SERIE1_ BILAN

Mécanismes comptables. Chapitre 1 : Etude du patrimoine HASSAINATE med saber

1

Exercice 1

La société SUNNDY qui fabrique des jouets en plastique vous donne les éléments de

sa situation patrimoniale le 31/12/2012.

Capital social 1.000.000

Machines de fabrication 150.000

Immeubles et autres constructions 250.000

Stocks de matières 230.000

Dettes de financement de l'investissement (-1 an) 15.000

Dettes envers les fournisseurs de matières premières (+ 1 an) 120.000

Avoirs en banque 350.000

Créances envers les clients (-1 an) 170.000

Dettes de financement de l'investissement (+1 an) 15.000

Crédits de trésorerie 70.000

Espèces en caisse 70.000

TRAVAIL À FAIRE :

1°) Classer ces éléments par poste

2°) Présenter le bilan en masse de la société SUNNDY au 31/12/2012 suivant les approches

juridique, économique et celle du PCGM.

Exercice 2

Au début de l’année 2013, les éléments de la situation patrimoniale de la société MORENO

se présentent comme suit:

Capital social: 1.000.000

Bâtiments : 300.000

Terrains: 350.000

Machines de fabrication: 200.000

Dettes de financement de l'investissement à plus d'un an 460.000

Créances envers les clients: 160.000

Subvention d'investissement: 300.000

Avoirs en banques: 340.000

Série de TD n°1 : Etude du patrimoine


2

Dettes envers les fournisseurs des matières premières à moins d'un an 200.000

Dettes de financement de l'investissement à moins d'un an 300.000

Créances à moins d'un an envers les associés: 70.000

Prêts au personnel (à plus d'un an): 270.000

Fonds commercial: 120.000,_

Stock de matières premières: 150.000

Stock de produits finis: 290.000

Matériel de bureau: 130.000

Espèces en caisse: 70.000

Crédits de trésorerie: 270.000

Bons de trésor sur 6 mois: 80.000

TRAVAIL À FAIRE

1°) Calculer le total de la rubrique 14,

2°) Établir le bilan en masse de la société MORENO, selon les approches juridique,

économique, financière et celle du PCGM.

Exercice 3

MONSIEUR Charaf, jeune promoteur, est propriétaire d’une entreprise commerciale.

Il met à votre disposition les comptes de situation de son entreprise au 1er janvier 2013 : (Les chiffres

sont en milliers de DHS)

Dettes fournisseurs de biens d’exploitation 260

Dettes fournisseurs de biens immobilisés 280

Créances envers les clients 260

Caisses 142

Matériel informatique 150

Frais de constitution 50

Dettes envers l’Etat 90

Constructions 300

Téléviseur, chaîne HI FI, ordinateurs 200

Marchandises 140

Actions (placement temporaire) 80

Titres de participation 120

Avoirs en banque 143

Terrains nus 230

Dettes envers les organismes sociaux 90

Capital personnel ?

Emprunts bancaires à long terme 280


3

Meubles pour bâtiments administratifs 90

Avances au personnel (pour la fin du mois) 95

TRAVAIL À FAIRE :

Monsieur Charaf n’a jamais tenu de comptabilité. Il vous demande de :

1. Reclasser les différents éléments de sa situation patrimoniale,

2. Dresser un état de ses immobilisations,

3. Déterminer le montant du capital personnel

4. Etablir le bilan au 1er janvier 2013.

Exercice 4

I / Les comptes et postes du bilan du commerçant de produits électroménagers HACHIMI

sont les suivants au 1er janvier 2012:

Bons du trésor à 5 ans…………..……….………30.000

Constructions………………………..….…………..l00.000

Dû par les clients………………………..………… 31.000

Dépôt en banque (BMCI)……….……………... 19.000

Matériels de transport……………..…………….35.000

Réserve légale…………………….………………...50.000

Emprunt Bancaire (facilité de Caisse).....100.000

Installations techniques……...……….……..…20.000

Dû aux fournisseurs………………………….…...11.000

Matériels et Outillages industriels….…....70.000

Dépôt en caisse…………………………………...….8.000

Matériels de bureau et Informatique…….10.000

Stock de marchandises…………….……………68.000

Billets de fonds (solde créditeur)……........30.000

1ER TRAVAIL À FAIRE :

1°) Calculer le total de chacune des rubriques : Immobilisations corporelles (23),

Immobilisations financières (24 et 25) et dettes de financement (14).

2°) Dresser le bilan au 1er janvier 2012 et déterminer le montant du capital.

II / Au 31/12/2012, la situation de ce même commerçant a évolué ainsi:

Avance sur commande de 3 véhicules…..……..40.000


4

Constructions………………………..………………Inchangées

Dû par les clients……………………….…………………45.000

Dépôt en banque (BMCI)………………..………..17.000

Matériels de transport…………………….………27.000

Réserves légales……………………………..Inchangées

Stock de marchandises…………………………...121.000

Emprunt Bancaire (facilité de Caisse)……………80.000

Mobilier de bureau………………..…………………9.000

Installations techniques……………………………31.000

Dû aux fournisseurs………………………………..22.000

Matériels et Outillages industriels…………..……50.000

Dépôt en caisse……………………………………….2.000

Dettes envers l’Etat (TVA)………………………….40.000

Matériels de bureau et Informatique………….….10.000

Billets de fonds (solde créditeur)………….………20.000

2ÈME TRAVAIL À FAIRE :

Dresser le nouveau bilan et déterminer le résultat net de l'exercice sachant que le capital

de l’entreprise n’a enregistré aucune modification au cours de l’année 2012.

Exercice 5

La société « Alphatexe » est une entreprise de fabrication et de distribution des articles de

bonneterie.

Au 30 novembre 2012, les éléments de la situation patrimoniale (Bilan) se présentent comme suit :

( N.B : les montants sont en milliers de dirhams )

I) Terrains nus 333 ; dépôts et cautionnement versés 20 ; subventions d’équipement 150 ;

fonds commercial 60 ; marque de fabrique 90 ; dettes fournisseurs de matières premières 170 ;

découvert bancaire ? ; effets à l’encaissement 85 ; emballages perdus 5.8 ; frais de publicité 90 ;

dépôts et cautionnement reçus 130 ; terrains bâtis 279 ; bâtiments 490 ; capital social 1300 ;

banques 50 ; caisses 70 ; matériel de bureau 90 ; matériel de fabrication 170 ; matériel

informatique 70 ; créances douteuses 26 ; avances des clients 60 ; matières premières 40 ;

produits finis 20 ; billets de fonds 60 (solde créditeur).

TRAVAIL À FAIRE :


5

1. Procéder au reclassement des éléments patrimoniaux de la société Alphatex

2. Déterminer le solde du compte banque

3. Calculer le solde des rubriques suivantes : créances de l’actif circulant,

immobilisations incorporelles, trésorerie actif, capitaux propres, stocks.

4. Etablir le bilan au 30/11/2012

II) Après un mois d’activité, les nouveaux soldes des comptes du bilan de la société Alphatex se

présentent de la manière suivante : (N.B : les montants sont en milliers de DH)

Terrains nus 333 ; dépôts et cautionnements versés 20 ; subventions d’équipements 250 ; fonds

commercial 100 ; marque 100 ; avances aux fournisseurs 10 ; frais de prospection 30 ; frais de

publicité 100 ; compte courant d’associés débiteurs 30 ; effets à recevoir 30 ; emballage 15 ;

titres de participation 100 ; terrains bâtis 279 ; bâtiments 490 ; capital social 1360 ; banques 120 ;

caisse 10 ; matériel de bureau 90 ; matériel de production 170 ; équipement informatique 70 ;

créances douteuses 10 ; créances clients 100 ; bons du trésor 10 (sur 6 mois ) ; matières

premières 30 ; produits finis 10 ; chèques à encaisser 25.

TRAVAIL À FAIRE :

1) Déterminez le montant du résultat comptable.

2) Dressez le bilan de la société « Alphatex » au 31/12/ 2012.

Exercice 6

Vous effectuez un stage dans une entreprise de textile, la société anonyme ALFRAX.

Le comptable s’apprête à établir le bilan suite aux travaux de fin de l’exercice clos en fin

décembre 2012. Il vous remet le tableau suivant et vous demande de procéder au

reclassement les éléments par poste et de présenter le bilan de la S.A ALFRAX au

31/12/2012.


6

COMPTES INTITULE MONTANTS

1111 CAPITAL 2 000 000,00

1140 RESERVE LEGALE 200 000,00

1481 EMPRUNTS AUPRES DES ETABLISSEMENTS DE CREDIT 800 000,00

2321 BATIMENTS 1 065 000,00

2332 MATERIEL ET OUTILLAGE 32 500,00

2351 MOBILIER DE BUREAU 79 250,00

2355 MATERIEL INFORMATIQUE 33 125,00

2510 TITRES DE PARTICIPATION 775 000,00

3121 MATIERES PREMIERES 125 800,00

3151 PRODUITS FINIS 254 850,00

3421 CLIENTS 126 525,00

3424 CLIENTS DOUTEUX OU LITIGIEUX 66 000,00

34552 ETAT - T.V.A. RECUPERABLE SUR LES CHARGES 88 125,00

3481 CREANCES SUR CESSIONS D'IMMOBILISATIONS 72 500,00

350 TITRES ET VALEURS DE PLACEMENT 105 750,00

3950 PROVISIONS POUR DEPRECIATION DES TVP 2 100,00

4411 FOURNISSEURS 420 000,00

4441 CNSS 36 400,00

4455 ETAT - T.V.A. FACTUREE 142 650,00

4456 ETAT - T.V.A. DUE 60 580,00

44525 ETAT – IGR 44 200,00

5141 BANQUES 52 420,00

5161 CAISSES 16 280,00


7

Exercice 7

Le 21 mars 2013, la société AMANA est constituée par les apports de Monsieur Iyad et

monsieur Ziyad, dont les éléments respectifs se présentent comme suit :

Monsieur Ziyad :

- Des fonds déposés à la banque 120000

- Liquidité (espèces) 80000

- Matériel de transport 150000

- Prêts à long terme 160000

- Prêts à court terme 120000

- Machine de production 250000

- Actions de sociétés cotées en bourses 100000

- Dettes bancaires à long terme 80000

Monsieur Iyad :

- Des fonds déposés à la banque 520000

- Liquidité (espèces) 380000

- Matériel de bureau 10000

- Matières premières 460000

- Découverts bancaires 320000

- Bons de trésor sur 3 ans 200000

- Dettes bancaires à long terme 180000

- Dettes envers le fournisseur de matières premières 200000

Les deux associés ont réglé toutes les procédures administratives nécessaires à la

constitution de la société AMANA. Le 30 mars 2013, tous les frais générés par la constitution

qui s’élèvent à 45000 DH, sont réglés en espèce.

TRAVAIL À FAIRE :

1. Calculer le montant du capital social de la société AMANA

2. Déterminer la valeur des quatre masses du bilan juridique.

3. Présenter le bilan suivant le PCGM


8

Exercice 8

Le 02/02/2013, monsieur Hamadi crée l’entreprise individuelle BEBE-PLAY , spécialisée dans

la vente au détail de jouets. Il emprunte 500 000 DH auprès de sa banque.

M. Hamadi acquiert :

un local de 850 000 DH

des rayonnages pour 112 000 DH

du mobilier de bureau pour 7 000 DH

du matériel de bureau 5 000 DH

du matériel informatique 10 000 DH

un lot de jouets de 50 000 DH

Il dépose 60 000 DH sur le compte bancaire ouvert au nom de l’entreprise et 2 500 DH

d’espèces en caisse.

TRAVAIL À FAIRE :

1. Déterminer le capital de l’entreprise

2. Présenter un bilan simplifié de l’entreprise BEBE-PLAY

Exercice 9

Au premier janvier 2012, le bilan de l'entreprise MARIA se présente de la façon suivante : Bilan au 1.1.2012

ACTIF Sommes PASSIF Sommes

Agencement et installation

Matériel de bureau

Mobilier

Marchandises

Disponibilités

80 000

73 000

45 000

290 000

52 000

Capital

Emprunt auprès de la banque

480 000

60 000

Total général 540 000 Total général 540 000

Après une année d’activité, les éléments intéressant la situation du bilan de la société sont

les suivants :

Une partie de l’emprunt a été remboursée à concurrence de 15 000 DH

Un véhicule a été acquis pour un montant de 90 000 DH


9

Les fournisseurs ont accordé des crédits à délai de 90 jours pour 48 000 DH

Les clients nous doivent 67 000 DH

Le stock de marchandises au 31/12/2012 est de 220 000 DH

La liquidité en caisse est de 3 500 DH

Le disponible en banque s’élève à 36 500 DH

TRAVAIL À FAIRE :

1. Justifier la variation de chaque rubrique du bilan dans un tableau

2. Dresser le bilan de l’entreprise MARIA au 31/12/2012

Documents

SERIE1_ BILAN