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Sommaire
Djibouti 2016 5
Sommaire
LIVRE 1 - LES IMPÔTS DIRECTS ET IMPÔTS SUR LE CHIFFRES D’AFFAIRES .................................... 9
Titre 1 - Impôt général de solidarité sur les revenus et les bénéfices ................ 9
Chapitre 1 - Impôt sur les traitements et salaires ..................................................................... 9
Section 1 - Principe ................................................................................................................................ 9
Section 2 - Champ d’application de l’impôt .............................................................................. 9
Section 3 - Détermination du revenu imposable ................................................................. 10
Section 4 - Barème et taux .............................................................................................................. 11
Chapitre 2 - Impôt sur les bénéfices professionnels ............................................................. 11
Section 1 - Principe ............................................................................................................................. 12
Section 2 - Champ d’application .................................................................................................. 12
Section 3 - Détermination du bénéfice imposable .............................................................. 13
Section 4 - Régimes d’imposition ................................................................................................. 18
Section 5 - Taux .................................................................................................................................... 22
Chapitre 3 - Impôt minimum forfaitaire ...................................................................................... 22
Section 1 - Principe ............................................................................................................................. 22
Section 2 - Champ d’application .................................................................................................. 22
Section 3 - Modalités d’imposition .............................................................................................. 23
Section 4 - Dispositions particulières ........................................................................................ 23
Chapitre 4 - Impôt sur la plus-value immobilière .................................................................. 23
Section 1 - Principe ............................................................................................................................. 23
Section 2 - Champ d’application .................................................................................................. 24
Section 3 - Exonération .................................................................................................................... 24
Section 4 - Calcul de l’impôt ........................................................................................................... 24
Section 5 - Assiette de l’impôt ........................................................................................................ 24
Section 6 - Obligations des contribuables ............................................................................... 25
Chapitre 5 - Impôt sur les rémunérations versées à des personnes non domiciliées à Djibouti ............................................................................................................................. 25
Section 1 - Principe ............................................................................................................................. 25
Section 2 - Champ d’application .................................................................................................. 25
Section 3 - Modalités d’imposition .............................................................................................. 26
Section 4 - Obligations des redevables ...................................................................................... 26
Section 5 - Sanctions .......................................................................................................................... 26
Chapitre 6 - Impôt d’incitation sociale ......................................................................................... 26
Section 1 - Personnes assujetties ................................................................................................. 26
Section 2 - Produits imposables et exonérés .......................................................................... 27
Section 3 - Taux, paiement, déclaration et contrôle .......................................................... 28
Chapitre 7 - Dispositions communes ............................................................................................ 28
Chapitre 8 - Imposition des dividendes distribués (IRVM) .............................................. 29
Titre 2 - Taxes diverses......................................................................................................... 31
Chapitre 1 - Contribution des patentes ........................................................................................ 31
Section 1 - Champ d’application .................................................................................................. 31
Section 2 - Exemptions ...................................................................................................................... 32
Section 3 - Base et taux de la contribution ............................................................................. 33
Sommaire
6 Djibouti 2016
Section 4 - Obligations des patentables ................................................................................... 46
Section 5 - Commission de classement ...................................................................................... 47
Chapitre 2 - Centimes additionnels ................................................................................................ 47
Chapitre 3 - Contribution des licences ......................................................................................... 48
Section 1 - Champ d’application .................................................................................................. 48
Section 2 - Base et taux de la contribution ............................................................................. 48
Section 3 - Obligations des fabricants et commerçants de boissons ......................... 48
Section 4 - Titre de licence .............................................................................................................. 48
Chapitre 4 - Contribution foncière sur les propriétés bâties ........................................... 50
Section 1 - Champ d’application .................................................................................................. 50
Section 2 - Exemptions ...................................................................................................................... 50
Section 3 - Base et taux de la contribution ............................................................................. 51
Section 4 - Obligation des propriétaires et principaux locataires .............................. 51
Section 5 - Détermination de la valeur locative ................................................................... 52
Section 6 - Mutation de cote........................................................................................................... 52
Chapitre 5 - Contribution foncière sur les propriétés non bâties ................................. 53
Section 1 - Champ d’application .................................................................................................. 53
Section 2 - Exemptions ...................................................................................................................... 53
Section 3 - Base et taux de la contribution ............................................................................. 53
Section 4 - Détermination de la valeur locative ................................................................... 53
Chapitre 6 - Taxe différentielle sur les véhicules automobiles ....................................... 54
Titre 3 - Taxes sur le chiffre d’affaires ........................................................................... 56
Chapitre 1 - Taxe sur la valeur ajoutée (TVA) .......................................................................... 56
Section 1 - Champ d’application .................................................................................................. 56
Section 2 - Territorialité .................................................................................................................. 68
Section 3 - Fait générateur et exigibilité ................................................................................. 71
Section 4 - Base d’imposition et taux ......................................................................................... 72
Section 5 - Régime des déductions .............................................................................................. 77
Section 6 - Obligations des entreprises ..................................................................................... 83
Chapitre 2 - Taxe sur les prestations de services ................................................................... 84
Section 1 - Principe ............................................................................................................................. 84
Section 2 - Champ d’application .................................................................................................. 84
Section 3 - Modalités d’imposition .............................................................................................. 85
Section 4 - Pénalités et sanctions................................................................................................. 85
Titre 4 - Dispositions communes ..................................................................................... 86
Chapitre 1 - Déclarations relatives à l’activité - NIF.............................................................. 86
Chapitre 2 - Contrôles et redressements .................................................................................... 87
Section 1 - Redressements et compensations ........................................................................ 87
Section 2 - Procédures d’intervention dans les entreprises ........................................... 89
Chapitre 3 - Pénalités et sanctions .................................................................................................. 92
Section 1 - Pénalités générales ..................................................................................................... 92
Section 2 - Pénalités frappant les propriétaires et principaux locataires .............. 93
Section 3 - Pénalités pouvant frapper les patentables ..................................................... 93
Section 4 - Pénalités frappant les fabricants et commerçants de boissons ........... 94
Section 5 - Pénalités spécifiques en matière de TVA .......................................................... 94
Section 6 - Primes sur pénalités ................................................................................................... 95
Section 7 - Infractions pouvant faire l’objet de sanctions pénales ............................. 95
Sommaire
Djibouti 2016 7
Chapitre 4 - Recouvrement de l’impôt ......................................................................................... 96
Section 1 - Modalités de recouvrement .................................................................................... 96
Section 2 - L’action en recouvrement du comptable des impôts ............................... 106
Chapitre 5 - Contentieux .................................................................................................................... 115
Section 1 - Juridiction contentieuse .......................................................................................... 115
Section 2 - Juridiction gracieuse ................................................................................................ 118
Section 3 - Notifications aux réclamants ............................................................................... 118
Section 4 - Cotes indûment imposées ou irrécouvrables ............................................... 119
LIVRE 2 - DROITS D’ENREGISTREMENT ET DE TIMBRE .............................................................. 121
Partie 1 - Enregistrement ................................................................................................. 121
Titre 1 - Registres d’enregistrement et exigibilité des droits ....................................... 121
Chapitre 1 - Dispositions générales .......................................................................................... 121
Chapitre 2 - Exigibilité des droits .............................................................................................. 123
Titre 2 - Assiette du droit .................................................................................................................. 127
Chapitre 1 - Dispositions générales .......................................................................................... 127
Chapitre 2 - Règles spéciales aux mutations par décès .................................................. 129
Titre 3 - Paiement des droits - Obligations - Prescriptions ........................................... 130
Chapitre 1 - Paiement des droits et obligations ................................................................. 130
Chapitre 2 - Droits acquis et prescriptions ........................................................................... 136
Chapitre 3 - Délais d’enregistrement des actes et déclarations................................. 137
Titre 4 - Pénalités, poursuites et instances, contrôles et redressements .............. 139
Chapitre 1 - Peines ............................................................................................................................ 139
Chapitre 2 - Contrôles et redressements ................................................................................ 141
Chapitre 3 - Poursuites et instances ......................................................................................... 141
Titre 5 - Tarification générale ......................................................................................................... 141
Chapitre 1 - Droits fixes .................................................................................................................. 141
Chapitre 2 - Droits proportionnels ........................................................................................... 145
Partie 2 - Contribution du timbre ................................................................................. 150
Titre 1 - Assiette, tarif et exemptions ......................................................................................... 150
Chapitre 1 - Règles générales ...................................................................................................... 150
Chapitre 2 - Règles particulières................................................................................................ 151
Chapitre 3 - Exemptions ................................................................................................................. 153
Titre 2 - Mode de perception des droits de timbre ............................................................ 154
Chapitre 1 - Débite du timbre ...................................................................................................... 154
Chapitre 2 - Obligations et peines ............................................................................................. 155
Titre 3 - Instances - Prescription - Restitution - Contrôles et redressements .... 156
Chapitre 1 - Instances ...................................................................................................................... 156
Chapitre 2 - Prescription ................................................................................................................ 156
Chapitre 3 - Restitution .................................................................................................................. 157
Chapitre 4 - Contrôles et redressements ................................................................................ 157
Partie 3 - Taxe sur les conventions d’assurance ..................................................... 158
Sommaire
8 Djibouti 2016
LIVRE 3 - OBLIGATIONS ET SAUVEGARDES DES AGENTS DE LA DIRECTION DES IMPÔTS ....... 161
Section 1 - Obligations des agents de la Direction des impôts ..................................... 161
Section 2 - Sauvegarde des agents de la Direction des impôts .................................... 161
DISPOSITIONS FINALES .................................................................................................................. 162
PRINCIPAUX TEXTES FISCAUX NON CODIFIÉS............................................................................... 163
1. Conventions fiscales ....................................................................................................... 163
1.1. Fiscalité du personnel français d’assistance technique .......................................... 163
1.2. Situation fiscale des Forces Françaises Stationnées à Djibouti .......................... 164
2. Dispositions relatives aux investissements ......................................................... 168
2.1. Code des investissements ........................................................................................................ 168
Titre 1 - Garanties fondamentales ............................................................................................ 168
Titre 2 - Régime général d’exonérations ............................................................................... 169
Titre 3 - Régime particulier d’exo-nérations - Investissements financiers ........... 172
Titre 4 - Commission Nationale des Investissements ...................................................... 173
Titre 5 - Garanties juridiques générales ................................................................................ 175
Disposition finales transitoires ................................................................................................... 176
2.2. Code des zones franches ........................................................................................................... 177
Titre 1 - Dispositions générales .................................................................................................. 177
Titre 2 - Régime d’administration et de contrôle des zones franches .................... 177
Titre 3 - Régime de gestion des zones franches .................................................................. 178
Titre 4 - Des règles de principes régissant les activités en zone franche............... 179
Titre 5 - Du régime de l’emploi en zone franche ................................................................ 180
Titre 6 - Du régime fiscal en zone franche ............................................................................ 180
Titre 7 - Du régime de la sécurité sociale en zone franche ........................................... 181
Titre 8 - Du régime douanier et du commerce extérieur .............................................. 182
Titre 9 - Surveillance et contrôle de zone franche ............................................................ 182
Titre 10 - De la résolution des conflits en zone franche ................................................. 183
Titre 11 - Dispositions diverses et finales .............................................................................. 183
2.3. Mesures incitatives en faveur des jeunes entrepreneurs djiboutiens ........... 185
3. Fiscalité pétrolière et minière ................................................................................... 186
3.1. Dispositions fiscales du Code pétrolier ............................................................................ 186
3.2. Dispositions fiscales du Code minier ................................................................................. 189
3.3. Fiscalité du secteur pétrolier aval ....................................................................................... 192
4. Autres textes fiscaux non codifiés ............................................................................ 193
4.1. Attributions de la Direction des Impôts .......................................................................... 193
INDEX ............................................................................................................................................... 195