comment interpréter les comptes des sociétés-important.ppt

Le juriste et la comptabilit: comment interprter les comptes des socits

Sommaire

plan

ChapitrePage

Les documents de synthse3

Les soldes intermdiaires de gestion30

La capacit d'autofinancement51

Le besoin en fonds de roulement69

Les flux de trsorerie80

Flux de trsorerie et valeur d'entreprise89

Le bilan fonctionnel93

Les ratios101

BILAN

BILAN au 01/02/N

Materiel industriel53200Capital100000

(50000+1200+2000)Rsultat-800

Trsorerie73000Fournisseur27000

(100000-27000)

126200126200

BILANCOMPTE DE RESULTAT

Net payer1757.3Brut2234.62

Rsultat3191.04Cotisations

Cotisations totales1433.74patronales956.42

Rsultat (perte)3191.04

3191.043191.043191.043191.04


Net payer1963.5Brut2500

Rsultat3493.5Cotisations

Cotisations totales1530patronales993.5

Rsultat (perte)3493.5

3493.53493.53493.53493.5

BILAN 2004COMPTE DE RESULTAT 2004

Immobilisation28000Capital28000DAP1000

Amortissements-1000Rsultat-1000

VNC27000

Rsultat1000

270002700010001000

BILAN 2005COMPTE DE RESULTAT 2005

Immobilisation28000Capital28000DAP4000

Amortissements-5000Rserves-1000

VNC23000Rsultat-4000

Rsultat4000

230002300040004000


Rsultat100Vente100

Client, facture 119.6

tablirTVA19.6Rsultat100

119.6119.6100100


Rsultat-100Honoraires100

Fournisseur,Rsultat100

facture non parvenue119.6

Dettes fiscale-19.6

00100100


Rsultat-100Loyer300

-200

Fournisseur300100

Charge constate200Rsultat100

d'avance

200200100100


Rsultat40Prestation de120

service-80

Client12040

Rsultat40

Produit constat

d'avance80

1201204040


Rsultat-6000DAP pour risque6000

Provision pour risqueset charges

et charges6000Rsultat6000

0060006000

exo 4

exemples


Rsultat1000Produit d'exploitation1000

Client1196

Etat, TVA196Rsultat (bnfice)1000

1196119610001000


Rsultat5000Prestation de service5000

Client5980


5980598050005000

EXERCICE 4

FACTURE 10

BILAN 10/03COMPTE DE RESULTAT 10/03


Client9568


9568956880008000

BILAN 15/04

Rsultat8000

Client9568

Etat, TVA0

Banque1568

95689568

BILAN 30/04

Rsultat8000

Trsorerie8000

-1568 + 9568

80008000

FACTURE 11

BILAN 15/06COMPTE DE RESULTAT 15/06


Client418600


418600418600350000350000

BILAN 31/07

Rsultat350000

Trsorerie418600

Etat, TVA68600

418600418600

BILAN 15/08

Rsultat350000

Trsorerie350000

(418600-68600)Etat, TVA0

350000350000

stock

DateMouvementEntresSortiesStocks

QPUHTMQPUHTMQPUHTM

1-MayStock initial832256832256

10-MayEntre153045023706.00

18-MaySortie1630.70491.137214.87

25-MaySortie630.70184.17130.70

2330.7070622675.30130.70


QPUHTMQPUHTMQPUHTM


7-MayEntre1530450832256

1530450

12-MaySortie832256

830240730210

15-MaySortie63018013030

1545022676130


QPUHTMQPUHTMQPUHTM

Stock initial100121200100121200

12-FebSortie7511.48861.0625338.9423076923

23-MarEntre5011.557575913.9423076923

7-JunSortie6011.48688.8515225.0961538462

26-SepEntre1101112101251435.0961538462

10-OctSortie8511.48975.8740459.2307692308

26011.4829852202,525.77


QPUHTMQPUHTMQPUHTM

Stock initial100.0012.001,200.00

12-FebSortie7512.00900.0025.0012.00300.00

23-MarEntre5011.557525.0012.00300.00

50.0011.50575.00

7-JunSortie2512.00300.00

3511.50402.5015.0011.50172.50

26-SepEntre11011121015.0011.50172.50

110.0011.001,210.00

10-OctSortie1511.50172.50

7011.00770.0040.0011.00440.00

16017852202,545.0040.00440.00

CUMP = 706 / 23 = 30,7

feuille paie

SOCIETE X

1 rue du travail

75000 PARISMonsieur Dubois

10 rue de l'toile

75000 PARIS

Part salarialePart patronale

BRUT2234.62

URSSAF338.77729.6

ASSEDIC53.6399.44

RETRAITE84.92127.38

477.32956.42

NET A PAYER1757.30

social

30-Jun

6411Rmunration brute2234.62

43Cotisations totales1433.74

645Cotisations patronales956.42

421Rmunration nette1757.30

15-Jul


512Banque1433.74

PAIE EXO

Entreprise Katrina

10 rue des Razac

AlagaesiaMonsieur Roran Marteau

103 alle des chutes

Varden

Part salarialePart patronale

BRUT2500

URSSAF381.5750

ASSEDIC60101

RETRAITE95142.5

536.5993.5

NET A PAYER1963.50

ECRIT SOCIAL

30-Jun



645Cotisations patronales993.50


15-Jul


512Banque1530.00

31/12/N

6815DAP pour risques et charges d'exploitation6000

151Provision pour risques et charges6000

Rappel : Les documents de synthseMesure des performances par le biais:

du bilan qui prsente la situation patrimoniale de lentreprise,

du compte de rsultat qui retrace laugmentation ou la diminution des richesses de lentreprise.

Rappel : Les documents de synthse

Les documents de Synthse : Le bilan

CR bilan

Charges100

IS20

BILAN N

Fournisseur

Immobilisations125000Capital100000

Rsultat14000loyer 4T0521000

Clients35000

Trsorerie25000Dettes financires50000solde crditeur

Fournisseur2100021000

Compte de rsultat

ChargesProduitsFournisseur

Loyer21000Prestations de35000loyer 4T0521000

servicesrglement21000

Bnfice14000solde nul

BILAN

ActifPassif

Immobilisations incorporellesCapital

Immobilisations corporellesRserves

Immobilisations financiresRsultat

Total actif immobilisTotal Capitaux propres

Provisions risques et charges

Stocks

ClientsDettes financires

TrsorerieDettes d'exploitation

Total actif circulantTotal dettes

TOTAL ACTIFTOTAL PASSIF

balance

IntitulTotauxSoldes

DbitCrditDbitCrdit

Capital100000100000

Dette Financire5000050000

Immobilisations125000125000


Client3500035000

Banque100000960004000

Loyer2100021000

Prestation de service3500035000

TOTAL302000302000185000185000

302000302000185000185000

Stocks


QPUHTMQPUHTMQPUHTM


7-MayEntre103434018596

12-MaySortie534.093170.4713425.53

15-MaySortie834.093272.745152.79

18-MayEntre1034.534515497.79

22-MaySortie634.093204.569293.23

25-MaySortie434.093136.375156.86

28-MayEntre153552520681.86

31-MaySortie434.093136.3716545.49

4334.093146627920.51


QPUHTMQPUHTMQPUHTM


7-MayEntre1034340832256

1034340Stocks achetsStocks produits

12-MaySortie532.000160.0033296

1034340VariationSI - SFSF - SI

15-MaySortie332.00096.00

534.000170.00534170Si > 0 :chargeproduit

18-MayEntre1034.5345534170

1034.5345

22-MaySortie534.000170.00

134.50034.50934.5310.5

25-MaySortie434.500138.00534.5172.5

28-MayEntre1535525534.5172.5

1535525

31-MaySortie434.5138.00134.534.5

1535525

35121027906.5016559.5


QPUHTMQPUHTMQPUHTM

Stock initial100121200100121200

12-FebSortie7511.565867.338709677425332.6612903226

23-MarEntre5011.557575907.6612903226

7-JunSortie6011.565693.8715213.7903225806

26-SepEntre1101112101251423.7903225806

10-OctSortie8511.565982.9840440.8064516129

25-NovSortie1011.565115.6530325.1612903226

4-DecEntre501260080925.1612903226

31011.56535852302659.84


QPUHTMQPUHTMQPUHTM

Stock initial100121200

12-FebSortie75129002512300

23-MarEntre5011.55752512300

5011.5575

7-JunSortie2512.000300.00

3511.500402.501511.5172.5

26-SepEntre1101112101511.5172.5

110111210

10-OctSortie1511.500172.50

7011.000770.004011440

25-NovSortie1011110.003011330

4-DecEntre50126003011330

5012600

21023852302655.0080930

CUMP = 1466 / 43 = 34,093

social

Effectif > 20Effectif < 20

Entre 36 et 39 h+ 25 %+ 10 %

Entre 40 et 43 h+ 25 %+ 25 %

Plus de 44h+ 50 %+ 50 %

Entreprise Katrina

10 rue des Razac

Alagaesia

Monsieur Roran Marteau

103 alle des chutes

Varden

Salaire du mois de juin

SalarialePatronale

basetauxtotaltauxtotal

Salaire brut151.6716.4832500

151.6716.4832500

URSSAFtaux AT25001.50%37.50

maladie, vieill. dplaf.25000.85%21.2520.10%502.50

vieillesse plaf.25006.65%166.258.30%207.50

FNAL25000.10%2.50

CSG24257.50%181.87

CRDS24250.50%12.12

GARP25002.40%60.004.04%101.00

RetraiteARCCO Tr. 125003.00%75.004.50%112.50

AGFF Tr. 125000.80%20.001.20%30.00

536.49993.49

Indemnit de transport35

Acompte-100

Opposition-150

Net payer1748.51

critures

3-Jun

425Acompte100

512Banque100

5-Jun

427Personnel - opposition150

512Banque150

30-Jun


6414Indemnits de transport35.00

425Acompte100

427Personnel - opposition150.00

431Cotisations totales URSSAF1131.49

4374Cotisations totales ASSEDIC161.00

4373Cotisations totales Caisse de retraite237.50

6451Cotisations patronales URSSAF750.00

6454Cotisations patronales ASSEDIC101.00

6453Cotisations patronales caisse de retraite142.50


15-Jul




512Banque1529.99

695Impt sur les bnfices68350

44Etat68350

Amort. deg

Camionnette

AnneVNC dbut d'exerciceTaux dgressifTaux linaireAmortissementVNC fin d'exercice

200412,000.000.350.201,400.0010,600.00

200510,600.000.350.253,710.006,890.00

20066,890.000.350.332,411.504,478.50

20074,478.500.350.502,239.252,239.25

20082,239.250.351.002,239.250.00

Fraiseuse


200428,000.000.350.203,266.6724,733.33

200528,000.000.350.259,800.0018,200.00

200628,000.000.350.339,800.0018,200.00

200728,000.000.350.5014,000.0014,000.00

200828,000.000.35

200928,000.000.35

201028,000.000.35

Amort. lin

Fraiseuse

AnneVNC dbut d'exerciceAmortissementVNC fin d'exercice

200428,000.001,000.0027,000.00

200528,000.004,000.0023,000.00

200628,000.004,000.0019,000.00

200728,000.004,000.0015,000.00

200828,000.004,000.0011,000.00

200928,000.004,000.007,000.00

201028,000.004,000.003,000.00

201128,000.003,000.000.00


Lactif du bilan dcrit la composition du patrimoine (biens ncessaires lactivit de lentreprise)

Le passif du bilan retrace lorigine de ce mme patrimoine (comment a-t-on financ le patrimoine ?)


Capitaux propres = situation nette = actif passif externe

Les capitaux propres correspondent aux fonds apports par les actionnaires (capital) augments des profits non distribus depuis lorigine de la socit,

Les capitaux propres sont une reprsentation de la valeur liquidative de lentreprise (ce qui reviendrait lactionnaire si tous les actifs taient liquids et les passifs rembourss)


Attention, les capitaux propres ne refltent pas la valeur patrimoniale relle de lentreprise compte tenu notamment :de lvaluation des actifs et passifs au cot historique (valeur dorigine et non valeur de march),du principe de prudence (on comptabilise les moins values mais pas les plus values potentielles),de la non comptabilisation de certains actifs incorporels (marques, fonds de commerce crs,)de lexistence des lments hors bilan.

Les documents de Synthse : le bilanLes immobilisations

Les documents de Synthse : le bilanLes immobilisations incorporellesUne immobilisation incorporelle est un actif non montaire sans substance physique

Exemples :Frais de recherche et de dveloppementConcessions et droits similaires, brevets, licences, marques, procds,Droit au bailFonds de commerceAttention : les fonds de commerce ou les marques dvelopps en interne ne sont pas inscrits au bilan

Les documents de Synthse : le bilanLes immobilisations corporellesUne immobilisation corporelle est un actif physique dtenu, soit pour tre utilis dans la production ou la fourniture de biens ou de services, soit pour tre lou des tiers, soit des fins de gestion interne et dont l'entit attend quil soit utilis au-del de lexercice en cours

Exemples :TerrainAgencements et amnagements de terrainsConstructionInstallations techniques, matriels et outillages industrielsAutres immobilisations corporelles

Les documents de Synthse : le bilanLes immobilisations financiresElles comprennent :Participations et crances rattaches des participationsAutres immobilisations financires (titres immobiliss avec intention de les conserver durablement)PrtsDpts et cautionnements verss

Les documents de Synthse : le bilanLes immobilisations : problmatique dvaluationLes immobilisations sont inscrites au bilan pour leur cot dacquisition (prix dachat net HT + Frais accessoires pour la mise en tat dutilisation)

Les immobilisations dont la dure dutilisation par lentit est dterminabledoivent tre amortiesLamortissement est la constatation dune consommationLa base damortissement correspond la valeur brute minore de la valeur rsiduelleChaque lment constitutif de limmobilisation ayant une dure dutilisation propre doit tre comptabilis et amorti sparment (mthode des composants)Les amortissements peuvent tre calculs selon le mode linaire (minimum lgal) ou dgressif (fiscal)

Les documents de Synthse : le bilanLes immobilisations : problmatique dvaluationA linventaire, la valeur dune immobilisation correspond sa valeur actuelle.A larrt des comptes : sil existe un indice de perte de valeur : test de dprciation effectuerpour chaque immobilisation : Calcul : (VNC valeur actuelle)

Valeur actuelle : valeur la plus leve entre la valeur vnale (=montant qui pourrait tre obtenu, la date de clture, de la vente d'un actif lors d'une transaction conclue des conditions normales de march, net des cots de sortie) et la valeur dusage (=valeur des avantages futurs attendus de son utilisation et de sa sortie).

Les documents de Synthse : le bilanLactif circulant

Les documents de Synthse : le bilanLactif circulant : problmatique dvaluationLes lments de lactif circulant sont inscrits leur valeur dorigine :Stocks : cot dacquisition ou de production ; mthode de valorisation : FIFO ou CUMPCrances clients : valeur recouvrer TTCTrsorerie : cot historique

Les lments de lactif circulant doivent faire lobjet dune provision ds lors que leur valeur recouvrable est infrieure leur valeur comptable.

Les documents de Synthse : le bilanLes comptes de rgularisationPermettent de grer la sparation des exercices et de rattacher les charges et les produits au bon exercice comptable (charges et produits constats davance)

Permettent galement la rvaluation des dettes et crances en devises, selon le taux de clture de lexercice (carts de conversion actif et passif)

ActifPassif

Les documents de Synthse : le bilanLe passif exigible

Les documents de Synthse : le bilanLes provisions pour risques et chargesElles traduisent l'existence dun risque de sortie de ressources, prvisible la clture de l'exercice mais comportant un lment d'incertitude quant son montant ou sa ralisation

Elles concernent des charges rendues probables (donc non certaines) par des vnements en cours. Lvnement a eu lieu en N et la charge aura lieu en N+1

Les documents de Synthse Le compte de RsultatCompte de rsultat : mesure lactivit de lentreprise pendant lexercice comptable

CR bilan

Charges100

IS20

BILAN N

Fournisseur

Immobilisations125000Capital100000

Rsultat14000loyer 4T0521000

Clients35000

Trsorerie25000Dettes financires50000solde crditeur


Compte de rsultat

ChargesProduitsFournisseur

Loyer21000Prestations de35000loyer 4T0521000

servicesrglement21000

Bnfice14000solde nul

BILAN

ActifPassif

Immobilisations incorporellesCapital

Immobilisations corporellesRserves

Immobilisations financiresRsultat

StocksProvisions risques et charges

Clients

Dettes financires

TrsorerieDettes fournisseurs

Compte de rsultat

ChargesProduits

Charges d'exploitationProduits d'exploitation

Charges financiresProduits financiers

Charges exceptionnellesProduits exceptionnels

Participation des salaris

Impt sur les bnfices

Rsultat (bnfice)Rsultat (perte)

balance

IntitulTotauxSoldes

DbitCrditDbitCrdit

Capital100000100000

Dette Financire5000050000

Immobilisations125000125000


Client3500035000

Banque100000960004000

Loyer2100021000

Prestation de service3500035000

TOTAL302000302000185000185000

302000302000185000185000

Stocks


QPUHTMQPUHTMQPUHTM


7-MayEntre103434018596

12-MaySortie534.093170.4713425.53

15-MaySortie834.093272.745152.79

18-MayEntre1034.534515497.79

22-MaySortie634.093204.569293.23

25-MaySortie434.093136.375156.86

28-MayEntre153552520681.86

31-MaySortie434.093136.3716545.49

4334.093146627920.51


QPUHTMQPUHTMQPUHTM


7-MayEntre1034340832256

1034340Stocks achetsStocks produits

12-MaySortie532.000160.0033296

1034340VariationSI - SFSF - SI

15-MaySortie332.00096.00

534.000170.00534170Si > 0 :chargeproduit

18-MayEntre1034.5345534170

1034.5345

22-MaySortie534.000170.00

134.50034.50934.5310.5

25-MaySortie434.500138.00534.5172.5

28-MayEntre1535525534.5172.5

1535525

31-MaySortie434.5138.00134.534.5

1535525

35121027906.5016559.5


QPUHTMQPUHTMQPUHTM

Stock initial100121200100121200

12-FebSortie7511.565867.338709677425332.6612903226

23-MarEntre5011.557575907.6612903226

7-JunSortie6011.565693.8715213.7903225806

26-SepEntre1101112101251423.7903225806

10-OctSortie8511.565982.9840440.8064516129

25-NovSortie1011.565115.6530325.1612903226

4-DecEntre501260080925.1612903226

31011.56535852302659.84


QPUHTMQPUHTMQPUHTM

Stock initial100121200

12-FebSortie75129002512300

23-MarEntre5011.55752512300

5011.5575

7-JunSortie2512.000300.00

3511.500402.501511.5172.5

26-SepEntre1101112101511.5172.5

110111210

10-OctSortie1511.500172.50

7011.000770.004011440

25-NovSortie1011110.003011330

4-DecEntre50126003011330

5012600

21023852302655.0080930

CUMP = 1466 / 43 = 34,093

social

Effectif > 20Effectif < 20

Entre 36 et 39 h+ 25 %+ 10 %

Entre 40 et 43 h+ 25 %+ 25 %

Plus de 44h+ 50 %+ 50 %

Entreprise Katrina

10 rue des Razac

Alagaesia

Monsieur Roran Marteau

103 alle des chutes

Varden

Salaire du mois de juin

SalarialePatronale

basetauxtotaltauxtotal

Salaire brut151.6716.4832500

151.6716.4832500

URSSAFtaux AT25001.50%37.50

maladie, vieill. dplaf.25000.85%21.2520.10%502.50

vieillesse plaf.25006.65%166.258.30%207.50

FNAL25000.10%2.50

CSG24257.50%181.87

CRDS24250.50%12.12

GARP25002.40%60.004.04%101.00

RetraiteARCCO Tr. 125003.00%75.004.50%112.50

AGFF Tr. 125000.80%20.001.20%30.00

536.49993.49

Indemnit de transport35

Acompte-100

Opposition-150

Net payer1748.51

critures

3-Jun

425Acompte100

512Banque100

5-Jun

427Personnel - opposition150

512Banque150

30-Jun


6414Indemnits de transport35.00

425Acompte100

427Personnel - opposition150.00




6451Cotisations patronales URSSAF750.00

6454Cotisations patronales ASSEDIC101.00

6453Cotisations patronales caisse de retraite142.50


15-Jul




512Banque1529.99

695Impt sur les bnfices68350

44Etat68350

Amort. deg

Camionnette


200412,000.000.350.201,400.0010,600.00

200510,600.000.350.253,710.006,890.00

20066,890.000.350.332,411.504,478.50

20074,478.500.350.502,239.252,239.25

20082,239.250.351.002,239.250.00

Fraiseuse


200428,000.000.350.203,266.6724,733.33

200528,000.000.350.259,800.0018,200.00

200628,000.000.350.339,800.0018,200.00

200728,000.000.350.5014,000.0014,000.00

200828,000.000.35

200928,000.000.35

201028,000.000.35

Amort. lin

Fraiseuse

AnneVNC dbut d'exerciceAmortissementVNC fin d'exercice

200428,000.001,000.0027,000.00

200528,000.004,000.0023,000.00

200628,000.004,000.0019,000.00

200728,000.004,000.0015,000.00

200828,000.004,000.0011,000.00

200928,000.004,000.007,000.00

201028,000.004,000.003,000.00

201128,000.003,000.000.00

Les documents de SynthseLannexeL'annexe a pour but de commenter et de prciser les informations contenues dans le bilan et le compte de rsultat.

Elle contient des informations obligatoires dont le nombre varie selon la taille et la forme de l'entreprise et toutes les informations ncessaires l'obtention de l'image fidle du patrimoine, de la situation financire et du rsultat de l'entreprise.

Les documents de SynthseLannexe

En fait l'annexe doit fournir toutes les informations significatives qui sont ncessaires pour rendre les tats financiers clairs et comprhensibles.

Elle comporte des "mentions obligatoires" ( ne fournir que si elles sont significatives pour la socit concerne) et d'autres informations dites "d'importance significative".


Aucune structure nest impose par les textes pour la prsentation de lannexe mais en pratique on prsente dabord les lments lis au rfrentiel comptable appliqu puis les notes au bilan et au compte de rsultat.

Les documents de SynthseLannexeLannexe contient donc :

des informations sur les rgles et mthodes comptables,des dtails de comptes et des prcisions sur un certain nombre de postes du bilan et du compte de rsultat,le tableau des engagements hors bilan

Les documents de SynthseLes engagements hors bilanEngagements financiersEffets remis lescompte non chusAvals, cautions et garanties donnes/ reuesEngagements illimits comme associs ou membres dentits,Engagements de retour meilleure fortune,Dettes garanties par des srets rellesCrances garanties par des srets rellesSubventions reues reverser ventuellementCrdit-bailEngagements en matire de pensionAchats et ventes de devises terme non couverts

Soldes intermdiaires de GestionDfinition

Le compte de rsultat en liste permet de distinguer 3 rsultats partiels (rsultat dexploitation, financier et exceptionnel) qui agrgs donnent le rsultat de lexercice.

TSIG

Mode de calculDtail comptesSommes

Vente de marchandises(a)

=Vente de marchandises+ 707

-RRR accords- 7097

-Cot d'achat des march. Vendues(b)

=Achats de marchandises+ 607

+Frais accessoires sur achats de march.+ 6087

-RRR obtenus- 6097

+Variation de stocks de march.+ 6037

=Marge commerciale= (a)+(b)


Production vendue+ c

=Production vendue+ 70 (sauf 707)

-RRR accords- 709 (sauf 7097)

+Production stocke+ 71

+Production immobilise+ 72

=Production de l'exercice=


Production de l'exercice+

+Marge commerciale+

-Consommation den provenance des tiers- (d)

=Achat d'approvisionnement+ (601 606)

- (6091 6096)

+ (6081 6082)

+Variation des stocks d'appro+ (6031 6032)

+Autres charges externes+ (611 618)

+ (621 628)

- (619 + 629)

=Valeur ajoute=


Valeur ajoute+

+Subvention d'exploitation+ 74

-Impts et taxes assimiles- 63

-Charges de personnel- 64

=Excdent Brut de Trsorerie=


Excdent Brut de Trsorerie+

+RAP d'exploitation+ 781

+Transfert de charges+791

+Autres produits de gestion courante+ (e)

=Autres produits de gestion courante+ 75

-QP de rsultat sur oprations/commun- 755

-DAP d'exploitation

-Autres charges de gestion courante- (f)

=Autres charges de gestion courant+ 65


=Rsultat d'exploitation=


Rsultat d'exploitation+/-

+Produits financiers+ (g)

=Produits financiers

+Reprises sur provisions financires

+Transferts de charges financires

-Charges financires- (h)

=Charges fiancires

+DAP financires

+/-QP de rsultat sur oprations faites en commun+ 755 ou - 655

=Rsultat courant avant impts=


Produits exceptionnels+ (i)

=Produits exceptionnels+ 77

+RAP exceptionnelles+ 787

+Transferts de charges exceptionnelles+ 797

-Charges exceptionnelles- (j)

=Charges exceptionnelles+ 67

+DAP exceptionnelles+687

=Rsultat exceptionnel=


Rsultat courant avant impts+

+Rsultat exceptionnel+

-Participation des salaris- 691

-Impt sur les bnfices- 695 - 697 + 699

=Rsultat de l'exercice=


+Produits des cessions des lments d'actifs+ 775

-Valeurs comptables des lments d'actifs cds- 675

=Plus ou moins values de cessions d'lments d'actifs=

CAF

Dtail du calculComptesSommes

Rsultat net de l'exercice120 ou 119

+Dotations aux amortissements et aux provisions+ (a)

(a)=DAP d'exploitation+ 681

+DAP financires+ 686

+DAP exceptionnelles+ 687

-Reprises sur amortissements et provisions- (b)

(b)=RAP d'exploitation+ 781

+RAP financires+ 786


-Rsultat de cession des immobilisations-775 + 675

-QP des subv. D'investissement vires- 777

au compte de rsultat de l'exercice

=Capacit d'autofinancement=

Dtail du calculNN+1

Rsultat net de l'exercice4001200

+Dotations aux amortissements et aux provisions

(a)=DAP d'exploitation300350

+DAP financires

+DAP exceptionnelles

-Reprises sur amortissements et provisions00

(b)=RAP d'exploitation

+RAP financires

+RAP exceptionnelles

-Rsultat de cession des immobilisations0-1150

-QP des subv. D'investissement vires00


=Capacit d'autofinancement700400

+Prix de cession011,000

=Trsorerie gnre70011,400

Trsorerie ouverture10001700

Trsorerie clture170013100

CR

Exercice NExercice N-1

Produits d'exploitation

-Charges d'exploitation

=Rsultat d'exploitation (A)

Produits financiers

-Charges financires

=Rsultat financier (B)

Produits exceptionnels

-Charges exceptionnelles

=Rsultat exceptionnel (C)

Rsultat global (A+B+C)

-Participation des salaris

-Impts sur les bnfices

=Rsultat de l'exercice

compta trso

Rglement au comptantComptableTrsorerie

ProduitsChargesEncaissementDcaissement

potentielpotentiel

Loyers10001000Trsorerie gnre = 600

Honoraires100100

Amortissement immo3000

Rsultat avant IS600900

IS (taux 33,1/3 %)200300

TOTAL10006001000400



potentielpotentiel

Loyers10001000

Vente immeuble A98509850Trsorerie gnre = 10 517

Sortie immeuble A98500

Prov dp imm B2000

Amortissement1500


IS (taux 33,1/3 %)217333

TOTAL108501041710850333

43310517

Rglement crditComptableTrsorerie


potentielpotentiel

CAF :

Loyers10000

Honoraires1000(qui comprend la charge de 1000 et

Amortissement3000Trsorerie gnre = 0le produit de 100)

Total100040000

6000

Rsultat/ TrsorerieDcalages de rglement :

6000

bilan CR

BILAN 01/01/0N

ActifPassif

Immeuble A10,000Capital21,000

Immeuble B10,000

Trsorerie1,000

TOTAL ACTIF21,000TOTAL PASSIF21,000

BILAN 31/12/NCompte de rsultat 31/12/N

ActifPassifChargesProduits

Immeuble A10,000Capital21,000Honoraires100Loyers1,000

Immeuble B10,000

Amt des immos-300Rsultat400DAP300

VNC19,700

IS200

Trsorerie1,700Bnfice400

(1000+1000-100-200)

TOTAL ACTIF21,400TOTAL PASSIF21,400TOTAL1,000TOTAL1,000

BILAN 31/12/N+1Compte de rsultat 31/12/N+1


Immeuble A0Capital21,000Loyers1,000

Immeuble B10,000Rserves400VNC imm A9,850PCEAC9850

Amt des immos-300

Provision dp-200Rsultat433DAP150

VNC9,500Provision dp200

IS217



crdit (pas d'impt)




Immeuble B10,000


VNC19,700

Clients1000Fournisseur100



BFR



Immobilisations10,000Capital10,000Achat de march4,000Vente de march7,000

Variation de stocks-4,000

Stock de mat prem4,000Rsultat6,500

Client7,000Honoraires500

Fournisseur4,500

Trsorerie0Bnfice6,500


Flux de trsorerie

BILAN 01/01/N

ActifPassif


Immeuble B10,000Rserves7000

Trsorerie8,000





Immeuble B10,000Rserves2000

Immeuble C10,000Rsultat1050DAP450

Amt-450

VNC29,550Bnfice1,050

Emprunt7000

Trsorerie1,500TOTAL2,000TOTAL2,000


Trsorerie 01/01/N+ 8000

Encaissement loyers+ 2000

Rglement honoraires- 500

Acquisition immeuble-10000

Emprunt bancaire immeuble+7000

Distribution de dividendes- 5000

Trsorerie 31/12/N1500

FTD

Valeurs

Flux gnrs par l'activit

+ CAF

+ Variation du BFR (en + si diminution du BFR

, en - si augmentation du BFR)

A

Flux lis aux oprations d'investissement

- Acquisition d'immobilisations d'exploitation

- Acquisition d'immobilisations financires

+ Cession d'immobilisations d'exploitation

+ Cession d'immobilisations financires

B

Flux lis aux oprations de financement

+ Augmentation de capital

+ Augmentation des dettes financires

- Remboursement des dettes financires

- Dividendes verss

C

= Trsorerie gnre au cours de l'exerciceA+B+C

Trsorerie finale - Trsorerie d'ouverture

Valeurs

Flux gnrs par l'activit

+ CAF1500

+ Variation du BFR (en + si diminution du BFR0

, en - si augmentation du BFR)

1500

Flux lis aux oprations d'investissement

- Acquisition d'immobilisations d'exploitation-10000

- Acquisition d'immobilisations financires0

+ Cession d'immobilisations d'exploitation0

+ Cession d'immobilisations financires0

-10000

Flux lis aux oprations de financement

+ Augmentation de capital0

+ Augmentation des dettes financires7000

- Remboursement des dettes financires0

- Dividendes verss-5000

2000

= Trsorerie gnre au cours de l'exercice-6500

Trsorerie finale - Trsorerie d'ouverture6500

bilan fctL

ACTIFPASSIF

Emplois StablesRessources Stables

Fonction investissement

Emplois CycliquesFonction financement

Ressources Cycliques

Fonction exploitationFonction exploitation

bilan net brut

BILAN

ActifPassif

Emplois stables (brut)400Ressources stables1,210

Amortissements-40

360

Actif circulant (brut)850Dettes d'exploitation290

Provisions-60

790

Trsorerie350


BILAN

ActifPassif

Emplois stables (brut)400Ressources stables1,210

AmortissementsAmt + Provisions100

400

Actif circulant (brut)850Dettes d'exploitation290

Provisions

850

Trsorerie350


bilan fct exo

BILAN

ActifPassif

Matriel industriel1,000Capital social2,000

Reserves50

Rsultat150

Stocks matires premires200PRC20

Crances clients1,000

Emprunt banque180

Trsorerie700Dettes fournisseurs500


BILAN FONCTIONNEL

ActifPassif

ACTIF STABLES1,000RESSOURCES STABLES2,400

(2000+50+150+20+180)

ACTIF CIRCULANT1,200PASSIF CIRCULANT500

(200 + 1000)

TRESORERIE700


ratios

Ratio d'autonomie financire =Ressources propres / Total des dettes

Taux de rentabilit financire =Rsultat de l'exercice / Capitaux Propres

Poids de l'endettement = Charges d'intrts / EBE (EBITDA)

Capacit d'endettement = Dettes financires / CAF

Gearing = dette financire nette / capitaux propres

Interest cover = rsultat d'exploitation / frais financiers nets

Taux de marge bnficiaire =Rsultat de l'exercice / Chiffre d'affaires HT

Chiffre d'affaires / Capitaux investis

Immobilisations / Chiffre d'affaires

dcomposition ratio

Bnfice net=Bnfice netxChiffre d'affairesxActif

Capitaux propresChiffre d'affairesActifCapitaux propres

Taux de rentabilit financireTaux de margeRatio de rotation des actifsStructure financire

FR BFR T

Emplois stablesRessources stables

Immobilisations nettes

ressources propres

Oprations courantes+FR

BFRBFRdettes financires

TTrsorerie

Soldes intermdiaires de GestionDfinition

Lanalyse du compte de rsultat consiste aller plus loin dans la formation du rsultat comptable travers la mise en vidence dun certain nombre dlments intermdiaires appels Soldes Intermdiaires de Gestion.

Soldes intermdiaires de Gestion Marge commerciale

La marge commerciale est un indicateur de base des entreprises commerciales

Feuil1

Mode de calcul

Vente de marchandises

=Vente de marchandises

-RRR accords

-Cot d'achat des march. Vendues

=Achats de marchandises

+Frais accessoires sur achats de march.

-RRR obtenus

+Variation de stocks de march.

=Marge commerciale

Feuil2

Feuil3

Soldes intermdiaires de Gestion Marge commerciale

Soldes intermdiaires de Gestion Production de lexercice

La production de lexercice concerne les entreprises industrielles et les prestataires de services. Elle mesure lactivit industrielle de lentreprise

Feuil1

Mode de calculSommes



-RRR accords




-RRR obtenus



Mode de calculSommes

Production vendue+ (c)

=Production vendue

-RRR accords




Feuil2

Feuil3

Soldes intermdiaires de Gestion Valeur ajoute

La VA mesure la richesse cre par lentreprise. La somme des VA de toutes les entits conomiques du pays donne le PIB.

Feuil1

Mode de calcul



-RRR accords




-RRR obtenus


=Marge commerciale

Mode de calcul

Production vendue

=Production vendue

-RRR accords

+Production stocke

+Production immobilise

=Production de l'exercice

Mode de calcul

Production de l'exercice

+Marge commerciale

-Consommations en provenance des tiers

=Achat d'approvisionnement

+Variation des stocks d'appro

+Autres charges externes

=Valeur ajoute

Feuil2

Feuil3

Soldes intermdiaires de Gestion Excdent brut de trsorerie

LEBE (= EBITDA) est la ressource quobtient lentreprise du seul fait de ses oprations dexploitation. Cest un indicateur de performance industrielle et commerciale. Il permet des comparaisons inter-entreprises car il est indpendant de la politique dinvestissement et de financement (avant DAP et charges financires). Il mesure le surplus conomique dgag par lexploitation.

Feuil1

Mode de calcul



-RRR accords




-RRR obtenus


=Marge commerciale

Mode de calcul

Production vendue

=Production vendue

-RRR accords

+Production stocke



Mode de calcul


+Marge commerciale

-Consommation den provenance des tiers




=Valeur ajoute

Mode de calcul

Valeur ajoute

+Subvention d'exploitation

-Impts et taxes assimiles

-Charges de personnel

=Excdent Brut de Trsorerie

Feuil2

Feuil3

Soldes intermdiaires de Gestion EBE / EBITDA

Soldes intermdiaires de Gestion Rsultat dexploitation

Le Rsultat dexploitation (= EBIT) est indpendant des modes de financement mais est marqu par la politique damortissement (comparaison plus difficile avec dautres entreprises)

TSIG

Mode de calcul



-RRR accords




-RRR obtenus


=Marge commerciale

Mode de calcul

Production vendue

=Production vendue

-RRR accords

+Production stocke



Mode de calcul


+Marge commerciale





=Valeur ajoute

Mode de calcul

Valeur ajoute





Mode de calcul

Excdent Brut de Trsorerie

+RAP d'exploitation

+Transferts de charges d'exploitation

+Autres produits de gestion courante

=Autres produits de gestion courante

-QP de rsultat sur oprations/commun

-DAP d'exploitation

-Autres charges de gestion courante

=Autres charges de gestion courant


=Rsultat d'exploitation

Mode de calcul

Rsultat d'exploitation

+Produits financiers




-Charges financires

=Charges fiancires

+DAP financires

Feuil2

Feuil3

Soldes intermdiaires de Gestion Rsultat dexploitation

Soldes intermdiaires de Gestion EBIT / EBITDAPour la souscription demprunts financiers, la capacit de remboursement se mesure le plus souvent partir de lEBITDA ou de lEBIT

Exemples : Couverture des intrts: EBITDA/ Charge financireRatio de levier : Dettes financires nettes / EBIT (doit tre infrieur 1,5 voire 1,3)Le ratio Endettement net / Excdent brut d'exploitation exprime en nombre d'annes la capacit de l'entreprise rembourser son endettement au moyen de son EBE. Sauf exception, un ratio suprieur 5 annes traduirait un endettement trop important au regard de la cration de richesse de l'entreprise.

Soldes intermdiaires de Gestion Rsultat courant

Le RCAI correspond au rsultat de lentit hors lments exceptionnels et fiscaux qui peuvent tre trs variables dune anne lautre.

TSIG

Mode de calcul



-RRR accords




-RRR obtenus


=Marge commerciale

Mode de calcul

Production vendue

=Production vendue

-RRR accords

+Production stocke



Mode de calcul


+Marge commerciale





=Valeur ajoute

Mode de calcul

Valeur ajoute





Mode de calcul


+RAP d'exploitation

+Transfert de charges




-DAP d'exploitation





Mode de calcul






-Charges financires

=Charges fiancires

+DAP financires

+/-QP de rsultat sur oprations faites en commun

=Rsultat courant avant impts

Feuil2

Feuil3

Soldes intermdiaires de Gestion Rsultat exceptionnel

Le rsultat exceptionnel comprend les amendes, les plus ou moins values de cession, indemnits non lies lexploitation (procs, assurance,), Ce sont des oprations caractre non rptitif.

TSIG

Mode de calcul



-RRR accords




-RRR obtenus


=Marge commerciale

Mode de calcul

Production vendue

=Production vendue

-RRR accords

+Production stocke



Mode de calcul


+Marge commerciale





=Valeur ajoute

Mode de calcul

Valeur ajoute





Mode de calcul


+RAP d'exploitation





-DAP d'exploitation





Mode de calcul






-Charges financires

=Charges fiancires

+DAP financires


=Rsultat financier

Mode de calcul


=Produits exceptionnels


+Transferts de charges exceptionnelles


=Charges exceptionnelles


=Rsultat exceptionnel

Feuil2

Feuil3

Soldes intermdiaires de Gestion Rsultat exceptionnel

Soldes intermdiaires de Gestion Rsultat net

TSIG

Mode de calcul



-RRR accords




-RRR obtenus


=Marge commerciale

Mode de calcul

Production vendue

=Production vendue

-RRR accords

+Production stocke



Mode de calcul


+Marge commerciale





=Valeur ajoute

Mode de calcul

Valeur ajoute





Mode de calcul


+RAP d'exploitation





-DAP d'exploitation





Mode de calcul






-Charges financires

=Charges fiancires

+DAP financires



Mode de calcul









Mode de calcul

Rsultat courant avant impts

+Rsultat exceptionnel


-Impt sur les bnfices


Mode de calcul

+Produits des cessions des lments d'actifs

-Valeurs comptables des lments d'actifs cds

=Plus ou moins values de cessions d'lments d'actifs

Feuil2

Feuil3

TSIG

Mode de calcul



-RRR accords




-RRR obtenus


=Marge commerciale

Mode de calcul

Production vendue

=Production vendue

-RRR accords

+Production stocke



Mode de calcul


+Marge commerciale





=Valeur ajoute

Mode de calcul

Valeur ajoute





Mode de calcul


+RAP d'exploitation





-DAP d'exploitation





Mode de calcul






-Charges financires

=Charges fiancires

+DAP financires



Mode de calcul









Mode de calcul

Rsultat courant avant impts

+Rsultat exceptionnel


-Impt sur les bnfices


Mode de calcul

+Produits des cessions des lments d'actifs

-Valeurs comptables des lments d'actifs cds

=Plus ou moins values de cessions d'lments d'actifs

Feuil2

Feuil3

Soldes intermdiaires de Gestion

Soldes intermdiaires de Gestion RetraitementsCharges de personnel extrieur : retirer des charges externes et rajouter aux charges de personnelParticipation des salaris : ajouter aux charges de personnelLoyers de crdit-bail :Loyers retirer des charges externes et ventiler entre DAP et charges financiresSubventions dexploitation :Ajouter la production de lexercice si complment de prix

Soldes intermdiaires de Gestion Lanalyse du compte de rsultat ne doit pas sarrter une analyse des donnes de lanne. Il faut les comparer avec celles des annes prcdentes (ou avec les entreprises du mme secteur) afin de mettre en vidence lvolution de la situation de lentreprise.

Rsultat et trsorerieRglement au comptantLa socit Kalhan a t cre au cours de lexercice avec un capital de 21 000, deux immeubles A et B dune valeur de 10 000 chacun et une trsorerie de 1000

TSIG




-RRR accords- 7097




-RRR obtenus- 6097












+Marge commerciale+



- (6091 6096)

+ (6081 6082)



+ (621 628)

- (619 + 629)

=Valeur ajoute=


Valeur ajoute+












-DAP d'exploitation












=Charges fiancires

+DAP financires






















CAF















CR





Produits financiers

-Charges financires









compta trso



potentielpotentiel

Vente d'une roue100100Excdent de trsorerie = 22

Achat plastique7070



IS (taux 40 %)812

TOTAL1008810082

bilan CR

BILAN 01/01/0N

ActifPassif


Immeuble B10,000

Trsorerie1,000




Immeuble A10,000CapitalHonoraires100Loyers500

Immeuble B10,000

Amt des immos-300DAP500

VNC19,700

Trsorerie1,000

TOTAL ACTIF40,400TOTAL PASSIF0TOTAL ACTIF600TOTAL PASSIF500

Feuil3

Feuil2

Feuil1

Rsultat et trsorerieRglement au comptant

Au cours de lanne N, la socit Kalhan :Facture des loyers pour 1000Rgle des honoraires pour 100Amorti ses immeubles pour 300Paie un IS de 200

TSIG




-RRR accords- 7097




-RRR obtenus- 6097












+Marge commerciale+



- (6091 6096)

+ (6081 6082)



+ (621 628)

- (619 + 629)

=Valeur ajoute=


Valeur ajoute+












-DAP d'exploitation












=Charges fiancires

+DAP financires






















CAF















CR





Produits financiers

-Charges financires









compta trso



potentielpotentiel12 Rsultat net


Achat plastique707010 Dotation aux amortissement



IS (taux 40 %)812

TOTAL1008810082

Rsultat = + 12Excdent trsorerie = + 22

bilan CR

BILAN 01/01/0N

ActifPassif


Immeuble B10,000

Trsorerie1,000





Immeuble B10,000


VNC19,700

IS200



Feuil3

Feuil2

Feuil1

TSIG




-RRR accords- 7097




-RRR obtenus- 6097












+Marge commerciale+



- (6091 6096)

+ (6081 6082)



+ (621 628)

- (619 + 629)

=Valeur ajoute=


Valeur ajoute+












-DAP d'exploitation












=Charges fiancires

+DAP financires






















CAF















CR





Produits financiers

-Charges financires









compta trso





Achat plastique707010 Dotation aux amortissement



IS (taux 40 %)812

TOTAL1008810082


bilan CR

BILAN 01/01/0N

ActifPassif


Immeuble B10,000

Trsorerie1,000





Immeuble B10,000


VNC19,700

IS200


(1000+1000-100-200)


Feuil3

Feuil2

Feuil1


TSIG




-RRR accords- 7097




-RRR obtenus- 6097












+Marge commerciale+



- (6091 6096)

+ (6081 6082)



+ (621 628)

- (619 + 629)

=Valeur ajoute=


Valeur ajoute+












-DAP d'exploitation












=Charges fiancires

+DAP financires






















CAF















CR





Produits financiers

-Charges financires









compta trso



12 Rsultat net

Loyers10001000Excdent de trsorerie = 22

Honoraires10010010 Dotation aux amortissement


Rsultat avant IS600

IS (taux 33,1/3 %)200200

TOTAL10006001000300


bilan CR

BILAN 01/01/0N

ActifPassif


Immeuble B10,000

Trsorerie1,000





Immeuble B10,000


VNC19,700

IS200



Feuil3

Feuil2

Feuil1


Lamortissement est une charge calcule (et non dcaisse) qui na donc aucun impact sur la trsorerie

TSIG




-RRR accords- 7097




-RRR obtenus- 6097












+Marge commerciale+



- (6091 6096)

+ (6081 6082)



+ (621 628)

- (619 + 629)

=Valeur ajoute=


Valeur ajoute+












-DAP d'exploitation












=Charges fiancires

+DAP financires






















CAF















CR





Produits financiers

-Charges financires









compta trso





Honoraires100100300 DAP



IS (taux 33,1/3 %)200300

TOTAL10006001000400


bilan CR

BILAN 01/01/0N

ActifPassif


Immeuble B10,000

Trsorerie1,000





Immeuble B10,000


VNC19,700

IS200



Feuil3

Feuil2

Feuil1


En N+1, la socit Kahlan :Facture des loyers pour 1000Amorti son immeuble B pour 250Cde son immeuble A (VNC = 9850) pour 11 000Fait une provision pour dprciation de 100 sur limmeuble BPaie un IS de 600

TSIG




-RRR accords- 7097




-RRR obtenus- 6097












+Marge commerciale+



- (6091 6096)

+ (6081 6082)



+ (621 628)

- (619 + 629)

=Valeur ajoute=


Valeur ajoute+












-DAP d'exploitation












=Charges fiancires

+DAP financires






















CAF















CR





Produits financiers

-Charges financires









compta trso





Honoraires100100200 DAP nette d'IS



IS (taux 33,1/3 %)200300

TOTAL10006001000400




potentielpotentiel

Rsultat avant IS00

IS (taux 33,1/3 %)00

TOTAL0000


bilan CR

BILAN 01/01/0N

ActifPassif


Immeuble B10,000

Trsorerie1,000





Immeuble B10,000


VNC19,700

IS200







Amt des immos-400




(1700+11000+1000-600)


Feuil3

Feuil2

Feuil1

TSIG




-RRR accords- 7097




-RRR obtenus- 6097












+Marge commerciale+



- (6091 6096)

+ (6081 6082)



+ (621 628)

- (619 + 629)

=Valeur ajoute=


Valeur ajoute+












-DAP d'exploitation












=Charges fiancires

+DAP financires






















CAF















CR





Produits financiers

-Charges financires









compta trso





Honoraires100100200 DAP nette d'IS



IS (taux 33,1/3 %)200300

TOTAL10006001000400




potentielpotentiel

Rsultat avant IS00

IS (taux 33,1/3 %)00

TOTAL0000


bilan CR

BILAN 01/01/0N

ActifPassif


Immeuble B10,000

Trsorerie1,000





Immeuble B10,000


VNC19,700

IS200







Amt des immos-300



IS600

Trsorerie12,550Bnfice1,200


Feuil3

Feuil2

Feuil1


TSIG




-RRR accords- 7097




-RRR obtenus- 6097












+Marge commerciale+



- (6091 6096)

+ (6081 6082)



+ (621 628)

- (619 + 629)

=Valeur ajoute=


Valeur ajoute+







Documents

comment interpréter les comptes des sociétés-important.ppt