b04 - La Démarche Budgétaire

8/19/2019 b04 - La Démarche Budgétaire

1/12

P8 – CHAPITRE IVLa démarche budgétaire.

Chapitre simple dans lequel l’articulation des budgets entre eux est lepoint important : ce sera votre trame pour l’établissement des budgets.Cette compréhension aboutira à la notion d’interdépendance des budgets.

Il faut également bien comprendre les étapes que sous-tend cettedémarche budgétaire et ce que sera votre champ de compétence dans sonorganisation.

Les étapes de la procédure budgétaire.

é!"itio" budget : « prévision chirée de tous les élémentscorrespondant à un programme déterminé !"e budget est la traduction chirée des ob#ecti$s opératio""els del’entreprise.

#onc$ avant l’évaluation chirée$ il convient de dé%nir les ob&ectifsopérationnels 'se fera à l’année(. )r ceux-ci découlent des ob&ectifsstratégiques *+ s’ins,rent donc dans un tout.

tratégie *+ ob&ectifs opérationnels *+ les responsables opérationnelsfont des pré-budgets *+ choix de la #irection *+ les responsables deproduction établissent les leurs *+ validation de la # *+ élaboration desbudgets dé%nitifs *+ éclatement des budgets 'ventes$ production$ achats$fabrication$ /01$ trésorerie *+ attention évaluation TTC 2 *+encaissements 3 décaissements(

C$. schéma p. %&L'i"terdépe"da"ce des budgets.

)n l’aura compris$ l’éclatement des budgets à partir d’une base communefait qu’ils sont tous interdépendants.)n en distingue quatre :

o "es budgets d’exploitation : ventes$ production$ approvisionnement'achats(

o "es budget des investissementso "es budget des frais généraux 'ou des services fonctionnels( * C4

sans rapport avec le niveau d’activité 'en général * administrationgénérale(

o "es budgets généraux 'budgets de trésorerie 5 documentsprévisionnels de s6nth,se(

C$. schéma p. %8

E(ERCICE) )*R LE CHAPITRE III.7n fait * exos orientés sur budgets des ventes 'mais pas tous 2(. "eschapitres suivants traiteront des budgets de production$ puis des approv$etc. 1u %nal$ au niveau des ventes$ ce sont les 8 premiers chapitres qui sont

importants 'prévision *+ budgets(.

E" classe ou che+ soi E" T


2/12

9egarder le schéma de l’exo p. ;<7xercice 8 p. => '* schéma à faire(7xercice ? p. => 'rappels chap et8(

ociété 7"@)

Exercice 2, p. 60

. Prése"ter u" schéma mo"tra"t l'i"terdépe"da"ce e"tre lesdi,ére"ts budgets opératio""els au sei" de la société A"dréa )A.

-. uel est l'i"tér/t d'élaborer des budgets 0Le système budgétaire s’inscrit dans le cadre de la politique générale de l’entreprise. Le

budget est la traduction des objectifs opérationnels annuels de l’entreprise, qui sont eux-mêmes issus des objectifs à long terme définis dans le plan stratégique.

Audget desventes

Audget deproduction

Audget deproductiondes ventes

Audget desautres

chargeshors

Audget dela main-

Audget dustocB %nal

Audget desmati,res

Compte derésultat

prévisionnel


3/12

Exercice 3, p. 60

1. Comme"t obtie"t2o" les pré3isio"s des 3e"tes et lescoe4cie"ts saiso""iers ci2dessus 0"es prévisions des ventes sont obtenues à partir des séries chronologiques desventes passées et à partir des renseignements fournis par les servicescommerciaux$ compte tenu des données issues du marché de l’entreprise. /outes

ces informations permettent d’établir la droite d’a&ustement des ventes utiliséespour établir les prévisions futures.

"es coecients saisonniers traduisent un phénom,ne saisonnier identi%é.Dathématiquement$ ils sont obtenus à partir des mo6ennes des rapports desvaleurs observées sur les valeurs a&ustées de la période.

-. uel est le budget des 3e"tes pour l'e5ercice 6 si le pri5 de3e"te mo7e" pré3isio""el est de % 9 HT 0#roite d’a&ustement linéaire : y * E?$E x 5 F;8$E=.Grévisions pour H * < : y * E?$E × < 5 F;8$E= * 1 -:;1%.

1

er

trimestre6 -

e

trimestre6 <

e

trimestre6 &

e

trimestre6

Coecient $8> >$E> >$ $>Grévisions ?=8 8F 88 ??8

=udget des 3e"tes trimestrielles TTC

1er trimestre6

-e trimestre6

'( F F$E> = 8=;$=> < E;?$=>

'( ?=8 × ;> × $ J.

o"trer l'i"cide"ce de cette pré3isio" sur l'acti3ité globale del'e"treprise au cours de l'e5ercice 6."e budget des ventes entraKnera la mise en production des produits. "eprogramme de production engendre l’élaboration d’un programme desapprovisionnements en mati,res$ la gestion des achats et des autrescharges d’exploitation$ l’exécution des programmes d’investissement$ etc.

&. Proposer u"e dé!"itio" des budgets.

Les budgets traduisent les données ciffrées issues des décisions à court terme prises au sein del’entreprise. !our le !"# $%&', le budget est ( la pré)ision ciffrée de tous les éléments correspondantà un programme déterminé *. Les budgets comportent des objectifs quantitatifs et qualitatifs àatteindre et les ressources allouées pour y par)enir.

%. Rappeler la procédure d'élaboratio" des budgets e" disti"gua"tla phase préparatoire ? l'élaboratio"; le choi5 des pro#ets debudgets et l'élaboratio" dé!"iti3e.

+ partir des données issues de la base pase préparatoire, le ser)ice contrle de gestion élabore plusieurs scénarios et plusieurs pré-budgets, compte tenu des souaits et des ypotèses initialementformulés par la direction de l’entreprise.

La direction sélectionne parmi les projets de budgets élaborés celui qui permet d’atteindre les objectifsopérationnels initialement fixés.


4/12

/ès l’approbation du pré-budget par la direction générale de l0entreprise, le budget définitif est éclatéen budgets détaillés par fonction 1 budget des )entes, budget de production, budget des in)estissementset par centre de responsabilité ou centre opérationnel.


5/12

)ituatio" -; p. @% – El7o )ARL

1. partir du docume"t 1; calcule+ B

1.1. Le chi,re d'a,aires a""uel pré3isio""el pour l'e5ercice

6 1."e chire d’aaires annuel prévisionnel de H 5 est : > >>> × >$;> L * >;> MJ.

1.-. Les chi,res d'a,aires me"suels pré3isio""els. *tilise+ letableur.

>ois Da"3 é3. >ars A3ril >ai Dui" Duille AoFt )ept. Gct. 6o3. éc.Coecient >$8F >$FE >$$8 >$= $>E $?8 $FF $8

CA mensuel 8; F?> E=> >; 8 =F; ;?$; ;

"e chire d’aaires mensuel mo6en est : > ;> 3 8 * E> < E>> ? >>> F ;>> ==$= >Catégorie F; =>> ?8 >>> ? =>> ? 8>

Catégorie < E>> ? 8> = >E> F ;F>

Catégorie ?> ;>> 8= =E> ? E8> F ;>> EF$E< ;>

Prime >

Rému"érat 8 >

)btenu par fonction I

)IJréaliséK8 5 )IJréelKM 5.% )IJ NN.


6/12


7/12

&. Le ser3ice commercial a mis e" place u"e politiOue de 3e"te partélépho"e limitée au5 comma"des hebdomadaires éma"a"t desclie"ts habituels. Le che$ du ser3ice commercial s'i"terroge sur lare"tabilité de cette opératio". l'aide du docume"t ci2dessous B

&.1. Calcule+ les charges !5es.

&.-. Calcule+ les charges 3ariables ai"si Oue la marge surcoFts 3ariables.&.


8/12

• Groportion de réussite : F appels pour obtenir une commande;> commandes obtenues en mo6enne par

mois


9/12

&. Le ser3ice commercial a mis e" place u"e politiOue de 3e"te partélépho"e limitée au5 comma"des hebdomadaires éma"a"t desclie"ts habituels. Le che$ du ser3ice commercial s'i"terroge sur lare"tabilité de cette opératio".

Grérequis :Tau5 de marOue JPV2PAS Q PV 3 rappel : taux de marge * 'G0-G1( 3PA#’oO'G0-G1(3G0 * >.; P*+ Q G13G0 * >.; P*+ >.E; * G13G0 donc G1 *>.E;G0

&.1. Calcule+ les charges !5es.alaire %xe mensuel : >>> J

Charges salariales sur salaires %xes : F;> J1utres charges %xes >> J

Total des charges !5es B 1 %% 9

&.-. Calcule+ les charges 3ariables ai"si Oue la marge surcoFts 3ariables.

Comme on n’a pas tous les montants en euros, on passe par les %Le but est donc de tout convertir directement en % et de les additionner.–

/aux de commissions sur C1 : 8$>> L– Charges sociales sur commissions : >$ L– /aux mo6en d’une communication téléphonique : >$;= L– CoNt d’achat des marchandises : E;$>> LTau5 de charges 3ariables totales B 88;&@ Tau5 de marge sur coFt 3ariable B 11;%& 'comparé à >> R(

.%@

&. 3 $;F * ? F?8 9

&.&. I"diOue+ combie" de comma"des télépho"iOues lestélé3e"deurs doi3e"t obte"ir chaOue mois pour Oue cetteacti3ité soit re"table.

Hombre de commandes téléphoniques nécessaires : ? F?8 3 ;>> J$ soit

8.

E; L * >> L Q;L


10/12


11/12

A / - C . ) 8 , m e 1

n n é e

G

r o c e s s u s E S <

C

H A P I T R E I V

L a d é m a r c h e b u

d g é t a i r e


12/12

Documents

b04 - La Démarche Budgétaire