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Portail des Etudiants d’Economie 1
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COMPTABILT GÉNÉRALE II Professeur : BERRADA
Durée de l’examen : 1 heure 30. L’utilisation de la calculatrice et du plan comptable est autorisée et est strictement personnelle.
I- Exposer en 10 lignes maximum les provisions réglementées.
II- Après avoir fait un inventaire total des différents documents à comptabiliser au 31 décembre 2004 se rapportant aux travaux de fin d’exercice, la société ZOHOR et ODOR vous prie d’enregistrer au journal les écritures correspondantes.
1- Amortissement :
L’extrait des immobilisations figurant dans la balance d’ouverture le 01 janvier 2004 se présente comme suit :
COMPTES SOLDES DEBITEURS
SOLDES CREDITEURS
Installations Techniques, Matériel et Outillage 1.675.000,00 Matériel de Transport 180.000,00 Matériel Informatique 90.000,00 Amortissement I.T.M et O 1.029.000,00 Amortissement Matériel de transport 90.000,00 Amortissement ML Informatique 33.750,00
* Le matériel et outillage se décomposent comme suite : Une machine A achetée le 05/06/1990 au prix de 770.000,00 dirhams. Une machine B achetée le 01/07/2000 au prix de 590.000,00 dirhams. Une machine C achetée le 01/09/2001 au prix de 135.000,00 dirhams. Une machine D achetée le 01/11/2002 au prix de 180.000,00 dirhams. La machine A est totalement amorti. L’entreprise pratique l’amortissement linéaire pour toutes les machines et applique un taux uniforme. * Le matériel de transport est composé uniquement d’une TOYOTA CORROLA, le taux d’amortissement est 20%. * Le matériel informatique contient un micro-ordinateur amorti au taux dégressif et à une durée de vie de 8 ans.
a- Calculer le taux d’amortissement du matériel et outillage. b- Calculer les dates d’acquisition du matériel de transport et du matériel informatique.
Le 30 juin 2004, la machine B est remplacée par une machine neuve au prix de 680.000,00 dirhams, le vendeur a repris la machine d’occasion pour 150.000,00 dirhams et le solde est réglé par chèque bancaire de 170.000,00 dirhams et 6 traites de 60.000,00 dirhams chacune.
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Le comptable a passé l’écriture suivante :
Matériel et outillage Banque Fournisseurs, effet à payer
Facture N°………..
530.000 170.000 350.000
c- Enregistrer les écritures de régularisation nécessaires. d- Comptabiliser dans le journal général l’amortissement des immobilisations au 31/12/04. 2- Provisions :
* L’état des titres et valeurs de placement au 01/01/2004 est le suivant :
Quantité Prix d'achat unitaire
Cours boursier au 31/12/03
Cours boursier au 31/12/2004
Action NOUR 2.000 450 410 460 Actions FARAH 1.400 1.500,00 1.620,00 1.480,00
* L’état des créances douteuses se présente ainsi :
Clients Créances TTC Provisions au 31/12/03
Encaissement au cours 2004
Situation au 31/12/2004
JILALI 10.320,00 4.000,00 Insolvable MACHKOUR 24.000,00 6.000,00 10.000,00 Encaissement
probable 80% MANSOUR 60.000,00 Perte probable
40% 3- Régularisation des charges et produits (4 points). * Les livraisons effectuées par divers fournisseurs le 31/12/2004, n’ont pas encore été facturées. HT 50.000,00 TVA 20%. * Des ristournes doivent être accordés à certains clients, les avoirs correspondants n’ont pas encore été établis HT 4.000,00 * Une assurance couvrant le véhicule de transport pour la période du 01 avril 2004 au 30 mars 2005 a été comptabilisé pour un montant de 7.450,00 dirhams. * Les factures correspondantes aux charges suivantes ne sont pas encore reçues : Electricité Décembre 2004 : 1.120,00 HT TVA 14% Téléphone Décembre 2004 : 7.850,00 HT TVA 20%
30/06/04