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Etablir un budget prévisionnel Projets-19 [email protected] 01 53 26 57 37

Etablir un budget prévisionnel - PMB

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Page 1: Etablir un budget prévisionnel - PMB

Etablir un budget prévisionnel

[email protected]

01 53 26 57 37

Page 2: Etablir un budget prévisionnel - PMB

� Introduction– Présentation dela formation– Présentation des intervenants – Présentation du programme de la formation

� Objectifs de la formation– Comprendre la démarche budgétaire et les outils de gestion – Savoir construire le budget prévisionnel de l’association– Etre capable d’établir un budget par action (analytique)

� Tour de table des participants– Rôle et fonction dans l’association– Niveau de connaissance sur le sujet– Attentes par rapport à l’atelier

Présentation

Page 3: Etablir un budget prévisionnel - PMB

IntroductionLa gestion budgétaireLe budget prévisionnel

1. Les documents financiers prévisionnelsLe budget prévisionnel de fonctionnement et d’investissementLe plan de trésorerie

2. Construction d’un budget prévisionnelLa phase d’identification et de chiffrageLa phase de valorisation des contributions volontaires Cas pratique

3. Construction d’un budget prévisionnel analytique (par action) Ventilation des charges/ produits directs/indirectsDétermination de la clé de répartition et cohérence budgétaireCas pratique

Conclusion

Sommaire

Page 4: Etablir un budget prévisionnel - PMB

IntroductionLa gestion budgétaire

� Qu’est ce que la gestion budgétaire ?

– C’est un procédé qui organise et interprète la confrontation entre lesobjectifs assignés par les budgets et les résultats obtenus, en vue dedéfinir et de mettre en œuvre les correctifs nécessaires.

– La gestion budgétaire s’entend donc par l’élaboration de stratégies, ladétermination d’objectifs, l’établissement de budgets et le contrôlebudgétaire par la méthode des écarts.

� Budget versus Comptabilité

– La comptabilité constate , renseigne à tout moment sur ce qui se passeou sur le passé.

– Le budget prévoit , en dressant un tableau de ce qui doit être ou sepasser.

Page 5: Etablir un budget prévisionnel - PMB

IntroductionLa gestion budgétaire

Page 6: Etablir un budget prévisionnel - PMB

� Qu’est-ce qu’un budget prévisionnel ?– Le budget prévisionnel (BP) est un outil de gestion permettant de

prévoir les objectifs pour une année complète aussi bien pour lefonctionnement que les investissements de votre association.

– Le BP ne consiste pas seulement en la prévision de ce qui va se réaliserde façon à peu près certaine, mais en une véritable projection dansl’avenir de la vie de l’association.

– Il doit être établi en fin d’année afin de prévoir les objectifs de l’annéesuivante. Le mieux serait de prévoir différentes hypothèses, allant de laplus pessimiste à la plus optimiste.

– Un BP est un véritable plan d’action dynamique ; il n’est pas statique, ilpeut évoluer en cours d’année

IntroductionLe budget prévisionnel

Page 7: Etablir un budget prévisionnel - PMB

� Budget de fonctionnement = Flux d’exploitationLe compte de résultat est la synthèse des charges et des produits du cycle d’exploitation

� Budget d’investissement = Flux de capitauxLe bilan est la synthèse du patrimoine de l’association (biens durables)

� Le plan de trésorerie = Flux de trésorerie

Les documents financiers prévisionnels

Page 8: Etablir un budget prévisionnel - PMB

Budget prévisionnel de fonctionnement(1 à 3 ans) HT

Budget prévisionnel d’investissement

(1 an ou plus)

CHARGESFournitures

bureauxEau/électricité

Salaires

PRODUITSPrestations

services/ventesSubventions

Cotisations/dons

BESOINSInvestissements, immobilisations

Remboursement d’emprunt

RESSOURCESAutofi./Bénéfices

Subventions d’investissement

Emprunts

Équilibre Équilibre

Plan de trésorerie (1 an)01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 Total

-Encaissement-Décaissement

Écarts

Cumuls - + - + - + - + - + - +

Les documents financiers prévisionnels

Page 9: Etablir un budget prévisionnel - PMB

- Rappel fondamental -

un budget est équilibré !!!

Dépenses = Recettes

Les étapes de construction du budget prévisionnel :

– Phase d’identification– Phase de préparation– Phase de valorisation

Construire le BPLes étapes de la construction

Page 10: Etablir un budget prévisionnel - PMB

Construire le BPPhase d’identification

� Etablir la liste des dépenses– Il s’agit d’identifier et de lister toutes les dépenses (charges) que le

projet (l’association) est susceptible d’engendrer. Puis de les répartir partypes de dépenses.

– On distingue deux catégories de dépenses (charges): les dépenses defonctionnement et les dépenses d’investissement .

Dépenses de fonctionnement= dépenses courantes

Dépenses d’investissement= dépenses de long terme

Achat de petits équipements Véhicule

Fournitures diverses Licence/Brevet

Frais de transport Caution

Salaires

… ….

Page 11: Etablir un budget prévisionnel - PMB

� La valorisation des contributions volontaires en nature– La valorisation a pour but de rendre compte des ressources « non

financières » que l’association peut mobiliser et qui contribue à laréalisation de l’action.

Construire le BPPhase de valorisation

Emploi des contributions volontaires en nature

Contributions volontaires en nature

Secours en nature Bénévolat

Mise à disposition gratuite de biens et prestations

Prestations en nature

Personnel bénévole Dons en nature

� Le chiffrage des contributions volontaires en nature– Bénévolat = nombre d’heures de bénévolat x taux horaire smic x

nombre de bénévoles– Mise à disposition gratuite de biens et prestations – dons en nature =

prix du marché

Page 12: Etablir un budget prévisionnel - PMB

Construire le BPPhase de valorisation

� Exemple de valorisation - Tournoi sportif pour enfants -– 10 bénévoles assurent l’encadrement du tournoi pour une durée de 10h– La municipalité fourni 50 sandwichs (estimé à 4€ pièce) pour les enfants– Le club sportif prête 5 ballons (estimé à 20€ pièce)

Emploi des contributions volontaires en nature Contri butions volontaires en nature

Secours en nature 200 (50*4)

Bénévolat 943

Mise à disposition gratuite de biens et prestations

100 (5*20)

Prestations en nature 100

Personnel bénévole 943 (10*10*9,43)

Dons en nature 200

TOTAL 1243 TOTAL 1243

Page 13: Etablir un budget prévisionnel - PMB

� Cela permet :– D’expliquer les résultats par activité– De mieux apprécier les coûts

� Notions de charges directes et indirectes– Charges directes : c’est l’ensemble des charges qui concernent

directement chaque activité (par exemple, les achats, le personnelclairement identifiés et affectés à une activité)

– Charges indirectes : elles ne sont pas directement liées à uneactivité (par exemple, les frais généraux tels que l’assurance, lesloyers, le personnel administratif)

� La clé de répartition– Elle permet d’affecter les charges et les produits indirects dans les

activités

La construction du budget par action

Page 14: Etablir un budget prévisionnel - PMB

Budget de fonctionnement

Structure Action 1 Action 2 Action 3

Charges indirectes

Charges directes

Charges directes

Charges directes

Produitsindirects

Produitsdirects

Produitsdirects

Produitsdirects

Ventilation des charges et des produits directs et

indirects

Liste des charges

& produits

La construction du budget par action

Page 15: Etablir un budget prévisionnel - PMB

La construction du budget prévisionnel analytique

Définition d’une clef de répartition puis ventilation des charges et des produits indirects dans les budgets par action

Budget de fonctionnement

Structure Action 1 Action 2 Action 3

Charges indirectes

Charges directes Charges directes Charges directes

Produitsindirects

Produitsdirects

Produitsdirects

Produitsdirects

Cas pratique : élaborer un budget prévisionnel en a nalytique

Page 16: Etablir un budget prévisionnel - PMB

Présentation du dossier COSA :

– Un budget de l’association– Un budget par action– Attribution des charges de

structure à l’action

La construction du budget prévisionnel analytique

CHARGES Montant PRODUITS Montant

60 – Achats 70 – Vente de produits finis, dePrestations de services marchandises, prestations deAchats matières et fournitures servicesAutres fournitures

74- Subventions d’exploitation61 - Services extérieurs Etat : préciser le(s) ministère(s) sollicité(s)LocationsEntretien et réparation AssuranceDocumentation Région(s) :

62 - Autres services extérieurs Département(s) :Rémunérations intermédiaires et honorairesPublicité, publication Intercommunalité(s) :Déplacements, missions Services bancaires, autres Commune(s) :

63 - Impôts et taxes Organismes sociaux (détailler) :Impôts et taxes sur rémunérationAutres impôts et taxes

Fonds européens :64- Charges de personnelRémunération des personnels L'agence de services et de paiement (ex-

CNASEA -emplois aidés)Charges sociales Autres charges de personnel Autres établissements publics

Aides privées

65- Autres charges de gestion courante

75 - Autres produits de gestion courante

Dont cotisations, dons manuels ou legs

66- Charges financières 76 - Produits financiers

67- Charges exceptionnelles 78 – Reprises sur amort issements et provisions

68- Dotation aux amortissements

CHARGES INDIRECTESCharges fixes de fonctionnementFrais financiersAutresTOTAL DES CHARGES 0 € TOTAL DES PRODUITS 0 €

86- Emplois des contributions 87 - Contributions vo lontaires en naturevolontaires en natureSecours en nature BénévolatMise à disposition gratuite de biens et Prestations en nature

prestations Personnel bénévole Dons en nature

Nom de l'association

Exercice:

3-2. Budget prévisionnel de l’action

RESSOURCES DIRECTESCHARGES DIRECTES

CONTRIBUTIONS VOLONTAIRES

IMPORTANT : Le total des charges doit être égal au total des produits.

Intitulé de l'action:

MONTANT total de la demande de subvention au titre de l'Appel A Projets Politique de la Ville:

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Conclusion

� Les outils de gestion prévisionnels à élaborer :– Budget prévisionnel de fonctionnement– Budget prévisionnel d’investissement (si besoin)– Plan de trésorerie

� Pour établir un budget prévisionnel :– Identifier puis chiffrer les différents types de charges

(fonctionnement/investissement)– Estimer et valoriser les contributions volontaires en nature– Actualiser le BP en fonction des recettes escomptées et prévisibles

� Pour Construire un BP analytique (par action) :– Dissocier charges et produits directs et indirects– Définir une clé de répartition– Ventiler les charges et produits directs et indirects par action