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Présenté par : Dirigé par :

OCTOBRE 2015

DIAGNOSTIC DE LA GESTION DE LA

REASSURANCE : CAS DE SUNU

ASSURANCES-IARD NIGER

Hadiza MAHAMADOU GARBA Mr Illiassou OUSSEINI

Chef de département réassurance

A SUNU ASSURANCES-IARD NIGER

Centre Africain d’Etudes Supérieures en Gestion

CESAG-BF CCA Banque Finance –Comptabilité

Contrôle et Audit

Master Professionnel en Comptabilité et Gestion

Financière (MPCGF)

Mémoire de fin d’étude

THEME

Promotion 8 (2013-2015) CESAG - BIBLIOTHEQUE

Diagnostic de la gestion de la réassurance de SUNU ASSURANCES-IARD NIGER

MAHAMADOU GARBA Hadiza, MPCGF - Promotion 8 (2013 - 2015), CESAG BF- CCA i

DEDICACE

A mes parents, pour leur soutien inconditionnel.

A mes frères et sœurs, pour leurs prières.

A mon oncle, pour ses précieux conseils.

CESAG - BIBLIOTHEQUE


MAHAMADOU GARBA Hadiza, MPCGF - Promotion 8 (2013 - 2015), CESAG BF- CCA ii

REMERCIEMENTS

Mes sincères remerciements vont à l’endroit de :

- Monsieur OUSSEINI Illiassou chef du département de réassurance pour son

implication personnelle de l’encadrement.

- Monsieur Moussa YAZI directeur de la formation et chef du département CESAG BF-

CCA.

- toutes les communautés présentes au CESAG et particulièrement la communauté

nigérienne, pour sa fraternité et le soutien qu’elle m’a témoigné durant mon séjour au

CESAG.

- tous les camarades et amis de la MPCGF (2013-2015) au CESAG.

- tous ceux qui ont contribué de près ou de loin à la réalisation de cette œuvre,

qu’ils trouvent ici mes sincères remerciements.



MAHAMADOU GARBA Hadiza, MPCGF - Promotion 8 (2013 - 2015), CESAG BF- CCA iii

SIGLES ET ABREVIATIONS

CEG : Compte d’Exploitation Générale

CIMA : Conférence Interafricaine des Marches d’Assurances

FACOB : Facultative Obligatoire

IARD : Incendie Accident Risques Divers

PREC : Provision pour Risque En Cours

PSAP : Provision pour Sinistre à Payer

SYSCOA : Système Comptable Ouest Africain

CEDEAO : Communauté Economique Des Etats de l’Afrique de l’Ouest

UEMOA : Union Economique et Monétaire Ouest Africaine

UGAN : Union Générale des Assurances du Niger



MAHAMADOU GARBA Hadiza, MPCGF - Promotion 8 (2013 - 2015), CESAG BF- CCA iv

LISTE DES TABLEAUX ET FIGURES

Liste des figures

Figure 1 : Modèle d’analyse………………………………………………………………….37

Liste des tableaux

Tableau 1 : Exemple de répartition de primes………………………………………………..23

Tableau 2 : Exemple de traitement d’un XL………………………………………………....24

Tableau 3 : Répartition du capital de SUNU ASSURANCES-IARD NIGER……………....46

Tableau 4 : Analyse forces et faiblesses de la gestion de la réassurance de SUNU

ASSURANCES-IARD NIGER……………………………………………………………...65



MAHAMADOU GARBA Hadiza, MPCGF - Promotion 8 (2013 - 2015), CESAG BF- CCA v

LISTE DES ANNEXES

Annexe 1 : Le questionnaire de contrôle interne (QCI) …………………………………..79

Annexe 2 : La grille de séparation des tâches…………………………………………......80

Annexe 3 : Organigramme de SUNU ASSURANCES-IARD NIGER…………………...81

Annexe 4 : Compte courant de réassurance ………………………………………………82

Annexe 5 : Journal des opérations diverses……………………………………………….83

Annexe 6 : Répartition des éléments à comptabiliser par réassureurs…………………….84

Annexe 7 : Schéma de comptabilisation des opérations en traités………………………...85

Annexe 8 : Schéma de comptabilisation des opérations en facultatives…………………..87

Annexe 9 : Schéma de comptabilisation des provisions techniques……………………....88



MAHAMADOU GARBA Hadiza, MPCGF - Promotion 8 (2013 - 2015), CESAG BF- CCA vi

TABLE DES MATIERES

DEDICACE ................................................................................................................................. i

REMERCIEMENTS .................................................................................................................. ii

SIGLES ET ABREVIATIONS ................................................................................................. iii

LISTE DES TABLEAUX ET FIGURES ................................................................................. iv

LISTE DES ANNEXES ............................................................................................................. v

TABLE DES MATIERES ........................................................................................................ vi

INTRODUCTION GENERALE ................................................................................................ 1

PREMIERE PARTIE : Cadre théorique de l’étude ................................................................... 7

CHAPITRE 1 : LE PRINCIPE DE LA REASSURANCE ........................................................ 9

1.1 Définition et finalités de la réassurance ............................................................................ 9

1.1.1 Définition de la réassurance ....................................................................................... 9

1.1.2 Finalités de la réassurance ....................................................................................... 10

1.1.3 Le plein de conservation et le plein de souscription ................................................ 10

1.2 Les différentes formes de réassurance ............................................................................ 12

1.2.1 Les modes de réassurance ........................................................................................ 12

1.2.1.1 La réassurance facultative ................................................................................. 12

1.2.1.2 La réassurance obligatoire ................................................................................. 13

1.2.1.3 La réassurance facultative obligatoire (FACOB) .............................................. 13

1.2.2 Les types de réassurance, les mécanismes des traités de réassurance ..................... 13

1.2.2.1 La réassurance proportionnelle ......................................................................... 13

1.2.2.1.1 La quote-part ............................................................................................... 14

1.2.2.1.2 L’excédent de plein .................................................................................... 14

1.2.2.1.3 Les conditions communes aux traités proportionnels ................................. 15

1.2.2.2 La réassurance non proportionnelle .................................................................. 19

1.2.2.2.1 L’excédent de sinistre par risque ou par événements (XL) .................... 20



MAHAMADOU GARBA Hadiza, MPCGF - Promotion 8 (2013 - 2015), CESAG BF- CCA vii

1.2.2.2.2 L’excédent de perte annuelle (Stop Loss) ............................................... 21

1.2.2.2.3 La prime de réassurance d’un traité non proportionnel .......................... 21

1.2.3 Le plan de réassurance ............................................................................................. 24

CHAPITRE 2: LA COMPTABILITE DES ASSURANCES .................................................. 27

2.1 Originalité de la comptabilité des assurances ................................................................. 27

2.2 Principes comptables généraux ...................................................................................... 27

2.2.1 Le principe de permanence des méthodes ............................................................... 27

2.2.2 Le principe de prudence ........................................................................................... 28

2.2.3 Le principe de spécialisation des exercices ou principe de compétence.................. 28

2.2.4 Le principe du nominalisme ..................................................................................... 29

2.2.5 Le principe de congruence entre les actifs et les passifs .......................................... 29

2.3 Fait générateur des écritures comptables ........................................................................ 29

2.4 L’organisation comptable et opérations courantes de l’exercice .................................... 30

2.4.1 Notion de système centralisateur ............................................................................. 31

2.4.2 Documents et registres comptables .......................................................................... 32

2.4.2.1 Les livres obligatoires ....................................................................................... 32

2.4.2.1.1 Un livre journal général .............................................................................. 32

2.4.2.1.2 Un grand livre général ................................................................................ 32

2.4.2.1.3 Un livre des balances trimestrielles ............................................................ 32

2.4.2.1.4 Un livre relié des inventaires annuels ......................................................... 32

2.4.2.1.5 Un dossier des opérations d’inventaire ....................................................... 32

2.4.2.1.6 Les livres de trésorerie ................................................................................ 33

2.4.2.2 Les états comptables .......................................................................................... 33

2.4.2.2.1 Le bilan (compte 89) ................................................................................... 33

2.4.2.2.2 Le compte d’exploitation générale (compte 80) ......................................... 33

2.4.2.2.3 Le compte général de pertes et profits (compte 87) ................................... 34

2.4.2.2.4 Le compte de résultat en instance d’affectation (compte 88) ..................... 34



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CHAPITRE 3 : METHODOLOGIE DE RECHERCHE ......................................................... 35

3.1 Modèle d’analyse ............................................................................................................ 35

3.1.1 Schéma du modèle d’analyse (cf page suivante) ..................................................... 35

3.1.2 Commentaire du schéma .......................................................................................... 37

3.1.2.1 La structure organisationnelle de la réassurance ............................................... 37

3.1.2.2 Le système informatique ................................................................................... 38

3.1.2.3 La compétence et la disponibilité des acteurs ................................................... 38

3.1.2.4 Le système de contrôle ...................................................................................... 38

3.2 Les méthodes de collecte des données ........................................................................... 39

3.2.1 L’analyse documentaire ........................................................................................... 39

3.2.2 L’interview ............................................................................................................... 39

3.2.3 L’observation directe ............................................................................................... 39

3.3 Les outils d’analyse de données ..................................................................................... 39

3.3.1 Le questionnaire de contrôle interne¨(QCI) ............................................................. 40

3.3.2 Les tests d’existence ou de permanence .................................................................. 40

3.3.3 La grille de séparation des taches ............................................................................ 40

DEUXIEME PARTIE : Cadre pratique de l’étude .................................................................. 42

CHAPITRE 4 : PRESENTATION DE SUNU ASSURANCES-IARD NIGER ..................... 44

4.1 Historique de SUNU ASSURANCES-IARD NIGER .................................................. 44

4.2 Répartition du capital de SUNU ASSURANCES-IARD .............................................. 45

4.3 Les services offerts par SUNU ASSURANCES-IARD NIGER .................................... 46

4.3.1 Assurances Automobile ........................................................................................... 46

4.3.2 Assurances des biens ................................................................................................ 46

4.3.3 Assurances des responsabilités ................................................................................ 47

4.3.4 Assurances des personnes ........................................................................................ 47

4.4 L’organisation générale de SUNU ASSURANCES-IARD ........................................... 48

4.5 Le fonctionnement de SUNU ASSURANCES-IARD ................................................... 48



MAHAMADOU GARBA Hadiza, MPCGF - Promotion 8 (2013 - 2015), CESAG BF- CCA ix

4.6 L’organisation commerciale de SUNU ASSURANCES-IARD ................................... 50

CHAPITRE 5 : LA GESTION DE LA REASSURANCE A SUNU ASSURANCE IARD-

NIGER ...................................................................................................................................... 52

5.1 La structure organisationnelle de la réassurance ............................................................ 53

5.1.1 Définition du plan de réassurance ............................................................................ 53

5.1.2 Organisation de la réassurance ................................................................................. 54

5.1.2.1 Les traités .......................................................................................................... 54

5.1.2.1.1 Renouvellement des traités ......................................................................... 54

5.1.2.1.2 Cession des primes et sinistres traités proportionnels ................................ 55

5.1.2.1.3 Déclaration de sinistres importants ou en fac ............................................. 56

5.1.2.1.4 Cession primes et sinistres non proportionnels (XL) ................................. 56

5.1.2.2 Les facultatives et les fronting .......................................................................... 57

5.1.2.2.1 Les fronting ................................................................................................. 57

5.1.2.2.2 Les facultatives ........................................................................................... 57

5.1.2.3 Les comptes de réassurance .............................................................................. 58

5.1.2.3.1 Établissement des comptes ......................................................................... 58

5.1.2.3.2 Confirmation des comptes .......................................................................... 59

5.1.2.3.3 Situation financière et paiement des soldes ................................................ 59

5.1.2.4 Les diverses opérations ..................................................................................... 60

5.1.2.4.1 Le classement ............................................................................................. 60

5.1.2.5 La comptabilisation des opérations de réassurance ........................................... 60

5.1.2.5.1 La comptabilisation des opérations en traités ............................................. 61

5.1.2.5.2 La comptabilisation des opérations en facultatives .................................... 61

5.2 Le système informatique ................................................................................................ 61

5.3 La compétence et la disponibilité des acteurs ................................................................ 61

5.4 Le système de contrôle ................................................................................................... 62

CHAPITRE 6 : Le diagnostic de la gestion de la reassurance de SUNU ASSURANCES-

IARD NIGER ........................................................................................................................... 62



MAHAMADOU GARBA Hadiza, MPCGF - Promotion 8 (2013 - 2015), CESAG BF- CCA x

6.1 Présentation des forces et faiblesses de la gestion de la réassurance de SUNU

ASSURANCES-IARD NIGER ............................................................................................ 63

6.2 Les observations sur les forces et faiblesses du processus de réassurance de SUNU

ASSURANCES IARD-NIGER ............................................................................................ 64

6.3 L’identification et l’analyse des risques du processus de réassurance de SUNU

ASSURANCES-IARD NIGER ............................................................................................ 68

6.4 L’évaluation des risques du processus de la réassurance de SUNU ASSURANCES-

IARD NIGER ....................................................................................................................... 69

6.5 Recommandations .......................................................................................................... 70

CONCLUSION GÉNÉRALE .................................................................................................. 75

ANNEXES ............................................................................................................................... 77

BIBLIOGRAPHIE ................................................................................................................... 89



MAHAMADOU GARBA Hadiza, MPCGF - Promotion 8 (2013 - 2015), CESAG BF- CCA 1

INTRODUCTION GENERALE




Les premières formes relatives à la réassurance remontent à 1370 dans le secteur maritime en

Italie. Mais celles-ci restaient limitées à quelques cessions spécifiques et étaient surtout

présentes dans le commerce maritime.

Selon STETTLER (2005 : 15), la réassurance moderne et à grande échelle est apparue

en Allemagne vers la fin du XIXe siècle, à la suite de la révolution industrielle de ce pays. Les

sociétés d’assurance allemandes avaient de plus en plus de mal à couvrir les usines et autres

complexes industriels immenses, surtout en cas d’incendie. Elles ont donc fait appel à des

contrats de réassurance, et les techniques de réassurance se raffinèrent au fil du temps. Dès

lors, de nombreuses sociétés spécialisées uniquement dans la réassurance émergèrent et la

réassurance se mit à couvrir à peu près toutes les branches sur tous les marchés d’assurance

mondiaux.

Cependant l'offre et la demande de réassurance restent beaucoup plus fortement implantées

dans les pays développés, l’offre de réassurance provenant essentiellement de quelques pays

occidentaux (Allemagne historiquement, Suisse, Royaume-Uni, États-Unis, France, Japon).

Selon une étude publiée en 2012 par l’Agence Française de Développement sur les tendances

du marché de l’assurance, le continent africain totalise 7% des primes de réassurances

mondiales, un poids beaucoup plus important que celui des primes d’assurances directes

(1%). Ces chiffres montrent l’important besoin de réassurance du continent, en raison

notamment des faibles niveaux de capitalisation des assureurs. (AFRICA RE, 2011 : 2)

Ces 10 dernières années, le monde a été frappé par un certain nombre de catastrophes

naturelles et technologiques, terrorisme, épidémie grave, tempête, etc. La réassurance parait

alors comme la solution la plus efficace pour les compagnies d’assurance afin de protéger les

victimes et leurs biens et permettre ainsi à l’assureur de respecter ses engagements.

Alors pour ne pas être lésé dans sa relation avec ses réassureurs et aussi pour ne pas fausser la

lecture des états financiers des destinataires, la société d’assurance doit connaitre ses réelles

capacités et maitriser ses coûts. Pour ce faire elle se doit d’avoir une comptabilité fiable et

conforme à la législation en vigueur.

Au plan régional, le marché de l’assurance est réglementé par une organisation dénommée

Conférence Interafricaine des Marchés de l’Assurance (CIMA) composée de 14 pays

membres : Benin, Burkina Faso, Cameroun, Centrafrique, Congo, Côte d’ivoire, Comores,

Gabon, Mali, Niger, Sénégal, Tchad, Togo, Guinée Equatoriale.




Cette organisation fixe donc un certain nombre de règles permettant aux compagnies

d’assurance de mieux gérer leur comptabilité et de fournir une information assez fiable.

Cette production d’informations fiables suppose la mise en place d’un système d’information

assez performant afin de permettre un traitement efficace de données et d’améliorer la

défaillance des procédures.

Ainsi, tout ceci amène donc les compagnies d’assurance à vouloir bien gérer leurs processus

en particulier celui de la réassurance et c’est le cas de SUNU ASSURANCES-IARD NIGER.

La réassurance est une partie complexe du domaine de l’assurance. En effet C’est une activité

très technique qui nécessite une attention particulière de la compagnie d’assurance. C’est ce

qui explique d’ailleurs le fait qu’elle soit soumise à un certain nombre de règles prévues par le

code CIMA.

En effet, il est à rappeler qu’en son article 335-5, le code CIMA, prévoit que l’assureur direct

est tenu de représenter la totalité de ses engagements techniques par des placements à l’actif,

comme s’il n’était pas réassuré ; le dépôt lui permettra d’assurer la représentation de la partie

cédée. IL constituera en outre, la garantie des engagements du réassureur envers la cédante.

Le dépôt peut être constitué par des espèces ou par des valeurs mobilières. Toutes ces

opérations doivent se réaliser dans un environnement organisationnel sain, en clair dans un

système organisationnel capable de garantir la fiabilité de l’information contenue dans les

états financiers de synthèse qui demeurent l’objectif essentiel de la gestion de la réassurance

d’une compagnie ;d’où la nécessité de savoir si le dispositif ou le processus de la réassurance

mise en œuvre par SUNU ASSURANCES-IARD NIGER permet une incidence favorable sur

la qualité des états financiers.

Par ailleurs, plusieurs causes peuvent entrainer une mauvaise gestion de la réassurance dont

entre autres :

• la mauvaise qualité des fichiers de base ;

• une informatisation défaillante ;

• des procédures d’organisation et de comptabilisation touffues ;

• la non-maitrise des couts réels engendrés par l’activité de réassurance ;

• une défaillance du système comptable entrainée par le manque de qualification des

agents ;

• une mauvaise répartition des sinistres ;




• une mauvaise évaluation des risques et donc une mauvaise évaluation des provisions ;

• le non-respect des dispositions légales et des exigences de suivi de la réassurance.

Les conséquences d’une mauvaise gestion de la réassurance sont multiples :

• la perte de l’image fidèle ;

• sanctions administratives, fiscales et pénales ;

• les risques de fraudes et de malversations financières élevées ;

• Mauvaises évaluations du niveau des engagements ;

• Mauvaise évaluation des performances réalisées.

Dans un souci de recherche de la performance du processus de la réassurance, la compagnie

pourrait :

• vérifier de la sécurité financière du réassureur ;

• reconquérir la confiance du public ;

• séparer les fonctions de contrôle et d’exécution ;

• disposer à temps de toutes les ressources en vue du règlement des sinistres ;

• renforcer la formation des agents en charge de la comptabilité ;

• diagnostiquer la gestion de la réassurance ;

• organiser une mission d’audit social afin d’évaluer les fiches de poste du personnel et

leur conditions de travail.

L’approche de solution qui nous semble être la plus pertinente pour permettre à la compagnie

d’avoir une meilleure maîtrise du processus de la réassurance est la suivante :

• effectuer un diagnostic de la gestion de la réassurance en vue d’en dégager les forces,

les faiblesses et les risques associés afin de formuler des recommandations pour son

amélioration. Ainsi à partir d’une analyse de tout le processus de la réassurance nous

pourrons identifier tous les risques associés au traitement de l’information relative à la

réassurance.

C’est donc pour toutes ces raisons que nous avons voulu nous intéresser à la gestion de la

réassurance d’une compagnie nigérienne en nous posons la question fondamentale suivante :

quelles sont les forces et les faiblesses de la gestion de la réassurance de SUNU

ASSURANCES-IARD NIGER ?




Il ressort alors que la qualité de l’information comptable et le processus conduisant à sa

production deviennent primordiaux. Il s’agira alors de répondre de manière spécifique aux

questions suivantes :

• comment se décrit le système d’organisation actuel de la réassurance ?

• quelles sont les forces, les faiblesses et les risques liés à la gestion de la réassurance ?

• la gestion de la réassurance de SUNU ASSURANCES-IARD NIGER se construit-elle

dans l’optique de garantir la fiabilité de l’information ?

Ainsi c’est donc pour apporter une solution à toutes ces interrogations que nous avons intitulé

le présent mémoire de fin de cycle de Master Professionnel en Comptabilité et Gestion

Financière (MPCGF) « Diagnostic de la gestion de la réassurance de SUNU

ASSURANCES-IARD NIGER ».

Cette étude se fixe comme principal objectif de mener un diagnostic de la gestion de la

réassurance de SUNU ASSURANCES-IARD NIGER en recherchant les forces et les

faiblesses liées à celle-ci.

De façon spécifique, nous nous attacherons à :

• analyser la structure organisationnelle de la réassurance de SUNU ASSURANCES-

IARD NIGER ;

• afin d’identifier les dysfonctionnements aussi bien matériels, qu’humains et

d’identifier les facteurs de vulnérabilité éventuels ;

• faire une évaluation des risques opérationnels identifiés ;

• et, enfin, formuler des recommandations en vue de contribuer à leur minimisation.

L’intérêt de ce mémoire se percevra, essentiellement, à deux niveaux:

• Pour SUNU ASSURANCES-IARD NIGER

Cette étude lui permettra de repartir sur la base de nos observations et nos propositions de

recommandations pour améliorer sa gestion de la réassurance.

• Pour nous même

Cette étude nous permettra d’élargir notre champ de vision, voir un autre type de concept

qu’est la réassurance, d’étudier un référentiel autre que le SYSCOA étant donné que les

compagnies d’assurance répondent à des règles spécifiques régies par le code CIMA.




Ce travail s’articulera en deux parties. La première partie axée sur la revue de la littérature

présentera, la démarche théorique de la gestion de la réassurance. La seconde partie relative

au cadre pratique, fera d’abord la présentation de la compagnie SUNU ASSURANCES-IARD

NIGER, ensuite la description de la gestion de la réassurance de SUNU ASSURANCES-

IARD NIGER, ce qui nous permettra de faire un état des lieux et de diagnostiquer ce

processus, et enfin, des recommandations seront formulées en vue de corriger les

insuffisances éventuelles soulevées.




PREMIERE PARTIE : Cadre théorique de l’étude




Introduction de la première partie

Pour mieux appréhender notre thème, il convient d’abord de connaitre le principe de la

réassurance et ensuite avoir une idée sur la comptabilité des opérations d’assurance. Ceci nous

permettra d’avoir une connaissance plus poussée du concept et ainsi donc de faciliter notre

diagnostic. Ainsi cette première partie sera consacrée pour le chapitre 1 à faire un tour

d’horizon sur le principe de la réassurance, puis en chapitre 2 nous aborderons la comptabilité

des opérations d’assurance et enfin en chapitre 3 nous présenterons notre démarche

méthodologique.




CHAPITRE 1 : LE PRINCIPE DE LA REASSURANCE

La réassurance consiste pour une compagnie d’assurance à céder une partie de ses risques à

un ou plusieurs réassureurs. Cependant, ceci se fait de manière règlementée selon le type ou la

forme de réassurance prévue au contrat. Dans ce chapitre nous auront une vue d’ensemble sur

ce qu’est la réassurance ainsi que les différentes aspects (formes, modes …) relatifs à celle-ci

et le mécanisme de fonctionnement de chacune d’elles.

1.1 Définition et finalités de la réassurance

Dans cette partie, il s’agira de définir la réassurance ainsi que de montrer sa finalité pour une

compagnie d’assurance.

1.1.1 Définition de la réassurance

Selon EMERIGON (1784 : 7) : « la réassurance est un contrat par lequel, moyennant une

certaine prime, l’assureur se décharge sur autrui des risques maritimes dont il s’est rendu,

mais dont il ne cesse pas d’être tenu vis-à-vis de l’assuré primitif ; ce premier contrat subsiste

tel qu’il a été conçu, sans altération ni innovation ».

D’autres définitions peuvent être données :

- Operations par laquelle un assureur cède une partie des risques à un réassureur qui en

accepte la charge dans les conditions fixées par un contrat ou par un traité.

- Opération par laquelle un réassureur s’engage, moyennant rétribution, à contribuer à

l’indemnisation des sinistres à laquelle l’assureur s’est engagé envers ses assurés.

- Epine dorsale de toutes les branches d’assurance

- Assurance au deuxième degré.

- Non pas l’assurance de l’assurance, mais l’assurance de l’assureur.

Il ressort de ces définitions que la réassurance permet donc à l’assureur de se décharger de

tout ou partie d’un ou des risques qu’il a assuré, et dont il continue à être responsable, de sorte

que le contrat d’assurance subsiste entièrement, sans aucune modification. L’assuré n’a aucun

recours légal contre le réassureur.

L’assurance et la réassurance partagent la même finalité : La mutualisation des risques.

En effet, un assureur est toujours préoccupé par la couverture de risques susceptibles

d’entrainer des pertes insupportables pour lui, et pouvant mettre en péril son équilibre

financier tels que :




- les risques indépendants (avion, navire, raffinerie, etc.) ;

- les risques nouveaux ou mal connus (amiante, pollution, risque atomique, RC

professionnelle, dépendance, etc.) ;

- les risques interdépendants, mais dont un grand nombre peut être touché par un même

événement, c'est-à-dire les cumuls (catastrophes naturelles telles que tempêtes,

tremblement de terre, risques politiques, risques technologiques tels que la RC

produits, etc.).

1.1.2 Finalités de la réassurance

Selon EWALD & LORENZI (1998 : 24), la réassurance est utile à plusieurs niveaux :

• elle rend plus homogène les communautés de risques conservés par l’assureur ;

• elle permet à l’assureur d’augmenter les possibilités de souscription ;

• elle facilite l’accès à de nouvelles branches ou à des risques encore mal connus ;

• elle permet de redistribuer et de pulvériser les risques importants ;

• elle allège la trésorerie de l’assureur par des sinistres au comptant ;

• elle aide l’assureur à surveiller ses risques ;

• elle intervient discrètement ;

• elle permet de compenser les risques catastrophiques.

La réassurance permet donc à la fois la mutualisation et la dispersion des risques.

1.1.3 Le plein de conservation et le plein de souscription

La compagnie d’assurance décide de ne garder à sa charge que la portion de risque qu’elle

peut supporter sans mettre en péril son équilibre financier. C’est au-delà de cette somme que

le réassureur va intervenir, permettant ainsi à l’assureur de conserver des communautés de

risques aussi homogènes que possible.

STELLER (2005 : 54) définit ainsi :

• le plein de conservation ou plein de rétention : « c’est la part des affaires que

l’assureur direct conserve pour compte propre et qui n’est pas transférée à d’autres

porteurs de risques ».

• le plein de souscription : « C’est le capital maximum pour lequel l’assureur s’est

engagé par le contrat d’assurance et qui est la résultante du plein de rétention et des

capacités automatiques en réassurance ». Autrement dit, une fois que l'assureur a fixé




son plein de conservation, il doit déterminer de quelle capacité il a besoin pour

pouvoir souscrire. Le plein de souscription sera la somme de son plein de rétention et

des capacités qu'il a pu obtenir en réassurance ; c'est donc le montant maximum sur

lequel il peut s'engager vis à vis de son client assuré.

Le plein de conservation est déterminé de façon empirique mais il dépend :

• des fonds propres : le plein de conservation est d’autant plus important que la

compagnie d’assurance est plus riche, c’est-à-dire que ces fonds propres sont plus

élevés. C’est une des raisons pour lesquelles, dans la plupart des pays, les autorités de

contrôle exigent des sociétés d’assurance un capital social minimum ;

• de la composition du portefeuille : les pleins sont différents selon les branches ;

• du nombre d’affaires assurées : le plein de conservation est plus élevé lorsque le

nombre de contrats souscrits est plus important. En effet, les écarts de la charge des

sinistres autour de sa moyenne sont relativement plus faibles que le nombre de risques

assurés est plus important ;

• de la répartition des capitaux assurés : plus l’éventail des sommes assurées est large,

plus le nombre des risques qui devront être réassurés sera plus important ;

• de la probabilité de sinistre : le plein est d’autant plus bas que la probabilité de sinistre

est élevée ;

• des marges de sécurité sur les tarifs ;

• de la politique commerciale menée par la compagnie d’assurance : une politique

audacieuse conduit à fixer un plein de conservation plus élevé qu’une politique

prudente. Le volume de primes cédées en réassurance est plus faible, mais,

théoriquement, la probabilité de ruine est plus élevée ;

• de la législation locale ;

• du marché international et des conditions imposées par les réassureurs.

Aucune formule actuarielle n'est capable de modéliser un plein de conservation, mais, à titre

indicatif, selon STETTLER (2005 : 59) il peut varier de :

• 0,5% à 5% des fonds propres ;

• 0,2% à 2% des primes brutes de la branche ;

• 1‰ à 6‰ de l'encaissement toutes branches.




1.2 Les différentes formes de réassurance

En terme juridique, il existe deux formes de réassurance :

- facultative : l’assureur n’est pas obligé de céder et le réassureur n’est pas obligé

d’accepter .cette réassurance facultative se fait risque par risque (MICHON,

2002 :27) ;

- obligatoire : l’assureur est obligé de céder et le réassureur est obligé d’accepter. Cette

réassurance obligatoire se fait sur un groupe de risques ou sur la totalité d’un

portefeuille, selon des modalités définies dans un traité (STELLER, 2005 : 72).

En terme technique, la réassurance se fait de deux façons :

- proportionnelle : tous les éléments des risques sont partagés proportionnellement entre

l’assureur et le réassureur : les capitaux, les primes et les sinistres ;

- non-proportionnelle : le réassureur s’engage à payer à l’assureur un certain montant à

condition qu’une probabilité (un sinistre, une perte, une catastrophe…) se réalise. En

contrepartie, le réassureur reçoit une prime, qu’il calcule de façon à compenser le

risque qu’il accepte. La prime que reçoit le réassureur et les sinistres qu’il s’engage à

indemniser ne sont plus du tout calculés comme une proportion des primes et des

sinistres originaux ; c’est pourquoi cette forme de réassurance est dite non-

proportionnelle (SIMONET, 1998 : 45).

1.2.1 Les modes de réassurance

Dans cette partie nous allons tenter d’expliquer en profondeur les différentes formes

juridiques de réassurance précédemment cités.

1.2.1.1 La réassurance facultative

Pour STELLER (2005 : 64), la réassurance facultative s’effectue au moyen d’une proposition

décrivant précisément chaque risque, que la cédante soumet à différents réassureurs, lesquels

sont libres d’accepter ou de refuser. La réponse doit être donnée dans les plus brefs délais

(généralement 48 heures) et le réassureur peut assortir son accord de certaines conditions

telles que le niveau des franchises originales, la limite contractuelle d’indemnité(LCI), la

commission, etc.

Cette forme de réassurance est la plus ancienne. Elle est utilisée dans de nombreuses

branches, pour les raisons suivantes :




- les capacités automatiques sont saturées ;

- le risque est dangereux ;

- le portefeuille est faible et ne peut donc donner lieu à un véritable traité de

réassurance.

La réassurance facultative présente des avantages pour l’assureur : il peut obtenir une capacité

haute et reçoit une aide technique de la part de l’assureur qui, très souvent, se charge de

la visite technique du risque. Mais les inconvénients sont nombreux : la gestion est lourde

puisqu’elle se fait, affaire par affaire, avec pour chaque risque un dossier parfaitement

documenté et un slip aussi complet que possible. De plus, le placement auprès des différents

réassureurs est parfois long et difficile et si à la fin tous refusent, l’assureur ne pourra pas

réaliser l’affaire.

L’avantage pour le réassureur est qu’il connait très précisément chaque risque sur lequel il a

accepté de s’engager.

1.2.1.2 La réassurance obligatoire

L’assureur s’engage à céder une part déterminée de tous ses risques dans une branche

clairement définie, et le réassureur s’oblige à l’accepter (STELLER, 2005 : 72).

1.2.1.3 La réassurance facultative obligatoire (FACOB)

Dans cette forme de réassurance facultative / obligatoire, l’assureur a la possibilité de céder

ou non, mais le réassureur a obligation d’accepter tout ce qui lui est cédé selon des conditions

définies au préalable (MICHON, 2002 : 28).

1.2.2 Les types de réassurance, les mécanismes des traités de réassurance

Dans cette partie nous allons tenter d’expliquer en profondeur les différentes formes

techniques de réassurance précédemment cités.

1.2.2.1 La réassurance proportionnelle

La réassurance proportionnelle consiste en une participation proportionnelle du réassureur aux

gains (primes) et pertes (sinistres) de la cédante. Et dans le cadre de la réassurance

proportionnelle, le réassureur en contrepartie d'une portion ou partie prédéterminée de la

prime d'assurance facturée par la cédante, indemnise cette dernière contre une portion




déterminée des sinistres couverts par la cédante au titre des polices concernées et

des LAE (Loss Ajustment expenses).

1.2.2.1.1 La quote-part

C’est la forme de réassurance, la plus simple : l’assureur cède au réassureur une proportion

constante des risques qu’il souscrit. Le réassureur prendra à sa charge la même proportion de

tous les sinistres et reçoit, en échange de ce service, exactement la même proportion des

primes originales (KUHN, 2005 : 98).

Exemple 1 :

Capacité : 2 000000

Rétention (ou conservation) : 30%

Cession en réassurance : 70%

La rétention de l’assureur est variable selon le capital auquel il a accepté d’assurer car il

conserve sur chaque risque un pourcentage qui est identique.

Par ailleurs, un traité en quote-part présente pour l’assureur l’avantage d’être très simple à

gérer, mais avec un inconvénient grave : une hémorragie des primes. L’assureur cède une

grosse partie de son portefeuille, y compris des petits risques qui pourraient fort bien rester

dans sa conservation.

En outre, même si la quote-part réduit l’engagement de l’assureur, elle ne réalise aucun

nivellement des risques et un mauvais résultat réassuré en quote-part restera toujours un

mauvais résultat. C’est pourquoi ce mode de réassurance tend à disparaitre.

La part que l’assureur conserve pour son propre compte doit être au minimum de 10%, sinon

il s’agit d’un simple « fronting » (un assureur servant de façade légale à un autre assureur ou à

un réassureur) et non plus d’une véritable cession en réassurance.

1.2.2.1.2 L’excédent de plein

L'assureur conserve sur chaque risque un montant identique, appelé plein de conservation, et

cède au réassureur, sur chaque risque, la partie qui dépasse ce plein. Du fait que le plein de

conservation est un montant fixe, les pourcentages de rétention et de cession doivent être

calculés pour chaque risque. Une fois que cette répartition en pourcentage a été calculée, elle

reste constante pendant toute la durée de réassurance du risque, tant que la police originale ne




subit aucune variation. En cas de sinistre, le réassureur prendra à sa charge la portion

déterminée par son pourcentage de cession (STELLER, 2005 : 103).

Exemple :

Plein de conservation : 1 000000 par risque

Traité de réassurance : 20 pleins

Le plein de souscription est donc de 21 000000.

Aussi, il convient de préciser que la part des réassureurs est exprimée en nombre de pleins, ou

en pourcentage. Par exemple, pour un traité de réassurance de 20 pleins, la part des

réassureurs peut être :

- Réassureur A : 5 pleins, soit 5/20 ou 25% ;

- Réassureur B : 2 pleins, soit 2/20 ou 10% ;

- Réassureur C : 0.5 plein, soit 0.5/20 ou 2.5%, etc.

L’excédent de plein présente de nombreux avantages pour l’assureur : nivellement des

risques, conservation homogène, etc.

Néanmoins, du côté du réassureur ses inconvénients sont multiples :

- déséquilibre au niveau des résultats entre la partie cédée et la partie réassurée,

essentiellement constituée par les pointes des risques,

- la gestion est relativement lourde puisque les cessions se font risque par risque au

moyen d’un bordereau trimestriel dont la périodicité est fixée contractuellement.

1.2.2.1.3 Les conditions communes aux traités proportionnels

Les conditions communes aux traités proportionnels sont entre autres : la commission de

réassurance, la participation bénéficiaire, les provisions techniques, les mouvements de

portefeuille. STELLER (2005 : 113) explique ces éléments de la manière suivante :

- La commission de réassurance

C’est la participation du réassureur aux frais de l’assureur, puisque ce dernier a payé une

commission ou un courtage à l’agent ou à l’intermédiaire qui lui a apporté l’affaire.

La logique voudrait que cette commission soit identique aux frais réellement engagés par

l’assureur mais les considérations commerciales font que le réassureur accepte parfois de

payer des commissions supérieures aux frais réels. C’est le cas des traités Vie où, par des




commissions volontairement gonflées, le réassureur va financer une partie des charges

inhérentes à la branche Vie. Cette commission dépend :

• de la branche couverte ;

• du type de traité : plus le traité est déséquilibré, plus la commission de réassurance

aura tendance à diminuer ;

• du marché : les frais de gestion varient d’un pays à l’autre en fonction du niveau

de vie ;

• des résultats du traité : si les traités sont favorables, la cédante voudra augmenter le

taux de commission. A l’inverse, si le traité est en perte, le réassureur cherchera à

diminuer cette commission, ce qui donne lieu à des longues négociations.

En fait, la commission de réassurance tend à devenir le prix que le réassureur est prêt à payer

pour participer à un traité. Elle peut être fixe ou à échelle (variable en fonction de la

sinistralité). Dans tous les cas elle est toujours définie dans le contrat de réassurance.

- La participation bénéficiaire

On prévoit souvent que si le traité de réassurance procure un bénéfice au réassureur, une

partie de ce bénéfice sera ristournée à l’assureur, diminuée de frais généraux. La participation

aux bénéfices octroyée à la cédante a donc pour objectif de l’encourager à user de la plus

grande prudence dans la sélection des risques cédés au traité.

- Les provisions techniques

Elles sont de deux types : les provisions pour risque en cours (REC) et les provisions pour

sinistres à payer (SAP).

La provision pour risques en cours (REC)

La provision est un élément fondamental de la couverture des risques pour les compagnies

d’assurance. Elle est destinée à couvrir les risques et frais généraux afférents, pour chacun des

contrats à prime ou cotisations payables d’avance( y compris les accessoires et coûts de la

police) à la période comprise entre la date d’inventaire et la prochaine échéance de prime, ou

à défaut le terme fixé par le contrat.

Selon l’article 334-10 du code CIMA, Le montant minimal de la provision pour risques en

cours s’obtient en multipliant par le pourcentage de 36% les primes ou cotisations de




l’exercice inventorié, non annulée (ou nettes d’annulation) à la date de l’inventaire et

déterminées comme suit :

• primes ou cotisations à échéance annuelle émises au cours de l’exercice ;

• primes ou cotisations à échéance semestrielle émises au cours du 2ème semestre ;

• primes ou cotisations à échéance trimestrielle émises au cours du dernier trimestre ;

• primes ou cotisations à échéance mensuelle émises au cours du mois de décembre.

Il est à noter que les primes ou cotisations à terme échu sont exclues du calcul. Les primes ou

cotisations payables d’avance s’entendent y compris les accessoires et coûts de police.

PREC = Assiette des primes (primes à reporter) x 36%

Cependant, il existe une autre méthode de calcul non retenu par le code CIMA : la méthode

des 24éme qui a le mérite d’être plus précise que la méthode des 36%, car elle prend en

compte l’inégale répartition des primes dans le temps et traite les primes mensuellement

tandis que la méthode des 36%, traite les primes globalement sans tenir compte de la

répartition des primes dans l’exercice.

Ainsi, Elle consiste à diviser l’année en quinzaines et à regrouper les primes par mois

d’émission en supposant que les primes sont émises le 15 du mois. Ainsi, le mois ayant deux

quinzaines et l’année douze mois, on obtient 24 quinzaines.

La valeur totale des primes à reporter est la somme de toutes les primes émises d’avance

pondérées par leur coefficient annuel.

La provision pour risque en cours (PREC) est obtenue en multipliant la valeur totale des

primes à reporter par 72%, taux correspond à la somme des proportions, pour chaque prime

émise, de la prime pure (66%) et des frais de gestion courante de cette prime (6%).

- La provision pour sinistre à payer

C’est la valeur estimative des dépenses en principal et en frais, tant internes qu’externes,

nécessaires au règlement de tous les sinistres survenus et non payés, y compris les capitaux

consécutifs des rentes non encore mises à la charge de l’entreprise.

Selon l’article 334-12 du code CIMA, La provision pour sinistres à payer est calculée exercice

par exercice. Sans préjudice de l’application de certaines règles spécifiques à certaines

branches prévues à la présente section, l’évaluation des sinistres connus est effectuée dossier




par dossier, le coût d‘un dossier comprenant toutes les charges externes individualisables ;

elle est augmentée d’une estimation du coût des sinistres survenus mais non déclarés.

La provision pour sinistres à payer doit toujours être calculée pour son montant brut sans tenir

compte des recours à exercer ; les recours à recevoir font l’objet d’une évaluation distincte.

Par dérogation aux dispositions du 2ème alinéa du présent article, l’entreprise peut, avec

l’accord de la commission de contrôle des assurances, utiliser les méthodes statistiques pour

l’estimation des sinistres survenus au cours des deux derniers exercices.

- Le dépôt des provisions par le réassureur

A la fin d’un exercice, l’engagement du réassureur à l’égard de la cédante est égal à la somme

des provisions techniques. La solvabilité de la cédante est donc liée à la capacité du réassureur

à faire face à ses engagements, capacité sur laquelle il ne peut y avoir de doute. Dans la

plupart des pays, les créances sur les réassureurs ne sont pas admises par les autorités de

contrôle, ce qui oblige les cédantes à disposer d’espèces, de valeurs mobilières, ou

d’immeubles à hauteur de leurs engagements bruts avant réassurance. Afin de disposer des

actifs nécessaires, les cédantes demandent à leurs réassureurs de déposer leurs parts des

provisions techniques soit en espèces, soit en titres.

- Les mouvements de portefeuille

Pour STELLER (2005 : 121), il s’agit ici des mouvements de portefeuille de primes et des

mouvements de portefeuille de sinistres.

Le portefeuille de primes

La période de validité du traité de réassurance et celle des polices originales réassurées dans

ce traité ne coïncident pas, ce qui entraine des difficultés sur le plan comptable, difficultés

encore aggravées par le fait que d’une année sur l’autre la liste des réassureurs participants au

traité connait des changements (résiliations, modifications de parts, nouveaux entrants).

Pour remédier à ces inconvénients, on recourt à la méthode des entrées et sorties de

portefeuille primes, qui permet de créditer le réassureur de l’année N des seules primes

acquises au cours de cette même année N. On détermine en fin d’exercice N selon la date

d’émission ou de renouvellement de chaque police réassurée, la portion des primes non

acquises au 31 décembre N, ou, plus simplement, la provision pour risques en cours (REC).




En fin d’exercice N, le réassureur de N sera débité d’une sortie de portefeuille, tandis que le

réassureur de N+1(le même ou un autre) sera crédité de la somme correspondante, qui sera

alors dénommée entrée de portefeuille au début de l’exercice N+1.

Le portefeuille de sinistres

Dans le même but de simplification que pour les primes, le portefeuille sinistres à la fin de

l’exercice (N-1) est crédité au réassureur de N qui, à son tour, sera débité, à la fin de N d’une

sortie de portefeuille sinistres. Par ce système, le réassureur prend à sa charge tous les

sinistres payés par l’assureur au cours de l’année N, pour autant qu’il ait reçu l’entrée de

portefeuille correspondante. A l’inverse, après la sortie de portefeuille sinistres, il ne sera plus

redevable d’aucun paiement. Cette formule d’entrée et de sortie de portefeuille sinistres peut

se révéler dangereuse pour le réassureur, en raison de l’incertitude sur le cout final d’un

sinistre grave, et celle sur les sinistres non encore connus, dont l’évaluation est difficile. Ceci

est particulièrement vrai en responsabilité civile, et spécialement dans les traités de

rétrocession, où il est fréquent que les sinistres mettent plusieurs années à se révéler. Dans ce

cas, la précaution minimum que doit prendre le réassureur qui accepte une entrée de

portefeuille sinistre est de limiter la reprise rétroactive du passé.

1.2.2.2 La réassurance non proportionnelle

Selon YEATMAN (1998 : 90), dans ce type de réassurance, le réassureur prend à sa charge :

- soit tous les sinistres au-delà d’un certain montant : c’est ce que l’on appelle excédent

de sinistre, par risque et /ou par évènement ;

- soit le montant annuel global des sinistres, au-delà d’un certain pourcentage ou d’un

certain montant : on parle alors d’excédent de perte annuelle ou stop loss.

La notation la plus couramment utilisée pour les trois types de traités non proportionnels est :

Portée XS priorité avec les définitions suivantes :

- Priorité : borne inferieure au-delà de laquelle le réassureur intervient ;

- Portée : étendue de l’engagement du réassureur ;

- Plafond : priorité + portée.

Dès que le sinistre ou l’évènement excède la priorité, le réassureur prend en charge le montant

qui dépasse, mais sa prise en charge ne peut être supérieure à la portée.




1.2.2.2.1 L’excédent de sinistre par risque ou par événements (XL)

L’assureur détermine le montant qu’il peut conserver sur un seul sinistre pour une branche

déterminée et le réassureur prend en charge l’excédent de ce sinistre.

L’excédent de sinistre présente de nombreux avantages : diminution considérable des frais

généraux, révision annuelle du taux de prime et de la priorité, protection efficace en cas de

sinistres majeurs.

L’excédent de sinistre protège le plus souvent la conservation de l’assureur, mais il peut aussi

fonctionner comme couverture pour compte commun de la cédante et de ses réassureurs sur

un traité proportionnel, ce qui permet de se prémunir contre les sinistres de grande amplitude.

- L’excédent de sinistre par risque

Le réassureur s’engage à payer un montant inférieur ou égal à la portée à chaque fois qu’une

police est sinistrée pour un montant supérieur à la priorité. Ce type d’XL peut être utilisé pour

donner de la capacité ou pour limiter son exposition par risque (KUHN, 2005 :131).

- L’excédent de sinistre par évènement

L’évènement constitutif du sinistre n’est plus limité à une police mais à un ensemble de

polices appartenant à une même branche et sinistrées par une seule et même cause.

L’évènement est défini contractuellement :

dans sa nature : tempête, tremblement de terre, inondation, feu de brousse, etc. ;

dans l’espace : les polices sinistrées doivent être situées dans une même zone

géographique ;

dans le temps : on définit la durée maximale pendant laquelle les dommages

imputables à une même cause sont pris en compte dans l’évènement. Si une même

cause provoque des dommages pendant une durée supérieure à celle retenue pour le

traité, on considère qu’il s’agit de deux événements.

L’XL par évènement peut être utilisé en complément d’un XL par risque lorsque l’assureur

veut être certain de ne pas payer plus d’une fois la priorité si jamais deux ou plusieurs polices

de son portefeuille venaient à être touchées par un même évènement (KUHN, 2005 :135).




1.2.2.2.2 L’excédent de perte annuelle (Stop Loss)

Selon STELLER (2005 :141), dans ce type de réassurance non proportionnelle, l’assureur

cherche à se prémunir contre un mauvais résultat, en considérant non plus les montants de

sinistres mais les résultats eux-mêmes. Les sinistres ne sont plus considérés individuellement

mais globalement.

La part conservée par l’assureur s’exprime en taux annuel maximum de sinistres, et le

réassureur intervient au-delà. Les limites sont généralement exprimées en pourcentage du

rapport sinistres à primes, mais on peut également trouver une double limitation, à la fois en

pourcentage sinistres / primes acquises et en montants en valeur absolue, ce qui permet de

maintenir les limites en cas de baisse anormale ou au contraire de croissance anormale de

l’encaissement de l’assureur.

Ce type de traité est recherché dans les branches où la sinistralité haute est due à un grand

nombre de petits sinistres (par exemple : grêle, maladie…), ou encore dans la cas d’une

branche à développement très rapide, le réassureur intervenant pour financer les écarts qui

peuvent être d’autant plus importants que le portefeuille est encore très petit.

Le stop loss est un mode de réassurance qui doit être utilisé avec professionnalisme.

Le réassureur doit apprécier exactement les raisons pour lesquelles la cédante choisit ce type

de couverture : il n’est pas question de couvrir des résultats qui se dégradent, ni un

portefeuille systématiquement en perte.

Dans tous les cas, le risque de perte ne doit pas être en totalité supporté par le réassureur ;

il faut que la cédante elle-même enregistre une perte dans la branche protégée par le stop loss

avant que la priorité ne soit atteinte. Afin de moraliser la couverture, les priorités sont

rarement inferieures à 90% des primes acquises.

1.2.2.2.3 La prime de réassurance d’un traité non proportionnel

Dans un traité non proportionnel, la prime de réassurance est déterminée par le réassureur, qui

la calcule sur la base des statistiques de la cédante et /ou du marché pour une branche donnée

(YEATMAN, 1998 : 113).

La prime de réassurance est une prime commerciale, c'est-à-dire une prime de risque majorée

de divers chargements de gestion.

Le taux de prime peut donc se décomposer de la façon suivante :




- Taux de prime pure : évaluation statique de la moyenne des sinistres ;

- Chargement de sécurité : supplément destiné à faire face aux écarts entre la charge

statistique moyenne des sinistres et la charge réelle ;

- Prime de risque : prime pure + chargement de sécurité ;

- Chargement de gestion : supplément destiné à couvrir les frais de gestion du

réassureur.

Le taux de prime est appliqué sur l’ensemble des primes du portefeuille protégé, l’assiette.

L’assiette de prime peut varier selon qu’il s’agit de primes acquises ou émises, de primes

globales ou conservées. Par conséquent il est nécessaire de bien préciser de quelle assiette

nous parlons dans un traité.

Il convient donc de faire la distinction entre primes émises et primes acquises, pour cela,

prenons le cas d’une compagnie d’assurance qui ne souscrit que des polices de durée de 12

mois et ceci pendant 1 an. Les polices souscrites au 1er janvier couvrent les assurés jusqu’au

31 décembre ; celle souscrites le 2 janvier couvrent leurs assurés jusqu’au 1er janvier de

l’année suivante, etc...; celles souscrites au 31 décembre couvrent leurs assurés jusqu’au 30

décembre de l’année suivante.

Toutes les polices sont émises dans l’année N et les primes émises dans l’année N servent à

couvrir toutes les polices pour leur durée de 12 mois.il n’y a aucune prime émise au cours de

l’année N+1. Mais toutes ces polices servent à couvrir des risques pendant l’année N+1 dans

le rapport approximatif de ½ pour chaque année.

Il faut donc repartir les primes dans la même proportion, de la façon suivante :

Tableau 1 : Exemple de répartition de primes

Année N

Année N+1

Primes émises 100% 0%

Primes acquises 50% 50%

Source : PORNIN Véronique, séminaire SUNU ASSURANCES GROUPE (1999)

Nous voyons qu’il est important de bien préciser si le taux de prime (en %) s’applique aux

primes émises.




Selon KUHN (2005 : 153), le taux de prime peut être exprimé de deux manières : fixe ou

variable en fonction de la sinistralité :

• taux fixe : c’est techniquement la meilleure formule. La compagnie d’assurance paie

un pourcentage fixe de l’assiette de prime telle qu’elle l’a définie avec son réassureur.

ce taux est renégocié chaque année.

• taux variable : le but est d’ajuster le coût de la protection non-proportionnelle en

faisant varier le taux de prime en fonction des résultats. Ce taux variable est défini par

un minimum et un maximum, et par un chargement sous forme d’un coefficient

multiplicatif (par exemple : 100/70,100/75,100/80).

Schéma de fonctionnement :

- On calcule pour l'exercice le rapport charge de sinistre / assiette ;

- On applique le chargement, c'est à dire qu'on multiplie par 100/70 ou 100/75 ou

100/80 ;

- On compare le taux ainsi obtenu aux bornes du taux variable :

Si c'est inférieur : on applique ce minimum,

Si c'est compris entre le minimum et le maximum : on applique ce taux

exactement,

Si c'est supérieur : on applique le taux maximum.

Seuls les sinistres et les primes d’un même exercice sont pris en considération pour faire

l’ajustement annuel, les exercices successifs étant indépendants les uns des autres.

Exemple :

Soit un XL avec un taux variable de 2% à 5%, et un chargement au 100/80.




Tableau 2 : Exemple de traitement d’un XL

Années Charge sinistres

XL/assiette

Taux chargé Taux appliqué

1994 1.25% 1.56% 2.00%

1995 6.00% 7.50%

5.00%

1996 2.50% 3.13%

3.13%

1997 3.33% 4.16%

4.16%

Source : PORNIN Véronique, séminaire SUNU ASSURANCES GROUPE (1999)

Par ailleurs, pour éviter que les réassureurs ne perçoivent que tardivement la prime qui leur

est due, les traités prévoient le paiement par l’assureur d’une prime provisionnelle, en général

équivalente à 80% de la prime définitive estimée.

Cette prime est appelée prime minimum et de dépôt et peut être :

Provisoire : elle sera ajustée en fin d’année, en fonction du taux appliqué à l’assiette ;

Minimum : pour protéger le réassureur contre une sous-tarification brutale des polices

de l’assureur, ou de la non-réalisation de ses objectifs commerciaux ;

Fractionnée : son paiement s’effectue d’avance, par moitié ou par quart.

La prime est ajustée lorsque l’assiette finale est connue. Si le taux est variable, la prime

minimum et de dépôt se calcule sur le taux minimum.

Remarque :

Dans un traité non- proportionnel, il n’y a ni commission de réassurance, ni dépôt de

provisions de primes ou sinistres.

1.2.3 Le plan de réassurance

Pour HAGOPIAN (1991 : 53), l’équilibre financier d’un réassureur peut être mis en danger

par différentes sortes de sinistres. Alors pour un assureur, le choix de son plan de réassureur

fait partie intégrante de sa stratégie de développement. L’élément clé est la détermination de




sa rétention. De façon pragmatique, on établit une relation entre la taille de la compagnie (ses

fonds propres et son volume de primes) et la charge maximale de sinistres qu’elle pourra

supporter. On détermine ainsi une rétention par risque et une rétention par événement, à partir

desquelles on pourra élaborer un plan de réassurance.

L’assureur cherchera d’abord à mettre en place un système de protection automatique des

affaires qu’il souscrit, ce qui lui permettra :

- de ne conserver que la part des affaires qu’il estime pouvoir souscrire sans mettre en

danger son équilibre financier ;

- de souscrire néanmoins des polices qui dépassent son plein de conservation.

L’assureur va donc conclure avec un ou plusieurs réassureurs des traités obligatoires assortis

d’un engagement maximum, fixé en fonction de la capacité maximale dont il estime avoir

besoin pour son développement commercial.

Au-delà, l’assureur devra faire appel à la réassurance facultative lorsqu’il voudra :

- souscrire un risque dont la somme assurée dépasse sa capacité automatique de

souscription ;

- protéger les résultats des traités quand les risques sont très hasardeux ;

- souscrire un risque dans une branche pour laquelle il ne dispose pas d’un traité

obligatoire, soit parce qu’il souscrit trop peu de risques dans cette branche pour

pouvoir alimenter un traité, soit parce qu’il s’agit d’un risque nouveau dont la

sinistralité potentielle est encore mal connue.

Egalement, l’assureur cherchera à conclure des traités Facob lorsqu’il aura souscrit un certain

nombre d’affaires facultatives de même nature, susceptibles d’être regroupées dans un même

traité. Pour l’assureur, l’avantage sera double : il conservera sa liberté de souscrire, tout en

simplifiant la procédure de réassurance, et en étant sur d’être protégé. Le réassureur,

par contre, sera plus réticent : il n’acceptera un Facob que si les résultats sont favorables, ou

s’il veut faire un geste commercial qui lui permettra de participer à un autre traité avec des

conditions avantageuses.

Selon RAMEL (1980 : 104), le plan de réassurance obéit à deux finalités :

- Une finalité primaire :

pouvoir disposer du plus grand nombre de risques dans les branches où il souscrit ;




rendre plus homogène la taille des sinistres potentiels, en fonction de son profil de

portefeuille ;

réduire la charge des indemnités qu’il aura à supporter ;

payer sa protection de réassurance à son juste prix ;

simplifier sa gestion.

- Une finalité secondaire :

moduler son volume de primes conservées selon les contraintes de marge de

solvabilité ;

financer les frais de lancement d’un nouveau produit ;

équilibrer son bilan en lissant les résultats techniques.

Remarque : D’un point de vue strictement fiscal, une compagnie a intérêt à se réassurer, car

les primes cédées constituent une charge déductible alors qu’une réserve spécifique serait

réintégrée dans les bénéfices et supporterait donc l’impôt sur les sociétés.

Selon KHUN (2005 : 188), les plans de réassurance varient selon les compagnies et selon les

marchés, et suivent les fluctuations de l’offre et de la demande, mais nous pouvons noter

quelques tendances générales, par branche :

- Incendie : quote-part +excédent de plein (avec des pleins différents en risques simples

et risques industriels) + un XL protégeant la rétention de la quote-part ;

- Vol : quote-part + Facultative ;

- Responsabilité civile : quote-part + XL illimité ;

- Grêle : quote-part avec stop loss ou stop loss seul ;

- Transport maritime : excédent de plein + XL catastrophe protégeant la rétention.

Conclusion du chapitre

Ce chapitre nous a permis d’avoir un aperçu global sur le principe de la réassurance. Ainsi

nous avons pu voir qu’il y’a plusieurs formes de réassurance selon qu’on parle en terme

juridique (facultative et obligatoire) ou en terme technique (proportionnelle et non

proportionnelle). Nous avons défini et expliqué chacune d’elles afin de mieux cerner la partie

pratique.




CHAPITRE 2: LA COMPTABILITE DES ASSURANCES

Les opérations d’assurance sont particulières et techniques à la différence des opérations que

nous connaissons des entreprises en général. Ainsi, à travers ce chapitre, il s’agira de voir

l’originalité des opérations d’assurance, les principes généraux, le fait générateur des

opérations et l’organisation comptable des compagnies d’assurance.

2.1 Originalité de la comptabilité des assurances

SIMONET (1998 :19) nous parle des caractéristiques des opérations d’assurance à savoir :

• une inversion du cycle économique de la production : « le prix de vente, la prime, est

encaissée immédiatement alors que la prestation, le règlement de l’indemnité

intervient ultérieurement ;

• un décalage possible entre la survenance du fait dommageable, générateur du

paiement de l’indemnité et le règlement effectif de cette indemnité.

2.2 Principes comptables généraux

Plusieurs principes encadrent les opérations d’assurance. Il s’agit des principes que nous

connaissons déjà dans les normes du SYSCOA auxquels s’ajoutent le principe de congruence

entre les actifs et les passifs.

2.2.1 Le principe de permanence des méthodes

Selon le code CIMA, il y’a permanence des méthodes lorsque l’on comptabilise d’une façon

constante des opérations identiques au cours d’un même exercice et d’un exercice sur l’autre.

Ainsi, les changements de principes ne peuvent être effectués que dans les limites très strictes,

obligeant la société à expliquer et indiquer l’effet et les raisons de la modification dans les

états financiers par une liste.

En matière d’assurance, le législateur prévoit l’utilisation conjointe de plusieurs méthodes

pour le calcul des provisions techniques ; la méthode dégageant le résultat le plus élevé,

devant par groupes de risques homogènes, être retenue. Il ne s’agit pas là d’une dérogation au

principe de permanence mais simplement d’une modalité d’application.




2.2.2 Le principe de prudence

La prudence est souvent considérée comme une convention comptable de base, elle consiste à

considérer que les produits et les bénéfices ne doivent pas être anticipés mais comptabilisés

uniquement lorsqu’ils sont réalisés sous une forme ou une autre et avec un certain degré de

certitude. Une provision sera créée pour toutes les dettes connues (charges et pertes), que le

montant en soit déterminé avec certitude ou qu’il fasse l’objet d’une estimation la plus réaliste

possible à partir des informations disponibles. La prudence ne justifie cependant pas la

création de réserves latentes ou occultes. (GOVOEI, 2006 : 15)

Sur ce point, la règlementation des assurances prévoyait pour les obligations que la perte

résultant de la baisse du cours de Bourse à l’inventaire pouvait ne pas être comptabilisée ou

être comptabilisée seulement partiellement si la valeur de remboursement à l’échéance était

supérieure à ce cours. Il s’agissait là d’une adaptation du principe, le législateur ayant pris en

compte le fait que l’assureur n’a généralement pas de problème de trésorerie : il peut

considérer la baisse de cours comme passagère et attendre l’échéance de remboursement.

Depuis 1992, considérant qu’une moins-value sur obligation n’est pas définitive, l’étalement

de cette moins-value sur la période qui court jusqu’à l’échéance est prescrite par la

réglementation.

2.2.3 Le principe de spécialisation des exercices ou principe de compétence

Les produits et les charges sont comptabilisés au fur et à mesure qu’ils sont acquis ou qu’ils

sont engagés (et non lors de leur encaissement ou de leur paiement. On doit pouvoir

rapprocher les dépenses avec les revenus correspondants, dans la mesure où ce rapprochement

est possible ou peut être justifié, et on doit les enregistrer dans le compte d’exploitation et de

pertes et profits de la période à laquelle ils se rattachent, sauf dans les cas où le concept de

spécialisation des exercices s’oppose à celui de « prudence », c’est alors ce dernier qui

prévaut. (GOVOEI, 2006 : 16).

Les produits et les profits qui apparaissent aux comptes d’exploitation et de pertes et profits

doivent pouvoir être rapprochés avec les charges encourues pour la réalisation de ces produits

et de ces bénéfices (ceci dans la mesure où les sommes sont relativement importantes et

identifiables).

Dans l’assurance, le principe de compétence trouve son application sous une forme originale.

Outre l’affectation à l’exercice comptable de charges et des produits valables pour toute




entreprise, la part des primes émises par avance correspondant à des prestations à la charge de

l’exercice suivant est considérée comme une provision et non comme un produit comptabilisé

d’avance. En revanche, les primes qui restent à émettre à la date de l’inventaire sont bien

retenues comme éléments du chiffre d’affaires de l’exercice : primes acquises et non émises.

Par ailleurs, pour les opérations autres que la vie et la capitalisation, le principe de

compétence s’étend à la notion d’exercice d’assurance : exercice de prise d’effet de la

garantie pour les primes, exercice de survenance pour les sinistres incendie, accidents et

risques divers ou bien exercice de souscription de la police pour les assurances maritime,

aviation et transport.

2.2.4 Le principe du nominalisme

Ce principe encore appelé principe de la comptabilité à coût historique est d’application dans

l’assurance. IL faut toutefois souligner sur ce plan une particularité de comptabilisation des

avoirs et engagements en monnaies étrangères. (Code français).

Le code CIMA ne parle que d’engagements alors que le code français des assurances est plus

large puisqu’il inclut les avoirs en monnaie étrangère.

2.2.5 Le principe de congruence entre les actifs et les passifs

Dans une industrielle ou commerciale classique, on entend par principe de congruence,

la nécessité de financer les actifs immobilisés et une partie des stocks par des ressources

permanentes inscrites au passif. A défaut, la société est exposée à des problèmes de trésorerie.

Cette nécessité ne s’impose pas à l’assureur étant donné l’inversion du cycle de la production.

Par principe de congruence dans l’assurance, on entend la nécessité technique ou

règlementaire de représenter les passifs en devises par des actifs exprimés ou convertibles

dans la même devise. Cela, afin de ne pas superposer des risques de change à des risques

techniques.

2.3 Fait générateur des écritures comptables

Selon SIMONET (1990 : 22), toute écriture comptable, dans une entreprise, a pour origine

l’un des faits générateurs suivants :

- émission par l’entreprise d’un titre de créance sur un tiers, ou réception en provenance

d’un tiers d’un titre de créance émis par ce tiers ;




- mouvement de trésorerie : encaissement ou décaissement par caisse, banque ou

chèques postaux ;

- correction à l’inventaire des valeurs inscrites dans les comptes dans le courant de

l’exercice, ces corrections sont imposées par des principes comptables ou la

réglementation en vigueur ; amortissements, provisions, compte de régularisation,

réserves règlementées.

La comptabilisation à partir des mouvements de trésorerie est la solution la plus simple, mais

elle exige en contrepartie de nombreuses corrections d’inventaire afin de rapporter

à l’exercice, les charges et produits non comptabilisés en cours d’année.

En saine gestion, la saisie à l’émission ou à la réception d’un titre de créance est la solution

préférable, elle permet de suivre en continu les dettes et les créances et allège les opérations

d’inventaire.

Toutefois, le choix entre l’une ou l’autre des solutions dépend non seulement des exigences

réglementaires, mais aussi du nombre des opérations à enregistrer.

Ainsi, la réglementation des assurances prévoit-elle la comptabilisation des primes à

l’émission et non à l’encaissement, alors que pour les sinistres, le fait générateur est le

décaissement en IARD et la naissance de la dette envers le bénéficiaire de contrat en

assurance vie : il s’ensuit qu’en assurance IARD, les travaux d’inventaire sont nombreux pour

évaluer les sinistres restant à payer, alors qu’en Vie, la dette pour prestations échues, suivie en

continu ne fait l’objet d’aucune écriture en fin d’année. En matière de loyer à encaisser, la

position du problème est différente pour une société dotée d’un parc immobilier important et

pour une société qui n’a que quelques appartements en location : pour la première, il est

nécessaire de mettre en place une procédure de comptabilisation des loyers dès l’émission des

quittances et en suivre l’encaissement alors que la seconde peut se peut se contenter d’une

comptabilisation lors de l’encaissement, sauf à rapporter lors de l’inventaire, les loyers

exigibles mais non encore payés.

2.4 L’organisation comptable et opérations courantes de l’exercice

Les entreprises d’assurance doivent établir leur comptabilité dans la forme prévue par le code

CIMA (cf livre IV). Leur comptabilité doit faire apparaître, par exercice et pour chacune des

catégories prévues à l’article 411 les éléments suivants de leurs affaires cédées : primes,

sinistres, commissions, provisions techniques.




Les règles suivantes doivent être respectées :

- inventaire annuel du patrimoine (l’exercice comptable s’entend du 1er janvier au

31 décembre) ;

- conservation des documents comptables ainsi que des pièces justificatives pendant

10 ans ;

- obligation pour l’entreprise d’assurance de soumettre chaque année, au plus tard le

1er Août, le compte rendu détaillé des opérations d’assurance à la Commission de

contrôle des assurances (états comptables) ;

- tenue de la comptabilité en partie double ;

- authenticité des écritures comptables ;

- prise en compte des engagements en monnaie étrangère.

2.4.1 Notion de système centralisateur

Il procède du découpage du journal général en journaux divisionnaires, chacun étant

spécialisé dans une catégorie d‘opérations (JO des primes, des banques etc…). En fin de

période, les JO divisionnaires sont centralisés au JO Général. Ce même découpage prévaut

également pour le Grand livre (en GL divisionnaires). (GOVOEI, 2006 : 44)

Les comptabilités divisionnaires suivantes se retrouvent généralement dans une compagnie

d’assurance :

- trésorerie (caisse, banque et CCP) ;

- agences et courtiers : les émissions de primes, les annulations ainsi que les règlements

de sinistres et encaissements de recours et les envois de fonds pourront faire l’objet de

JO spécialisés (JO des émissions, JO des annulations, JO des règlements, etc. Les

comptes individuels des intermédiaires concernés seront influencés par ces opérations

reprises en comptabilité générale par la balance des agents et courtiers ;

- placements : enregistrement des opérations concernant les valeurs, les prêts, les

immeubles dans les JO et reprises en comptabilité générale ;

- réassurance : opérations scindées en 2 sections : acceptations et cessions et

incorporation des données comptables en comptabilité générale par la balance des

réassureurs et des réassurés ;

- salaires, débiteurs et créditeurs divers, coassurance, etc.




2.4.2 Documents et registres comptables

Les documents et registres comptables suivants doivent être tenus selon l’article 412 du code

CIMA par toute entreprise d’assurance. Il s’agit des livres et des états comptables.

2.4.2.1 Les livres obligatoires

Il s’agit des livres suivants : un livre-journal général, un grand livre général, un livre des

balances trimestrielles, un livre relié des inventaires annuels, un dossier des opérations

d’inventaire, les livres de trésorerie. (CODE CIMA, 1996 : 412)

2.4.2.1.1 Un livre journal général

Il doit être sans blanc, ni lacune, et tenu dans l’ordre chronologique et où sont reportées les

récapitulations périodiques des différentes opérations. (CODE CIMA, 1996 : 412)

2.4.2.1.2 Un grand livre général

Il s’agit d’un document dans lequel sont tenus :

- tous les comptes principaux conformément au plan comptable particulier relatif à

l’assurance et à la capitalisation (cf. livre IV chapitre III du CODE CIMA) ;

- tous les autres comptes permettant d’établir le bilan, le compte d’exploitation et le

compte de pertes et profits ainsi que des états prévus à l’article 422 du code CIMA.

2.4.2.1.3 Un livre des balances trimestrielles

Il donne au dernier jour de chaque trimestre civil, le récapitulatif des soldes de tous les

comptes ouverts au grand livre général, chaque balance devant être arrêtée dans les trois mois

suivant ce jour.

2.4.2.1.4 Un livre relié des inventaires annuels

Sur ce livre relié des inventaires annuels, sont transcrits les résultats de ces inventaires.

2.4.2.1.5 Un dossier des opérations d’inventaire

Ce dossier des opérations d’inventaire réunit les documents justificatifs des chiffres

d’inventaire, du bilan, du compte d’exploitation et du compte de pertes et profits, ou les

références permettant de retrouver immédiatement ces documents.




2.4.2.1.6 Les livres de trésorerie

Il s’agit des livres de caisse, de banque, de chèques postaux ainsi que les relevés journaliers

des avoirs de trésorerie. Le livre de caisse, les livres de banques et de chèques postaux

donnent les totaux par mois et la récapitulation depuis le début de l’exercice. Ils peuvent être

tenus en un seul document. . (CODE CIMA, 1996 : 412)

2.4.2.2 Les états comptables

Les états comptables exigés par le code CIMA pour toute compagnie d’assurance sont :

le bilan, le compte d’exploitation générale, le compte général de perte et profits, le compte

résultat en instance d’affectation. Ils sont différents de ceux que nous connaissons du

SYSCOA. (CODE CIMA, 1996 : 412)

2.4.2.2.1 Le bilan (compte 89)

Il regroupe les comptes de la classe 1 à 5 :

- classe 1 : comptes de capitaux permanents ;

- classe 2 : comptes de valeurs immobilisées ;

- classe 3 : comptes de provisions techniques ;

- classe 4 : comptes de tiers ;

- classe 5 : comptes financiers.

Il est différent du bilan du SYSCOA et comprend entre autres :

- à son actif, les parts des réassureurs dans les provisions techniques, la provision pour

dépréciation des titres qui apparait au bilan en actif soustractif ;

- à son passif, les provisions techniques de la classe 3, les dépôts espèces de réassureurs.

L’une des particularités qu’on retrouve dans le bilan prescrit par le code CIMA, contrairement

au bilan du SYSCOA est la compensation entre le poste inscrit à l’actif et celui inscrit au

passif.

2.4.2.2.2 Le compte d’exploitation générale (compte 80)

Le compte 80 fait apparaître les résultats de l’exercice, c’est à- dire ceux qui proviennent de la

gestion des diverses activités de l’entreprise. Ce compte n’est utilisé qu’en fin d’exercice.

Le solde du compte 80 est viré, pour clôture des écritures, au compte 87.




2.4.2.2.3 Le compte général de pertes et profits (compte 87)

Il est débité de :

- la perte d’exploitation du compte d’exploitation général ;

- toutes les autres pertes hors exploitation (exceptionnelles et sur exercices antérieurs) ;

- toutes les provisions pour moins-value à la clôture (art 335-11 et 335-12 du code

CIMA) ;

- l’impôt sur les sociétés.

Il est crédité de :

- bénéfice d’exploitation du CEG ;

- tous les autres profits hors exploitation ;

- les reprises sur provision et les utilisations des provisions précédemment constituées.

2.4.2.2.4 Le compte de résultat en instance d’affectation (compte 88)

Lorsque l’exercice se solde par un profit, le compte 88 est crédité avant la répartition des

bénéfices par le débit du compte 87. Il est débité du montant des sommes distribuées ou

affectées à un compte de réserves. Le solde, s’il en existe un, est viré au compte 12 « report à

nouveau». Le compte 88 peut aussi être utilisé en cas de pertes. (CODE CIMA, 1996 : 412)


En conclusion, on peut dire ce chapitre nous a permis de voir un aspect fondamental de

l’assurance qui est l’inversion du cycle économique de la production c’est-à-dire que le prix

de vente (la prime) est encaissée immédiatement alors que la prestation (le règlement de

l’indemnité) intervient ultérieurement. Aussi nous avons pu voir les faits générateurs des

opérations, les principes comptables, et l’organisation comptable des opérations d’assurance

régis par le code CIMA.




CHAPITRE 3 : METHODOLOGIE DE RECHERCHE

D’une manière générale, le diagnostic d’une entreprise consiste à identifier ses forces et ses

faiblesses afin de formuler des recommandations. Les deux chapitres précédents nous ont

permis de faire une revue de littérature dans le but d’appréhender de façon théorique la

réassurance.

Cependant, avant de réaliser ce diagnostic, il convient pour nous d’avoir une démarche

méthodologique bien structurée.

Ainsi, dans ce chapitre, nous allons dérouler notre approche méthodologique à travers un

modèle d’analyse de données et la description des outils de collecte de données retenus.

3.1 Modèle d’analyse

Nous présenterons dans cette partie d’une part le schéma du modèle d’analyse et d’autre part

des commentaires sur ce schéma.

3.1.1 Schéma du modèle d’analyse (cf page suivante)




Figure 1 : Modèle d’analyse

Etapes de réalisation Outils

Source : Nous-même

Prise de connaissance

des procédures

Structure organisationnelle de

la réassurance

Recommandations

Système informatique

Système de contrôle

Compétence et disponibilité des

acteurs

- Questionnaire

- Grille de séparation des tâches

- Analyse documentaire

Evaluation des risques liés à la gestion de la

réassurance

Analyse et identification des risques liés à la gestion

de la réassurance

Diagnostic pour faire ressortir les forces et les

faiblesses

- Tests d’existence

- Tests de permanence

- Observation directe - Interview

- Interview

- Analyse documentaire




3.1.2 Commentaire du schéma

Le but de cette démarche est de faire ressortir les forces et les faiblesses de la gestion de la

réassurance de SUNU ASSURANCES-IARD en confrontant les résultats obtenus avec les

fondements théoriques de la revue de littérature et de proposer des recommandations.

Pour cela nous allons nous baser sur les éléments précédemment cités dans le modèle

d’analyse : la structure organisationnelle de la réassurance, le système informatique, la

compétence et la disponibilité des acteurs, et le système de contrôle dont la bonne tenue

conditionne comme nous le savons la qualité et la fiabilité des états financiers pour une


La qualité se rapporte au contenu des documents fournis donc aux informations susceptibles

d’affecter le jugement des destinataires des états financiers sur l’entreprise, dans notre cas

précis, la capacité de la compagnie à faire face à toute éventualité en cas de sinistres

conséquents.

La fiabilité est l’aptitude d’un dispositif à accomplir une fonction requise dans des conditions

données pour une période de temps donnée. En cela, un système est fiable lorsque la

probabilité de remplir sa mission sur une durée donnée correspond à celle spécifiée dans

le cahier des charges.

Ainsi, cela nous permettra de conclure sur la bonne gestion ou non de la réassurance de

SUNU ASSURANCES-IARD.

3.1.2.1 La structure organisationnelle de la réassurance

La structure organisationnelle d'une organisation (association, entreprise, institution,…) est

l'ensemble de ses règles de répartition de l'autorité, des tâches, de contrôle et de coordination.

DEEMESTERE & al. (1997: 29) définissent la structure organisationnelle comme « la

répartition des missions et des responsabilités entre les différentes unités de l’organisation

ainsi que des modes de collaboration entre ces unités ».

Ainsi, on parle de la structure organisationnelle de la réassurance en ce sens où on s’intéresse

à la réalisation des opérations de réassurance de la signature des traités de réassurance, à la

comptabilisation des opérations avec les réassureurs, la gestion des comptes de réassureurs,

l’organigramme de la fonction, etc.




3.1.2.2 Le système informatique

Un système informatique est un ensemble des moyens informatiques et de télécommunication

ayant pour finalité d'élaborer, traiter, stocker, acheminer, présenter ou détruire des données.

Le code CIMA en son article 407 nous donne un ensemble de règles à respecter par les

entreprises dont le système comptable fait appel à l’informatique parmi lesquelles on peut

citer :

- L’aliénât 2 : « Le système de traitement doit établir, sur papier ou éventuellement sur

tout support offrant les conditions de garantie et de conservation définies en matière de

preuve, des états périodiques numérotés et datés récapitulant dans un ordre

chronologique toutes les données qui y sont entrées, sous une forme interdisant toutes

insertions intercalaires ainsi que toutes suppressions ou additions ultérieures ».

- L’aliénât 3 : « L’origine, le contenu et l’imputation de chaque donnée doivent être

indiqués en clair. En outre, chaque donnée doit s’appuyer sur une pièce justificative

constituée par un document écrit… ».

Dès lors, le système informatique est donc d’une importance primordiale et doit supposer une

fiabilité et une sécurité sans faille pour une bonne gestion de la réassurance.

3.1.2.3 La compétence et la disponibilité des acteurs

Pour toute organisation, la compétence et la disponibilité des acteurs sont capitales pour sa

survie et son développement. Tout processus important ou nécessaire à la création de valeur

pour l’entreprise doit être maitrisé par ses acteurs en particulier celui de la réassurance. Il

convenait alors de bien appréhender ses aspects lors de notre diagnostic.

3.1.2.4 Le système de contrôle

Selon KOUASSI (2005 : 50), il se « compose de la structure de contrôle interne et celle du

contrôle externe. Le contrôle interne est l’outil qui garantit la fiabilité du système

d’information, qui doit contribuer au renforcement du système budgétaire afin d’assurer la

promotion de l’efficacité, de l’efficience et l’économie au sein de l’entreprise ».

De cette affirmation, on peut déduire qu’un système de contrôle de qualité est nécessaire pour

le bon déroulement des activités d‘une entreprise et donc de ce fait nécessaire pour une bonne

gestion de la réassurance de la compagnie.




3.2 Les méthodes de collecte des données

Notre technique de collecte de données consistera en une analyse documentaire, en une

interview de différentes parties et en une observation directe sur le terrain.

3.2.1 L’analyse documentaire

Au cours de notre stage, nous avons pu avoir accès à quelques documents relatifs au

processus de la réassurance, aux états financiers, etc. ce qui nous a permis d’avoir une idée

plus claire et de nous forger une opinion sur le processus que nous diagnostiquons.

3.2.2 L’interview

Il s’agit ici d’aller vers les différents intervenants dans le processus de la réassurance à savoir

le chef comptable, le responsable de la réassurance, l’archiviste entre autres. Cet échange

nous a permis d’avoir une description détaillée des tâches de chacun afin d’avoir une idée

précise de la gestion de la réassurance, ce qui nous a permis de faire ressortir au mieux les

forces et les faiblesses de celle-ci.

3.2.3 L’observation directe

L’observation directe est une technique qui permet le constat immédiat sur le terrain. Elle

nous permet de savoir si les affirmations des intervenants sur le déroulement d’un processus

ou d’une tâche est vrai.

Dans notre cas précisément, l’observation directe nous a permis de valider certaines

informations obtenues auprès des responsables et de visualiser les étapes de la gestion de la

réassurance.

3.3 Les outils d’analyse de données

Les outils d’analyse de données sont divers. En voici entres autre ceux que nous avons utilisés

pour notre analyse :

le questionnaire de contrôle interne (QCI) ;

les tests d’existence et de permanence ;

la grille de séparation des taches.




3.3.1 Le questionnaire de contrôle interne¨(QCI)

Il vise la détermination des forces et des faiblesses apparentes du contrôle interne. Pour se

faire nous avons élaborés des questions adaptées à notre cas. Les réponses « oui » et « non »

traduisent respectivement une force et une faiblesse. Chaque force et faiblesse a fait l’objet

d’une vérification sur le terrain. (Voir annexe 1 page 79)

3.3.2 Les tests d’existence ou de permanence

Ces tests visent à mettre en évidence les manquements, les erreurs ou les limites du processus.

Cependant, ils n’ont pas pour objectif ni de diagnostiquer la cause des erreurs, ni de les

corriger, et ni de prouver la correction de l’objet testé.

3.3.3 La grille de séparation des taches

Cette grille a pour rôle de cerner tout cumul des fonctions fondamentalement incompatibles.

A savoir les fonctions d’ordonnancement et les fonctions d’exécution ne doivent être

occupées par une même personne ou les fonctions d’exécution et les fonctions de contrôle.

(Voir annexe 2 page 80)


Dans ce chapitre nous avons élaboré notre modèle d’analyse avant de le commenter et de

préciser les méthodes (l’analyse documentaire, l’interview, l’observation directe) ayant servis

à notre collecte de données mais aussi de présenter les outils de collecte sur le terrain.




Conclusion de la première partie

Cette première partie purement théorique qui s’achève nous a permis de nous pencher sur les

aspects techniques des opérations d’assurances en premier lieu et le principe de la réassurance

en second lieu.

En effet, dans le premier chapitre nous avons eu à soulever tous les aspects techniques des

opérations d’assurance en général à savoir l’originalité de la comptabilité des assurances, les

principes généraux, le fait générateur des opérations, l’organisation comptable.

Ensuite, dans le second chapitre nous avons défini la comptabilité de réassurance, l’objectif de

celle-ci ainsi que les différentes formes et modes qui lui sont associée ainsi que leur

mécanisme de fonctionnement.

Ainsi, cette partie théorique nous a-t-elle permis d’avoir une vue d’ensemble sur les

opérations d’assurance en générale et la réassurance en particulier et nous guidera dans la

phase pratique de l’étude.




DEUXIEME PARTIE : Cadre pratique de l’étude




Introduction de la deuxième partie

La revue de littérature nous a permis d’avoir un aperçu global du principe de la réassurance.

Notre modèle d’analyse réalisé au niveau de la partie théorique nous servira de référentiel à la

réalisation de notre diagnostic.

Ainsi, après avoir présenté cette pratique de manière théorique, dans la première partie, nous

présenterons dans la deuxième partie le processus de la gestion de la réassurance à SUNU

ASSURANCES-IARD.

Pour ce faire, il sera utile de présenter d’abord la compagnie SUNU ASSURANCES-IARD

(chapitre 4). Après cette présentation, nous décrirons la gestion de la réassurance à SUNU

ASSURANCES-IARD (chapitre 5) afin de faire un diagnostic de ce processus (chapitre 6)

dans le but de l’améliorer.




CHAPITRE 4 : PRESENTATION DE SUNU ASSURANCES-IARD

NIGER

Ce chapitre nous permettra de faire une connaissance générale de SUNU ASSURANCES-

IARD à travers laquelle nous exposons son historique, la répartition de son capital,

les services offerts, l’organisation générale et commerciale ainsi que son fonctionnement.

4.1 Historique de SUNU ASSURANCES-IARD NIGER

Aujourd’hui connue sous le nom de SUNU ASSURANCES-IARD, UGAN est une société

d’assurance créée le 1er janvier 1985 sous les cendres de l’Agence Nigérienne d’Assurance

(ANA). Elle est une société privée anonyme de droit Nigérien, à sa créature avec un Capital

Social de 500 000 000 F CFA détenu dans une large proportion par l’UAP (Union des

Assurances de Paris) et les AGF (Assurances Générales de France) à hauteur de 70%.

Les Privés Nigériens détiennent 30% des actions de la société.

Par la suite lors de la fusion de l’UAP et d’AXA en 1994, UGAN devient filiale de cette

dernière jusqu’en 2000. En effet, en novembre 2000, la totalité des actions détenues par AXA

PARTICIPATIONS dans le capital social d’UGAN est cédée à la société SUNU FINANCES

HOLDING S.A dirigée par M. Pathé DIONE, ancien Directeur de la Zone Afrique de l’UAP

puis d’AXA.

A ce jour, l’UGAN-IARD est une filiale du Groupe SUNU et a pris le nom de SUNU

ASSURANCES-IARD NIGER.

SUNU ASSURANCES est aujourd’hui composé de deux(2) sociétés SUNU ASSURANCES-

IARD et SUNU ASSURANCES-VIE pour satisfaire à l’obligation légale de séparer les

activités VIE et IARD.

L’effectif du personnel au 1er Janvier 1985 était de 54 agents toutes catégories confondues et y

compris le Directeur Général. Cet effectif est actuellement de 46 agents pour les deux(2)

entités à savoir SUNU ASSURANCES-IARD et SUNU ASSURANCES-VIE qui comptent

respectivement 42 et 4 agents. Ce qui donne à SUNU ASSURANCES le pouvoir d’exercice

dans toutes les branches IARD, comme VIE.

Dans la branche VIE, la société exploite toutes les formes d’assurances : prévoyance retraite,

rente éducation, prévoyance familiale, prévoyance entreprise, temporaire mixte, décès, etc.




Dans la branche IARD, la société exploite les produits suivants : individuelle accident,

incendie, vol, responsabilité civile professionnelle et familiale, santé, hospitalisation,

évacuation sanitaire, assistance, automobile, transport, dégât des eaux, tous risques

informatiques, etc. Cette dernière fera l’objet de notre travail de recherche puisse que c’est à

ce niveau que la majorité des opérations de décaissement et d’encaissement se font.

Ce choix n’est pas fortuit, il découle de ce que nous avons vécu au moment de notre stage,

lors duquel nous avons demandé de passer dans tous les services pour s’approprier de la

connaissance générale de la société.

4.2 Répartition du capital de SUNU ASSURANCES-IARD

SUNU ASSURANCES NIGER est une Société Anonyme régie par le code d’assurance au

capital social de 1 218 430 000 francs CFA entièrement libéré respectivement 638 430 000

pour la branche IARD et 580 000 000 pour la branche VIE.

Comme nous l’avons souligné ci-dessus notre travail se déroule au niveau de la branche

IARD d’où l’importance accordée à la répartition de son capital social qui se résume dans le

tableau suivant :

Tableau 3: Répartition du capital de SUNU ASSURANCES-IARD NIGER

No Actionnaires Nationalité Nombre d’actions

Valeur (en F CFA)

Parts (%)

1 SUNU ASSURANCES HOLDING SA Luxembourgeoise 70 000 700 000 000 70%

2 BIA-NIGER Nigérienne 10 000 100 000 000 10%

3 UASen-VIE Sénégalaise 50 000 50 000 000 5%

4 PRIVES NIGERIENS Nigérienne 10 000 100 000 000 10%

5 PERSONNEL Nigérienne 50 000 50 000 000 5%

Totaux 100 000 1000 000 000 100%

Source : SUNU ASSURANCES-IARD (actionnariat au 31décembre 2015)

Ce tableau indique une libéralisation du marché des assurances puisse la part qui revient au

Niger dans le capital social de SUNU ASSURANCES-IARD est de 25%. Ce capital est

réparti entre les particuliers nigériens, une banque et le personnel même de la société.




4.3 Les services offerts par SUNU ASSURANCES-IARD NIGER

SUNU ASSURANCES-IARD NIGER est une société d’assurance évoluant dans le cadre de

la protection de ses clients contre les sinistres causés accidentellement dans la vie courante.

L’ensemble des services offerts par SUNU ASSURANCES NIGER se résume entre

SUNU ASSURANCES-VIE et SUNU ASSURANCES-IARD. Nous développons dans cette

sous-section les produits offerts par la branche IARD qui peuvent être résumés comme suit :

4.3.1 Assurances Automobile

Elle est rendue obligatoire depuis les années 65 au Niger par un décret no 66-176 du ministère

des finances et du plan. L’obligation est protée sur toutes les véhicules terrestres c'est-à-dire

les autos à quatre(4) roues et des motos à deux(2), trois(3) (pour les handicapés) et quatre(4)

(motos de sport) roues.

La souscription se fait par un contrat signé entre SUNU ASSURANCES-IARD et les clients

dont le montant dépend de la durée et de la puissance de l’engin à assurer. Pour les véhicules

à quatre roues le contrat est d’un(1) mois, de trois(3) mois, de six(6) mois ou d’un(1) an. Il est

important de signaler que pour l’assurance des motos, le contrat est signé uniquement pour

un(1) an. Une enquête menée au niveau des autres compagnies nous décèle qu’il est possible

de souscrire une assurance de moins d’un an pour les motos.

Les principales garanties pour l’assurance automobile sont principalement les suivantes :

- responsabilité civile ;

- dommages aux véhicules (tous risques, vol, incendie, bris de glaces…) ;

- personnes transportées (la sécurité routière du conducteur et des passagers) ;

- extension territoriale (carte brune CEDEAO).

4.3.2 Assurances des biens

A l’opposé de l’assurance automobile, pour cette forme l’Etat ne l’a pas rendu obligatoire

comme dans presque tous les pays de l’UEMOA (Union Economique et Monétaire Ouest

Africaine), les souscripteurs qu’ils soient une personne morale ou physique sont libres. Divers

risques sur les biens meubles et immeubles sont assurés et dont les principales garanties sont :

- incendie, explosions ;

- vol ;

- tempête ;




- dommages électriques ;

- tous risques ordinateurs, chantiers ;

- dégâts des eaux ;

- perte d’exploitation ;

- marchandises transportées par voie terrestre, aérienne ou maritime.

Du fait que la grande partie de la population du Niger ignore la notion de l’assurance, cette

forme n’est pas beaucoup sollicitée par les clients. Il faut ajouter aussi l’influence de la

religion à travers laquelle les personnes ont le réflexe de dire que « c’est Dieu qui protège les

biens).

4.3.3 Assurances des responsabilités

En dehors de la responsabilité civile et automobile les plus connues, SUNU ASSURANCES -

IARD couvre également les responsabilités ci-après :

- les responsabilités civiles professionnelles (avocats, médecins, architectes …) ;

- les responsabilités civiles familiales, sportives, organisateurs de manifestations

diverses …) ;

- la responsabilité civile décennale devant accompagner les immeubles nouvellement

construits.

4.3.4 Assurances des personnes

Les différentes catégories d’assurances sont : l’assurance SANTE (maladie) et évacuation,

individuelle accidents donnant droit à des prestations en cas de décès ou d’invalidité suite

d’un fait accidentel et le ticket-voyageur couvrant les mêmes risques que l’individuel

accident, mais seulement au moment de voyage.

L’assurance maladie est un produit offert par SUNU ASSURANCES-IARD dont la

souscription est acceptée seulement pour les personnes morales dont le nombre des familles

doit être supérieur ou égale à dix (10). Elle est souscrite sous trois options qu’ils désignent par

des lettres A, B et C.

Pour l’option A la hauteur de remboursement est de 80%. L’assuré vient avec les ordonnances

et les pièces de caisse délibérées par la pharmacie où il a effectué l’achat des médicaments.

L’option B est couverte à hauteur de 70% et un carnet est délibéré à l’assuré. Ce carnet lui

permet de faire des consultations et des achats des médicaments auprès des pharmacies qui

sont dans le répertoire de SUNU ASSURANCES-IARD.




La dernière option est couverte tout comme l’option A à hauteur de 80% mais uniquement

pour les hospitalisations.

A côté de ces formes, il y a l’assistance- voyage qui n’est pas un produit de SUNU

ASSURANCES-IARD mais d’une compagnie française d’assurance sur le nom d’AXA.

SUNU ASSURANCES-IARD bénéficie d’une commission sur les ventes de ce produit.

Au moment de voyage, si la situation de maladie se présente pour la personne assurée,

elle contacte directement AXA sur un numéro figurant sur son contrat d’assurance et cette

dernière lui met en contact avec l’hôpital qui prendra soins de lui.

4.4 L’organisation générale de SUNU ASSURANCES-IARD

La branche IARD est une Société Anonyme qui est organisée au sommet par un Président

Directeur Général, un Directeur Général Adjoint et un secrétariat général. Il existe aussi un

Département Réassurance, Contrôle de Gestion et Contrôle Interne et bien d’autres services

qui seront détaillés comme l’indique l’organigramme général (Voir Annexe 3 page 81).

4.5 Le fonctionnement de SUNU ASSURANCES-IARD

Les directions qui assurent le fonctionnement de SUNU ASSURANCES-IARD sont :

- La direction de production et inspection : elle est chargée de la gestion technique

des branches IARD. Ces contrats IARD s’entendent de l’assurance automobile, des

assurances de voyages dans l’espace Schengen, des vols, des incendies, bris de glace,

pertes d’activité des particuliers et des entreprises etc. Quant au volet contrôle et

inspection des agences générales, des bureaux de souscription et la mise en place

d'instruments fiables d'analyse de leur rentabilité ;

- La direction du règlement et du contentieux : cette direction est chargée de la

gestion des sinistres (accidents) corporels et matériels des branches IARD tels que

l’ouverture des dossiers l’instruction et le règlement, autres que la santé et les

transports, le suivi de la rentabilité, la tenue des documents statistiques périodiques, la

gestion des dossiers en contentieux et l'exercice de recours ;

- La direction commerciale : est chargée de la gestion commerciale de l'ensemble de

portefeuilles concernés, des études de marché, la conception et l'élaboration des

nouveaux produits d'assurance, la gestion et l'animation des réseaux de distribution, la

gestion de l'après-vente, le développement et la promotion d'assurance ;




- La direction de l'informatique des ressources humaines et services généraux :

ce service s’occupe de l’administration du réseau informatique de l’entreprise et

d’autre part de l’administration des logiciels de production d’assurance « ISOPAC »,

anciennement connu sous le nom de « SINTIA » et du logiciel de comptabilité

« COBYS » en relation avec le directeur de département Finance et comptabilité

(DFC) pour les intégrations ISOPAC-COBYS.

Le service de ressources humaines s’occupe essentiellement du personnel de

l’entreprise en veillant à l’application du code du travail et à la gestion du plan de

formation. Il s’occupe par ailleurs du recrutement du personnel, de son évaluation, de

sa mobilité au sein de l’entreprise (affectation, dans les différents départements), et de

sa motivation et développement.

- La direction du contrôle de gestion et de réassurance (DRCG) : elle s’occupe de

toutes les activités liées au contrôle et à la gestion budgétaire c’est-à-dire la prévision

(élaboration de budget) de l’exécution, de l’élaboration de plans stratégiques pour

l’entreprise et au contrôle de gestion d’autre part et de toutes les activités liées à la

réassurance telles que la signature des traités avec les cessionnaires.

Dans son axe de contrôle de gestion, cette direction assiste la direction générale dans

l’élaboration des plans d’actions dont elle assure la coordination, la synthèse et le

suivi. En outre, elle apporte tous les instruments permettant d’apprécier les résultats de

la politique de gestion mise en œuvre, prépare, coordonne et contrôle l’exécution du

budget en liaison avec la DFC.

Quant au volet réassurance, le département est chargé de :

l’élaboration des études spécifiques sur les cessions permettant à la DG d’arrêter

le plan de réassurance,

l’application du plan de réassurance,

l’établissement des comptes de réassurance,

la correspondance avec les réassureurs,

la gestion des traités par leur renouvellement et leur mise en œuvre ;

la gestion des facultatives par leur placement et leur suivi ;

la gestion des comptes techniques de la réassurance ;

le suivi de la situation financière des réassureurs ;

veiller à la concordance des données entre la réassurance et la comptabilité ;




la gestion des relations d’affaires avec tous les réassureurs.

- Le service comptabilité et finances, ce service s’occupe de :

la tenue des comptes selon CIMA et principes comptables généralement admis ;

l’établissement des comptes annuels à la clôture de l’inventaire ;

l’optimisation des produits financiers par un suivi rigoureux des placements ;

le respect strict des obligations vis-à-vis de l’administration fiscale et des

organismes sociaux ;

l’exécution des dépenses dument autorisées par la direction générale ;

la gestion rigoureuse des ressources de la compagnie ;

le contrôle inopiné des caisses afin de sécuriser les espèces détenues.

- Le service santé et assistance : établit le contrat d'assurance maladie, effectue le

règlement des remboursements des frais médicaux, assure l'évacuation sanitaire des

clients qui ont souscrit cette garantie ;

- Le service recouvrement et communication : ce service travaille en collaboration

avec la direction de la production, la direction d'inspection des agences et le service

comptabilité et finances. Il est aussi chargé de la gestion des primes impayées et de

leur recouvrement. Il a pour principale vocation de faire entrer les sommes dues ; il a

également à sa charge :

la gestion des comptes des clients débiteurs ;

la vérification des soldes des comptes clients ;

la vérification de l'envoi des factures aux clients ;

le contrat avec les clients en vue du paiement des primes ;

l'établissement des lettres de mise en demeure (pour impayés ou chèque sans

provision) ;

le suivi des comptes courants des réassureurs.

4.6 L’organisation commerciale de SUNU ASSURANCES-IARD

SUNU ASSURANCES-IARD est une entreprise commerciale de prestation de services.

De nos jours la fonction commerciale a pour rôle essentiel d'étudier la demande de produits,

de distribuer ces produits de la manière la plus convenable à la clientèle. Il s’agit donc de

créer et d’entretenir cette clientèle. Pour le service commercial de SUNU ASSURANCES-

IARD, conserver une clientèle revient à établir une structure commerciale performante,




capable de satisfaire ses exigences. Afin de mieux connaitre le domaine d’activité des

assurances nous aborderons quelques définitions :

- Le sinistre : c’est la réalisation du risque prévu au contrat. C’est un événement

malheureux que craint l’assuré et contre lequel il s’est prémuni en s’assurant ;

- Le souscripteur : c’est le preneur d’assurance. Il est la personne physique ou morale

qui contracte avec l’assureur, sur qui repose les obligations essentielles de déclaration

des sinistres et aussi qui a droit de résilier le contrat. Il peut souscrire pour son propre

compte ou pour le compte d’autrui.

- L’assuré : c’est la personne physique ou morale dont le patrimoine, la vie ou l’activité

fait l’objet de contrat. Il peut être souscripteur.

- Le bénéficiaire : c’est celui qui recevra la prestation contractuelle en cas de réalisation

du risque.

- La réassurance : c’est l’opération par laquelle l’assureur ou cédant se garantit dans le

cadre d’un contrat, ou traité auprès d’un réassureur pour tout ou partie de risque qu’il a

lui-même assuré. Si l’assureur se réassure contre les risques qu’il a assurés, il reste

seul responsable vis-à-vis de l’assuré.

- La coassurance : c’est le fait que plusieurs compagnies d’assurances qui opèrent au

sein d’un même Etat s’engagent sur un même risque par une police unique ou

collective. En cas de sinistre, il n’y a pas de solidarité entre les coassurances dans leur

rapport avec l’assuré.

NB : On peut noter que la réassurance et la coassurance ont le même objectif, celui d’assurer

de grands risques c’est-à-dire ceux dont le coût en cas de sinistre ne peut être supporté par un

seul assureur.

- Multirisques : plusieurs risques notamment par leur nature ou par leur taux peuvent

être assures par une police unique.


Ce chapitre nous a permis de voir le corps du métier et la vie de SUNU ASSURANCES-

IARD NIGER à travers son actionnariat, son historique, ses activités, l’organisation de ses

processus et les services qu’elle offre à ses clients.




CHAPITRE 5 : LA GESTION DE LA REASSURANCE A SUNU

ASSURANCE IARD-NIGER

Dans ce chapitre, nous aborderons la pratique de la gestion de la réassurance à SUNU

ASSURANCE-IARD qui sera axée autour de quatre éléments fondamentales au processus de

réassurance à savoir : La structure organisationnelle de la réassurance, le système

informatique, la compétence et la disponibilité des acteurs, le système de contrôle.




5.1 La structure organisationnelle de la réassurance

La structure organisationnelle de la réassurance est en partie visible grâce à son plan de

réassurance qui regroupe toutes les opérations de réassurance à réaliser au cours de l’année,

mais aussi grâce aux procédures de réassurance concernant les traités, les facultatives et

les fronting, les comptes de réassurance, les diverses opérations ainsi que le schéma de

comptabilisation des opérations.

5.1.1 Définition du plan de réassurance

Le plan de réassurance à SUNU ASSURANCE-IARD est établi comme dans toute compagnie

d’assurance après avoir défini son niveau de rétention par risque et par événement. Il est

réajusté à la fin de chaque exercice comptable pour prendre en compte les modifications

éventuelles de l’exercice suivant. Aussi, il est élaboré par branche et est composé de plusieurs

types de traité selon les branches concernées. Ainsi pour l’exercice 2015, les branches

concernées par le plan de réassurance et les traités signés sont :

- Automobile - RCG et individuelles accidents

Traité SCOR RC Automobile, RC Générale et Individuelle Accident ;

Traité Pool Automobile, RC Générale et Individuelle Accident.

- Transports

Traité SCOR excédent de pleins Transport ;

Traité Pool Transport ;

Traité FACOB Transports signé par l’apériteur KENYA RE.

- Incendie et dommage aux biens

Traité SCOR Excédent De Plein Incendie et dommages aux biens signé par

l’apériteur SCOR GLOBAL P&C ;

Traité Facob Incendie et dommages aux biens 2015 signé par l’apériteur AFRICA

RE ;

Traité FACOB 2ème ligne signé par l’apériteur KENYA RE ;

Traité SCOR excédent de sinistres Incendie et dommages aux biens signé par

l’apériteur SCOR GLOBAL P&C ;

Traité Pool Incendie et dommages aux biens.

Les réassureurs de SUNU Assurance sont pour l’exercice 2015 :

AFRICA RE ;




CICA RE ;

SEN RE ;

SCOR RE.

5.1.2 Organisation de la réassurance

La direction de la réassurance est rattachée à la direction centrale de la comptabilité, des

finances, de l’informatique, de la réassurance et du contrôle de gestion (DCCFIRCG).

Les intervenants dans le processus de réassurance sont :

- le DAR : Directeur Adjoint Réassurance ;

- l’AI : Agent Informaticien ;

- le Directeur Informatique ;

- le Directeur Central ;

- la Direction Générale.

5.1.2.1 Les traités

Du point de vue juridique, il représente la réassurance obligatoire.

5.1.2.1.1 Renouvellement des traités

Chaque année, les conditions de réassurance sont revues, compte tenu des résultats des années

antérieures.

Pour ce faire, le DAR élabore les statistiques et recueille les informations sur le portefeuille.

Ces états sont transmis aux réassureurs des traités pour cotation, par l’intermédiaire de LMAI

(le Millenium Assurances Internationales) qui coordonne la réassurance des sociétés IARD du

Groupe SUNU.

Ces informations doivent parvenir à LMAI au plus tard le 30 septembre de chaque année.

La phase de finalisation du renouvellement est conduite par le réassureur apériteur.

A la réception du projet de plan de réassurance envoyé par l’apériteur, le DAR du service et le

DCFIRCG procèdent à son analyse et formulent éventuellement des observations et

propositions, conformément aux orientations et stratégies définies par le conseil

d’administration et le Groupe SUNU.




A la fin des négociations, c’est à dire lorsque le placement est bouclé, le réassureur apériteur

envoie une copie des extraits des traités (éléments essentiels : notes de couverture) pour

régularisation, puis les traités dans leur globalité par la poste.

Le DAR établit le tableau des PMD des XL avec le calendrier de leur paiement.

Il confectionne un synoptique du plan de réassurance qui reprend les éléments essentiels des

divers traités.

Un exemplaire est adressé à chaque entité concernée : SUNU-GESTION, DG, SG,

DCCFIRCG, Direction Production, Direction Contentieux/Règlements et à la demande.

A la réception des wordings des traités, une séance de travail regroupant le DCFIRCG, le

DAR et les DAP est organisée pour les parcourir afin de cerner ce qui y entre et ce qui ne le

peut pas. Ainsi, tous les intervenants ont une même compréhension des choses. Il appartiendra

à la direction de la production de veiller à signaler à la direction de la réassurance tout ce qui

n’est pas absorbé automatiquement par les traités.

N.B : la phase de négociation et de finalisation se fait en étroite collaboration avec SUNU-

GESTION et LMAI qui centralisent les données des différentes filiales du groupe pour

essayer d’obtenir les meilleures conditions de réassurance pour chacune d’elle.

5.1.2.1.2 Cession des primes et sinistres traités proportionnels

Il y’a (2) principaux traités proportionnels : Quote Part (Q/P) et Excédent de Plein (EDP).

La mise en œuvre de la QP consiste à céder sur chaque affaire une part fixe (par exemple

50%).

Pour l’EDP, l’assureur détermine un montant des capitaux qu’il conserve à sa charge (le plein,

par exemple 500 millions). Le réassureur EDP prend en charge un multiple entier du plein,

(exemple 3 pleins soit 1 500 millions). Ce plein rapporté aux capitaux sous risques est

exprimé en pourcentage risque par risque dans la limite du nombre de pleins à la charge du

réassureur.

Dans les traités proportionnels, les pourcentages, une fois déterminés, s’appliquent aussi bien

aux primes qu’aux sinistres.

En cours de mois, les services de production sont tenus de signaler à la réassurance, toute

affaire susceptible de dépasser le plein de souscription, conformément au synoptique des

différents traités qu’ils ont reçus en début d’année, aux fins de placement FAC éventuel.




A la fin du mois, le DAR reçoit une extraction des primes et des sinistres faite de SINTIA

vers EXCEL, par branche et par affaire, pour les branches faisant l’objet des traités

proportionnels. Le DAR procède alors à une vérification sur dossier de certaines données.

Le DAR retraite ces informations dans un fichier EXCEL prévu à cet effet, afin de les rendre

conformes au modèle de bordereau de production servant à l’établissement des comptes.

Après avoir vérifié que les chiffres du retraitement EXCEL concordent avec ceux de la LXE,

le DAR détecte les affaires ayant fait ou devant faire l’objet de FAC, les affaires en fronting et

les affaires exclues des traités. Le DAR accorde une attention particulière aux annulations sur

exercices antérieurs pour procéder à leur bonne récupération chez les réassureurs.

5.1.2.1.3 Déclaration de sinistres importants ou en fac

En cours de mois, les services de règlement des sinistres sont tenus, conformément au

synoptique des traités qui leur a été remis en début d’année, de signaler :

- tout sinistre touchant une affaire facultative ou en fronting, quelle que soit l’évaluation

qui en est faite ;

- tout sinistre important dont l’évaluation atteint un seuil fixé d’avance.

La diligence des services de règlement dans la transmission des avis de sinistres au service

réassurance est très importante, afin d’informer les réassureurs et permettre la mise en route

d’une procédure de sinistre au comptant.

Toutefois, en fin de mois, le DAR doit interroger les polices dans l’ordre de priorité ci-après,

quant à d’éventuels sinistres :

- les polices en fronting ;

- les polices en FAC ;

- Les sinistres importants.

5.1.2.1.4 Cession primes et sinistres non proportionnels (XL)

Elle se fait de la manière suivante pour les :

Primes : en fin d’année, le DAR doit déterminer dans chaque traité XL, les primes

devant composer l’assiette de primes (relativement à la conservation ou à la

souscription selon le traité). Il calcule la prime XL selon le traité (prime fixe ou

variable) et détermine l’éventuelle prime d’ajustement en fonction de la PMD.




NB : les primes XL sont ajustées d’année en année jusqu'à la clôture totale des

sinistres d’un exercice donné.

Sinistres : en XL, la part de chaque sinistre conservée par l’assureur, exprimée en

montant, est appelée priorité. par exemple, 480.000.000 (portée) en excèdent de

20.000.000 (priorité) est notée (480.000.000 XS 20.000.000).

Le réassureur prend en charge la part de sinistre au-delà de la priorité, mais dans la limite de

la portée. Sur un document EXCEL appelé bordereau de sinistre, le DAR fait une situation de

tous les sinistres dépassant la moitié de la priorité et fait ressortir la part des réassureurs.

5.1.2.2 Les facultatives et les fronting

Ces opérations de cessions sont soit des facultatives ou des fronting.

5.1.2.2.1 Les fronting

Les fronting sont des affaires pour lesquelles SUNU assurance-IARD n’est que porteuse (sous

commissions), toutes les conditions sont négociées par le réassureur, le courtier ou la captive

qui a apporté l’affaire. Toutes les primes sont reversées au réassureur qui prend en charge tous

les sinistres.

L’intermédiaire ou le réassureur prend en charge le renouvellement des affaires, et souvent

même la gestion des sinistres. C’est quand même SUNU assurance-IARD qui paie les

sinistres et les répercute au réassureur.

Il y’a fronting même quand l’assureur ne détient qu’une faible part de l’affaire.

5.1.2.2.2 Les facultatives

- Affaires nouvelles : toute demande de réassurance facultative au réassureur doit

être faite avant la date d’effet du contrat, donc avant toute souscription d’une

affaire dont le capital excédent le plein de SUNU, le souscripteur doit requérir

l’accord du service réassurance.

- Renouvellement : un mois avant l’échéance de chaque affaire, le DAR, adresse

aux réassureurs, une demande de reconduction de leur couverture aux conditions

de l’exercice qui s’achève, en attendent le renouvellement effectif des affaires

concernées. Cette mesure conservatoire évite à SUNU ASSURANCES-IARD

NIGER d’être à découvert lors du renouvellement par la production, surtout s’il

s’agit d’une affaire à tacite reconduction. Une fois que la police est émise, il faut




vérifier les conditions de renouvellement et procéder à la mise à jour éventuelle du

placement.

- Note de cession : les placements en FAC et fronting sont matérialisés par un

document appelé note de cession. Ce document cosigné par les parties, donne

l’essentiel des informations sur l’affaire et est en double exemplaire (un pour

SUNU ASSURANCES-IARD et un pour le réassureur).

5.1.2.3 Les comptes de réassurance

Il s’agit de l’établissement des comptes courants des réassureurs et de la gestion des soldes de

réassurance.

5.1.2.3.1 Établissement des comptes

Les comptes de réassurance sont semestriels pour les traités proportionnels et annuels pour les

traités non proportionnels. Ils se présentent comme suit : (Voir annexe 4 page 82).

L’établissement des comptes de réassurance consiste pour le DAR à déterminer pour chaque

période et pour chaque réassureur la part dans les postes de produits et de charges suivants :

- primes cédées ;

- taxe de contrôle (éventuellement) ;

- commissions ;

- sinistres payés ;

- provision pour risque encours constituée ;

- provision pour risque en cours libérée (période N-1) ;

- provision pour sinistre à payer constituée ;

- provision pour sinistre à payer libérée (constituée en période de compte précédente) ;

- les intérêts sur dépôts Risques en cours et sinistres à payer libérés ;

- la taxe de contrôle sur intérêts servis ;

- le solde du compte.

Pour faire les comptes de réassurance, le DAR dispose d’un fichier Excel d’aide qu’il doit

mettre à jour de manière permanente et renseigner. La présentation du compte de réassurance

est différente selon qu’il s’agira d’un traité proportionnel, un traité non proportionnel ou en

FAC(ou fronting).




Quand cela est prévu au traité, des comptes de mouvement de portefeuille sont établis par le

DAR en début de chaque exercice. Ces comptes permettent de tenir compte, des réassureurs

qui entrent dans le plan, d’autres qui en sortent ou voient leurs parts modifiées.

Quand cela est prévu au traité (proportionnel), des comptes de participation bénéficiaire sont

établis par le DAR en fin de chaque exercice. Ces comptes permettent de faire bénéficier

l’assureur des bons résultats du réassureur.

Les conditions de mise en œuvre sont clairement exprimées dans le traité :

- période à prendre en compte (2,3ans ou même plus) ;

- taux de frais généraux ;

- période de report des pertes ;

- taux de participation bénéficiaire.

D’un point de vue comptable, ces comptes n’ont d’impact que s’ils sont bénéficiaires car il

faudra intégrer les soldes en notre faveur à la situation financière des réassureurs concernés

comme une commission.

A la fin de chaque période de comptes (semestriels et annuels), le DAR confectionne les

tableaux statistiques de réassurance. Il s’agit de tableaux récapitulatifs (détaillés par branche,

par traité et par réassureur) de tous les postes de produits et de charges relatifs à la

réassurance. Ces postes sont comparés à ceux de la comptabilité. Outre le rapprochement avec

la comptabilité, ces tableaux statistiques servent à analyser l’équilibre des traités, en vue des

renouvellements ou de mise en place d’un nouveau traité.

5.1.2.3.2 Confirmation des comptes

Après leur confection et leur vérification par le DCCFIRCG les comptes accompagnés des

bordereaux primes et de sinistres sont envoyés au réassureur apériteur pour confirmation

du bien fondé.

Après d’éventuelles corrections, les comptes sont validés et leurs soldes sont confirmés.

Le DAR établit alors des pièces d’ODM qu’il transmet alors à la comptabilité pour leur

comptabilisation.

5.1.2.3.3 Situation financière et paiement des soldes

Apres la confirmation des soldes, ces derniers sont bons à payer. Le DAR fait une demande

de règlement et en fonction des disponibilités financières. Ces demandes sont exécutées par la




comptabilité. Une copie du règlement et de toutes les pièces justificatives est adressée au

DAR pour classement.

Pour chaque réassureur, le DAR est tenu de faire au moins deux demandes de confirmation de

solde global par an. Cette demande de confirmation de solde global tient compte de tous les

comptes en instance, même ceux qui n’ont pas encore été validés.

Le DAR est chargé de recouvrer les soldes en notre faveur dus par les réassureurs.

5.1.2.4 Les diverses opérations

Il s’agit pour l’essentiel du classement des pièces.

5.1.2.4.1 Le classement

Le DAR fait un classement des pièces dans les dossiers, les chemises et sous-chemises. Le

classement est fait par réassureur, par exercice et par date. Une attention particulière est

portée aux documents contractuels.

Chaque mois, après exploitation, le DAR réunit les documents de travail et les transmet à un

archiviste pour reliure. Il s’agit de :

- le bordereau de production ;

- le livre auxiliaire (LXE) ;

- la situation générale des sinistres (SGS) ;

- la balance générale ;

- l’inventaire des sinistres, trimestriellement.

5.1.2.5 La comptabilisation des opérations de réassurance

Avant le processus de comptabilisation, le service de comptabilité reçoit les comptes courants

de réassurance crées par le responsable de la réassurance avant de procéder à la

comptabilisation des opérations.

Deux types d’opérations sont comptabilisées : les opérations en traités et les opérations en

facultatives.

Nous n’allons pas réécrire les écritures qui sont déjà consignés dans des tableaux en annexe

mais notons que toutes ces écritures sont enregistrées dans le journal ODM par la comptabilité

qu’il s’agisse des opérations en traités ou en facultatives. (Voir Annexe 5 page 83)




5.1.2.5.1 La comptabilisation des opérations en traités

Le schéma de comptabilisation est présenté dans un tableau en annexe. (Voir Annexe 7 page

85).

5.1.2.5.2 La comptabilisation des opérations en facultatives

Le schéma de comptabilisation de ces opérations en facultatives est également présenté dans

un tableau en annexe. (Voir Annexe 9 page 88).

5.2 Le système informatique

Le département de réassurance utilise essentiellement Excel pour établir ses tableaux

statistiques, les bordereaux de primes et de sinistres qui seront envoyés aux réassureurs

comme pièces justificatives pour vérifier le bien-fondé de l’établissement des comptes de

réassurance. Une fois validée les opérations sont enregistrées dans le logiciel « ISOPAC »

(Sintia).

Par ailleurs, il faut signaler que SUNU ASSURANCES IARD dispose de deux serveurs :

- un serveur de type AS 400 qui gère toutes les opérations à travers les logiciels

ISOPAC et COBYS et au niveau duquel sont sauvegardées toutes les données

relatives à son activité d’assureur ;

- un serveur Windows de type « client fournisseur » qui gère en effet tout le réseau de la

compagnie à travers le système d’exploitation Windows.

Les opérations d’assurance étant effectuées par le biais des logiciels « COBYS » et

« ISOPAC », toutes les données sont centralisées au niveau du serveur AS 400 dont

l’administration est assurée par un spécialiste. De sorte qu’il est au centre de la grande partie

informatique de l’activité. Une fois les opérations de saisie des activités effectuées, les

impressions sont gérées par lui par le biais de son poste de contrôle. En d’autres termes, tout

ce qui est relatif à la gestion informatique des activités propres d’assurance est géré par lui.

5.3 La compétence et la disponibilité des acteurs

SUNU ASSURANCES-IARD dispose d’un personnel assez compétent pour la gestion de

tous le processus lié à la réassurance. Ce personnel composé d’un seul agent est chargé de

faire en sorte que la fonction de comptabilité de réassurance sur toute la ligne se déroule dans

les meilleures conditions et que les facteurs de risques liés à cette activité soient réduits.




Le responsable de ce département de réassurance est titulaire d’un diplôme d’études

supérieures en droit (juriste) et d’un autre dans le domaine de l’assurance (assureur).

5.4 Le système de contrôle

Les opérations de réassurance, notamment les cessions aux traités et aux réassureurs

facultatifs sont contrôlées en amont et en aval.

Ainsi, SUNU ASSURANCES IARD NIGER ayant défini ses objectifs en termes de cessions

en réassurance, un suivi trimestriel de ces objectifs en est fait et porte sur les primes, les

commissions, les sinistres, etc. il est établi chaque trimestre un compte provisoire de

réassurance qui analyse et permet de faire des projections sur le coût de la réassurance.

Après l’établissement des soldes définitifs de réassurance, par le responsable de la

réassurance, SUNU ASSURANCES IARD NIGER procède au règlement le cas échéant du

solde en faveur des réassureurs.

La procédure de ce contrôle décrit le processus de vérification des différents documents

établis par le département réassurance, notamment les bordereaux de primes cédées, de

sinistres payés et de sinistres en suspens.


Ce chapitre nous a permis de voir la gestion de la réassurance à SUNU ASSURANCES-

IARD NIGER à travers les intervenants, l’organisation des opérations en cession,

les processus concernés, et ainsi de faciliter l’analyse qui sera faite dans le chapitre suivant.

CHAPITRE 6 : Le diagnostic de la gestion de la reassurance de SUNU


Dans ce chapitre il s’agira de présenter les caractéristiques de la gestion de la réassurance à

travers ses facteurs clés de succès et les facteurs de risque pour finir avec une évaluation des

résultats de l’analyse et des recommandations.




6.1 Présentation des forces et faiblesses de la gestion de la réassurance de SUNU


Sur la base de notre entretien avec le personnel concerné par le processus de la réassurance,

de notre questionnaire et de notre grille de séparation des tâches nous avons élaborés un

tableau d’analyse qui prend en compte deux éléments : les forces et les faiblesses.

Ainsi, les résultats de notre analyse nous ont permis de relever 7 forces et 11 faiblesses

répertoriées dans le tableau d’analyse suivant : (cf page suivante)

Tableau 4: Analyse forces et faiblesses de la gestion de la réassurance de SUNU


FORCES FAIBLESSES




1. Existence d’un manuel de procédures

2. Existence d’un plan de réassurance

3. La compétence de l’agent en charge de

la réassurance

4. L’implication des autres départements

dans le processus de la réassurance

5. Existence d’un réseau informatique

dont la gestion est confiée à un

administrateur réseau

6. Existence d’un suivi trimestriel portant

sur les primes, les commissions, les

sinistres

7. Existence de séances de travail afin que

les intervenants soient au même niveau

d’informations

1. Absence de mise à jour du Manuel de

procédures

2. Absence du chef département

réassurance dont les responsabilités

sont occupées à la fois par son adjoint

3. Sous-effectif au département de

réassurance

4. Le fichier Excel servant à

l’établissement des comptes de

réassurance n’est pas mis à jour de

manière permanente

5. Incompatibilité des tâches effectuées

par le responsable de la réassurance

6. Classement archaïque des documents

de travail

7. Perte de temps dans la recherche des

pièces

8. Manque de matériels informatiques au

département de la réassurance.

9. Logiciels trop anciens

10. La saisie des opérations comptables

prend énormément de temps

11. Manque de système de sauvegarde à la

comptabilité en cas de coupure ou de

panne dans le système

Source : nous-même

6.2 Les observations sur les forces et faiblesses du processus de réassurance de

SUNU ASSURANCES IARD-NIGER

Nos observations touchent aussi bien les forces que les faiblesses répertoriées dans le tableau

d’analyse ci-dessus. Ainsi, en ce qui concerne les forces on peut faire les remarques ci-après :




- l’existence d’un manuel de procédures est d’une importance capitale pour une

entreprise. En effet il vaut mieux avoir des procédures formalisées et écrites que de

travailler dans le désordre. Ainsi chaque agent connait les limites de ses fonctions et

les tâches qu’il a à accomplir.

- l’existence d’un plan de réassurance est primordiale pour une compagnie d’assurance

faisant des opérations de réassurance. En effet, le plan de réassurance permet à

l’entreprise de déterminer sa rétention afin de moduler son volume de primes

conservées selon les contraintes de marge de solvabilité et de réduire la charge des

indemnités qu’il aura à supporter.

- la compétence de l’agent en charge de la réassurance est un véritable gage pour le

fonctionnement du processus de réassurance. En effet il assure seul la gestion du

département de la réassurance et fait profité à l’entreprise de son savoir-faire. Cet

agent dispose d’une qualité professionnel non négligeable ; il a en effet fait des études

supérieures en comptabilité - assurances et dispose d’une expérience professionnelle

assez importante dans le domaine de l’assurance.

- l’implication des autres départements comme celui de la production et des sinistres

dans le processus de réassurance réduit les risques liés à une mauvaise estimation des

primes et des sinistres.

- l’existence d’un réseau informatique dont la gestion est confiée à un administrateur

réseau qui est chargé de la gestion, des comptes et des machines du réseau

informatique. Ceci est un avantage pour l’entreprise.

- l’existence d’un suivi trimestriel portant sur les primes, les commissions, les sinistres

et effectué grâce à un compte provisoire créé à cet effet, permet au chef de la

réassurance de réduire les risques d’erreurs.

- l’existence de séances de travail afin que les intervenants soient au même niveau

d’informations sont indispensables pour le bon déroulement du processus de la

réassurance. Ainsi, le chef de réassurance saura tous ce qui n’est pas automatiquement

absorbé par les traités, susceptible donc de dépasser le plein de souscription de la


A l’opposé les observations sur les faiblesses peuvent être résumées comme suit :

- tout manuel de procédures a régulièrement besoin d’une mise à jour afin que

l’entreprise puisse s’adapter à l’environnement de travail qui est en constante




évolution compte tenu des nouvelles orientations stratégiques de l’entreprise. Celui-ci

une fois mise à niveau permettra d’un côté d’assurer la protection, la sauvegarde du

patrimoine et la qualité de l’information, de l’autre, l’application des instructions de la

direction et de favoriser l’amélioration des performances.

- l’absence du chef de la réassurance depuis 2014 crée un dysfonctionnement

conséquent dans le processus de réassurance à savoir : des lenteurs constatées dans le

traitement de l’information, une pression énorme sur le responsable adjoint de la

réassurance.

- en ce qui concerne le sous-effectif, l’équation est simple : le déficit de personnel

engendre une surcharge de travail ce qui fait que l’agent n’arrive pas a effectué

l’intégralité de ses taches journalières ou périodiques. Ceci pourrait également

entrainer un découragement de l’agent chargé de la réassurance ayant pour

conséquence un délaissement des tâches. Aussi, une quelconque indisponibilité de cet

agent entraverait tous le processus de gestion et de suivi de la réassurance pénalisant

l’entreprise.

- l’absence de mise à jour de manière permanente du fichier Excel servant à

l’établissement des comptes de réassurance pourrait entrainer un handicape important

dans le suivi des opérations avec les réassureurs. Ceci peut fausser les comptes de

réassurance et par conséquent engendré des pertes pour la compagnie d’assurance.

Aussi, ceci pourrait entrainer un manque de confiance des réassureurs envers la

compagnie d’assurance et lui faire perdre sa réputation ou ses réassureurs.

- l’incompatibilité des tâches est un facteur important à ne pas négliger dans le

fonctionnement d’une entreprise. En effet de nos jours il constitue une préoccupation

majeure pour une entreprise ; maitriser ce facteur revient à réduire les risques de

fraudes, de malversations et de ce fait contribuer à réduire les pertes que l’entreprise

pourrait subir. Le chef de la réassurance étant seul pour gérer tous le processus de la

réassurance, il effectue des taches incompatibles ce qui constitue un risque important

pour la compagnie d’assurance.

- le classement des documents de travail se fait de manière archaïque dans des

chemises. Pour une entreprise, il est important de savoir gérer et conserver ses pièces

afin d’éviter tous risques de perdre des documents importants.




- la perte de temps dans la recherche des pièces peut être un handicape important pour

toute entreprise. En effet, lorsque les pièces sont entassées dans des chemises, le

risque de perte est important.

- le manque de matériels informatiques au département de la réassurance constitue un

handicap pour le chef de la réassurance. En effet, il n’y a ni d’imprimante ni de

photocopieuse dans son bureau. Pour avoir accès aux matériels informatiques il est

obligé de se déplacer dans le bureau voisin.

- le logiciel utilisé pour la comptabilisation des opérations est ancien. Il s’agit du

logiciel COBYS

- la saisie des opérations comptables prend énormément de temps. Ceci pourrait être dû

au manque de modernisme et donc de certaines fonctionnalités du logiciel utilisé par la


- le manque de système de sauvegarde à la comptabilité en cas de coupure ou de panne

dans le système entraine la perte de données importantes que le comptable a pris du

temps pour saisir s’il ne les a pas enregistrés.

Au vue des observations précédemment faites, il ressort que la compagnie d’assurance

possède aussi bien des forces que des faiblesses. Il convient alors d’analyser ses faiblesses

afin d’identifier les risques encourus par l’entreprise. Il s’agira ensuite d’évaluer les risques

éventuels identifiés et proposer des recommandations dans l’objectif d’améliorer les

procédures de la compagnie d’assurance.

Ainsi, le point suivant nous mènera à l’identification et l’analyse des risques du processus de

la réassurance grâce aux différentes faiblesses relevées dans notre tableau d’analyse sur la

gestion de la réassurance de SUNU ASSURANCES-IARD NIGER. La compagnie

d’assurance pourra alors à partir de cette analyse connaitre les risques auxquels elle est

exposée et tenter de les améliorer à partir des recommandations que nous aurons à lui faire au

dernier point.




6.3 L’identification et l’analyse des risques du processus de réassurance de SUNU


Notre diagnostic nous a permis de relever un certain nombre de risques relatifs au dispositif

de contrôle interne concernant le processus de réassurance de SUNU ASSURANCES-IARD

NIGER à savoir :

- le manuel de procédures vise à fournir des exemples de procédures permettant aux

agents d’atteindre les objectifs de la compagnie d’assurance. Celui du département de

la réassurance n’est pas régulièrement mise à jour. Ce qui fait que la qualité du

traitement l’information n’est pas garantie.

- le chef du département de la réassurance étant absent depuis 2014, l’élaboration des

comptes de réassurance, leur contrôle, leur suivi et la validation d’éventuelles

corrections les concernant sont effectuées par le responsable adjoint de la réassurance.

En effet ceci crée un conflit d’intérêt et donc un risque important qu’il faut corriger.

- les pièces ODM établies par le responsable de la réassurance pour leur enregistrement

à la comptabilité ne sont pas vérifiées par le chef comptable avant leur enregistrement.

Ceci constitue un risque important car il pourrait y avoir des erreurs significatives qui

échapperont au comptable et de ce fait remettre en cause l’image fidèle des états

financiers.

- le délai concernant la reconduction des couvertures de chaque affaire fixé à un mois

est trop court car il ne permet pas aux réassureurs de mieux se préparer à garantir des

risques parfois trop importants. En effet la défaillance du réassureur signifie

automatiquement celle de l’assureur car il lui sera difficile de garantir seul certains

risques.

- le sous-effectif constaté au département de la réassurance entraine une surcharge de

travail pour l’agent en charge de la réassurance. Ceci entraine également des lenteurs

dans l’exécution des taches ainsi qu’un manque de certitudes sur les informations

provenant du chef de la réassurance.

- la séparation des tâches n’est pas clairement définie actuellement étant donné que le

responsable adjoint de la réassurance effectue à la fois les fonctions de validation,

d’exécution et de contrôle.

- le classement des documents de travail est fait de manière traditionnelle dans des

chemises et sous-chemises pour ensuite les envoyées chez l’archiviste pour reliure ce

qui fait qu’il arrive souvent de perdre certaines pièces.




- la recherche des pièces prend du temps car une foule de documents sont entassés dans

l’armoire dont dispose l’archiviste pour le stockage des documents. Il existe alors un

risque de perte de documents importants.

- le manque de matériels informatiques au département de la réassurance constitue un

handicap pour le chef de la réassurance. En effet, il n’y a ni d’imprimante ni de

photocopieuse dans son bureau. Pour avoir accès aux matériels informatiques il est

obligé de se déplacer dans le bureau voisin.

- le logiciel utilisé pour la comptabilisation des opérations est ancien. Il s’agit du

logiciel COBYS. Ce qui pourrait entrainer une perte de temps considérable lors de la

saisie des opérations.

- la saisie des opérations comptables prend énormément de temps. Ceci pourrait être dû

comme nous l’avons précédemment dit au manque de modernisme du logiciel et aussi

à l’absence de certaines fonctionnalités nouvelles du logiciel utilisé par la compagnie

d’assurance.

- le manque de système de sauvegarde à la comptabilité en cas de coupure ou de panne

dans le système entraine la perte de données importantes que le comptable a pris du

temps pour saisir s’il ne les a pas enregistrés.

Ainsi, pour un assureur, la réassurance est un important outil de gestion du risque. On peut y

avoir recours pour réduire les risques d’assurance et la volatilité des résultats financiers,

stabiliser la solvabilité, utiliser le capital plus judicieusement, améliorer la résistance aux

catastrophes, accroître la capacité de souscription et tirer profit de l’expertise des réassureurs.

Toutefois, la réassurance expose l’assureur à d’autres risques, notamment le risque

opérationnel, le risque juridique, le risque de contrepartie et le risque d’illiquidité. La

combinaison de ces risques peut compliquer la réassurance et faire en sorte que ce soit un défi

de la mettre en œuvre efficacement. Des pratiques et procédures inadéquates de gestion du

risque de réassurance risquent de menacer la solidité financière de l’assureur, d’entacher sa

réputation et, en définitive, de contribuer à sa faillite.

6.4 L’évaluation des risques du processus de la réassurance de SUNU


Les modalités de notre évaluation sont les suivantes :

- Chaque caractéristique citée dans les différentes rubriques de notre tableau est évaluée

à 10 points ;

- La note maximale de chaque rubrique est de 180 points.




Ainsi on aura l’évaluation suivante par rubriques et par ordre décroissant de points :

1. La rubrique « faiblesses » obtient : 110/180 soit 60%.

2. La rubrique « forces » obtient : 70/180 soit 40%.

En guise de commentaire de notre évaluation, il apparait clairement que cette classification

démontre un risque non négligeable dans la gestion de la réassurance de SUNU

ASSSURANCES-IARD NIGER étant donné que les faiblesses décelées remportent la

majorité sur les forces. En effet, les risques de la compagnie d’assurance sont multiples au vue

de ces faiblesses importantes. Nous pouvons citer entre autre le risque de fraude, le risque de

défaillance du logiciel comptable utilisé, le risque d’erreurs dans le traitement des

informations, le risque de perte de données, le risques d’inefficacité du personnel, le risque du

non-respect de l’image fidèle, le risque de perte de temps dans la recherche des pièces, etc.

Cependant, l’amélioration du manuel de procédures, le recrutement du personnel en charge de

la réassurance ou encore l’acquisition de logiciels modernes et efficaces pourrait réduire

considérablement les faiblesses constatées dans le processus de réassurance.

Au terme de notre diagnostic notre attention est retenue particulièrement sur le fait que

disposer d’un manuel de procédures n’est pas suffisant s’il n’est pas régulièrement mis à jour

compte tenu des changements de l’environnement de travail, des stratégies ou des objectifs de

l’entreprise. Il ne reflète plus à un moment donné la réalité d’où un risque majeur pour

l’entreprise à long terme.

6.5 Recommandations

Dans cette section, nous proposons des recommandations d’une manière globale afin que les

faiblesses que nous avons essayé de faire ressortir en ce qui concerne la gestion de la

réassurance puissent être aplanies.

En ce sens, nous recommandons :

l’amélioration du manuel de procédures qui date de 2007. Le manuel des

procédures définit les modalités d’exécution des activités en codifiant les actes et

les tâches de chaque intervenant aux procédures. Il aide à la compréhension et

l’interprétation des procédures de contrôle concernant l’utilisation des fonds et des

biens inscrits au patrimoine de l’entreprise. Il permet lorsqu’il est bien fait et bien

respecté l’optimisation des résultats de l’entreprise ;




le recrutement d’un personnel compétent et qualifié (juristes, assureurs) afin d’aider

l’agent seul chargé de tous le processus de réassurance ; ce qui permettra de

diminuer la surcharge au travail et de le rendre le personnel plus disponible ;

la séparation des taches d’exécution et de contrôle afin que l’entreprise évite tous

risques de fraudes en son sein ou tous risque de malversations. La séparation des

tâches incompatibles est considérée parmi les conditions incontournables (ou non

négociables) pour un Contrôle Interne efficace. En effet, les causes des cas de

fraudes trouvent souvent leurs origines dans une mauvaise séparation des tâches ;

le rallongement du délai concernant la demande de reconduction des couvertures de

chaque affaire afin de permettre aux réassureurs de mieux se préparer à couvrir les

éventuelles risques;

la mise en place d’un système de sauvegarde de donnée en cas de coupure ou de

panne ce qui permettrait à l’entreprise de retrouver ses données à n’importe quel

moment et ainsi réduire le risque de perte de données ;

l’acquisition d’un logiciel performant au niveau du département de la réassurance

afin de faciliter les calculs qui se font sur Excel et qui permettrait un gain

considérable de temps ;

l’organisation de séminaires et des formations afin d’augmenter la performance du

personnel. Il est indispensable pour un entreprise d’organiser régulièrement des

formations pour son personnel afin de lui permettre d’être toujours à jour sur

l’évolution des procédures dans le secteur d’activités ou dans leur domaine

spécifique;

la mise en place d’une politique de mobilisation du personnel, ce qui pourrait

motiver davantage le personnel et éventuellement permettre l’amélioration des

résultats de l’entreprise. Pour travailler efficacement et être plus performant le

personnel d’une entreprise doit être motivé, soit par l’amélioration des conditions de

travail, soit par l’augmentation du salaire ou encore par les avantages divers que la

compagnie pourrait lui proposer ;

l’augmentation de la fréquence de contrôle et de suivi portant sur les primes, les

commissions, les sinistres pourraient permettre à l’entreprise d’anticiper les

dépassements éventuelles des pleins de souscription ;

le classement des pièces dans des classeurs adaptés afin de permettre une meilleure

visibilité ou encore grâce à un logiciel de gestion électronique des documents afin




de gagner plus de temps dans la recherche des pièces mais aussi de gagner plus

d’espace ;

l’acquisition de matériels informatiques à savoir une imprimante, une

photocopieuse destinés au bureau du chef de département de la réassurance afin de

lui permettre d’être plus optimale dans l’exécution de sa fonction ;

l’acquisition d’un logiciel comptable plus performant afin de gagner plus de temps

dans le traitement des opérations comptables ;

la mise en place d’un système de sauvegarde en cas de coupure d’électricité, de

panne ou de tout autre risque opérationnel. En effet, La perte de données stockées

sur un ordinateur professionnel peut avoir des conséquences dramatiques pour

l'entreprise. Il est important d'adapter les solutions de sauvegarde aux besoins de

l’entreprise. Le choix est souvent lié au volume d'informations à sauvegarder, et

donc à la taille du réseau d'entreprise ;

la compagnie d’assurance devrait mettre en place une politique de gestion de risque

de réassurance de manière à ce qu’elle fasse partie intégrante de son plan global de

gestion du risque à l’échelle de l’entreprise ;

en cas d’expositions importantes aux sinistres subis, mais non déclarés, la direction

doit veiller à ce que l’évaluation se poursuive au-delà de la date d’expiration du

contrat pour garantir que la compagnie évalue les éventuelles sommes à recouvrer

auprès des réassureurs au titre des sinistres futurs prévus ;

la compagnie d’assurance devrait faire preuve de plus de diligence à l’égard de tout

accord de réassurance actuel ou prospectif avec un réassureur non agréé ou avec

une société cédante qui n’est pas réglementée. Cette évaluation du risque de

contrepartie portera notamment sur le régime de réglementation et de surveillance

ainsi que les cadres juridique et d’insolvabilité du pays d’attache du réassureur non

agréé ;

la compagnie devrait évaluer ses contreparties de réassurance actuelles et

prospectives, elle ne doit toutefois pas, en règle générale, s’en remettre

exclusivement à des tiers, y compris aux évaluations des agences de notation ou aux

analyses et recommandations de ses courtiers. La prudence exige que la compagnie

applique, d’une façon et dans une mesure proportionnelle à l’importance de la

contrepartie en question, sa propre diligence raisonnable à la vigueur et aux

capacités financières de toutes les contreparties de réassurance.





Ce chapitre consacre le diagnostic du processus de la gestion de la réassurance à SUNU

ASSSURANCE-IARD NIGER à travers la présentation des forces et des faiblesses, les

observations les concernant, l’identification et l’analyse des risques, l’évaluation des risques

de ce processus et enfin les recommandations.




Conclusion de la deuxième partie

En définitive, il était question dans cette partie de faire une présentation générale de SUNU

ASSURANCES-IARD NIGER à travers son actionnariat, ses objectifs, ses missions, son

fonctionnement, puis de présenter le processus de la gestion de la réassurance à SUNU

ASSURANCES-IARD NIGER dans toutes ses composantes et enfin de diagnostiquer ce

processus. Ainsi, il ressort essentiellement au niveau du dernier chapitre un certain nombre de

faiblesses liées à ce processus de réassurance et une ébauche de recommandations a été

élaborée dans le but de l’améliorer.




CONCLUSION GÉNÉRALE




La réassurance est un domaine très risqué et très technique dans le milieu de l’assurance c’est

pourquoi les compagnies d’assurance lui accordent une attention particulière. En effet, la

législation en vigueur voudrait que l’assureur soit seul responsable devant l’assuré en cas de

réalisation du risque.

Alors il convient pour chaque compagnie d’assurance de bien choisir ses réassureurs,

d’engager un personnel compétent et disponible et d’avoir un système de contrôle interne

efficace et à jour.

SUNU ASSURANCES-IARD NIGER, malgré certaines insuffisances est en collaboration

avec les meilleurs réassureurs d’Afrique (SCOR-RE, AFRICA-RE, etc.), dispose d’un

personnel compétent au niveau de son département de réassurance.

Pour conclure notre étude, nous dirons tout simplement que la gestion de la réassurance de

SUNU ASSURANCES-IARD NIGER n’est pas parfaite, elle a ses forces et ses faiblesses.

Néanmoins, ses aspects négatifs priment sur les aspects positifs ; ainsi pour répondre à notre

hypothèse de départ nous pouvons dire au vu des résultats obtenus que la gestion de la

réassurance de SUNU ASSURANCES-IARD NIGER est sujette à des risques importants à

moyen terme si rien n’est fait dans le sens de l’amélioration de ce processus.

Ceci nous permet néanmoins de donner une impression favorable quant à la bonne santé de la

comptabilité et donc quant à la fiabilité et à la qualité des états financiers de SUNU

ASSURANCES-IARD NIGER.

Quant-aux insuffisances que nous avons pu relever, nous n’avons pas la prétention de pouvoir

y remédier mais nous proposons dans le dernier sous point de notre mémoire quelques

recommandations à la compagnie.




ANNEXES




Annexe 1: Le QCI

Questions Test : oui/non

N/A

Observations

1) Existe-t-il un manuel de procédures concernant le département de la réassurance ?

2) Est-il régulièrement mis à jour ?

3) La séparation des taches d’exécution et de contrôle est-elle assurée ?

4) Y’a-t il suffisamment de personnel au département de la réassurance ?

5) Les tableaux statistiques servant à l’élaboration des comptes de réassurance sont t- ils renseignés de manière permanente ?

6) La comptabilité liée aux opérations de réassurance est t- elle bien tenue ?

7) Les tableaux récapitulatifs par réassureur sont t- ils rapprochés avec la comptabilité ?

8) Le personnel en charge de la réassurance est-il compètent ?

9) Le département de la réassurance travaille-t-il en collaboration avec d’autres départements ?

10) Le classement et la recherche des pièces sont-ils efficaces et efficients ?

Oui

Non

Non

Non

Non

Oui

Oui

Oui

Oui

Non

RAS Des améliorations sont prévues d’ici 2017. Le chef du département de la réassurance étant absent depuis 2014, le responsable actuel de la réassurance assure les deux fonctions. Il y’a actuellement qu’un seul agent au département de la réassurance. L’agent chargé de la réassurance est surchargé et a du mal à le remplir de façon permanente. RAS RAS RAS Il travaille entre autres en collaboration avec le département des sinistres, de la production, de la comptabilité et finance. Le classement est fait de manière archaïque dans des chemises ce qui ne favorise pas la recherche des pièces.




Annexe 2: La grille de séparation des tâches

Fonctions concernées

Tâches Etablissement des comptes de réassurance

Vérification des comptes de réassurance

Suivi des comptes de réassurance

Etablissement des pièces ODM

Comptabilisation des opérations de réassurance

Rapprochement avec la comptabilité

Règlement du solde des réassureurs

Classement des pièces

Responsable de la réassurance

Chef comptable

archiviste




Annexe 3: Organigramme de SUNU ASSURANCES-IARD NIGER

²

Département Réassurance, Contrôle de Gestion et

Contrôle Interne

Directeur Général Adjoint

Secrétaire Général

Direction Informatique, des Nouvelles technologies de

l’Information & de l’Administration Générale

Direction des sinistres et du contentieux

Direction Commerciale et de la

production

Département Ressources

Humaines et les Moyens Généraux

Département Informatique et

Nouvelles Technologies

Département

Comptabilité et

Finances

Département Sinistre Matériels

Département Sinistres Corporels et Contentieux

Département de la

Production

Département Commercial, courtage et

Agence

Président Directeur Général




Annexe 4: Compte courant de réassureurs

GROUPE SUNU ASSURANCES

FILIALE : SUNU ASSURANCES-IARD NIGER

COMPTE COURANT

TRAITE : 2015 Branche :

PERIODE : Nature du traité :

Système de comptabilisation : Exercice de souscription

MONNAIE : F CFA

DESIGNATION DEBIT CREDIT

Primes émises cédées

Commissions

Sur commission

Sinistres payés

Dépôts SAP constitués

Dépôts SAP libérés

Intérêts sur dépôts libérés

Sous-total

Solde (en faveur des réassureurs)

Total mouvement

Pourcentage par réassureur:

SCOR

AFRICA RE

CICA RE

AVENI RE

CONTINENTAL RE

SEN RE




Annexe 5: Journal des opérations diverses

SUNU Assurances IARD-NIGER Département Comptabilité & Finances Période :

Journal : ODM

N° pièce Nature Date Ligne Libellé N° de compte

Débité

N° de compte crédité Aux Tiers

Montant Débité

Montant Crédité

Traité par :

Contrôlé par :

Saisie le : par :




Annexe 6 : Répartition des éléments à comptabiliser par réassureurs

Eléments Opérations à

100%

Réassureur A (60%) Réassureur B

(40%)

- Entrées de

portefeuille primes

- Retraits de

portefeuille primes

- Primes cédées

- Commissions sur

primes

- Dépôts primes

constituées

- Dépôts primes

libérées

- Retraits de

portefeuille

sinistres

- Entrées de

portefeuille

sinistres

- Sinistres payés

nets de recours

- Dépôts sinistres

constitués

- Dépôts sinistres

libérés

- Intérêts des

dépôts espèces

40 000 000

40 000 000

80 000 000

20 000 000

28 800 000

40 000 000

30 000 000

30 000 000

20 000 000

25 000 000

30 000 000

1 750 000

24 000 000

24 000 000

48 000 000

12 000 000

17 280 000

24 000 000

18 000 000

18 000 000

12 000 000

15 000 000

18 000 000

1 050 000

16 000 000

16 000 000

32 000 000

8 000 000

11 520 000

16 000 000

12 000 000

12 000 000

8 000 000

10 000 000

12 000 000

700 000




Annexe 7: Schéma de comptabilisation des opérations en traités

N* de comptes Libellés Débit Crédit

100% Réassureur A Réassureur B 100% Réassureur A Réassureur B

709 280* 400 200* 709 290* 400 200* 709 200* 400 200* 752 100* 400 200* 180 000* 400 200* 180 000* 400 200*

Entrées de portefeuille Primes ////// Retraits de portefeuille Primes ///// Primes cédées ////// Commissions ////// Dépôts primes constitués /////// Dépôts primes libérés //////

40 000 000

40 000 000

80 000 000

20 000 000

28 800 000

40 000 000

24 000 000

12 000 000

17 280 000

16 000 000

8 000 000

11 520 000

40 000 000

40 000 000

80 000 000

20 000 000

28 800 000

40 000 000

24 000 000

48 000 000

24 000 000

16 000 000

32 000 000

16 000 000




* comptes à ventiler par réassureur

609 280* 400 200* 609 290* 400 200* 609 200* 400 200* 180 000* 400 200* 180 000* 400 200* 671 600* 400 200*

Retraits de portefeuille sinistres ////// Entrées de portefeuille sinistres ////// Sinistres payés nets de recours ////// Dépôts sinistres constitués ////// Dépôts sinistres libérés ////// Intérêts des dépôts espèces /////

30 000 000

30 000 000

20 000 000

25 000 000

30 000 000

1 750 000

18 000 000

12 000 000

15 000 000

12 000 000

8 000 000

10 000 000

30 000 000

30 000 000

20 000 000

25 000 000

30 000 000

1 750 000

18 000 000

18 000 000

1 050 000

12 000 000

12 000 000

700 000




Annexe 8 : Comptabilisation des provisions techniques

Comptabilisation des provisions techniques à la charge des réassureurs au 31-12 de l’exercice

- Provisions de primes

Au 1er/01/N = 40 000 000

Au 31/12/N = 28 800 000

- Provisions de sinistres

Au 1er/01/N = 30 000 000

Au 31/12/N = 25 000 000

N° DE COMPTES LIBELLES DEBIT CREDIT

392 011

801 200

392 011

800 200

392 500

801 400

392 500

800 400

Provisions de prime

début exercice

//////

Provisions de prime

fin exercice

//////

Provisions de sinistre

début exercice

//////

Provisions de sinistre

fin exercice

//////

40 000 00

28 800 000

30 000 000

25 000 000

40 000 000

28 800 000

30 000 000

25 000 000




Annexe 9: Schéma de comptabilisation des opérations en facultatives

Prenons l’exemple des éléments suivants transmis à la comptabilité par le département

réassurance :

- Primes cédées = 25 000 000

- Commissions = 7 500 000

- Sinistres payés = 4 000 000

- Provisions de primes au 01/01/N = 2 500 000

- Provisions de primes au 31/12/N = 3 000 000

- Provisions de sinistres au 01/01/N = 5 000 000

- Provisions de sinistres au 31/12/N = 6 000 000

Nous rappelons que les chiffres ne sont là qu’à titre indicatif.

709200 400200

Primes cédées 25000000 primes cédées 25000000

752100 400200

Commissions 7 500 000 Commissions 7 500 000

609200 400200

Sinistres payés 4 000 000 Sinistres payés 4 000 000




392011 801200

Provisions de primes 2 500 000 Provisions de primes 2 500 000

Au 01/01/N

392011 800200

Provisions de primes 3 000 000 Provisions de primes 3 000 000

Au 31/12/N

392011 801200

Provisions de sinistres 5 000 000 Provisions de sinistres 5000 000

Au 01/01/N

392011 800200

Provisions de sinistres 6 000 000 Provisions de primes 6 000 000

Au 31/12/N




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