L’entreprise et l’information · 2018. 9. 10. · Thème n°2 : L’entreprise et l’information comptable – David GAVEN – Lycée PAUL AUGIER 6 Le 3 janvier il achète à

Thème n°2 : L’entreprise et l’information comptable – David GAVEN – Lycée PAUL AUGIER 1

L’entreprise et l’information comptable

Thème n°2

SIC : SYSTEME D’INFORMATION COMPTABLE OBLIGATIONS LEGALES ET FISCALES

LES PRINCIPES COMPTABLES NOTION DE PATRIMOINE

LE BILAN

Mise à Niveau David GAVEN - Lycée Paul Augier 2017-2018

Autrefois, savoir cuisiner était la clé de la réussite en restauration. De nos jours, cette condition,

toujours nécessaire, n'est plus suffisante : il faut aussi savoir gérer son entreprise. La comptabilité est

l'instrument de base d'une saine gestion. la comptabilité est à l'entreprise ce que le tableau de bord

est à l'automobile : un instrument qui, certes, ne fait pas avancer le véhicule, mais, fournit des

renseignements sur son fonctionnement et surtout, signale d'éventuelles anomalies. Le conducteur

averti pourra ainsi prendre les mesures qui éviteront de fâcheuses conséquences.

Challenge n°2 :

Bilan de départ – Plan de

financement


Obligations comptables du commerçant

Mise à jour le 28.07.2014 - Direction de l'information légale et administrative (Premier ministre)

Le commerçant, qu'il soit personne physique ou morale, doit tenir une comptabilité. En effet, toute entreprise immatriculée au registre du

commerce et des sociétés (RCS), soumise à un régime réel d'imposition, doit tenir une comptabilité normale ou simplifiée, en respectant

les règles du plan comptable, sous peine d'une taxation d'office du fisc sur un bénéfice évalué par lui. Ses obligations comptables sont

différentes selon la taille et le régime comptable de l'entreprise.

Obligations générales

• Le commerçant est tenu d'établir une comptabilité régulière (en application de dispositions légales), sincère (de bonne foi) et fidèle

à la réalité de l'entreprise.

• Les entreprises peuvent tenir elles-mêmes leur comptabilité. En revanche, lorsqu'elles décident de la confier à un professionnel,

elles doivent obligatoirement s'adresser à un expert-comptable inscrit au tableau de l'ordre. Le commerçant, ou son expert-

comptable, doit :

- enregistrer, de façon chronologique, les mouvements (achats, ventes, etc.) du patrimoine de l'entreprise,

- établir une facturation dans certains cas,

- procéder à un inventaire, obligatoire au moins 1 fois par an, qui permet de contrôler physiquement l'existence et la valeur

des éléments actifs et passifs du patrimoine de l'entreprise,

- établir les comptes annuels à la fin de chaque exercice au vu des enregistrements comptables et de l'inventaire (bilan,

compte de résultat et annexe),

• détenir un compte bancaire, soit dans un établissement de crédit, soit dans un bureau de chèques postaux,

• conserver, au moins 10 ans après le clôture de l'exercice, toutes les pièces comptables (livre journal, grand livre, livre d'inventaire,

bon de commande, de livraison ou de réception, facture client et fournisseur...),

• s'il est constitué sous forme de société, procéder chaque année au dépôt de ses comptes sociaux auprès du greffe du tribunal de

commerce. Tenir des documents comptables inexacts ou fictifs est sanctionné pénalement : le chef d'entreprise encourt une

amende de 500 000 € et 5 ans d'emprisonnement.

Les comptes annuels (ou comptes sociaux) comprennent :

- le bilan qui présente les éléments actifs et passifs de l'entreprise, et fait apparaître, de façon distincte, les capitaux propres,

- le compte de résultat qui rassemble les produits (ventes, intérêts de capitaux placés, etc.) et charges (achats, salaires,

impôts, etc.), et fait apparaître le bénéfice ou la perte de l'exercice, après déduction des amortissements et des provisions,

- Les comptes doivent apparaître dans les documents, sous forme électronique ou papier, suivants :

- le livre-journal (enregistrement chronologique de toutes les opérations : achats, ventes, etc.),

- le grand livre (rassemble tous les comptes),

- le livre d'inventaire (éléments chiffrés de l'actif et du passif de l'entreprise).

Obligations spécifiques Pour les grandes entreprises

Les entreprises ayant au moins 300 salariés et un chiffre d'affaires de 18 millions d'euros minimum doivent présenter :

▪ l'actif réalisable et disponible et le passif exigible,

▪ un compte de résultat prévisionnel (prévisions des gains et des pertes de l'entreprise),

▪ un tableau de financement et un bilan annuel,

▪ un plan de financement prévisionnel. Les groupes de sociétés (une maison mère qui contrôle plusieurs filiales) doivent

présenter :

▪ des comptes consolidés (les comptes de l'ensemble des sociétés sont regroupés comme si elles ne formaient qu'une seule

entreprise),

▪ un rapport de gestion du groupe

Pour les petits commerçants

Les personnes physiques ou morales assujetties au régime réel simplifié d'imposition (RSI) peuvent adopter une présentation simplifiée

des comptes annuels.

Le régime comptable simplifié consiste à enregistrer les créances et les dettes uniquement à la clôture de l'exercice.

Les commerçants qui remplissent 2 des critères suivants peuvent simplifier la présentation comptable : bilan et compte de résultat

simplifiés. De plus, les micro-entreprises n'ont pas l'obligation d'établir d'annexe.

VOTRE OBJECTIF : Mesurer les obligations et principes comptables de toute entreprise commerciale


1. Pour répondre à ces obligations que doit faire l’entreprise ?

2. Ces obligations vous paraissent elles comme des contraintes ?

Différentes architectures et niveaux d’intégration des SIC

Type de SIC Architecture informatique Organisation de la comptabilité Taille de l’entreprise

Comptabilité autonome

• Micro-ordinateur • Progiciel comptable

• Saisie manuelle centralisée • Axe réglementaire

(juridique et fiscal)

Comptabilité semi-intégrée

• Réseau local • Applications fonctionnelles

interfacées

• Génération automatique des écritures comptables

• Axe réglementaire et axe gestion

Comptabilité intégrée

• Architecture client-serveur • Applications « intégrées »

• Saisie unique des évènements

• Axes d’analyse multiples

Article 8 du Code de commerce :

« Toute personne physique ou morale ayant la qualité de commerçant doit procéder à l'enregistrement

comptable des mouvements affectant le patrimoine de son entreprise; ces mouvements sont enregistrés

chronologiquement. Elle doit contrôler par inventaire, au moins une fois tous les douze mois, l'existence et la valeur des éléments

actifs et passifs du patrimoine de l'entreprise. Elle doit établir des comptes annuels à la clôture de l'exercice au vu des enregistrements comptables et de

l'inventaire. Ces comptes annuels comprennent le bilan, le compte de résultat et une annexe: ils forment un

tout indissociable. » (loi n°94-126 11/02/94)

Art. 9 du C. Com. : «Le bilan décrit séparément les éléments actifs et passifs de l'entreprise, et fait apparaître, de façon distincte, les capitaux propres. Le compte de résultat récapitule les produits et les charges de l'exercice, sans qu'il soit tenu compte de leur date d'encaissement ou de paiement. Il fait apparaître, par différence (...), le bénéfice ou la perte de l'exercice. Les produits et les charges, classés par catégories, doivent être présentés soit sous forme de tableaux, soit sous forme de liste. (...) L'annexe complète et commente l'information donnée par le bilan et le compte de résultat. Les comptes annuels doivent être réguliers, sincères et donner une image fidèle du patrimoine, de la situation financière et du résultat de l'entreprise.» (...)

(Rédaction mise à jour par la Loi n° 83-353 du 30 avril 1983)


1. Quel est le principe qui est en fait défini par la loi elle-même (article 8-9) ?

LES PRINCIPES COMPTABLES

«Les principes généralement admis» sont souvent l'œuvre de la Jurisprudence et de la doctrine. Ces principes

comptables sont à la base de la Comptabilité :

Principe de régularité « La régularité est la conformité aux règles et procédures en vigueur. »

Principe de sincérité «La sincérité est l'application de bonne foi des règles et procédures en fonction de la connaissance que les

responsables des comptes doivent normalement avoir de la réalité et de l'importance des opérations, événements,

et situations.»

Principe de prudence La prudence est l'application raisonnable des faits afin d'éviter le risque de transfert, sur l'avenir, d'incertitudes

présentes susceptibles de grever le patrimoine et les résultats de l'entreprise. »

Principe de fidélité «A l'effet de présenter des états reflétant une IMAGE FIDELE de la situation et des opérations de l'entreprise, la

comptabilité doit satisfaire dans le respect de la règle de prudence, aux obligations de régularité et sincérité. »

Principe de permanence des méthodes «La cohérence des informations comptables au cours des périodes successives implique la permanence dans

l'application des règles et procédures. Toute exception à ce principe doit être justifiée par la recherche d'une

meilleure information.»

Principe de bonne information Les informations comptables doivent donner à leurs utilisateurs une description adéquate, loyale, claire, précise

et complète des opérations, événements et situations.»

Principe de non-compensation «D'une manière générale, toute compensation au niveau de la présentation des postes d'actif et de passif ou

entre des postes de charges et de produits est interdite.»

Principe d'Importance relative Ce principe apparaît en ce qui concerne l'annexe : « La production des éléments d'informations n'est, en

principe, requise que pour autant qu'ils ont une importance significative par rapport aux données des autres

comptes annuels.»

Principe de continuité de l'exploitation Les documents de synthèse sont supposés établis à partir de l'hypothèse de la continuité de l'exploitation. S’il

n'est pas fait mention d'autres hypothèses retenues.

Principe de l'indépendance des exercices Ce principe de spécialisation ou d'autonomie des exercices est à la base de la détermination du résultat de

chaque exercice.

Principe de la stabilité de I*unité monétaire Ce principe résulte de l'adoption de la méthode des coûts historiques pour l'évaluation des éléments inscrits en

comptabilité.


CAS N°1

Le 1er janvier, Monsieur GUILLET décide de créer un hôtel-restaurant (HR) qu’il exploitera lui-même.

Pour fonder cette entreprise, il apporte 750 000€ de sa fortune personnelle et emprunte 200 000€ au

crédit mutuel. La somme globale ainsi réunie est déposée sur le compte que l’entreprise ouvre à la

BNP.

Emplois Ressources Montant

La situation de M. GUILLET AU 1ER Janvier peut se résumer dans un tableau :

Emplois (comment les ressources ont été employées)

Ressources (origines des ressources)

…………………………..

…………….

………………………….

…………………………..

…………

…………

Total ……………….. Total ………………..

Montant du PATRIMOINE de M. GUILLET =

M. Guillet s’est il enrichi ?

Le 2 janvier l’ HR HUILLET achète :

- Le local dans lequel il exercera son activité : 600 000 €

- Du matériel de cuisine : 200 000 €

Ces acquisitions sont réglées au comptant par chèque bancaire

Au soir du 2 janvier la nouvelle situation de l’HR GUILLET se présente ainsi :

Emplois des ressources Origines des ressources

……………………

…………………….

BANQUE (950000- )

…….……….

…………….

…………….

APPORT PERSONNEL

EMPRUNT CREDIT MUTUEL

750 000

200 000

Total Total 1 750 000



VOTRE OBJECTIF : Calculer et définir le patrimoine d’une entreprise


Le 3 janvier il achète à son fournisseur LEBLAN 80 000€ de matériel pour équiper la salle de

restauration. Pour éviter un nouvel emprunt, il demande un délai de paiement à 60jours


LOCAL

MATERIEL CUISINE

………………

BANQUE …………

600 000

200 000

………

……….

APPORT PERSONNEL

DETTE EMPRUNT C.MUTUEL

…………………..

750 000

200 000

…………

Total Total

Cet achat à crédit donne donc naissance à une nouvelle dette.

Montant du PATRIMOINE de M. GUILLET = 750000


Le 30 janvier il commence à rembourser par chèque 10 000€ à son fournisseur LEBLAN


LOCAL

MATERIEL CUISINE

MATERIEL RESTAURATION

BANQUE ………………

600 000

200 000

80 000

……………

APPORT PERSONNEL

DETTE EMPRUNT C.MUTUEL

DETTE FOURNISSEUR

750 000

200 000

….……

Total Total



Pourquoi le patrimoine ne change pas ?


CAS N°2

M. Dong est propriétaire d’un snack. Il détient au 31.03.N un local commercial d’une valeur de 150 000 €

acquis à l'aide d'un emprunt dont il reste 50 000 € à rembourser, d'un véhicule d'une valeur de 10 000 €,

de matériel de cuisine valant 8 000 € et de dépôts en banque de 20 000 € ;

La situation patrimoniale peut aussi se représenter sous forme de tableau :

Emploi des ressources = ACTIF Origines des ressources = PASSIF

Patrimoine net

…………

Total Total

Quelle est la valeur du patrimoine net de cette entreprise :

=

Cette présentation a l'avantage de montrer comment les biens possédés par M. Dong ont été financés :

- par leurs propres ressources pour …………..€

- et par la dette pour …………..€

• M. Dong a décidé d’investir dans du matériel informatique pour 2 500€ règlement comptant par chèque.

• Il fait également un remboursement partiel de l’emprunt pour 5 000€ par virement.

• M. Dong décide de retirer 500€ à la banque pour alimenter la caisse du secrétariat

ACTIF PASSIF

Patrimoine net

Emprunt

Total Total

ACTIF PASSIF

Local

Véhicule automobile

Matériel de cuisine

Matériel informatique

Banque

……….

………..

………..

………..

………..

………..

………..

Patrimoine net

Emprunt

………..

………..

Total Total


• Il reste à adapter ce tableau pour qu’il reflète le patrimoine d’une Entreprise :

CAS N°3

Chaque entreprise a pour obligation de représenter son patrimoine à la fin de chaque exercice comptable :

l'exercice comptable a une durée d'une année. La date de clôture de l'exercice doit être choisie en fonction

de la saisonnalité de l'activité, par exemple le 30 septembre pour un établissement situé dans une station

balnéaire.

1. Retrouvez le principe comptable cité ci-dessus.

Quels est le montant de l’emprunt ?

BILAN AU 31/ / N

ACTIF PASSIF

ACTIF IMMOBILISÉ

ACTIF CIRCULANT

CAPITAUX PROPRES

DETTES

Total Total

L'Hôtel-restaurant de la Plage clôture son exercice comptable le 30 septembre n. L'établissement

dispose d'immobilisations incorporelles : le fonds commercial de 235 000 €, d'immobilisations

corporelles : matériel de cuisine 295 000 €, d'un stock de Matières premières MP de 25 000 €, de

créances clients pour 16 000 € et de disponibilités pour 9 000 €. Les capitaux propres s'élèvent à

310 000 € incluant le capital de 310 000 €. Les dettes s'élèvent à 270 000 € incluant les fournisseurs

pour 40 000 €, les dettes fiscales et sociales pour 30 000 € et un emprunt (montant à déterminer).


1- Présenter la situation de l'entreprise au 30 septembre N

Bilan au 30 septembre N

Actifs (emplois) Passifs (ressources)

Actif immobilisé

Immobilisations incorporelles :

-

Immobilisations corporelles :

-

Immobilisations financières :

Actif circulant

Capitaux propres

Dettes

Total Total

2- Quel est le patrimoine net de l'entreprise ? Que représente-t-il ? Comment s'est-il formé ?

3- Expliquer pourquoi les dettes sont des "ressources"

Le 1er octobre, l’entreprise a encaissé aujourd’hui 2 800 € par chèque en règlement des ventes de nuitées

hôtelières et 1 500 € en espèce de prestations restauration.

Que représente la contre partie des chèques et espèces encaissées ?

Mettons à jour le Bilan et vérifions si le patrimoine à évoluer.


Bilan au………………..


Actif immobilisé

Immobilisations incorporelles :

- Fonds de commerce

Immobilisations corporelles :

- Matériel de cuisine

Immobilisations financières :

Actif circulant

Capitaux propres

Capital

Dettes

Total Total

COMPTE DE RESULTAT AU 1ER / 10 / N

ACHATS (charges) VENTES (produits)

Total Total

RESULTAT = Ventes – achats =


L’entreprise a payé la facture EDF : 800€ par chèque et a acheté des fournitures administratives 2500 € payable le mois prochain.

Bilan

COMPTE DE RESULTAT

En observant le Bilan de l’entreprise après ces opérations le patrimoine de l’entreprise a-t-il évolué ?


Actif immobilisé

Immobilisations incorporelles

- Fonds de commerce

Immobilisations corporelles

- Matériel de cuisine

Immobilisations financières

Actif circulant

Stocks

Clients

Banque

Caisse

Capitaux propres

Capital

Résultat de l'exercice

Dettes

Emprunts auprès des Ets de crédit

Fournisseurs

Dettes fiscales et sociales

Total Total

ACHATS (charges) VENTES (produits)

Prestations hôtellerie

Prestations restauration

2 800

1 500

Total Total 4 300

RESULTAT =


LES OBLIGATIONS DE L'ENTREPRISE

Toute entreprise commerciale doit tenir une comptabilité dans le respect des prescriptions légales. Cette

obligation est adaptée en fonction de la taille et de l'importance de l'entreprise.

Pour mener à bien ces obligations elle doit mettre en place un SIC :

La comptabilité est l’un des outils de gestion de ce SIC et lui permet de contrôler les flux internes et

externes. On distingue :

La comptabilité générale :

____________________________________________________________________________________

____________________________________________________________________________________

____________________________________________________________________________________

____________________________________________________________________________________

____________________________________________________________________________________

La comptabilité analytique

Elle fournit aussi des informations à usage strictement interne (destinées aux décideurs de l'entreprise).

Elle analyser les flux internes. Leur origine et leur destination sont situées toutes deux à l'intérieur de

l'entreprise. Les flux internes sont des flux physiques, sans contrepartie monétaire. Ils ne font pas l’objet de

comptabilisation mais peuvent être évalué en mettant en place une comptabilité dite : analytique (calcul de

cout unitaire) Cette seconde branche de la comptabilité est beaucoup plus souple dans son

fonctionnement, puisqu'elle ne répond à aucune obligation légale mais à un souci d'efficacité et de bonne

gestion.

La comptabilité budgétaire

Un outil permettant d'appréhender l'avenir en chiffrant les prévisions effectuées par les différents responsables.

Une obligation d'ordre juridique

Une obligation d'ordre fiscal

Ensemble d’individus (informaticiens, comptables, contrôleurs de gestion, assistants administratifs…),

d’éléments matériels (ordinateurs, réseaux, panneaux d’affichage…) et d’éléments immatériels (organisation

des informations, des traitements, règles du Plan comptable…) qui transforment les flux élémentaires

d’informations (bons de commande, factures…) en flux d’informations élaborées (bilan, tableau de bord…) afin

de permettre la prise de décision.

SYNTHESE THEME N°2


REGLE 1 :

Un bilan classe les éléments en deux catégories : à l'actif : LES__________; au passif : LES

_________________

REGLE 2 :

Le capital représente l'argent apporté par le ou les ___________. On le place au passif, car c'est une _______ DE

L’ENTREPRISE (personne _________) envers ses ASSOCIES FONDATEURS (personnes ___________).

REGLE 3 :

L'actif se divise en actif ____________ et actif ______________

Le passif se divise en ___________________ et __________

REGLE 4 :

Un bilan doit toujours être équilibré : total ______ = total __________

REGLE 5 :

Une immobilisation est acquise pour être conservée de façon DURABLE dans l'entreprise.

Dans le cas de l'hôtellerie-restauration, il s'agit principalement des éléments incorporels du fonds de

commerce (clientèle, enseigne, licence...) et du matériel et mobilier nécessaires à l'exploitation.

LES PRINCIPES COMPTABLES

Pour compléter ces obligations, la pratique, la doctrine et la jurisprudence ont au fil du temps édictés des

principes dit : principes comptables. ils sont à la base de la Comptabilité.

Exemples :

Principe de régularité

« La régularité est la conformité aux règles et procédures en vigueur. »

Principe de sincérité

«La sincérité est l'application de bonne foi des règles et procédures en fonction de la connaissance que les

responsables des comptes doivent normalement avoir de la réalité et de l'importance des opérations,

événements, et situations.»

Principe de l'indépendance des exercices

Ce principe de spécialisation ou d'autonomie des exercices est à la base de la détermination du résultat de

chaque exercice.

Représentation de la situation de l’entreprise

LE BILAN

Le bilan est une « photo » financière qui indique la situation patrimoniale de l’entreprise à un moment donné.


Comment représenter la situation de l’entreprise Il existe trois systèmes car les besoins d'informations diffèrent selon la taille de l'entreprise, le nombre d'opérations

réalisées... et pour chacun des systèmes, il y aura des présentations différentes:

- le système abrégé pour les petites entreprises avec une présentation simplifiée;

- le système de base, système dit « de droit commun » qui peut être utilisé par toutes les entreprises qui le

souhaitent (présentation étudiée tout au long du manuel);

- le système développé, pour les grandes entreprises, notamment celles qui ont des filiales et dont la présentation

sera plus détaillée que le système de base.

La présentation, quel que soit le système, peut se faire en tableau ou en liste.

Présentation en tableau

L'actif figure dans la partie gauche du tableau, le passif dans la partie droite. C'est l'exemple que nous avons vu avec

le bilan « Les Mouettes ».

Présentation en liste

Le bilan en liste commence par présenter les éléments d'actif, puis dessous, les éléments du passif exigible. Ainsi, en

découle le calcul de la situation patrimoniale nette (actif - passif exigible).

BILAN système de base présentation en colonne

ACTIF PASSIF

Actif immobilisé

Immobilisations incorporelles Frais d'établissement Frais de recherche et de développement Concessions, brevets, licences... Fonds commercial Autres immobilisations incorporelles Immobilisations corporelles Terrains Constructions Installations techniques matériels et outil. Autres

Immobilisations financières Participations Créances rattachées à des participations Autres titres immobilisés Prêts

Capitaux propres

Capital

Réserves

Report à nouveau Résultat de l'exercice (bénéfice ou perte)

TOTAL I TOTAL I Actif circulant Stocks et en-cours Matières premières et autres approvision. Produits intermédiaires et finis Marchandises Créances clients et comptes rattachés Valeurs mobilières de placement

Disponibilités

Dettes

Emprunts auprès des établ. de crédit

Dettes fournisseurs et comptes rattachés

Dettes fiscales et sociales

Dettes sur immo. et comptes rattachés

Autres dettes

TOTAL II TOTAL II

TOTAL GENERAL TOTAL GENERAL


TP 1 : LES MOUETTES

Monsieur PAULUS exploite un restaurant « Les Mouettes ». Au 01/01/N, il vous communique la liste des

biens et des dettes de son restaurant (exprimée en euros).

Éléments Montant Biens Dettes

Valeur du fonds commercial 10 214 ……………€ ……………€

Compte ouvert à la banque au nom du restaurant 4 786 ……………€ ……………€

Crédit auprès de la BDPME'" 80 000 ……………€ ……………€

Crédit auprès des fournisseurs 400 ……………€ ……………€

Disponibilités caisse du restaurant 500 ……………€ ……………€

Denrées stockées pour le restaurant 1 300 ……………€ ……………€

Matériel de restauration 85 000 ……………€ ……………€

Mobilier du restaurant 55 000 ……………€ ……………€

TOTAUX ……………€ ……………€

BDPME: BANQUE POUR LE DEVELOPPEMENT DES PME, SPECIALISEE DANS LES CREDITS AUX PME.

1. Complétez le tableau ci-dessus et déterminez la fortune ou PATRIMOINE du restaurant

Le bilan est un document qui indique, à un moment donné, la situation du patrimoine de l'entreprise.

La loi oblige toute entreprise à établir un bilan à sa création (bilan d'ouverture) et à la fin de chaque

exercice comptable. Cependant, pour éviter de naviguer à vue et d'avoir une mauvaise surprise en fin

d'exercice, tout bon gestionnaire se doit d'effectuer une ou plusieurs situations intermédiaires, comprenant

notamment le bilan. Après une année d'activité, voici comment se présente le bilan du restaurant:


BILAN « LES MOUETTES » au 31/12/N

1. Quelle est la période couverte par le bilan « Les Mouettes » ?

2. Quelles sont les deux grandes parties du bilan ? Que représente chacune des parties ?

……………..

………………

3. Que peut-on remarquer sur le total général de chaque partie ?


4. Complétez le tableau suivant en mettant une croix dans la case correspondante :

ACTIF IMMOBILISE : immobilisations ACTIF CIRCULANT

INCORPORELLES CORPORELLES FINANCIERES

Matériel de cuisine

Licence de boissons

Disponibilités (banque caisse)

Véhicule réfrigéré

Stock de vins

Actions de la filiale « Les Cigognes »

Créances sur des agences de voyages

Fonds commercial

Créance sur l'État

Ordinateur

Logiciel de réservation

Valeurs mobilières de placement

(actions obligations)

D'après le bilan « Les Mouette » quel est le montant:

de l'actif immobilisé?

des immobilisations incorporelles?

Des immobilisations corporelles?

des immobilisations financières?

de l'actif circulant?

des capitaux propres?

des dettes?

des dettes financières?

des dettes d’exploitation ?

2/ Vérifiez l'équilibre du bilan:

3/ Quelle est la situation nette ou valeur de l'entreprise ?

4/ L'entreprise « Les Mouettes » a-t-elle un résultat déficitaire ou bénéficiaire? Quel est son montant?

5/ Complétez le schéma suivant:

Bilan « Les Mouettes » au 31/12/N

ACTIF PASSIF

Ce que possède l’ENTREPRISE

Patrimoine net (valeur de l’entreprise)

DETTES ou Passif exigible


1/ Transposez le bilan « Les Mouettes » en tableau dans le bilan en liste ci-dessous:

Bilan « Les Mouettes » au 31/12/N

2/ Vérifiez la dernière égalité du bilan: (Total V ou (III - IV))

3/ Quel est l'inconvénient de cette présentation du bilan ?


TP 2 : LES VERTS SOMMETS

L'hôtel-restaurant « Les Verts Sommets » vous communique les éléments suivants concernant l'état de son

patrimoine au31/12/N.

Banque 14 156

Caisse 1 028

Capital 143 000

Concessions brevets licences 12 480

Constructions 180 880

Créances clients 14 476

Créances sur l'État 2 130

Dettes fournisseurs 51 700

Emprunt auprès des établissements de crédit 79 800

État, TVA à payer 18 500

Dettes fournisseurs d'immobilisations 22 000

Installations techniques, matériels et outillages industriels 16 157

Matériel informatique 10 990

Matériels de transport 16 006

Matériels spécifiques 15 967

Organismes sociaux 6 123

Personnel, rémunérations dues 15 872

Stocks de matières premières 8 500

Terrain 50 000

Valeurs mobilières de placement (actif circulant) 6 000

Résultat ?

1/ Complétez le tableau suivant :


ACTIF PASSIF

Immobilisé Circulant Capitaux

propres dettes

Banque

Caisse

Capital

Concessions brevets licences

Constructions

Créances clients

Créances sur l'État

Dettes fournisseurs

Emprunt auprès des Ets de crédit

État, TVA à payer

Dettes Fournisseurs d'immobilisations

Installations techniques, mat. et outil, indus.

Matériel informatique

Matériels de transport

Matériels spécifiques

Organismes sociaux

Personnel, rémunérations dues

Stocks de matières premières

Terrain

Valeurs mobilières de placement (actif

circulant)

TOTAUX


2/ Présentez le bilan au 31/12/N après avoir complété les rubriques manquantes dans le bilan (pointillés). Vérifiez les différents sous-totaux du bilan avec le tableau de la question 1. Que constatez-vous ?

3/ Comment le résultat de l'exercice a-t-il été trouvé ?


TP3 : LES LAVANDES

Le Mas des Lavandes » vous demande d'établir son bilan au 31/12/N à partir des informations suivantes:

* Le découvert bancaire se situe au passif du bilan, dans la rubrique « Emprunt et dettes auprès des établissements de crédit ». Le

signe - signifie que le solde du compte Banque est créditeur, alors qu'un compte banque approvisionné est normalement

débiteur.

Autres créances 6 404

Banque - 8 677 *

Caisse 3 762

Capital 187 122

Cautionnement versé 7 677

Concessions brevets licences 8 740

Constructions 151 923

Créances clients 35 812

Dettes fournisseurs 81 440

Emprunt auprès des établissements de crédit 104 291

État, TVA à décaisser 12 443

Fonds commercial 130 642

Dettes Fournisseurs d'immobilisations 58 230

Installations techniques, matériels et outillages industriels 66 526

Matériel informatique 13 475

Matériels de transport 32 550

Matériels spécifiques 12 260

Mobilier de bureau 9 832

Organismes sociaux (dette sociale) 25 468

Personnel, rémunérations dues 55 780

Prêt au personnel 6 000

Réserves 51 178

Stocks de denrées et boissons 12 788

Stocks de produits d'accueil 2 540

Terrain

52 000



TP4 : LE GRIGNOTIN

Clément et Lucie souhaitent créer un snack, « Le Grignotin », au bord de la mer.

Pour cela, le 1er janvier N, Clément apporte 20 000 € en capital déposés sur le compte bancaire du snack,

et Lucie apporte une camionnette d'une valeur de 15 000 € et du matériel pour 5 000 €.

Le local utilisé sera loué au propriétaire des lieux; celui-ci a demandé une caution de 5 000 €.

Le 3 janvier, ils souscrivent un emprunt d'une valeur de 35 000 €.

Le 5 janvier, ils achètent au comptant:

- du matériel complémentaire pour 22 000 €

- du mobilier de restaurant 18 000 €

- un ordinateur 1 000 €

- le logiciel de restaurant 4 000 €

- un bureau 800 €

- un stock de matières premières 2 000 €

De même, le 5 janvier, ils achètent la vaisselle pour 6 500 €, 500 € au comptant, le reste à la fin du mois.

1/ Calculez le montant des disponibilités du snack « Le Grignotin » au 05/01/N

Rentrée d’argents

Sorties d’argents

Solde en disponibilité =

2/ Établissez le bilan du snack « Le Grignotin » au 05/01/N


3/ Pourquoi le résultat est-il égal à 0?


TESTEZ VOS CONNAISSANCES SUR LE BILAN

À propos du bilan... inscrivez V (vrai) ou F (faux) pour indiquer la réponse choisie.

1 Capitaux propres = passif exigible - dettes de l'entreprise

2 Les biens de l'entreprise sont inscrits dans la colonne de droite du bilan

3 L'actif du bilan représente l'emploi des ressources

4 Les stocks font partie des valeurs immobilisées

5 Les dettes sont inscrites dans la colonne de droite

6 Le passif indique l'origine des ressources de l'entreprise

7 Le compte « Banque » peut être inscrit au passif du bilan

8 Le compte « Caisse » peut figurer dans les dettes

9 Les créances sont des dettes de l'entreprise

10 Un emprunt s'inscrit à l'actif du bilan

11 Le passif exigible représente une ressource pour l'entreprise

12 Le total des emplois peut être différent du total des ressources

13 Un résultat déficitaire (perte) signifie qu'il n'y a plus de disponibilités

14 Un prêt réalisé par l'entreprise est une ressource

15 L'actif du bilan est toujours égal au total des ressources

16 À droite du bilan on peut lire les différentes ressources de l'entreprise

17 Les capitaux étrangers sont des dettes

18 L'inventaire annuel est obligatoire

Documents

L’entreprise et l’information · 2018. 9. 10. · Thème n°2 : L’entreprise et l’information comptable – David GAVEN – Lycée PAUL AUGIER 6 Le 3 janvier il achète à