BASES DE LA FINANCE BASES DE LA FINANCE DANS LE BTP ET LE TPDANS LE BTP ET LE TP

Agnieszka Durosier

Ordre du jourOrdre du jour

Introduction

Comment constituer un budget de chantier ?

Exercice

Pose

Compte de résultat d’un chantier travaux

Exercice

Comment passer du compte de résultat chantier au cpt de résultat de l’agence de travaux ?

Pose

Indicateurs financiers clés liés à l’exploitation

Cycles financiers en agence de travaux

L’impact des systèmes d’information et/ou questions libres

Introduction :Introduction :Comprendre, planifier, mesurer etComprendre, planifier, mesurer et……. r. rééviserviser

« L’important n’est pas de savoir ce qu’il se passe, mais de comprendre ce qu’il va se passer »

« What gets maesured gets done » Steve Ballmer, Microsoft CEO

Informations / Compréhension

Objectif

Mesure de réalisation

RESULTAT

Objectif claire, partagé, atteignable et mesurable Révision

Introduction : Introduction : la finance en support des processus de lla finance en support des processus de l’’entrepriseentreprise

Les macro-processus de l’entreprise :

1. Production

2. Achats

3. Logistique et gestion des stocks

4. Ventes

5. Gestion des immobilisations (parc matériel, frais généraux)

6. Ressources Humaines

7. Systèmes d’information

8. Recherche & Développement

9. Comptabilité & Finances (y c. trésorerie et financement)

10. ….

Comment constituer un budget de chantierComment constituer un budget de chantier ? (1/3)? (1/3)

Prix d’achats (référentiel des prix, contrats cadres avec fournisseurs, incoterms : prix franco, prix départ, …)

◦ Coût d’achat (pour l’acheteur) est constitué du prix d’achat et de l’ensemble des dépenses d’approvisionnement encourues (salaires des acheteurs + frais de transport + frais de douane, etc.)

◦ Sous-traitance : normale et à payement directe

Prix de revient (coût à la tonne, au m2 au m3)◦ Coût de revient est constitué du cout d’achat des matieres et composants

consommés et des charges de fabrication encourues (salaires du personnel de production, amortissement des machines, énergie, etc.)

◦ Prix de revient = cout de revient unitaire

Comment constituer un budget de chantierComment constituer un budget de chantier ? (2/3)? (2/3)

Amortissement est l'étalement systématique d'un coût sur une durée d’utilisation.

Exemple : le coût d’investissement dans une machine sera étalé sur 5 ans, ainsi chaque mois dans le compte de résultat de l’entité « tombera » la charge équivalent à 1/5/12 du prix de la machine. La sortie d’argent, que l’entreprise a fait au moment de l’achat est ainsi dissocié du cout enregistré dans les comptes.

On amortie uniquement les actifs, dont la durée de vie est déterminable et supérieure à1 an.

Main d’œuvre (MO) : taux horaire, cout chargé

Comment constituer un budget de chantierComment constituer un budget de chantier ? (3/3)? (3/3)

Rendement (notion du coût alloué au chantier et efficience du matériel)Coût du risque (intempéries, imprévus, …)Frais indirects (frais du management, frais généraux, …)

Prix de vente :Prix par tacheRéclamationsActualisation et révision des prix et indices TP/BTP

Objectif ajuster les prix unitaires en fonction de l’évolution des coût de production / prestation

ActualisationL'actualisation appliquée de manière réglementaire, consiste à remplacer le prix ferme d'un marché par un

autre prix ferme, calculé par exemple par rapport à des valeurs des indexes. Ceci signifie que l'actualisation est unique pour un marché donné et que le coefficient d'actualisation ne

s'applique qu'une seule fois sur le prix total du marché (y compris les montants des tranches conditionnelles éventuelles, quelles que soient les dates de leur affermissement).

Par ailleurs, cette clause n'est pas automatique. Son déclenchement ne s'effectue que si un certain délai (plus de trois mois) s'écoule entre le mois d'établissement des prix (mois zéro) et la date d'effet de l'ordre de service portant commencement d'exécution des prestations.

RévisionLa révision a pour objet de revaloriser périodiquement (mensuellement, en général) le montant des

prestations exécutées pendant la période, exprimé en valeur de base du marché (valeur initiale).Cette clause est automatique et joue pendant toute la durée d'exécution du marché.

Une autre différance avec l’actualisation de prix constitue la partie fixe : uniquement un certain pourcentage du prix initial est modifiable en fonction des indices.

IndicesProvisoires / définitifsBâtiment (indices BT)Travaux publics (indices TP)

Actualisation et rActualisation et réévision des prixvision des prix

RRéévision des prixvision des prix

Un marché est conclu à prix révisable lorsqu'il prévoit que le prix de règlement est calculé par application au prix initial figurant dans le marché d'une formule représentative de l'évolution du coût de la prestation.

CALCUL DU COEFFICIENT DE REVISIONFormule souvent pratiquée :

Prix révisé = Prix initial [0,15 + 0,85 x indice du mois révisé / indice du mois de base]Exemple : Indice TP 09 du mois de mai 2008 = 728,40Indice du mois de décembre 2008 (indice de référence) =791,10Coefficient de révision = 0.15 + 0.85 * (728,40 / 791,10) = 0,933

Formule complète :

Prix révisé = P initial [z + y( a M/Mo + b S/So + c Psd/Psdo + d…)]a+b+c+d=1z représente le terme fixe, il ne peut pas être inférieur à 0,125 et y supérieure à 0,875 M, S,P - indices

EXERCICE 1EXERCICE 1

Chantier a besoin de1000 ml de tuyau PVC Ø10cm :◦ Fournisseur X = 5€/ml et il fait la réduction de -10%◦ Fournisseur Y = 5€/ml et il offre +10% de quantité pour le même prixQuel fournisseur est plus intéressant ?

Compte de rCompte de réésultat dsultat d’’un chantier travaux : chiffre un chantier travaux : chiffre dd’’affaires (CA)affaires (CA)

Comment constater le chiffre d’affaires ?

•2 méthodes de calcul du CA : • constatation de la production réalisée• méthode à l’avancement

•chiffre d’affaires facturé versus chiffre d’affaire mérité

•conséquence : factures à recevoir (FAE) ou produits constatés d’avance (PCA)

Exemple d’un cpt de résultat

Calcul du CA à l’avancement : Coûts constatés * % de marge prévue = CA du mois

En-cours positifs et négatifs : Dans le compte de résultat on cherche à enregistrer le chiffre d’affaires réellement exécuté (= mérité). Et ainsi : Si CA facturé au client > CA mérité, alors on a facturé plus que ce qu’on a exécuté dans le mois et on va déduire cette différence du CA du mois en passant un « produit constaté d’avance » (PCA ou en-cours négatif)

Si CA facturé < CA mérité, alors le client n’a pas reconnu tout notre travail et on a pu lui facturer qu’une partie de nos travaux réellement exécutés. Au niveau du compte de résultat on va passer alors un complément du CA, qui s’appelle « facture à émettre » (FAE ou en-cours positif)

Chiffre dChiffre d’’affaires affaires àà ll’’avancement et les enavancement et les en--cours cours

Quel est le coût des moyens employés ?

•couts par nature : personnel, matériel (dont amortissement, entretien, carburant, …), transport, fournitures (notion de stock de fournitures), sous-traitance (normale ou àpayement direct), …

•coûts externes et internes (les énergies)•coûts variables et couts fixes•coût standard du matériel et du personnel•drôles de coûts que des provisions…

Compte de rCompte de réésultat dsultat d’’un chantier travaux : coun chantier travaux : coûûts ts directs directs

Exemple d’un cpt de résultat

Quelques dQuelques dééfinitionsfinitions

Provisions reflètent des couts probables liés souvent à une obligation à l’égard d’un tiers dont il est certain qu’elle provoquera une sortie de ressources et dont l’échéance et le montant ne sont pas fixés de façon précise ; exemple : provision pour reprise de chantier (ex. un malfaçon à réparer)

Stock à la fin du mois = Stock initial + achats – consommations

Variation du stock = stock final – stock initial

Le cout à prendre sur le chantier pour le mois = consommations = achats - variation de stock

Charges variables

Charges fixes

Ventes

Total des charges

Résultat

Niveau d’activité

Montant

Bénéfice

Perte

Seuil de rentabilité

Coût variable, qui change d’une manière linéaire avec le niveau d’activité (le volume de la production / ventes), ex: coût de matière première

Coût fixe, qui reste stable pour les variations faibles de niveau d’activité, ex: coût de loyer

CoCoûûts variables et cots variables et coûûts fixests fixes

Quels sont les coûts indirects imputés au chantier ? (frais généraux chantier / frais généraux agence / frais financier / autres coûts indirects ; notion des clés de répartition)

Compte de rCompte de réésultat dsultat d’’un chantier travaux : marge un chantier travaux : marge brute et cobrute et coûûts indirectsts indirects

Exemple d’un cpt de résultat

CoCoûûts directs et cots directs et coûûts indirectsts indirects

Les charges directes : matières premières, main d’œuvre directe, sous-traitance directe, marchandises destinés à la revente

Les charges indirectes : main œuvre indirecte (management, service marketing,comptable, RH, R&D …), frais généraux, études, frais financiers, frais de holding…

Quel sont les couts directs du chantier et quels sont les couts imputés par les clés de répartition (ex. en % du chiffre d’affaire) :

coût des granulats mis en œuvre

coût du comptable

coût financiers

coût de la prestation du sous-traitant

coûts des connections internet et du téléphone

coût de directeur de l’entité

coût du chef de chantier

coût du conducteur de travaux ?

Reconstituer le compte de résultat du chantier :

CA facturé = 125 k€

CA mérité = 140 k€

Coût du matériel = 57 k€

Coût du personnel = 41 k€

Stock initial des granulats = 10 k€

Achats des granulats du mois = 5 k€

Consommation mensuelle des granulats = 1600t

Prix d’achats des granulats (y compris le coût de transport) = 7,5€/t

Frais généraux = 19% du CA

Passage entre un compte de rPassage entre un compte de réésultat chantier et un sultat chantier et un compte de rcompte de réésultats dsultats d’’une filiale travauxune filiale travaux

Certains coûts alloués aux chantiers peuvent être des « coûts standards ». Ils correspondent à une charge moyenne pour une catégorie de dépenses. Exemple : cout standard pour 1 journée de pelle est fixé à X€ et ne change pas d’une pelle àune autre. Que la pelle soit neuve ou ancienne, qu’elle ait travaillé 2h ou 10h, qu’elle ait subis une panne pendant son intervention sur le chantier, le chantier paiera toujours X€ la journée.

Pour calculer le cout standard par jour (par heure, …) on divise le cout moyen statistique de la catégorie de dépenses par son temps d’utilisation standard.

Ce sont, entre autres, les écarts entre le cout standard et le cout réel qui font que :

la somme des résultats de chantiers ≠ le résultat de l’entité

Marge brut du chantier

Couts internes et directs (personnel, matériel, …)

Coûts indirects (managements, frais généraux, …

Attention dans d’autres branches le calcul de la Marge Brute peut être différant et correspondre uniquement à la marge sur consommations ou marchandises

Passage entre un compte de rPassage entre un compte de réésultat chantier et un sultat chantier et un compte de rcompte de réésultats dsultats d’’une filiale travauxune filiale travaux

Quelques indicateurs financier clQuelques indicateurs financier cléés lis liéés s àà ll’’exploitation exploitation

Carnet de commandes ou portefeuille d’affaires ou CA prévisionnel

Provisions pour pertes à terminaisons de chantiers

Provisions pour reprises de chantier

Résultat chantier (avant les écarts entre le coût standard et le cout réel)

Ecarts matériel et personnel

Résultat agence travaux

Créances clients et créances clients arriérées (âgées)

Cycles financiers en agence de travauxCycles financiers en agence de travaux

Clôtures mensuelles des comptes et reporting

Clôture de fin d’année

Budget et révision budgétaire

Plan à 3 ou 5 ans

Autres analyses

Chef de chantier – le premier « comptable » de l’entreprise

Impacts des systImpacts des systèèmes dmes d’’information sur la gestion du chantierinformation sur la gestion du chantier

LL’’exemple des fonctionnalitexemple des fonctionnalitéés couvertes par un ERPs couvertes par un ERP

Ressources humainesModule HR

ACHATS

Module MM CONTRÔLE DE GESTION

Module CO

COMPTABILITEModule FI

PRODUCTIONModule PP

VENTES

Module SD

Gestion de trésorerie

TR

Ressources humainesModule HR

ACHATS

Module MM CONTRÔLE DE GESTION

Module CO

COMPTABILITEModule FI

PRODUCTIONModule PP

VENTES

Module SD

Gestion de trésorerie

TR

Exemple d’un ERP (Entreprice Ressource Planning)

En français : PGI (Progiciel de gestion integré)

Les systLes systèèmes dmes d’’information performants permettent de voir la information performants permettent de voir la même information sous des angles diffmême information sous des angles difféérents rents

Les axes d’analyse des résultats peuvent être multiples :• Par entité (=par destination) : entreprise, sa filiale, un département (marketing, achats, R&D),

une unité de production, un autre centre de profit / un autre centre de coûts

• Par marché : marché géographique (Asie, Europe, USA, …), marché par type de clientèle (clients industrielles, PME, particuliers, …), …

• Par produit : gamme des produits, produits annexes, produit particulier (fabriqué ou revendu)

• Par processus : ventes, logistique, finances, …

• Par mode de distribution (ex. magasin, Internet, foire, …)

• Par nature (ex. coûts de salaires, de l’électricité, du loyer)

• Par projet / investissement (ex : acquisition d’une société, avancement de la mise en place d’un ERP, construction d’une usine)

• Autres axes spécifiques

• Versus budget

• Versus l’année précédant (N-1)

• En cumulé ou par mois / période

• Benchmarks : comparaison aux concurrents, autres acteurs

A chaque dA chaque déépartement ses flux dpartement ses flux d’’informations et ses informations et ses types de donntypes de donnééeses

Back office - les employées et les systèmes support tels que la comptabilité, les ressources humaines, le département SI, …

L’endroit de l’entreprise : Type d’information générée :

Prises de mesure de la production, enregistrement des services effectués, planification de la prod.

Analyses, planificationManagement

Front office – les employées et les interfaces en contact avec les clients (commerciaux, sites web, magasins, …)

Transaction de base concernant les ventes, les réclamations des clients, etc.

Middle office – les employées et les systèmes venant en support à la vente, sans liens direct avec le client (marketing, crédit client, logistique, etc.)

Les transactions de base (logistique) et les données retraités, analyses marketing, analyses logistiques,…

Les écritures comptables de base, retraitements et analyses de gestion

Production – les hommes et les outils qui exercent l’activité principale (les exploitants)

Attention aux piAttention aux pièèges de lectureges de lecture

• Les K€

• Les arrondis (2+2 = 5 – c’est possible)

• Les devises €, £, $

• Données sortis du contexte :

• Augmentation de 50% de CA : dû à quoi ? Croissance organique,

acquisition externe ?

• La rentabilité qui chute de 20 % : dû à quoi ? Les ventes qui chutent ?

Un événement exceptionnel ? Une augmentation du capital ?

• Les chiffres théoriques / abonnés / préétablis à ne pas confondre avec les

chiffres réels / réalisés

• Provisions et prévisions

• Prix moyens de vente

• Profitabilité et rentabilité – à ne pas confondre