Suivi Des Comptes Clients Et Fournisseurs

7/30/2019 Suivi Des Comptes Clients Et Fournisseurs

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Chapitre 10 : LE SUIVI DES COMPTES CLIENTS ET

FOURNISSEURS

I- suivi et analyse des comptes clients

A/ la technique du lettrage

Lettrer =mettre en relation le rglement dun client avec les factures et avoirs correspondants.

On utilise des lettres, et on parque dune mme lettre les dbit et crdit concernant un mme

ensemble dopration.

Par consquent, la justification du solde dun compte client ne portera plus que sur les oprationsnon lettres.

On peut lettrer ainsi les comptes clients ou les comptes fournisseurs.

Il est important de vrifier rgulirement ainsi les soldes des comptes clients et fournisseurs. Cela

permet dviter certains litiges, de relancer des clients qui ne paient pas, dmettre des avoirs

ventuels pour paiement dacompte du client ou si un client a rgl sous dduction dun escompte

conditionnel.

B/ l analyse des carts

Les carts correspondent tous les montants non rgls ou tous les montants pour lesquels le

rglement est diffrent. On analyse les causes, et avant de prparer le relev de facture au client

on retire celles pour lesquelles la correction nous incombe :

- mission davoir

- erreur de comptabilisation

Comme aprs un rapprochement bancaire les critures de correction sont passes.

C/ vrification de la mise jour du compte client et nouveau lettrage

On vrifie que lon retrouve bien les montants comptabiliss dans le compte de tiers client et on

lettre ses corrections avec les factures et rglements correspondants.


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D/ valuation du risque client

Lvaluation du risque clientcest reconnatre que toute facture doit tre pay dans les dlais

requis.

Si un client ne rgle pas il va falloir agir de deux manires :

- il faut relancer ce client, par tlphone ou par mail, puis par des courriers de plus en plus

officiels. Cest le travail du comptable dans toutes les socits qui grent elle -mme leurs compte

client, mais si le non rglement gnre ou provient dun litige, le dossier sera remit en contentieux

soit auprs du service juridique de lentreprise, soit auprs dune socit spcialise dans le

recouvrement.

- Bloquer le compte client de manire viter que son encours augmente : somme du compte

411 de ce client + les effets de commerce acceptes 413 + les effets escompt qui ne sont pas

encore chus en compte 5114 + les dernires commandes passes par le client mais non encore

factures

Pour aider grer cet encours client, on dfinit une ligne de crdit qui sera le montant maximal

dencours accepts par ce client, et qui sera rentr dans le logiciel de gestion commercial de

manire ce que le systme bloque au passage dune nouvelle commande.

Depuis le 1er janvier 2009, les dlais de rglement entre professionnels sont limits 45 jours fin

de mois ou 60 jours compter de la date dmission de la facture. Toutefois les parties peuvent

dun commun accord, rduire ce dlai ou proposer de retenir comme point de dpart non pas la

date dmission de la facture mais la date de livraison des biens ou dexcution de la prestation.

En cas de dpassement du dlai, le crancier doit facturer des pnalits de retard de 3 fois le taux

lgal.

Lobjectif de cette lgislation est dviter les abus de la part de certains clients en position

dominante (exemple : les grandes surfaces) et de limiter les difficults de trsorerie des PME dont

les clients payent mal.

Cette loi pnalise galement le crancier qui est tenu de facturer ses pnalits de retard.

La balance ge est un outil de classement des crances, par anciennet qui ne peut tre ditque si les dlais de payement des clients ont t rentrs dans le logiciel et qui permet dagir sur les

clients en retard de rglement.

Chaque entreprise aura sa propre procdure de relance client.

II- les relations entre les comptes

partir du moment o les oprations standard alimentent plusieurs comptes (exemple : criture

dachat qui alimente un compte 607, 44566 et 401) on peut tabl ir des relations entre les

comptes et oprer des contrles de vraisemblance. Ce travail permet parfois de reprer des


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anomalies ou des erreurs dans la comptabilit. On peut aussi se servir des comptes de vente, par

exemple, pour vrifier les statistiques des commerciaux. Ces contrles participent aussi un travail

de contrle de gestion.

cas DECA

III- la mise jour et lvaluation des stocks

Dans les entreprises on tient jour des comptes de stock sur lesquels sont reportes

les entres dune priode, lessortiesdune priode et le stock restant.

Ces comptes de stocks permettent aussi dvaluer celui-ci.

Exemple : les marchandises en stock seront values leur cot dachat. Les produits finis serontvalus au cot de production.

Les couts dachat de marchandises, les cout dachat de matires premires et les cout de

production des produits finis sont des couts dentre en stock, reste dterminer les couts de sortie

du stock, car tous les stocks entrs ne le sont pas au mme cout.

On distingue deux principales mthodes pour valuer les sorties de stock :

le CMUP aprs chaque entre le PEPS (FIFO)

Les stocks restants seront comptabiliss en comptabilit aprs avoir t compt physiquement, au

minimum une fois par an.

Le CMUP peut galement tre calcul en fin de priode au choix de lentreprise, dans ce cas on est

oblig dattendre davoir toutes les entres de la priode pour le calculer et valoriser les sorties

IV- Le calcul des rations de gestion

A/ ratio de rotation des stocks


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Correspond un rapport entre un stock moyen sur le cot dapprovisionnement ou de production de

ce stock. Ce rapport est multipli par 360 pour le calculer en nombre de jours. Cest le nombre de

jours ou ce stock reste en entrept avant son utilisation : dure moyenne de stockage

Ration de rotation des

Stock de matire premire = stock moyen / cot

dachat des MP consommes * 360

Le cot dachat des MP consommescorrespond aux sorties des matires de lentrept pour tre

incorpores en production.

Ces sorties seront valorises soit au CMUP soit selon la mthode PEPS (FIFO)

Stock de marchandises = stock moyen / cot dachat des

marchandises vendues * 360

produits finis = stock moyen / cot de production

des produits vendus * 360

Stock moyen = (SI +

SF) / 2

Comptes en comptabilit gnrale :


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- 601 : achat de MP

- 6081 : frais accessoire de MP

- 607 : achat de marchandises

- 6087 : frais accessoires de marchandises

- 310 : stock initial de matire premire

- 310 : stock final de matire premire

- 355 : stock initial de produits finis

- 355 : stock final de produits finis

- 370 : stock initial de marchandises

- 370 : stock final de marchandises

Les comptes 6081 et 6087 et 6082 sont les comptes qui peuvent enregistrer les frais accessoires lis

lachat des MP, marchandises et fournitures. Ils entrent donc dansla composition du cot dachatdes biens correspondants.

Les ratios ainsi calculs vont tre compars aux ratios des annes prcdentes et ceux des

entreprises qui ont le mme type dactivit que la notre.

Il est prfrable de rester dans les ratios de la profession, si on les dpasse on engendre des cots

superflus :

Cots financiers :

- on bloque une trsorerie qui aurait pu servir autre chose

- surface dentreposage coute cher

- lassurance dun stock coute cher dautant plus si la valeur unitaire des produits stocks est

leve


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B/ ratio de rotation des comptes de tiers

Plus le dlai de rglement des clients est long, plus lentreprise doit trouver de la trsorerie pour

fonctionner. A linverse, ce besoin de trsorerie augmente aussi si le dlai de rglement fournisseurraccourcit.

Dure de crdit accorde aux clients = (comptes clients

et rattachs + EENE) / CA TTC

Client = 411

Rattach = 413 416

EENE = Effets Escompt Non Echus 5114

Attention le CA est donn HT par la comptabilit, il faut le calculer TTC.

Dure de crdit obtenue des fournisseurs = (fournisseur + effet

payer) / (achats + autres charges externes TTC)

Compte en comptabilit gnrale :

- 401 : fournisseur

- 403 : fournisseur effets payer

- 404 : fournisseur dimmo

- 4091 : fournisseur avance et acompte vers

- 600 : achats


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- 610 :services extrieurs

- 620 : autres services

- 700 : charges

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