EMPLOI ET RESSOURCES

Rappel : la comptabilité repose sur le principe de la partie double pour chaqueopération comptable.

Deux questions à se poser :

1) D'où vient l'argent ? , C'est à dire quelles sont les ressources ?2) Où va l'argent ? , C'est à dire quel emploi en fait-on ?

EMPLOIS RESSOURCES

Où va-t-il ? D'où vient l'argent ?

Prenons un exemple pour mieux comprendre : le cas MOREL

���� Laurent décide de créer une entreprise avec deux amis.

Pour cela chacun apporte 50 000 €.Ces 150 000 € déposés en banque constitue le capital de l'entreprise.

Résumons la situation :

D'où vient l'argent ? .L'entreprise a reçu une ressource de 150 000 € de ses fondateurs cette ressource

compose le capital de l'entreprise.

Où va l'argent ?Le 1er emploi de cette somme a été de la

déposer dans une banque.

EMPLOIS RESSOURCES

La ressource est égaleà l'emploi de cette

ressource

Banque150 K€

Capital150 K€

���� Pour commencer son activité, l'entreprise achète de l'équipement pour 90 000 €.Cette opération est réglée au comptant, par chèque.

Au cours de cette opération, il n'y a pas eu de nouvelles ressources, mais diminution del'emploi précédent (la banque) pour créer un nouvel emploi : les immobilisations.

TOTAL = 150 TOTAL = 150

2 CONSTATS ou REGLES :

RESSOURCES = EMPLOIS

NOUVEL EMPLOI = NOUVELLE RESSOURCE OU REUTILISATION D'UN EMPLOI

���� Ensuite l' entreprise acquiert toujours au comptant des marchandises pour 40 000 €.

TOTAL = 150 TOTAL = 150

Immobilisations90 K€

Stocks40 K€

Banque20 K€

Capital150 K€

Immobilisations90 K€

Banque60 K€

Capital150 K€

Il n'y a pas de nouvelle ressource, mais diminution d'un emploi : la banque et créationd'un nouvel emploi le stock de marchandises.

���� Enfin la société revend ses marchandises au prix coûtant soit 40 000 €

TOTAL = 150 TOTAL = 150

Il y a disparition d'un emploi : le stock de marchandises

Il y a augmentation d'un emploi précédent : la banque

Ce qu'il faut retenir : Deux règles fondamentales :

� Le montant des ressources est toujours rigoureusement égal au montant desemplois

� Tout nouvel emploi doit correspondre soit à une nouvelle ressource, soit à laréutilisation d'un emploi précédent.

���� L'entreprise achète des marchandises à crédit pour 45 000 € : il n'y a pas dedécaissement immédiat mais, en contrepartie, on enregistre la dette envers lesfournisseurs.

Dans l'exemple précèdent, l'entreprise réglait ses fournisseurs au comptant et sesclients payaient cash. Dans la pratique, des délais de paiement sont accordés.

Immobilisations90 K€

Banque60 K€

Capital150 K€

TOTAL = 195 TOTAL = 195

Ces délais sont variables selon la taille de l'entreprise, le secteur d'activité……..

Tout se passe comme si les fournisseurs finançaient les stocks. Ce crédit représenteune véritable ressource pour l'entreprise qui n'a pas à débourser d'argent.

Le compte en banque ne bouge pas , il reste à 60 000 € mais en contrepartie, il fautenregistrer la dette envers les fournisseurs.

De la même façon, les entreprises consentent des délais de règlement à leur clients.L'entreprise vend ses produits mais n'en reçoit pas immédiatement la contrepartie.Dans notre exemple, nous vendons au prix d'achat nos marchandises à crédit.

Dans ce cas le crédit accordé correspond à un emploi pour l'entreprise.Le produit de la vente ne va pas en banque, il est dû par les clients et constitue unnouvel emploi.

TOTAL = 195 TOTAL = 195

Il y a disparition d'un emploi antérieur, le stock et le produit de la vente constitue unnouvel emploi.

Immobilisations90 K€

Stocks45 K€

Banque60 K€

Capital150 K€

Fournisseurs45 K€

Immobilisations90 K€

Clients45 K€

Banque60 K€

Capital150 K€

Fournisseurs45 K€

CONSTRUCTION DU BILAN

Laurent investit 20 K€ dans l'achat d'un véhicule pour effectuer ses livraisons et dont ilne paie que la moitié comptant au moment de l'achat.

Après cette transaction, complétez les montants :

IMMO : 110 CAPITAL : 150

CLIENTS : 45 FOURNISSEURS : 55

BANQUE : 50

L'exemple de cette entreprise nous a permis de voir comment il était possible dereprésenter la situation financière d'une entreprise a différentes dates successives. Onrépertorie d'un côté les ressources dont elle dispose à chaque date et de l'autre lamanière dont ces ressources sont employées à la même date.Un tel état n'est rien d'autre qu'un bilan.

Ainsi la définition financière d'un bilan est la suivante :

C'est un état qui à une date donnée :

Présente à droite, la liste des ressources à la disposition de l'entrepriseDécrit à gauche, la manière dont ces ressources sont employées.

Etablissons de façon simple le bilan de la société.

ACTIF en K€ PASSIF en K€

Immobilisations 110

Créances clients 45

Banque 50

Capital 150

Dettes fournisseurs 55

TOTAL 205 TOTAL 205

la définition juridique d'un bilan est la suivante :

C'est un état qui à une date donnée :

Présente à droite, les dettes de l'entreprise :- Dettes vis-à-vis des propriétaires (les actionnaires)- Dettes vis-à-vis des tiers

Présente à gauche, le patrimoine de l'entreprise (les biens qu'elle possède).

LES PRINCIPALES RUBRIQUES D'UN BILAN

Emplois = ACTIF" J'AI "

Ressources = PASSIF" JE DOIS"

Actif immobilisé

Immobilisations incorporellesImmobilisations corporellesImmobilisations financières

Actif circulant

StocksCréancesDisponibilités

Capitaux propres

CapitalRéservesReport à nouveauRésultat de l'exercice

(bénéfice ou perte)Provisions

DettesFinancières (Emprunts)D'exploitation (fournisseurs, fiscales et sociales)Diverses

Comment sont utilisées mes ressources ? Qui apporte les fonds ?

Le mot bilan a la même étymologie que le mot balance.

Il enregistre l'équilibre entre ce que possède l'entreprise et ce qu'elle doit.

Indiquer si les éléments suivants sont à l'actif ou au passif :

TYPE D'EMPLOI ACTIF PASSIF

Immobilisations financières x

Dettes fiscales x

Acompte versés auxfournisseurs

x

Découvert bancaire x

Reconstituer les deux phrases correctes à partie des mots suivants :

PASSIF = CAPITAUX PROPRES + DETTES

LES RESSOURCES D'UNEENTREPRISE

VIENNENT

DE SES PROPRIETAIRES + DE SES CREANCIERS (ceux àqui l'E doit de l'argent)