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ASCA unité 3 – Gestion comptable de fin d’exercice préparatoire – Thème 2 – Exercices supplémentaires
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ASCA unité 3 – thème 2
THÈME 2 ...........................................................................................................2 Régulariser les comptes à l’inventaire : stocks, emballages, créances ...........2
SÉQUENCE 1 .................................................................................................................3 Régulariser les stocks à l’inventaire.................................................................................3
Thème 2 > Séquence 1 > Exercice ........................................................................................ 3 Écritures d’inventaire et mise à jour des documents de synthèse de la société Thibert.......... 3
SÉQUENCE 2 .................................................................................................................6 Régulariser les emballages à l’inventaire. .......................................................................6
Thème 2 > Séquence 2 > Exercice ........................................................................................ 6 Les emballages à l’inventaire : Société Bernard..................................................................... 6
SÉQUENCE 3 .................................................................................................................9 Régulariser les créances à l’inventaire. ...........................................................................9
Thème 2 > Séquence 3 > Exercice ........................................................................................ 9 Régularisation des créances douteuses et dépréciations à l’inventaire, société Elecnet. ....... 9
CORRIGÉ DES EXERCICES .........................................................................12
Thème 2 > Séquence 1 > Exercice > Corrigé ...................................................................... 12 Écritures d’inventaire et mise à jour des documents de synthèse de la société Thibert........ 12
Thème 2 > Séquence 2 > Exercice > Corrigé ...................................................................... 14 Les emballages à l’inventaire : Société Bernard................................................................... 14
Thème 2 > Séquence 3 > Exercice > Corrigé ...................................................................... 16 Régularisation des créances douteuses et dépréciations à l’inventaire, société Elecnet. ..... 16
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THÈME 2 Régulariser les comptes à l’inventaire : stocks,
emballages, créances
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SÉQUENCE 1 Régulariser les stocks à l’inventaire.
Thème 2 > Séquence 1 > Exercice Écritures d’inventaire et mise à jour des documents de synthèse de la société Thibert.
La société Thibert a une activité industrielle. On vous transmet les données concernant les stocks à l’inventaire au 30 septembre N dans l’atelier A06.
Données issues de l’inventaire physique
Stocks Valeurs comptables au 30.09.N Dépréciation nécessaire
Matières premières X05 65 412,00 10 %
Matières premières S12 40 330,00 aucune
Matières consommables C08 12 600,00 aucune
Matières consommables C15 19 600,00 aucune
Produits finis A06 245 980,00 15 %
Produits résiduels B06 25 780,00 aucune
Extrait de la balance au 30 septembre N avant inventaire
N° Intitulé du compte Solde débiteur Solde créditeur
311X05 Stocks de matières premières X05 60 520,00
311S12 Stocks de matières premières S12 43 280,00
321C08 Stocks de matières consommables C08 15 700,00
321C15 Stocks de matières consommables C15 15 200,00
355A06 Stocks de produits finis A06 287 450,00
358B06 Stocks de produits résiduels B06 19 600,00
3911X05 Dépréciations des stocks de matières premières X05 10 000,00
3921C15 Dépréciations des stocks de matières consommables C15 1 500,00
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Thème 2 > Séquence 1 > Exercice > Consigne 1 Présentez les écritures d’inventaire au 30 septembre N.
Journal des Opérations Diverses (OD) Septembre N
Date N° de compte
Intitulé du compte Libellé de l’opération Débit Crédit
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Thème 2 > Séquence 1 > Exercice > Consigne 2 Complétez les extraits de bilan, compte de résultat et tableau des dépréciations au 30 septembre N.
Bilan au 30.09.N - Extrait
Actif Brut Amortissements et Dépréciations
Net
Actif circulant : Stocks de matières et approvisionnements Stock de produits finis ...
Compte de résultat au 30.09.N - Extrait
Charges Produits
Achats de matières et approvisionnements Variation de stocks (matières et approvisionnements) … Dotations aux dépréciations …
396 470,00
Ventes de produits finis Production stockée … Reprises sur dépréciations …
1 365 400,00
Tableau des dépréciations au 30.09.N - Extrait
Dépréciations au 30.09.N-1
Augmentations – Dotations
Diminutions – Reprises
Dépréciations au 30.09.N
Stocks et en cours de production
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SÉQUENCE 2 Régulariser les emballages à l’inventaire.
Thème 2 > Séquence 2 > Exercice Les emballages à l’inventaire : Société Bernard.
La société Bernard, fabricant de matériaux de construction, a adressé à son client les Maçons de France, les factures suivantes :
Le 15 mai : Facture V1450 800 parpaings à 25,00 € pièce Consignation de 40 palettes à 85,00 € TVA sur les marchandises 19,6 %
Le 28 mai : Facture d’avoir AV 181 Déconsigne de 35 palettes reprises à 80,00 € pièce
Le 4 juin : Facture V1712 Vente de 5 palettes non restituées au prix de consignation. La consigne représente le prix de vente TTC.
Thème 2 > Séquence 2 > Exercice > Consigne 1 Présentez les trois factures.
Société Bernard Facture n° V1450 Doit : Maçons de France Le 15 mai N
Désignation Montant
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Société Bernard Facture n° AV181 Doit : Maçons de France Le 28 mai N
Désignation Montant
Société Bernard Facture n° V1712 Doit : Maçons de France Le 04 juin N
Désignation Montant
Thème 2 > Séquence 2 > Exercice > Consigne 2 Comptabilisez ces opérations chez le fournisseur Bernard et le client Maçons de France.
Chez le fournisseur : société Bernard
Date N° de compte
Intitulé du compte Libellé de l’opération Débit Crédit
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Chez le client : les Maçons de France
Date N° de compte
Intitulé du compte Libellé de l’opération Débit Crédit
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SÉQUENCE 3 Régulariser les créances à l’inventaire.
Thème 2 > Séquence 3 > Exercice Régularisation des créances douteuses et dépréciations à l’inventaire, société Elecnet.
Vous disposez des informations concernant les créances douteuses à l’inventaire au 31.12.N de la société Elecnet :
État des créances douteuses à l’inventaire précédent :
Clients Montant (TTC)
de la créance au 31.12.N-1
Dépréciation enregistrée au
31.12.N-1
416DUB Dubos 416GUI Guillaume 416GER Gérald 416PIE Pierrotin 416QUA Quantien 416ELM Elmer 416PHI Philomène
5 682,10 11 450,00
8 560,20 13 950,00 27 822,14
3 694,19 38 411,30
1 800,00 4 200,00 3 600,00 7 500,00 6 990,00
850,00 11 470,00
Informations concernant les créances douteuses au 31.12.N :
Le client Dubos a réglé 2 600,00 € pour solde de tout compte. Le client Guillaume a réglé 6 230,00 €. Son compte doit être déprécié à hauteur de
50 %. Le client Gérald a réglé 6 420,15 €. Une perte probable de 25 % doit être constatée. Le client Pierrotin n’a rien réglé et est définitivement insolvable. Le client Quantien n’a rien réglé. Sa dépréciation doit être amenée à 17 800,00 €. Le client Elmer a réglé l’intégralité de sa créance. Le client Philomène a réglé 10 000,00 €. Une dépréciation de 60 % doit être constatée. Hector a été identifié comme nouveau client douteux ; le montant de sa créance est de
18 729,36 € et l’entreprise espère en récupérer 65 %.
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Thème 2 > Séquence 3 > Exercice > Consigne 1 Procédez à l’étude des créances douteuses au 31.12.N en complétant le tableau ci-dessous.
Créances Dépréciations Ajustement Clients Montant
TTC Montant HT
Nécessaires au 30.09.N
Existantes au 30.09.N-1
Dotations (+)
Reprises (-) Perte (HT)
Totaux
Thème 2 > Séquence 3 > Exercice > Consigne 2 Présentez les écritures comptables nécessaires à l’inventaire.
Journal des Opérations Diverses Décembre N
Date N° de compte
Intitulé du compte Libellé de l’opération Débit Crédit
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CORRIGÉ DES EXERCICES
Thème 2 > Séquence 1 > Exercice > Corrigé Écritures d’inventaire et mise à jour des documents de synthèse de la société Thibert.
Thème 2 > Séquence 1 > Exercice > Consigne 1> Corrigé Présentez les écritures d’inventaire au 30 septembre N.
Journal des Opérations Diverses (OD) Septembre N
Date N° de compte
Intitulé du compte Libellé de l’opération Débit Crédit
31.09 603110 Variations de stocks de matières premières
Annulation du stock initial 103 800,00
603210 Variations de stocks de matières consommables
30 900,00
713550 Variations de stocks de produits finis
287 450,00
71358 Variations de stocks de produits résiduels 19 600,00
311X05 Stock de matières premières X05
60 520,00
311S12 Stock de matières premières S12
43 280,00
321C08 Stock de matières consommables C08
15 700,00
321C15 Stock de matières consommables C15 15 200,00
355A06 Stock de produits finis A06 287 450,00
358B06 Stock de produits résiduels B06 19 600,00
31.09 311X05 Stock de matières premières X05
Enregistrement du stock final
65 412,00
311S12 Stock de matières premières S12 40 330,00
321C08 Stock de matières consommables C08
12 600,00
321C15 Stock de matières consommables C15
19 600,00
355A06 Stock de produits finis A06 245 980,00
358B06 Stock de produits résiduels B06 25 780,00
603110 Variations de stocks de matières premières
105 742,00
603210 Variations de stocks de matières consommables
32 200,00
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713550 Variations de stocks de produits finis
245 980,00
713580 Variations de stocks de produits résiduels
25 780,00
31.09 3911X05 Dépréciations du stock de matières premières X05
Annulation des dépréciations existantes
10 000,00
3921C15 Dépréciations du stock de matières consommables C15 1 500,00
781700 Reprises pour dépréciations des actifs circulants
11 500,00
31.09 681700 Dotation aux dépréciations des actifs circulants
Enregistrement des dépréciations nécessaires
43 438,20
3911X05 Dépréciations du stock de matières premières X05 6 541,20
3955A06 Dépréciations du stock de produits finis A06
36 897,00
Thème 2 > Séquence 1 > Exercice > Consigne 2 > Corrigé Complétez les extraits de bilan, compte de résultat et tableau des dépréciations au 30 septembre N.
Bilan au 30.09.N - Extrait
Actif Brut Amortissements et Dépréciations
Net
Actif circulant : Stocks de matières et approvisionnements Stock de produits finis ...
137 942,00 271 760,00
6 541,20
36 897,00
131 400,80 234 863,00
Compte de résultat au 30.09.N - Extrait
Charges Produits
Achats de matières et approvisionnements Variation de stocks (matières et approvisionnements) … Dotations aux dépréciations …
396 470,00
(1) 3 242,00
43 438,20
Ventes de produits finis Production stockée … Reprises sur dépréciations …
1 365 400,00
(2) 35 290,00
11 500,00
(1) Solde des comptes 603... Créditeur donc en moins dans les charges (103 800,00 + 30 900,00 – 105 742,00 – 32 200,00 = 3 242,00) (2) Solde des comptes 713… Débiteur donc en moins dans les produits (245 980,00 + 25 780,00 – 287 450,00 – 19 600,00 = – 35 290,00)
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Tableau des dépréciations au 30.09.N - Extrait
Dépréciations au 30.09.N-1
Augmentations – Dotations
Diminutions – Reprises
Dépréciations au 30.09.N
Stocks et en cours de production
11 500,00 43 438,20 11 500,00 43 438,20
Thème 2 > Séquence 2 > Exercice > Corrigé Les emballages à l’inventaire : Société Bernard.
Thème 2 > Séquence 2 > Exercice > Consigne 1 > Corrigé Présentez les trois factures.
Société Bernard Facture n° V1450 Doit : Maçons de France Le 15 mai N
Désignation Montant
Parpaings : 800 × 25,00 20 000,00
TVA 19,6 % 3 920,00
Consigne : 40 palettes × 85,00 3 400,00
Net à payer 27 320,00
Société Bernard Facture n° AV181 Doit : Maçons de France Le 28 mai N
Désignation Montant
Retour 35 × 85,00 2 975,00
À déduire :
HT 146,32
TVA 28,68
TTC 175,00 (5 × 35) – 175,00
Avoir net à rembourser 2 800,00
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Société Bernard Facture n° V1712 Doit : Maçons de France Le 04 juin N
Désignation Montant
Vente 5 palettes X 355,35
TVA 19,6 % 69,65
Montant TTC 425,00
Déconsigne – 425,00
Montant dû 0,00
Thème 2 > Séquence 2 > Exercice > Consigne 2 > Corrigé Enregistrements comptables.
Chez le fournisseur : société Bernard
Date N° de compte
Intitulé du compte Libellé de l’opération Débit Crédit
15.05 411000 Clients Facture n° V1450 Maçons de France
27 320,00
701000 Ventes de produits finis 20 000,00
445710 TVA collectée 3 920,00
419600 Clients, dettes pour emballages et matériels consignés
3 400,00
28.05 419600 Clients, dettes pour emballages et matériels consignés
Avoir n° 181 Maçons de France
2 975,00
708600 Bonis sur reprises d’emballages consignés
146,32
445710 TVA collectée 28,68
411000 Clients 2 800,00
04.06 419600 Clients, dettes pour emballages et matériels consignés
Facture n° 1712 Maçons de France
425,00
708800 Autres produits des activités annexes
355,35
445710 TVA collectée 69,65
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Chez le client : les Maçons de France
Date N° de compte
Intitulé du compte Libellé de l’opération Débit Crédit
17.05 607000 Achats de marchandises Facture n° V1450 Société Bernard
20 000,00
445660 TVA sur autres biens et services 3 920,00
409600 Fournisseurs, créances pour emballages et matériel à rendre
3 400,00
401000 Fournisseurs 27 320,00
30.05 401000 Fournisseurs Avoir n° 181 Société Bernard
2 800,00
445660 TVA sur autres biens et services 28,68
613600 Malis sur emballages 146,32
409600 Fournisseurs, créances pour emballages et matériel à rendre
2 975,00
06.06 602600 Emballages Facture n° 1712 Société Bernard
355,35
445660 TVA sur autres biens et services 69,65
409600 Fournisseurs, créances pour emballages et matériel à rendre
425,00
Thème 2 > Séquence 3 > Exercice > Corrigé Régularisation des créances douteuses et dépréciations à l’inventaire, société Elecnet.
Thème 2 > Séquence 3 > Exercice > Consigne 1 > Corrigé
Tableau des créances douteuses
Créances Dépréciations Ajustement Clients Montant
TTC Montant HT
Nécessaires au 30.09.N
Existantes au 30.09.N-1
Dotations (+)
Reprises (–) Perte (HT)
Dubos 3 082,10 2 577,01 0,00 1 800,00 1 800,00 2 577,01
Guillaume 5 220,00 4 364,55 2 182,00 4 200,00 2 018,00
Gérald 2 140,05 1 789,34 447,00 3 600,00 3 153,00
Pierrotin 13 950,00 11 663,88 0,00 7 500,00 7 500,00 11 663,88
Quantien 27 822,14 23 262,66 17 800,00 6 990,00 10 810,00
ASCA unité 3 – Gestion comptable de fin d’exercice préparatoire – Thème 2 – Exercices supplémentaires
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Elmer 0,00 0,00 0,00 850,00 850,00
Philomène 28 411,30 23 755,27 14 253,00 11 470,00 2 783,00
Hector 18 729,30 15 660,00 5 481,00 0,00 5 481,00
Totaux 40 163,00 36 410,00 19 074,00 15 321,00 14 240,89
Thème 2 > Séquence 3 > Exercice > Consigne 2 > Corrigé
Journal des Opérations Diverses Décembre N
Date N° de compte
Intitulé du compte Libellé de l’opération Débit Crédit
31.12 416HEC Client douteux Hector Constatation nouvelle créance douteuse
18 729,36
411HEC Client Hector 18 729,36
31.12 681700 Dotations pour dépréciations des actifs circulants
Ajustement dépréciations créances
19 074,00
491000 Dépréciations des comptes clients
19 074,00
31.12 491000 Dépréciations des comptes clients
Ajustement dépréciations créances
15 321,00
781700 Reprises sur dépréciations des actifs circulants
15 321,00
31.12 654000 Pertes sur créances irrécouvrables
Constatation perte sur créance
14 240,89
445510 (1)
TVA à décaisser 2 791,21
416DUB Client douteux Dubos 3 082,10
416PIE Client douteux Pierrotin 13 950,00
(1) ou 44571
