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CDOS90 Formations Novembre 2009
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LES OPERATIONS D’INVENTAIRE
Pour toutes les applications la date de fin d’exercice est le 30 septembre 2009
1. Evaluation des stocks
En fin d’exercice, il convient d’établir un état des stocks existant dans l’entreprise. Après
avoir réalisé l’inventaire physique des stocks il faut procéder à leur évaluation en choisissant
une des méthodes ci-dessous. Et enfin il faut enregistrer l’écriture de variation des stocks.
Premier entré, premier sorti
Entrées Sorties Stocks Date
Qté PU Montant Qté PU Montant Qté PU Montant
01/01 10 2 20.00
03/02 5
05/03 8 2.5 20.00
07/10 9
10/11 10 1.9 19.00
31/12 8
Coût unitaire moyen pondéré après chaque entrée
Entrées Sorties Stocks Date
Qté PU Montant Qté PU Montant Qté PU Montant
01/01 10 2 20.00
03/02 5
05/03 8 2.5 20.00
07/10 9
10/11 10 1.9 19.00
31/12 8
Annulation du stock initial (dans le journal des OD)
Date Libellé Compte Débit Crédit
Constatation du stock final (dans le journal des OD)
Date Libellé Compte Débit Crédit
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2. Amortissement des immobilisations
L’amortissement d’une immobilisation est la répartition de son montant amortissable en
fonction de son utilisation.
L’amortissement constitue une charge dite « calculée ». Le montant de cette charge diminue
le résultat de l’exercice et permet le maintien d’une somme équivalente dans le patrimoine de
l’entreprise.
Amortissement linéaire
Base de calcul : Coût d’acquisition du bien (prix d’achat + frais
accessoires)
Durée d’amortissement : Durée de vie estimée du bien
Taux d’amortissement : 100/ durée de vie du bien en %
Début de l’amortissement : Jour de mise en service
ex : Acquisition le 15/03/2005 d’un matériel de 8 000.00, amortissable sur 5 ans ; mise en
service le 20/03/2005
Année Base de calcul Amortissement Amortissement
cumulé
Valeur nette
comptable
2005 8 000.00
2006 8 000.00
2007 8 000.00
2008 8 000.00
2009 8 000.00
2010 8 000.00
Enregistrement de l’annuité 2009 (dans le journal des OD)
Date Libellé Compte Débit Crédit
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3. Dépréciations
Une provision pour dépréciation est la constatation comptable d’un amoindrissement de la
valeur d’un élément d’actif résultant de causes dont les effets ne sont pas jugés irréversibles.
Sur stock
Calcul : Différence entre la valeur d’acquisition (ou le coût de revient) et la valeur à
l’inventaire (ou le cours du jour)
Ex : Stock de marchandises achetées pour 5 000.00 € en 2008 et dont la valeur s’élève à
4 500.00 € en 2009.
Provision 2009 =
Sur créances
Calcul : Créance x % de perte probable
Ex :
Tiers Créance
HT
% de
perte
Provision N-1 Provision N Ajustement
A 1 000.00 50 400.00
B 1 500.00 20 900.00
C* 1 000.00 100 300.00
C* la créance devient irrécouvrable en 2009
La créance client ne passe en perte que lorsque le tiers devient réellement irrécouvrable (en
général après le jugement de liquidation de l’entreprise).
Enregistrement des provisions 2009 (dans le journal des OD)
Date Libellé Compte Débit Crédit
Enregistrement de la perte sur la créance C (dans le journal des OD)
Date Libellé Compte Débit Crédit
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4. Provisions
A la clôture de l’exercice, l’association doit recenser les litiges pour lesquels elle risque d’être
condamnée à payer des sommes (indemnités, frais de justice, honoraires, dommages et
intérêts…). Il doit être tenu compte des risques intervenus au cours de l’exercice en constatant
une provision pour litige.
Ex. : Un salarié se pourvoit devant le conseil des Prud’hommes. Le dossier a été confié à un
avocat qui estime que le salarié peut prétendre à des dommages et intérêts s’élevant à deux
mois de salaire soit 2 900.00 €
Provision 2009 =
Enregistrement de la provision 2009 (dans le journal des OD)
Date Libellé Compte Débit Crédit
5. Régularisation des charges
Les charges constatées d’avance
Ex : facture du 29/09/2009 de 2 990.00 € relative à une marchandise non reçue au 30/09/2009
Le 29/09/2009 : Enregistrement de la facture (dans le journal des achats)
Date Libellé Compte Débit Crédit
Le 30/09/2009 : Régularisation de fin d’exercice (dans le journal des OD)
Date Libellé Compte Débit Crédit
Les charges à payer.
Ex : Le 29/09/2009, réception de marchandises pour une valeur de 1 435.20 €, la facture n’est
pas encore parvenue à la clôture de l’exercice.
Le 30/09/2009 : Régularisation de fin d’exercice (dans le journal des OD)
Date Libellé Compte Débit Crédit
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Les opérations de rattachement des charges à l’exercice au cours duquel elles ont été
consommées doivent faire ressortir les intérêts courus et non payés qui sont rattachés aux
dettes dont ils proviennent
Ex : pour un emprunt du 15/10/2003 à rembourser mensuellement le 15 de chaque mois, les
intérêts sont payés à terme échu et s’élèvent pour la période du 15/09/2009 au 15/10/2009 à
250.00 € (selon le tableau d’amortissement)
Le 30/09/2009 : Régularisation de fin d’exercice (dans le journal des OD)
Date Libellé Compte Débit Crédit
6. Régularisation des produits
Les produits constatés d’avance
Ex : Le 29/09/2009, une facture a été émise pour des prestations effectuées le 05/10/2009
pour 1 000.00 €
Le 30/09/2009 : Régularisation de fin d’exercice (dans le journal des OD)
Date Libellé Compte Débit Crédit
Les produits à recevoir
Ex : Le 30/09/2009, une subvention reste à percevoir pour un montant de 5 000.00 €
Le 30/09/2009 : Régularisation de fin d’exercice (dans le journal des OD)
Date Libellé Compte Débit Crédit