DOSSIER DE RÉVISION BNC À USAGE INTERNE … · À USAGE INTERNE DU CABINET EXERCICE : NOM – PRÉNOM : ou Raison Sociale : Forme Juridique ... Cession le : A) PRIX D’ACHAT -

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DOSSIER DE RÉVISION BNC À USAGE INTERNE DU CABINET

EXERCICE :

NOM – PRÉNOM :

ou Raison Sociale :

Forme Juridique (EI, EURL à l’IR , SEP…)

Adresse :

ou Siège :

Éts. Secondaire :

PROFESSION :

Tél : Fax :

N° Dossier :

Courriel : @

Responsable Dossier :

Collab. Réviseur :

N° Adhérent ARCOLIB :

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S O M M A I R E

- Liste synthétique des contrôles

- Note de synthèse et points en suspens

- Compte de l’Exploitant (compte 108)

ou Associés (compte 455) - Emprunts (compte 164)

- Immobilisations (classe 2)

- Plus ou Moins-values : Calcul et exonération

- Taxe sur la Valeur Ajoutée (T.V.A)

- Trésorerie

- Comptes 60 « Achats » et 64 « Frais de personnel »

- Comptes 63 « Impôts et taxes »

- Comptes 62 « Travaux, Fournitures et Services extérieurs »

- Compte 625 « Frais de Véhicules » (frais réels ou frais kilométriques)

- Compte 646 « Charges sociales personnelles »

- Compte 625 « Autres frais de déplacements »

- Compte 628 « Frais divers de gestion »

- Comptes 627 « Services bancaires » et 661 « Charges d’intérêts »

- Recettes (comptes 70)

- Divers à déduire

- Divers à réintégrer

3

4

5

6 - 7

8 à 17

18 à 21

22

23

24

25

26

27 - 28

29

29

29

30

31 à 38

39 - 40

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OUI

NON

NA

SUR LA FORME

Respect des obligations des adhérents des Associations Agréées (Cotisation de l’année réglée ? Existence d’un Compte 512 ? …)

Nomenclature Comptable (ou Plan Comptable) Respectée (Fixée par l’Arrêté du 30 Janvier 1978)

Livre des Recettes Journalières conforme (Nom, prénom, date, montant et mode de règlement)

Saisie intégrale des écritures de l’année

Conformité du Registre des Immobilisations - Mentions obligatoires

Test du Fichier des Écritures Comptables (FEC)

SUR LE FOND

Rapprochement : Registre des Immobilisations / Comptabilité

Approbation par le client de l’inventaire des Immobilisations

État de Rapprochement Bancaire (ERB)

Contrôle de Caisse

Rapprochement : DAS2-T / Comptabilité

Contrôle des Salaires

Rapprochement : Livre des Recettes / Relevés des Org. d’Ass. Maladie

Contrôle des frais mixtes (Véracité du % d’utilisation pro)

Contrôle des frais de véhicules (Pas de double emploi)

Contrôle des abattements spécifiques (Médecins, ZRR,… )

Contrôle TVA collectée et récupérable

DIVERS

Modifications substantielles intervenues depuis l’exercice précédent

Si oui, lesquelles ?

........................................................................................................

…………………………………………………………………………..

…………………………………………………………………………..

LISTE SYNTHÉTIQUE DES CONTRÔLES N° DOSSIER / EXERCICE ……………. / ………….......

NOM DU CLIENT …………...............................

COLLABORATEUR .….……….............................

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REPRISE DES POINTS EN SUSPENS À LA CLÔTURE DE L’EXERCICE PRÉCÉDENT : POINTS EN SUSPENS DE L’EXERCICE :

NOTE DE SYNTHÈSE – POINTS EN SUSPENS N° DOSSIER / EXERCICE ……………. / ………….......

NOM DU CLIENT …………...............................

COLLABORATEUR .….……….............................

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Observations particulières

RAPPEL :

- Compte de l’exploitant ou des associés : Analyser les mouvements durant l’exercice - Emprunts : Vérifier les soldes et les intérêts versés avec les tableaux d’amortissements des prêts.

COMPTE DE L’EXPLOITANT (compte 108) OU DES ASSOCIÉS (compte 455)

Prélèvements de l’exercice (A) Prélèvements nets (A-B) =

Rappel des prélèvements N-1 Résultat comptable =

Apports de l’exercice (B) Cohérent OUI NON

Rappel des Apports N-1

Remarque : Si le dossier est sous la forme d’une EURL, le compte courant de l’associé ne peut normalement pas présenter un solde débiteur (art. L 223-21 du Code de Commerce).

EMPRUNTS CONTRACTÉS (compte 164)

Organisme

prêteur

Capital

emprunté

Taux

Objet

Date 1ère

échéance

Date dernière

échéance

Capital restant dû échéance au 31/12

Solde du compte 164XXX au 31/12

OK ?

POUR CONTRÔLE :

Montant des Investissements réalisés : au cours de l’exercice ______________ €

au cours de N-1 ______________ €

Sont-ils en rapport avec le nominal des emprunts contractés ? OUI NON

CONTRÔLE DES COMPTES DE LA CLASSE 1 N° DOSSIER / EXERCICE ……………. / ………….......

NOM DU CLIENT …………...............................

COLLABORATEUR .….……….............................

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IMMOBILISATIONS

RAPPEL DES DILIGENCES MINIMALES :

- S’assurer que les pièces (actes, factures…) sont au dossier ; - Contrôler le registre des immobilisations ; - Contrôler les calculs de plus et moins-values ; - Contrôler la TVA sur immobilisations

IMMOBILISATIONS INCORPORELLES (compte 20)

OBSERVATIONS

FRAIS D’ÉTABLISSEMENT (compte 201)

OBSERVATIONS

TERRAIN (compte 211)

OBSERVATIONS

CONSTRUCTION (compte 213)

OBSERVATIONS

MATÉRIEL ET OUTILLAGE (compte 215)

OBSERVATIONS

MATÉRIEL DE BUREAU (compte 2183)

OBSERVATIONS


NOM DU CLIENT …………...............................

COLLABORATEUR .….……….............................

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MOBILIER DE BUREAU (compte 2184)

OBSERVATIONS

AGENCEMENT / AMÉNAGEMENT (compte 2181)

OBSERVATIONS

DÉPÔTS ET CAUTIONNEMENTS (compte 275)

OBSERVATIONS


NOM DU CLIENT …………...............................

COLLABORATEUR .….……….............................

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CALCUL DES PLUS-VALUES

Sur tout bien ayant fait l’objet d’une inscription en Immobilisation et ayant quitté le patrimoine professionnel dans l’exercice

NATURE DU BIEN : Acquisition le : Cession le : A) PRIX D’ACHAT - total des amortissements pratiqués - = valeur comptable résiduelle = B) PRIX DE VENTE OU ESTIMATION - valeur comptable résiduelle - = plus ou moins-value = Dont ________________________ € (à court terme)

si + 2 ans_____________________€ (à long terme)

C) COEFFICIENT D’UTILISATION PROFESSIONNELLE À APPLIQUER ............... % D) PLUS-VALUE NETTE IMPOSABLE OU MOINS-VALUE NETTE DÉDUCTIBLE __________________________ € (à court terme) __________________________ € (à long terme)

DÉTAIL DES +/- VALUES PROFESSIONNELLES N° DOSSIER / EXERCICE ……………. / ………….......

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RAPPEL - ART 151 SEPTIES DU CGI (Petites entreprises)

Plus-values exonérées si la moyenne des recettes réalisées au cours des deux années précédant l’exercice de la réalisation de la plus-value n’excède pas 90 000 € HT et si l’activité est exercée depuis au moins 5 ans (sauf indemnité d’assurance et expropriation). Une exonération dégressive est applicable, entre 90 000 € HT et 126 000 € HT. Calcul de la part exonérée : montant de la plus-value x (126 000 - CA) / 36 000, en BNC.

Nature des recettes => Ne pas prendre en compte les produits financiers, les débours, les rétrocessions d’honoraires, les indemnités journalières perçues dans le cadre de la Loi Madelin et versées en cas d’incapacité de travailler pour cause de maladie ou d’accident, les remboursements de crédit de TVA.

Délai de 5 ans révolus =>À partir du début effectif de l'activité jusqu’au 31 Décembre de l’année de cession du bien. Le délai s’apprécie activité par activité. BOI-BIC-PVMV-40-10-10-20 - § 30, 40 et 150

Biens exclus => Terrains à bâtir

Les moins-values nettes restent déductibles.

Exonération d’impôt sur le revenu mais la plus-value à court terme sera néanmoins prise en compte dans la base de calcul des cotisations sociales.

Plus-values réalisées par les associés de sociétés de personnes : - seuil d’exo : recettes réalisées à titre individuel + quote-part des recettes de la société de personnes. BOI-BIC-PVMV-40-10-10-20 - § 540 à 610 Plus-values réalisées par la société de personnes : - seuil d’exo : appréciation au niveau de la société, uniquement les recettes totales de la société. BOI-BIC-PVMV-40-10-10-20 - § 670 à 680 Plus-values réalisées par les associés de SCM : - seuil d’exo : quote-part des seules recettes en provenance des tiers non associés et des produits divers réalisés par la SCM + recettes de l’activité exercée à titre individuel. BOI-BIC-PVMV-40-10-10-20 - § 530 à 550 Plus-values réalisées par la SCM : - seuil d’exo : montant global des recettes de la société. BOI-BIC-PVMV-40-10-10-20 - § 210 s.


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CALCUL DE LA PART IMPOSABLE DES PLUS-VALUES NETTES – ARTICLE 151 SEPTIES DU CGI Date de début d’activité (inscription CFE) : ___/___/_____ OUI NON Date de fin exercice N : ___/___/_____ PV nette imposable à 100 % (sauf quote-part personnelle) RECETTES MOYENNES N-1 ET N-2

RECETTES HT N-2 (ligne AD) _______________ €

+ Gains divers autres qu’IJ maladie ou accident Madelin _______________ € TOTAL : _________________ €

+ QP recettes tiers SCM N-2 _______________ €

RECETTES HT N-1(ligne AD) _______________ €

+ Gains divers autres qu’IJ maladie ou accident Madelin _______________ € TOTAL : _________________ €

+ QP recettes tiers SCM N-1 _______________ €

RECETTES TOTALES (N-2) + (N-1) €

RECETTES MOYENNES N-2+N-1 = € 2

Si < 90 000 € : IMPOSITION PLUS-VALUE = 0 % - 90 000 Si 90 000 € < < 126 000 € : IMPOSITION PLUS-VALUE = x 100 = __________ % % 36 000 Si > 126 000 € : IMPOSITION PLUS-VALUE = 100 %

+ De 5 ans

Révolus ?


NOM DU CLIENT …………...............................

COLLABORATEUR .….……….............................


SUITE CALCUL DE LA PART IMPOSABLE DES PLUS-VALUES NETTES – ARTICLE 151 SEPTIES DU CGI

Biens cédés

Prix acq.

Amort. VNC Prix

cession ±VCT ±VLT

% utililisation

PRO

± VCT prof.

± VLT prof.

% %

% Autres que terrain à

bâtir

% % ± VCT

NETTE ± VLT NETTE

COEF 151 septies

+ VCT imposable

+ VCT exonérée

- VCT déductible

TOTAUX

Si +VCT NETTE + X % =

Si -VCT NETTE - X 100 %

En cas d’exonération partielle et/ou d’exonération totale PART PRIVÉE

COEF 151 septies

+ VLT imposable

+ VLT exonérée

- VLT imputable

À détailler sur une annexe Si + VLT NETTE + X % =

Si - VLT NETTE - X 100 %

Si continuité de l’activité : - VLT à imputer sur +VLT des 10 années futures Si cessation de l’activité : Imputation sur résultat courant à hauteur de 16/33,33ème (48 %) x 48 % = €

Report en ligne 43 de la

2035 B + détail

=

=

DÉTAIL DES PLUS OU MOINS-VALUES PROFESSIONNELLES N° DOSSIER / EXERCICE ……………. / ………….......

NOM DU CLIENT …………...............................

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RAPPEL - ART 151 SEPTIES A DU CGI (Retraite)

BOI-BIC-PVMV-40-20-20

Plus-value réalisée dans le cadre d’un départ à la retraite exonérée d’imposition si :

- activité exercée pendant au moins 5 ans à la date de cession,

- délai maximum de 2 ans entre cession, cessation et départ en retraite,

- absence de lien entre l’entreprise cédante et l’entreprise cessionnaire c’est-à-dire détenir moins de 50 % des droits de vote dans les bénéfices sociaux de l’entreprise cessionnaire l’année de cession et les trois années suivantes. Biens exclus => Biens immobiliers Exonération d’impôt sur le revenu mais cotisations et contributions sociales dues sur les plus-values à court terme et à long terme. Attention : L’article 151 septies A du CGI présente un caractère optionnel et n’est mis en œuvre que sur option du contribuable. Cette option est exercée lors du dépôt de la déclaration de cessation au moyen d’un document signé, établi sur papier libre. ------------------------------------------------------------------------------------------------ Attention : AGENT D’ASSURANCES : BOI-BNC-CESS-40

Exonération PV sur l’indemnité compensatrice versée par la compagnie qui le mandate aux conditions suivantes :

- le contrat qui fait l’objet de l’indemnisation doit avoir été conclu depuis au moins 5 ans,

- l’agent d’assurances doit faire valoir ses droits à la retraite (pas de délai),

- l’activité de l’agent sortant est poursuivie dans les mêmes locaux par un nouvel agent exerçant à titre individuel dans le délai d’un an. En contrepartie de cette exonération, une taxe est due par le vendeur :

- 2 % de la fraction de l’indemnité comprise entre 23 000 € et 107 000 €,

- 0,60 % de la fraction entre 107 000 € et 200 000 €,

- et 2,60 % de la fraction supérieure à 200 000 €. (Art. 64 de la Loi de Modernisation de l’Economie du 23 Juillet 2008) BOI-BNC-CESS-40-20 - § 100 Cette taxe n’est PAS déductible des résultats du vendeur.


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RAPPEL - ART 151 SEPTIES B DU CGI

PV immobilières => abattement pour durée de détention


Les PV à Long Terme réalisées sur la cession de biens immobiliers bénéficient d’un abattement de 10 % pour

chaque année de détention au-delà de la cinquième.

L’abattement de 10 % est calculé à compter de la date d’inscription à l’actif professionnel jusqu’à la date de

cession.

En cas de cession d’un même immeuble ayant figuré à plusieurs reprises dans le patrimoine professionnel, le

cumul des périodes distinctes d’inscription au bilan semble être possible.

Biens immobiliers :

immeubles bâtis ou non-bâtis,

droits ou parts de sociétés à prépondérance immobilière lorsque les actifs immobiliers sont affectés à

l’activité professionnelle.

Maintien de l’imposition des PV à Court Terme.


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CALCUL DE LA PLUS-VALUE À LONG TERME IMPOSABLE – ARTICLE 151 SEPTIES B DU CGI

BIENS IMMOBILIERS

Date d’inscription à l’actif : ___/___/_____ Date de cession : ___/___/_____ Si durée de détention A < 5 ans : abattement = 0% Si durée de détention : 5 ans < A < 15 ans : abattement = ( A - 5 ) x 10 % % Si durée de détention A > 15 ans : abattement = 100 %

PLUS-VALUE IMMOBILIÈRE À LONG TERME EXONÉRÉE ARTICLE 151 SEPTIES B DU CGI

= x % =

Durée de détention

(Années révolues) : ans


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RAPPEL - ART 238 QUINDECIES DU CGI (Branche complète d’activité)


Plus-values exonérées (conditions cumulatives) :

si réalisées lors de la transmission à titre onéreux ou gratuit (donation ou succession) d’une entreprise individuelle ou d’une branche complète d’activité dont la valeur vénale des éléments transmis est inférieure à 300 000 €.

si activité exercée pendant au moins 5 ans à la date de la transmission (délai décompté à partir du début effectif d’activité).

si absence de lien entre l’entreprise cédante et l’entreprise cessionnaire au moment de la cession et au cours des 3 années qui suivent l’opération, à savoir que :

le cédant ne doit pas détenir, personnellement, directement ou indirectement, plus de 50 % des droits de vote dans les bénéfices sociaux de l’entreprise cessionnaire,

le cédant ne doit exercer aucune fonction de direction, de droit ou de fait dans l’entreprise cessionnaire.

Les transmissions à caractère familial respectant les conditions vues ci-dessus peuvent donc bénéficier de l’exonération. - Exonération dégressive entre 300 000 € et 500 000 € : Part imposable de la plus-value = montant de la plus-value x (valeur des éléments transmis – 300 000) / 200 000. Biens exclus => Biens immobiliers Exonération d’impôt sur le revenu mais la plus-value à court terme sera néanmoins prise en compte dans la base de calcul des cotisations sociales.

Attention : Le régime prévu à l’article 238 quindecies du CGI n’est mis en œuvre que sur option du contribuable. Celle-ci est exercée lors du dépôt de la déclaration de cessation ou de cession, au moyen d’un document signé, établi sur papier libre, indiquant expressément l’option pour l’exonération des plus-values sur le fondement de cet article ainsi que la date de la cession de l’entreprise, de la branche complète d’activité ou des parts (§ 450 du BOI).

Article 238 quindecies cumulable avec Articles 151 septies A (départ en retraite) et 151 septies B (PVLT immobilière).


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CALCUL DE LA PART IMPOSABLE DES PLUS-VALUES NETTES – ARTICLE 238 QUINDECIES DU CGI

Date de début d’activité (inscription CFE) : ___/___/_____ + De 5 ans ? OUI NON Date de fin exercice N : ___/___/_____ Cession d’une entreprise individuelle ou d’une branche complète d’activité ? OUI NON (Tous les biens nécessaires à l’activité sont-ils bien cédés au repreneur ?) (Si des biens sont réintégrés au patrimoine privé, le sont-ils bien à une date antérieure ?) Absence de lien entre l’entreprise cédante et l’entreprise cessionnaire ? OUI NON Le cédant n’exerce aucune fonction de direction dans l’entreprise cessionnaire ? OUI NON Valeur des éléments transmis : ________________________ € A

Soumis à droits d’enregistrement ? OUI NON

Si A < 300 000 € : IMPOSITION PLUS-VALUE = 0 % A - 300 000 Si 300 000 € < A < 500 000 € : IMPOSITION PLUS-VALUE = x 100 = __________ % % B 200 000 Si A > 500 000 € : IMPOSITION PLUS-VALUE = 100 %

PV nette imposable à 100 % (sauf quote-part personnelle)


NOM DU CLIENT …………...............................

COLLABORATEUR .….……….............................


SUITE CALCUL DE LA PART IMPOSABLE DES PLUS-VALUES NETTES – ARTICLE 238 QUINDECIES DU CGI

Biens cédés

Prix acq.

Amort. VNC Prix

cession ±VCT ±VLT

% utililisation

PRO

± VCT prof.

± VLT prof.

% % % Autres que terrain

à batir

% % ± VCT

NETTE ± VLT NETTE

COEF B 238 quindecies

+ VCT imposable

+ VCT exonérée

- VCT déductible

TOTAUX

Si +VCT NETTE + X % =

Si -VCT NETTE - X 100 %

En cas d’exonération partielle et/ou d’exonération de part privée

COEF B 238 quindecies

+ VLT imposable

+ VLT exonérée

- VLT imputable

À détailler sur une annexe Si + VLT NETTE + X % =

Si - VLT NETTE - X 100 %

Si continuité de l’activité : - VLT à imputer sur +VLT des 10 années futures Si cessation de l’activité : Imputation sur résultat courant à hauteur de 16/33,33ème (48 %) x 48 % = €

Report en ligne 43 de la

2035 B + détail


NOM DU CLIENT …………...............................

COLLABORATEUR .….……….............................

=

=


RAPPEL

- S’assurer que le CADRE 5 de l’annexe 2035-B soit complété - Ne pas oublier d’adresser les copies des déclarations de TVA CA3 à l’ARCOLIB

MONTANT DES OPÉRATIONS

TVA

MOIS

(1)

NON TAXABLES

(2)

TAXABLES Taux Normal

(3)

TAXABLES Taux Réduit

(4)

TOTAL CA HT

(5)

TVA COLLECTÉE

TVA DÉDUCT.

SUR IMMO (8)

TVA DÉDUCT.

SUR A.B.S. (9)

Crédit TVA Mois M-1

(10)

Crédit TVA Mois M

(11)

TVA À PAYER

(12) TAUX NORMAL (6)

TAUX RÉDUIT (7)

01

02

03

04

05

06

07

08

09

10

11

12

TOTAL

TOTAL GÉNÉRAL

Cohérent avec les comptes 7 ? OUI NON Cohérence crédits compte 4457xx ? OUI NON

Si écarts justifications :

CONTRÔLE DES DÉCLARATIONS DE TVA – RÉCAPITULATIF EN RÉEL NORMAL

x taux réduit

x taux normal

N° DOSSIER / EXERCICE ……………. / ………….......

NOM DU CLIENT …………...............................

COLLABORATEUR .….……….............................


RAPPEL

- S’assurer que le cadre 5 de l’annexe 2035-B soit complété - N’oubliez pas d’adresser la copie de la déclaration de TVA CA12 à l’ARCOLIB

MONTANT DES OPÉRATIONS TVA

MOIS

(1)

NON TAXABLES

(2)

TAXABLES Taux Normal

(3)

TAXABLES Taux Réduit

(4)

TOTAL CA HT

(5)

TVA COLLECTÉE

TVA DÉDUCT.

SUR IMMO (8)

TVA DÉDUCT.

SUR A.B.S. (9)

TVA NETTE DUE (10)

= (6) + (7) - (8) – (9)

ACOMPTES (11)

TVA À PAYER

CA12 (12)

= (10) – (11) TAUX NORMAL

(6) TAUX RÉDUIT

(7)

01

02

03

04

05

06

07

08

09

10

11

12

TOTAL

Cohérence débit compte 4455xx ? OUI NON

Cohérence solde compte 4455xx ? OUI NON

TOTAL GÉNÉRAL

CONTRÔLE DES DÉCLARATIONS DE TVA – RÉCAPITULATIF EN RÉEL SIMPLIFIÉ N° DOSSIER / EXERCICE ……………. / ………….......

NOM DU CLIENT …………...............................

COLLABORATEUR .….……….............................

Cohérent avec les comptes 7 ? OUI NON Cohérence crédits compte 4457xxx ?

OUI NON

Si écarts justifications :

x taux réduit

x taux normal


COMPTES DE PRODUITS Recettes H.T. comptabilisées au taux normal

Recettes H.T. comptabilisées au taux réduit

Recettes H.T. comptabilisées à un autre taux

Recettes exonérées de TVA

RAPPROCHEMENT ENTRE RECETTES EN COMPTA ET LA BASE DU CA DÉCLARÉ À LA TVA

Écart Recettes Déclarées

(TVA)

Recettes À Déclarer

TOTAL RECETTES

N° Compte


NOM DU CLIENT …………...............................

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N° COMPTE

LIBELLÉ

BASE HT AU TAUX NORMAL

BASE HT AU TAUX RÉDUIT

BASE HT AUTRE TAUX

TOTAL HT

TAUX de TVA % % %

TOTAL DE LA TVA

TOTAL A

COEFFICIENT DE DÉDUCTION (1) B %

TOTAL TVA NETTE RÉCUPÉRABLE C = A x B

CONTRÔLE TVA DÉDUITE COMPTABILISÉE TVA THÉORIQUEMENT DÉDUCTIBLE TVA DÉDUCTIBLE COMPTABILISÉE Compte 445660 ÉCART ( E = C - D ) TVA DÉDUCTIBLE COMPTABILISÉE (Compte 445660) TVA EFFECTIVEMENT RÉCUPÉRÉE (Rappel Col. 9 Page 18 ou Page 19) ÉCART Observations : ……………………………………………………………………………………………………………………………………

……………………………………………………………………………………………………………………………………

(1) Coefficient de déduction = Coefficient d’assujettissement x Coefficient de taxation x Coefficient d’admission

C

D

E

D

CONTRÔLE TVA DÉDUITE DÉCLARÉE

ÉTAT GLOBAL DE LA TVA RÉCUPÉRABLE - Achats, Frais Généraux et Autres Frais soumis à la T.V.A -


NOM DU CLIENT …………...............................

COLLABORATEUR .….……….............................


RAPPEL DES DILIGENCES MINIMALES

- S’assurer de la centralisation mensuelle (au minimum) des recettes « espèces » - Contrôler l’état de rapprochement bancaire - S’assurer que la caisse est débitrice ou égale à 0 € - S’assurer que le compte de virement de fonds est soldé - S’assurer que le compte de chèques à encaisser est justifié

LES ÉTATS DE RAPPROCHEMENTS BANCAIRES SONT EFFECTUÉS PAR LE CLIENT : États contrôlés Oui Non Copies au dossier Oui Non

OBSERVATIONS : ÉTATS DE RAPPROCHEMENTS BANCAIRES

Compte 1 : Banque : Solde comptabilité au : 31/12/ À ajouter : . . . . . . À déduire : . . . . . Solde du relevé bancaire : SOLDE =

Compte 2 : Banque : Solde comptabilité au : 31/12/ À ajouter : . . . . À déduire : . . . . Solde du relevé bancaire : SOLDE =

CONTRÔLE DES COMPTES DE CLASSE 5 - TRÉSORERIE -


NOM DU CLIENT …………...............................

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COMPTES 60 - ACHATS Commentaires ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- COMPTES 64 - FRAIS DE PERSONNEL Commentaires Attention : Salaires et Exonération de TVA Taxe sur les salaires appliquée ? OUI NON

Application du Crédit d’Impôt pour la Compétitivité et l’Emploi ? OUI NON

RAPPEL DES DILIGENCES MINIMALES Comptes 60 et 64

ACHATS - S’assurer qu’aucune dépense comptabilisée dans ce poste ne doit être immobilisée SALAIRES - Contrôler le rapprochement des salaires nets avec la DADS1 en tenant compte des éléments en chevauchement en début et fin d’exercice CHARGES SOCIALES - S’assurer du paiement et du nombre adéquat de déclarations.

CONTRÔLE DES COMPTES DE CLASSE 6 - ACHATS ET FRAIS DE PERSONNEL -


NOM DU CLIENT …………...............................

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COMPTES 63 – IMPÔTS ET TAXES Commentaires

RAPPEL DES DILIGENCES MINIMALES - S’assurer que les impôts non professionnels n’ont pas été pris en charge :

* Taxe d’habitation * Taxe foncière pour un immeuble non inscrit à l’actif * Impôt sur le revenu

CONTRIBUTION ÉCONOMIQUE TERRITORIALE Elle est composée de 2 cotisations : la Cotisation Foncière des Entreprises (CFE) et la Cotisation sur la Valeur Ajoutée des Entreprises (CVAE) TAXE SUR LES SALAIRES : * S’assurer de l’application du prorata pour les assujettis partiels à TVA ; * Contrôler les paiements avec les avis d’imposition

RAPPEL : Contribution Economique Territoriale (CET)

--------- CFE ---------

- Les modifications apportées aux locaux professionnels ont-elles été déclarées sur un imprimé N°1447 M-SD ? - Début d’activité : imprimé N°1447 C-SD déposé ? - SCM : s’assurer de la répartition des bases entre la SCM (accueil, secrétariat, locaux communs, …) et les associés (bureaux personnels, …).

--------- CVAE --------- La CVAE s’applique aux personnes soumises à la CFE lorsque leur chiffre d’affaires est supérieur à 152 500 €. Le dégrèvement est total si le chiffre d’affaires est inférieur à 500 000 € mais le contribuable est obligé de déposer une déclaration N°1330-CVAE (sauf mono-établissement : cf cadre D de la 2035-E). Si CA > 152 500 € : Etablissement de l’annexe 2035 E et de la déclaration N°1330-CVAE pour multi-établissements (NB : Le cas échéant, les redevances de collaboration – ligne 16 BW – viennent en diminution des recettes pour apprécier le seuil) Si CA > 500 000 € : La déclaration N°1330-CVAE est à déposer, obligatoirement par télétransmission à la norme EDI-TDFC si le contribuable réalise plus de 500 000 € de chiffres d’affaires, avant le 2ème jour ouvré suivant le 1er Mai ( sauf mono-établissement : cf cadre D de la 2035-E). - Paiement des acomptes : déclaration N°1329-AC : - le 15 juin : acompte de 50 % (si CVAE N-1 supérieure à 3 000 €). - le 15 septembre : acompte de 50 % (si CVAE N-1 supérieure à 3 000 €).

- Versement du solde, par télérèglement, au plus tard le 2ème jour ouvré suivant le 1er Mai.

Il convient de se référer aux imprimés.

CONTRÔLE DES COMPTES DE CLASSE 6 - IMPÔTS ET TAXES -


NOM DU CLIENT …………...............................

COLLABORATEUR .….……….............................


COMPTES 62 – TRAVAUX, FOURNITURES ET SERVICES EXTÉRIEURS Commentaires


Forfait Blanchissage comptabilisation mensuelle obligatoire

Loyers et Charges locatives

Contrôler les paiements avec le bail et les quittances Y compris la taxe foncière si elle est à la charge du locataire Si déduction des loyers à soi-même : respect des conditions (versements effectifs vers le compte perso, loyers cohérents, déduction revenus fonciers…) Crédit-bail et location (autres que véhicules)

Contrôler les paiements avec les contrats S’assurer de la déduction du premier loyer majoré (Arrêt du CE n°315625 du 16 Février 2011)

Compléter la ligne 16 BW si contrat de collaboration Petit Outillage

S’assurer que ces dépenses ne doivent pas être immobilisées Honoraires

À rapprocher de la DAS2 ou DADS1 (déclaration rectificative éventuelle)

CONTRÔLE DES COMPTES DE CLASSE 6 - TRAVAUX, FOURNITURES ET SERV. EXT. -


NOM DU CLIENT …………...............................

COLLABORATEUR .….……….............................


Vous avez la possibilité de déduire les frais réels ou l’indemnité kilométrique. Vous pouvez vous reporter à notre brochure "Les Frais de Voiture des BNC". L’indemnité kilométrique est déterminée de la façon suivante : Véhicule 1 Véhicule 2 Nombre de kilomètres professionnels Kms Kms Tarif au kilomètre x € x € Constante, si kilométrage compris entre 5.001 et 20.000 Kms + € + € TOTAL À REPORTER LIGNE 23 DE LA DÉCLARATION 2035

.……………. €

+ Cocher la case prévue à cet effet (ligne 23 de la 2035-A) + Remplir le tableau 7 de la 2035 B "Barèmes Kilométriques (évaluation forfaitaire des frais de transport : autos et/ou motos)" Les contribuables utilisant plusieurs véhicules à titre professionnel doivent appliquer le

barème de façon séparée pour chaque véhicule.

Absence de comptabilisation en charges de frais réels de voiture Si option pour le barème kilométrique (ni débit, ni crédit)

Kilométrage justifié Puissance fiscale vérifiée (copie carte grise) Carte grise au nom du contribuable ou location longue durée Mention « VP » inscrite sur la carte grise

COMPTES 625 – FRAIS DE VÉHICULES Commentaires

OUI NON

OUI NON

OUI NON

OUI NON

OUI NON

DOCUMENT DE TRAVAIL – FRAIS DE VÉHICULES N° DOSSIER / EXERCICE ……………. / ………….......

NOM DU CLIENT …………...............................

COLLABORATEUR .….……….............................


Vous pouvez vous reporter à notre document EXCEL vous permettant de contrôler le respect des seuils de déductibilité des cotisations facultatives de l’exploitant. COMPTES 646 – CHARGES SOCIALES PERSONNELLES Commentaires


Charges sociales personnelles Révision du compte et recherche des versements périodiques Contrôle de la réintégration de la CSG/CRDS Respect des conditions de déductibilité des cotisations facultatives

CONTRÔLE DES COMPTES DE CLASSE 6 - CHARGES SOCIALES PERSONNELLES -


NOM DU CLIENT …………...............................

COLLABORATEUR .….……….............................


Informations extraites du détail provisionnel : AF (compte 646xxx)

CSG déductible

(compte 63xxxx)

CSG/CRDS non déductible

(compte 108xxx)

CFP (compte 63xxxx)

URPS (compte 628100)

- Allocations familiales : - CSG/CRDS totales :

- dont CSG déductible : - dont CSG/CRDS non déductibles :

- Contribution à la Formation Professionnelle (CFP) : éventuellement : - Contribution aux URPS :

RÉGULARISATION :

- Allocations Familiales : - CSG déductible :

- CSG/CRDS non déductibles :

TOTAUX TOTAL GÉNÉRAL (à rapprocher des totaux des notifications)

Reclassements à opérer au 31/12/N :

N° compte Libellé Débit Crédit 63______ CSG déductible N

108_____ CSG/CRDS non déductibles N

63______ CFP N

628100 URPS N

646_____ Extourne CSG / CFP / URPS

-

ALLOCATIONS FAMILIALES – CSG/CRDS N° DOSSIER / EXERCICE ……………. / ………….......

NOM DU CLIENT …………...............................

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COMPTES 625 – AUTRES FRAIS DE DÉPLACEMENTS

RAPPEL DES DILIGENCES MINIMALES Déductibilité des frais de repas quotidiens selon les textes en vigueur Pas de forfait repas (règle des T&S non applicable) Déductibilité de la TVA sur les frais de repas selon les textes en vigueur

Commentaires ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- COMPTES 628 – FRAIS DIVERS DE GESTION

RAPPEL DES DILIGENCES MINIMALES Révision du compte Frais de Réception (pas de cumul avec la déduction forfaitaire 2% des médecins secteur 1) Voir Page 31 La TVA sur les frais d’hôtel de l’exploitant et de ses salariés n’est pas récupérable

Commentaires ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- COMPTES 628 – FRAIS FINANCIERS

RAPPEL DES DILIGENCES MINIMALES Vérifier les conditions de déductibilité (Arrêt CE du 30/11/1998)

Commentaires ---- COMPTE 627000 – Commissions / Frais de Tenue de Compte ---- COMPTE 661100 – Intérêts d’emprunts ---- COMPTE 661600 – Agios Est-ce significatif ? Régularité des prélèvements de l’exploitant par rapport au résultat (Voir page 5 ?)

CONTRÔLE DES COMPTES DE CLASSE 6 - AUTRES FRAIS DE DÉPLACEMENTS-


NOM DU CLIENT …………...............................

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COMPTES 70 – HONORAIRES

RAPPEL DES DILIGENCES MINIMALES S’assurer de la cohérence de la totalité des honoraires figurant sur le livre de recettes tenu par le

client avec les éléments fournis par les tiers (relevés de caisses, relevés de commissions…) Honoraires Clinique : respect de la règle des « encaissements confiés à des tiers »

PROFESSIONS MÉDICALES ET PARAMÉDICALES - RECETTES DÉCLARÉES PAR LES TIERS :

- RELEVÉ SNIR _______________________ €

- AUTRES RELEVÉS

Caisse militaire _______________________ €

Anciens combattants _______________________ €

D.A.S.S. _______________________ €

Divers - ____________________________ _______________________ €

- ____________________________ _______________________ €

- ____________________________ _______________________ €

- ____________________________ _______________________ €

TOTAL DES HONORAIRES déclarés par les tiers :

TOTAL HONORAIRES 2035 :

ÉCART :

CONTRÔLE DES RECETTES N° DOSSIER / EXERCICE ……………. / ………….......

NOM DU CLIENT …………...............................

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LIGNE CQ : DÉTERMINATION DES ABATTEMENTS SPÉCIFIQUES (Médecins conventionnés secteur 1)

Attention : Bien contrôler la convention avec le médecin et en cas de doute, vous pouvez vérifier la convention sur le site www.ameli.fr.

RAPPEL - Forfait 2 % : correspond aux frais de représentation, réception, prospection, cadeaux

professionnels, petits déplacements, recherche, blanchissage.

- Forfait 3 % : 1ère année + années suivantes (pas pour les médecins remplaçants)

- Forfait 3 % et Groupe III : selon législation en vigueur.

- Ne pas oublier de reporter le montant des abattements spécifiques dans la case CQ « dont déductions médecins conventionnés de secteur I ».

Déduction Base 2 % = Recettes brutes + Gains Divers (+ Values exclues) = Base 3 % = Recettes conventionnelles = Groupe III = (selon le barème) TOTAL ABATTEMENTS =

CONTRÔLE DE LA LIGNE 43 « DIVERS À DÉDUIRE » N° DOSSIER / EXERCICE ……………. / ………….......

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LIGNE CI : EXONÉRATION MÉDECINS « ZONES DÉFICITAIRES EN OFFRE DE SOINS »

RAPPEL

L’Article 151 ter du CGI prévoit l’exonération d’Impôt sur le Revenu des rémunérations perçues au titre de la

permanence des soins par les médecins, ou leurs remplaçants, installés dans une zone rurale ou urbaine

déficitaire en offre de soins, à hauteur de 60 jours de permanence par an.

Rémunérations exonérées : Rémunération forfaitaire et majorations spécifiques à hauteur de 60 jours par

année civile.

Les consultations restent imposables.

Pour être exonérés, les médecins doivent être installés dans une des zones qui ont été définies par les Missions

Régionales de Santé en application de l’article L 162-47 du Code de la Sécurité Sociale.

Les sommes exonérées sont à inclure au total des recettes (ligne AA de la 2035 A) et à reporter en divers à

déduire, rubrique CI « dont exonération médecins ײzones déficitaires en offre de soinsײ ».

Elles entrent dans la base du forfait de 2 %, mais pas dans celle des forfaits de 3 % et groupe III appliqués en

cas de renonciation à l’avantage fiscal AGA.


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LIGNE CO : ABATTEMENT SUR LE BÉNÉFICE « JEUNES ARTISTES »

RAPPEL Les personnes physiques auteurs d’œuvres d’art au sens de l’article 297 A du CGI bénéficient d’un

abattement de 50 % sur leur bénéfice imposable, selon le régime de la déclaration contrôlée, qui provient de la

cession ou de l’exploitation de leurs œuvres d’art originales. Il s’agit des œuvres d’art plastiques ou graphiques

bénéficiant du taux réduit de TVA.

L’abattement s’applique au titre des cinq premières années d’activité et est plafonné à 50 000 € par an.

Il s’applique aux activités débutées à compter du 1er Janvier 2006. En pratique, les personnes physiques qui

déclarent pour la première fois des revenus perçus à compter du 1er Janvier 2006 provenant de l’exercice d’une

activité d’artiste de la création plastique peuvent bénéficier de cet abattement de 50 %.

Date de début d’activité : _____________________

≤ 5 ans d’activité ? OUI NON

Nature des œuvres d’art :

Œuvres d’art plastiques ou graphiques ? OUI NON

Œuvres d’art bénéficiant du taux réduit de TVA ? OUI NON

Résultat exonéré dans la limite de 50 000 € / an


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par salarié / exploitant

LIGNE CT : ABONDEMENT SUR L’ÉPARGNE SALARIALE

RAPPEL L’entreprise doit employer au moins un salarié.

Le professionnel peut bénéficier du PEE même si les salariés ne cotisent pas, mais ceux-ci doivent être

préalablement informés de la mise en place du PEE au sein de l’entreprise.

L’abondement au Plan d’Epargne Salariale (PEE ou PEI) est déductible si le règlement du plan, réalisé

unilatéralement ou avec l’accord des salariés, est déposé à la DIRECCTE.

L’abondement est obligatoirement déclenché par un versement volontaire de la part des salariés ou associés.

L’abondement ne peut excéder 3 fois le montant du versement initial.

Plafond de versement complémentaire de l’entreprise au titre des abondements de l’épargne salariale :

- pour le PEE : 8 % du montant annuel du plafond de la Sécurité Sociale,

- pour le PERCO : 16 % du montant annuel du plafond de la Sécurité Sociale

soit pour 2017 : 3 138 € pour le PEE

6 276 € pour le PERCO

La déduction s’opère en ligne 43 « Divers à déduire » de la déclaration N°2035 et elle est reportée au cadre CT

« dont abondement pour l’épargne salariale ».


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LIGNE CS : EXONÉRATION SUR LE BÉNÉFICE « ZONE FRANCHE URBAINE » (ZFU)

Date d’entrée ou de création de l’entreprise dans la ZFU : _____/______/______ ("d" = date de référence)

Création AVANT le 1er Janvier 2006 dans les ZFU de 1ère et de 2ème génération : Plafond de l’exonération : 61 000 €

- de 5 salariés + de 5 salariés

Période Bénéfice Taux Exonération Période Bénéfice Taux Exonération

de "d" : _____/_____/_____ à "d" + 5 ans : ___/___/____

x 100 % = de "d" : ___/_____/______ à d + 5 ans : ___/____/____

x 100 % =

de "d" + 5 ans : ___/___/___ à "d" + 10 ans : ___/___/___

x 60 % = de "d" + 5 ans : __/___/___ à "d" + 6 ans : ___/___/___

x 60 % =

de "d" + 10 ans : __/___/___ à "d" + 12 ans : ___/___/___

x 40 % = de "d" + 6 ans : __/___/___ à "d" + 7 ans : ___/___/___

x 40 % =

de "d" + 12 ans : __/___/___ à "d" + 14 ans : ___/___/___

x 20 % = de "d" + 7 ans : __/___/___ à "d" + 8 ans : __/___/____

x 20 % =

TOTAL TOTAL

Résultat avant exonération ZFU

Résultat avant

exonération ZFU

Résultat après exonération ZFU


CONTRÔLE DE LA LIGNE 43 « DIVERS À DÉDUIRE »

Joindre une Annexe à la 2035 !

= À plafonner à 61 000 €,

le cas échéant = À plafonner à 61 000 €, le

cas échéant


NOM DU CLIENT …………...............................

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Date d’entrée ou de création de l’entreprise dans la ZFU : ___/____/____ ("d" = date de référence)

Création APRÈS le 1er Janvier 2006 dans les ZFU de 1ère, 2ème et 3ème génération : Plafond de l’exonération : 100 000 € majoré de 5 000 € par salarié (sous conditions)

Période Bénéfice Taux Exonération

de "d" : _____/______/______ à "d" + 5 ans : ___/____/____

x 100 % =

de "d" + 5 ans : ___/____/___ à "d" + 10 ans : ___/___/____

x 60 % =

de "d" + 10 ans : ___/___/___ à "d" + 12 ans : ___/___/____

x 40 % =

de "d" + 12 ans : ___/___/___ à "d" + 14 ans : ___/___/____

x 20 % =

TOTAL

Résultat avant

exonération ZFU

plafonnée à 100 000 € + 5 000 € x (nb salariés)


=




NOM DU CLIENT …………...............................

COLLABORATEUR .….……….............................



Date d’entrée ou de création de l’entreprise dans la ZFU : ___/____/____ ("d" = date de référence)

Création DEPUIS le 01/01/2015 dans les ZFU Territoires Entrepreneurs Plafond de l’exonération : 50 000 € majoré de 5 000 € par salarié (sous conditions)


de "d" : _____/______/______ à "d" + 5 ans : ___/____/____

x 100 % =

de "d" + 5 ans : ___/____/___ à "d" + 6 ans : ___/___/____

x 60 % =

de "d" + 6 ans : ___/___/___ à "d" + 7 ans : ___/___/____

x 40 % =

de "d" + 7 ans : ___/___/___ à "d" + 8 ans : ___/___/____

x 20 % =

TOTAL

Résultat avant

exonération ZFU

plafonnée à 100 000 € + 5 000 € x (nb salariés)




=


NOM DU CLIENT …………...............................

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Attention : Vérifier la règle des « minimi ».

LIGNE AW : EXONÉRATION SUR LE BÉNÉFICE « ENTREPRISE NOUVELLE »

Date de création de l’entreprise dans la ZRR : ___/____/____ ("d" = date de référence)

Condition : Création ou reprise d’une activité libérale entre le 1er Janvier 2011 et le 31 Décembre 2020 dans les ZRR (Art. 44 Quindecies du CGI)


de "d" : _____/______/______ à "d" + 5 ans : ___/____/____

x 100 % =

"d" + 6 ans : ___/____/___

x 75 % =

"d" + 7 ans : ___/___/___

x 50 % =

"d" + 8 ans : ___/___/___

x 25 % =

TOTAL

Résultat avant exonération « Entreprises nouvelles »

à reporter ligne 43 + cadre AW

Résultat après exonération « Entreprises nouvelles »

en ZRR


=


NOM DU CLIENT …………...............................

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TOTAL TTC

TOTAL TVA

TOTAL HORS TVA RÉCUPÉRÉE

% PRIVÉ

PART PRIVÉE

TTC

PART PRIVÉE

HT

PART PRIVÉE

T.V.A

Taxe foncière

Loyer

Location de matériel

Entretien et réparations

Electricité

Eau

Combustible

Prime d’assurances

Frais de voiture (réels)

Frais de téléphone, Internet

Frais financiers (agios etc…)

C.S.G non déductible et C.R.D.S.

100 %

Amortissement excédentaire du véhicule

100 %

CONTRÔLE DE LA LIGNE 36 « DIVERS À RÉINTÉGRER » N° DOSSIER / EXERCICE ……………. / ………….......

NOM DU CLIENT …………...............................

COLLABORATEUR .….……….............................


TOTAL TTC

TOTAL TVA

TOTAL HORS TVA RÉCUPÉRÉE

% PRIVÉ

PART PRIVÉE

TTC

PART PRIVÉE

HT

PART PRIVÉE

T.V.A

Amortissement du véhicule (part privée)

Fraction des plus-values à Court Terme dont l’imposition a été antérieurement différée.

1/3

Frais de Comptabilité (1)

Dépenses non déductibles fiscalement (amendes pénales, pénalités de retard d’impôts, ...)

Divers

- - - -

TOTAL GÉNÉRAL

(1) La réduction d’impôt est plafonnée à 2/3 des frais dans la limite de 915 €

Ligne 36 « Divers à

réintégrer »

TVA non récupérable à

régulariser


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NOTES

Ce dossier a été établi par la commission "DOSSIER DE REVISION BNC" de l’ARCOLIB. Pour tous renseignements complémentaires, vous pouvez nous contacter au numéro de téléphone suivant : 02.23.300.600, par mail à [email protected] ou via notre site internet : www.arcolib.org.

Documents

DOSSIER DE RÉVISION BNC À USAGE INTERNE … · À USAGE INTERNE DU CABINET EXERCICE : NOM – PRÉNOM : ou Raison Sociale : Forme Juridique ... Cession le : A) PRIX D’ACHAT -