsche Bank :
D. LES IMPOTS SUR LE PATRIMOINE LA BELGIQUE, PARADIS FISCAL
1. Aurigny (Alderney)2. Andorre
3. Belgique4. Campione (Italie)
5. City de Londres (Royaume-Uni)6. Chypre (Grèce)
7. Francfort (Allemagne)8. Gibraltar (Royaume-Uni)
9. Guernesey10. Hongrie11. Islande
12. Dublin (Irlande)13. Ingouchie (Russie - hors de la carte)
14. Ile de Man15. Jersey
16. Liechtenstein17. Luxembourg
18. Madère (Portugal – hors de la carte)19. Malte
20. Monaco21. Pays-Bas
22. Sark23. Suisse
24. Trieste (Italie)25. Chypre du Nord (Turquie)
Les 25 paradis fiscaux d’Europe
D. LES IMPOTS SUR LE PATRIMOINE GROSSES FORTUNES
Les 25 plus riches familles de Belgique (évol. 2000-2007)
Ph. de Spoelberch (Inbev) 3 126 millions € (+ 412 %)
Albert Frère (CNP) 2 980 millions € (+ 631 %)
Jef Colruyt (Colruyt) 2 521 millions € (+ 227 %)
TOTAL 23 860
millions €(+115%)
Vandamme (Inbev) 1 625 millions €Boël (Sofina) 1 418 millions € Lhoist (Lhoist) 1 348 millions €Janssen (UCB) 1 250 millions €Cigrang (Cobelfret) 1 005 millions €De Nul (De Nul) 967 millions €Bekaert (Bekaert) 762 millions €Saverys Marc (CMB/Euronav) 756 millions €D’Ieteren (D’Iteren) 744 millions €Coucke (Omega Pharma) 634 millions €Vandemoortele (Vandemoortele) 510 millions €
Roussis-Van Gorp (Ravago) 480 millions €Saverys Nicolas (Exmar) 471 millions €
Van Thillo (Persgroep) 463 millions €Vlerick (UCO, KBC) 403 millions €
Lippens Maurice (Fortis) 387 millions € Emsens (SCR-Sibelco) 370 millions €
Duchâtelet (Melexis) 341 millions € Lippens Paul (Groupe sucrier) 339 millions €
De Clerck (Beaulieu) 325 millions € De Nolf (Roularta) 320 millions €
Van Waeyenberge (De Eik) 315 millions €
Impôt ? 0 € Impôt annuel de 2 % = 477 millions d’euros.
= Augmenter de 200 euros/mois les 200 000 pensions les plus basses.
Centile Par ménage
91 € 694.636
92 € 764.099
93 € 764.099
94 € 833.563
95 € 868.295
96 € 1.076.685
97 € 1.354.540
98 € 1.493.467
99 € 2.465.957
100 € 8.787.143
D. LES IMPOTS SUR LE PATRIMOINE IMPOT SUR LES GROSSES FORTUNES
Taux unique2 % au-dessus de 1.000.000 €+ maison d’habitation (500.000 € max)
Rendement : 7,3 milliards €
Taux progressifs1 % au-dessus de 1.000.000 €+ maison d’habitation (500.000 € max)
2 % au-dessus de 2.000.000 €3 % au-dessus de 3.000.000 €Rendement : 8,3 milliards €
2 % de la population touchés
Impôts sur le patrimoine
15. Instaurer un impôt annuel sur les grosses fortunes
16. Instaurer un impôt exceptionnel sur les grosses fortunes
(pour réduire la dette publique)
Alternative
La fraude fiscale
E
E. LA FRAUDE FISCALE LE MONTANT DE LA FRAUDE
La fraude fiscale, un crime qui coûte cher
30.000.000.000 €
= 7.000 € par an pour chaque ménage
Fortis : 300 établissements dans les meilleures places off-shore de la planète:
Iles Vierges britanniquesIles CaïmansLuxembourg
Antilles néerlandaisesSuisseLiberia
BahamasLichtenstein
Panama
E. LA FRAUDE FISCALE PARADIS FISCAUX
E. LA FRAUDE FISCALE LES AUTEURS DE LA FRAUDE
Répartition de la fraude
Les 10 % les plus riches
Les 10 % les moins
riches
57,4%0,1%
E. LA FRAUDE FISCALE LES SANCTIONS EN MATIÈRE DE FRAUDE
Fraude dans le tramFraude fiscale
10%Pénalité TICKET 1,50 € - AMENDE 76,00 €TICKET : 1,50 € - SURTAXE : 72,00 €
4 800%Pénalité
E. LA FRAUDE FISCALE LE SECRET BANCAIRE
DIDIER REYNDERS - RTBF 20-9- 2001
ARTICLE 318 - CODE DES IMPÔTS SUR LES REVENUS
« Je rappelle toujours, au cas où certains l'oublieraient, qu'en Belgique
le secret bancaire n'existe pas. »
« L'administration n'est pas autorisée à recueillir, dans les comptes, livres et documents des établissements de banque, de change, de crédit et
d'épargne, des renseignements en vue de l'imposition de leurs clients. »
E. LA FRAUDE FISCALE SABOTAGE DU SPF FINANCES
Service public fédéral FINANCES
PENSION
XXXXX
X XX
X
X
Fraude fiscale
17. Supprimer le secret bancaire
18. Interdire les transactions avec des sociétés établies dans les
paradis fiscaux
19. Renforcer les sanctions en matière de fraude fiscale
20. Réorganiser et augmenter l’effectif du SPF Finances
Alternative
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