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Procédure de calculs d'écarts. Cause(s) ?. 1. Sommaire. Budget. Écarts. Responsabilité ?. 2. Réalisation. Écart sur résultat = résultat réel – résultat prévu. 3 causes de variation. Budget. Budget. Quantités vendues. Vente. Prix de vente. Réalisation. Réalisation. Coûts. - PowerPoint PPT Presentation
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Procédure de calculs d'écarts
Écarts
Sommaire
Budget
Réalisation
Cause(s) ?1
Responsabilité ?2
Quantités vendues
Prix de vente
Coûts
Écart sur résultat =
résultat réel – résultat prévu
3 causes de variation
Vente
Production
Budget
Réalisation
Budget
Réalisation
1 Coûts réels
2 Coûts standards
3 Coûts préétablis
Procédure de décomposition
des 3 types de coûts
ELEMENTSQUANTITESCOUT
UNITAIRE
TOTAL
Matières
MOD
1 Kg (1)
0,5 H (2)
2
80( 3)
2
40
=42 / € pdt
(1) 5 000 Kg / 5 000 pdts = 1 Kg / pdt(2) 2 pdts / H 0,5 H / pdt(3) 200 000 / 5 000 x 0,5 = 80 € / H
Notion de fiche de coût
standard unitaire
Cas SIMO : Application
Présentation1
Exercice2
Correction3
Cas SIMO :Correction
PRODUCTION
Standard5 000 p
Réelle4 900 p
Préétablie
(1) 4 900 p x 1Kg = 4 900 Kg(2) 4 900 p x 0,5 h = 2 450 h
Cas SIMO :Correction
PRODUCTIONACTIVITE
Standard5 000 pMat. = 5 000 Kg x 2 = 10 000
MOD = 2 500 h x 80 = 200 000Total = 210 000
Réelle4 900 pMat. = 4 950 Kg x 2,1 = 10 395MOD = 2 320 h x 81 = 187 920
Total = 198 315
PréétablieMat. = 4 900 Kg x 2 = 9 800 (1)
MOD = 2 450 h x 80 = 196 000 (2)Total = 205 800
(1) 4 900 p x 1Kg = 4 900 Kg(2) 4 900 p x 0,5 h = 2 450 h
3 Coûts3 Écarts
Norme PCGÉcart = « réel » - « prévu »
Coût standard
Coût préétabliCoût réel
Écart 1 Écart 2
Écart 3!
1 Écart totalCoût réel – coût
standard
Ecart inadapté dans la procédure
2 causes de l'écart
Variation des normes de coût
Variation du volume de production
1
2
2 Écart sur volume de production
Coût préétabli– coût standard
Ecart inadapté dans la procédure
Cause de l'écart
Variation du volume de production
3 Écart globalCoût réel – coût
préétabli
C'est l'écart utile
Cause de l'écart
Variation des normes de coût
Comparaison au niveau de production réelle de 4 900 unités
ElémentsCoût Réel
(1)Coût préétabli
(2)Ecart global
(1( – )2)Coût standard
(4)Ecart Total
(1( – )4)
Ecart sur volume de
prod.
QrCrTQpCpT>0
D>0
FQsCsT
>0D
>0F
>0D
>0F
MP4 9502,110 3954 90029 8005955 000210 000395200
MOD2 32081187 9202 45080196 0008 0802 50080200 00012 0804 000
198 315205 8007 485210 00011 6854 200
Tableau de synthèse
D : défavorableF : favorable
Décomposition de l'écart
global
UtilitéPermet de déterminer
l’incidence :
Méthode
variable
Dépend du type de coût : fixe
d’une variation des quantités
d’une variation des coûts unitaires
Les écarts sur coûts variables
…
… se décompose en deux sous écarts :
Écart sur coût : E/C1
Écart sur quantité : E/Q2
E/Q = (Qr - Qp) Cp
E/C = (Cr - Cp) Qr
Quantité
QrQp
Cp
Cr
Les écarts sur coûts variables
Méthode 1Coût
Les écarts sur coûts variables
Méthode 2
E/Q = (Qr - Qp) Cr
E/C = (Cr - Cp) Qp
QrQp
Cp
Cr
Coût
Quantité
E/Ecart = (Qr - Qp) (Cr-Cp)
Les écarts sur coûts variables
Méthode 3
E/Q = (Qr - Qp) Cp
E/C = (Cr - Cp) Qp
QrQp
Cp
Cr
Coût
Quantité
Cas SIMO : Application
Ecart sur coût(Cr – Cp )Qr
Ecart sur quantité(Qr – Qp )Cp
Matière(2,1 – 2 )4950
=495 D(4950 – 4900 )2
=100 D
MOD(81 – 80 )2320
=2320 D(2320 – 2450 )80
< =10 400 > F
Les écarts sur coûts fixes ne
se décomposent
pas
un seul écart
l'écart global
Pas de décomposition
=coût standard
coût préétabli
Quantités vendues
Prix de vente
Coûts
3 causes de variation
Vente
Production
Budget
Réalisation
Budget
Réalisation
Écart sur résultat =
résultat réel – résultat prévu
Cas SARR
PRODUCTIONACTIVITE
Standard1 000 p à 75€ = 75 000
Réelle1 100p à 90€ = 99 000
Préétablie
Cas SARR
PRODUCTIONACTIVITE
Standard1 000 p à 75€ = 75 000
500 uo à 120€ = 60 000soit 60 000 / 1 000 p = 60€ / p
Réelle1 100p à 90€ = 99 000
550 uo à 110€ = 60 500soit 60 500 / 1 100 = 55€ / p
Préétablie
500 / 1 000 = 0,5 (1 100 x 0,5) = 550x120
= 66 000Soit 66 000 / 1 100 = 60€/p
E/R = 23500 € F
Les écarts sur résultat
Commerciale
Production
Écart sur marge sur coût préétabli
Écart global
2 causes
E/R = (Pr - Cr) Qr – (Pp – Cp) Qp
E/R = (90 – 55) 1100 – (75 – 60) 1000
Ecart sur marge sur coût
préétabli(Pr – Cp) Qr – (Pp
– Cp) Qp
2 variables différentes
2 sous écarts
Écart sur quantité
(Qr – Qp) Mpavec Mp = Pp - Cp
Écart sur prix de vente (Pr - Pp) Qr
ou
(Mr – Mp) Qravec Mp = Pp – Cpavec Mr = Pr – Cp
Application
Écart sur marge sur coût préétabli= (90 – 60)1100 – (75 – 60)1000 = 18000 F
Écart sur prix de vente= (90 – 75)1100= 16500 F
Écart sur quantité= (1100 – 1000) 75= 1500 F
Écart Global = coût réel – coût préétabli= 60500 – 66000 = < 5500 >
E/Q = (550 – 550)120 = 0
E/C = (110-120) 550 = <5500>
Écart sur résultat23 500 F
Écart sur marge/cp 18 000 F
Écart global/coût<5 500> F
E/q 1 500 F
E/p16 500 F
Écart total500 D
Écart/vol de prod6 000 D
Hors analyse
Organigramme récapitulatif
