Cas pratiques.doc

7/29/2019 Cas pratiques.doc

1/12

Audit financier

[ETUDES DE CAS

S8: GFC

Etude de cas n1

Le 18 Fvrier N, Omar. Moussaoui tait proccup. Il venait

juste dapprendre que son pre, M. Ahmed Moussaoui, g de

58ans, tait oblig, pour des raisons de sant dabandonner en

totalit la Direction de la socit familiale dimport-export, et

quil devait donc devenir grant officiel de cette socit du nom

TEXMEX.

Depuis dj un 1 an, une reprise de la socit familiale avait t

envisage. Mais cette poque, il avait t question que le

transfert de grance se fasse lorsque M. Omar Moussaouifterait son 65me anniversaire, et son fils avait donc dcid de

poursuivre sa carrire dans une firme multinationale.

Ahmed Moussaoui, g de 34 ans, avait fait, depuis sa sortie de

lESCAE, tout sa carrire chez LEVER. Il tait arriv au poste de

chef de groupe et supervisait le marketing de toute une ligne

de lessiviers. Son exprience commerciale devait, selon lui, tre

des plus utiles dans la socit familiale qui connaissait depuis

10 ans une stagnation tant au niveau des nouveaux produits

vendus, quau niveau de la distribution elle-mme.

Mais les proccupations de M. Ahmed Moussaoui en ce 18

Fvrier ntait pas la reprise elle-mme de la socit ou sa

restructuration commerciale, mais bien plutt son organisation

financire, comptable, et en gnral administrative.

Il avait pu constater, grce lexemple de certains de ses amis,qui avaient cr leurs entreprises ou repris des socits

familiales, quune bonne organisation administrative tait

indispensable si lon voulait se consacrer la direction

commerciale de son affaire.

Pour Ahmed Moussaoui, obtenir rapidement des informations

fiables tait primordial pour bien grer une socit.

Paralllement, il dsirait que les systmes au sein de son

Etudes de cas (Audit comptable et financier) Page 1


2/12

Audit financier

[ETUDES DE CAS

S8: GFC

organisation permettent damoindrir le risque derreurs ou

dventuelles fraudes.

Lorganisation administrative navait pas chang depuis lacration de la socit, 30 ans auparavant1. LA comptabilit tait

officiellement supervise par un expert comptable, mais celui-ci

se contentait dtablir le bilan en fin danne et de donner des

conseils fiscaux. Il navait jamais apport de modifications aux

systmes et M. Ahmed Moussaoui estimait que lorganisation

administrative devrait donc tre totalement revue.

M. Ahmed Moussoui prend contact avec vous et vous demandede dtailler :

- le contrle quil devra exercer rgulirement pour bien suivre

son entreprise ;

- lentreprise dont il devra sassurer de lexistence ou mettre en

place en qui concerne :

La trsorerie,

Les ventes,

Les achats,

La gestion des stocks,

Lacquisition des valeurs mobilires

La paie.- De toute autre information indispensable pour instaurer un

bon contrle interne au sein de cette PME.

1 La socit TEXMEX se composait de 14 personnes (effectif ne devant augmenter court

terme) : 1 grant, 1 chef de ventes et 3 VRP, 1 rceptionnaire, 1 responsable des achats,1 employ, 2 secrtaires, 2 comptables et 1 chauffeur livreur.



3/12

Audit financier

[ETUDES DE CAS

S8: GFC

Etude de cas n2

En tant quauditeur de la socit TEXMEX, vous avez obtenu

une balance gnrale arrte au 30.11.N. Parmi les postes de

cette balance figurent les lments suivants :

Dbit CrditCaisse

Banque El Maghreb

Banque BP

Effets recevoir

Stocks

Terrains

Constructions

Dpt et

Cautionnements

verss

Autres

immobilisations

corporelles

Clients

Fournisseurs

Emprunts

Capital

12.531,00

18.522,50

7.180.225,31

8.787.181,00

423.624,00

367.829,00

213.917,00

887.111,00

2.781.007,00

910.300,00

7.998.137,00

8.000.000,00

2.100.000,00

210.000,00



4/12

Audit financier

[ETUDES DE CAS

S8: GFC

Rserve lgale

Autres rserves

Ventes

Achats

Honoraires

Frais financiers

2.524.000,00

42.127.716,00

28.132.010,00

119.235,00

974.581,00

Sachant quil y a des stocks en consignation pour 502.000dhs,

et quil ny a pas deffets remis lescompte, vous dcidez

dutiliser cette balance comme base dune procdure de

confirmation de soldes. Vous procdez ensuite un

rapprochement des comptes, avec ceux de larrt des comptes

au 31.12.N.

Quels comptes allez-vous confirmer ? A qui enverrez-vous les

lettres et quels sont les renseignements que vousdemanderez ?



5/12

Audit financier

[ETUDES DE CAS

S8: GFC

Etude de cas n3

Vous tes appel intervenir auprs de lun de vos clients, la

socit TEXMEX.

Il vous est demand de rviser les comptes de cette socit

pour lexercice clturant 31.12.N.

Le circuit des ventes de TEXMEX a lors de vos contrles

pralables attir votre attention. Ce circuit est reprsent

(annexe 1) par un diagramme de circularisation des documents.

Aprs avoir analys ce circuit et dtermin ses points faibles,

vous vous tes galement attach au contrle de postes clients,

dont quelques lments vous sont indiqus (annexe 2).

Vous indiquerez quels sont les contrles effectuer afin devous assurer de la sincrit des valeurs retenues dans les

comptes clients. Si vous utilisez une mthode de sondages,

vous expliciterez la procdure utilise.

Annexe 2 :

Elments indicatifs au titre des comptes clients 31.12.N

Dbit CrditClients

Effets recevoir

Provision

Ventes

4.832.000

1.442.000

105.000

52.677.000



6/12

Audit financier

[ETUDES DE CAS

S8: GFC

Il ny a pas deffets escompts et non chus au 31.12.N.

Annexe 1

Client Service

commerc

ial

Secrtair

e

Service

magasin

Comptabili

t

Signification des

signes


A

Aarchiv

es

Bon de

comman

de

A

Transmissio

n

document

Rgleme

nt

Facture

Compte

clients

A

Bon de

livraison

Projet de

facture

Etablissem

ent

document


7/12

Audit financier

[ETUDES DE CAS

S8: GFC

Etude de cas n4

Avec laide de son directeur financier, vous avez analys les

procdures dencaissement de la socit TEXMEX. Vous avez

rempli cette tche en tablissant une note descriptive du

systme et en la compltant avec un questionnaire de

contrle interne.

Les remarques que vous avez formules sont les suivantes :

- La secrtaire du directeur gnrale, une fois le courrier

ouvert, transmet directement les titres de paiement

(chque et effets) au responsable des comptes clients,

Monsieur FARID, qui est charg de tenir le journal de

banque et deffets recevoir.

- A la rception des chques, Monsieur FARID tablit un

bordereau de remise en deux exemplaires, qui servira de

document de base lenregistrement au journal de

banque. Les effets, aprs leur enregistrement sont

conservs dans un chancier, situ sur le bureau de

Monsieur FARID.

- Effets (peu avant lchance) et chques sont expdis

la fin de chaque semaine par Monsieur FARID la banque.

- Le directeur financier reoit directement le double des

bordereaux de remise, de mme que le relev bancaire. Il

effectue rgulirement un rapprochement des diffrents

comptes de banque.

- Chaque mois, Monsieur FARID transmet au responsable de

la centralisation, une pice comptable mentionnant le total



8/12

Audit financier

[ETUDES DE CAS

S8: GFC

mensuel du journal de banque-recettes, pour

enregistrement au grand livre.

(1) Quelles sont les forces du systme ? Quels tests depermanence effectueriez-vous ?

(2)Quelles sont les faiblesses du systme ? Quels contrles

incluriez-vous dans votre programme de travail ?

Etude de cas n5

Lors de la revue analytique de la socit CAREFOUR , socit

spcialise dans les supermarchs alimentaires installs dansles grandes villes, vous avez tabli le tableau analytique

suivant :

(en millions de Dhs) N-3 N-2 N-1 N

Chiffre daffaires 83 701 102 708 122

432

170 241

Cot dachat des

marchandises vendues

57 837 69 952 82 642 114 061

Marge brut (en%) 30,9% 32% 32,5% 33%

En discutant avec le Directeur financier vous avez not les

lments suivants :

a) La socit applique systmatiquement sur ses achats des

taux de marque fixes.

b) Depuis 2000 il ny a pas eu douverture de nouveaux

magasins.

c) Le pourcentage de marge brute dans le secteur des

supermarchs alimentaires est le suivant :

N-3 N-2 N-1 N

Marge brute (en%) 31,5% 31% 31,4% 31,5%



9/12

Audit financier

[ETUDES DE CAS

S8: GFC

d) Depuis N-3, la socit sest diversifie en ouvrant un

important secteur produits mnagers pour lequel

dimportants efforts de promotion ont t faits, en raisonde la marge plus leve qui est peut tre ralise.

1re question : les ratios de marge brute vous apparaissent-

ils raisonnables ?

2me question : Quels contrles supplmentaires

effectueriez-vous pour vous en assurer vritablement ?

Etude de cas n6

La Socit CATON a pour activit lexploitation de trois

filatures de coton.

En plus du bilan ci-joint, vous connaissez les lments

suivants :

- Montant des effets escompts et non chus au 31-12-N =

1.385.000 dhs

- Montant du C.A H.T N = 49.637.500 Dhs

- Taux de TVA sur les ventes= 20%

1) Veuillez motiver limportance des vrifications sur les

potes clients et stocks, dune faon gnrale et plus

particulirement dans cette socit.

2) Veuillez tracer les grandes lignes dun programme

minimum de contrle rpartir entre vous-mme (charg

de dossier) et un assistant sur les postes clients et stocks.



10/12

Audit financier

[ETUDES DE CAS

S8: GFC

Annexe 1 : Bilan (actif)

Montant

brut

Amortissem

ent

Montant

net

31.12.N

Immobilisations incorp

Immobilisations corp

Immobilisations fin

TOTAL I

Stocks et encours

Avances et comptes

verss sur commandesCrances clients et

comptes rattachs

Autres crances

Valeurs mobilires de

placement

0

72.102.30

0

2.931.100

0

54.004.100

0

0

18.098.200

2.931.100

75.033.40

0

54.004.100 21.029.300

21.175.10

0

0

10.389.00

0

28.100

0

6.900

0

21.147.000

0

10.382.100

422.300



11/12

Audit financier

[ETUDES DE CAS

S8: GFC

Disponibilits

Charges constates

davance

TOTAL II

422.300

14.600

4.120.900

299.400

0

-

14.600

4.120.900

299.400

36.421.30

0

35.000 36.386.300

TOTAL GENERAL 111.454.

700

54.039.10

0

57.415.60

0

Annexe 2 : Bilan (PASSIF)

31-12-N

Capital

Primes

Rserves

Report nouveau

Rsultat de lexercice (Perte)

Subvention dinvestissement

Provisions rglementaires

9.925.000

495.100

7.193.400

0

(307.200)

1.879.200

8.665.200

TOTAL I

Provisions pour risques

Provisions pour charges

27.850.700

121.800

0



12/12

Audit financier

[ETUDES DE CAS

S8: GFC

TOTAL II

Emprunts obligataires

Emprunts et dettes auprs

des tablissements de crdit

Emprunts et dettes fin divers

Avances et acomptes reus

sur commandes encours

Dettes frs et comptes

rattachs

Dettes fiscales et sociales

Dettes sur immobilisations

Autres dettes

Produits constats davance

121.800

6.300.000

11.906.300

450.600

0

4.715.000

1.776.900

0

2.228.000

2.066.300

Total III 29.443.100

TOTAL GENERAL 57.415.600


Documents

Cas pratiques.doc