travaux de fin d'exercice.doc

8/13/2019 travaux de fin d'exercice.doc

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OFPPT

Secteur : Tertiaire

Spcialit : Technicien comptable en entreprise

Niveau : 1reanne, 2meanne

Anne et version : mars 200

!labor par :OFPPT Travaux de fin dexercice Version E S 6-2003 Page 1


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"me Sou#$ !%A&&AO'(

)ocument !labor par :

"me Soua$ !%A&&AO'(

(S*( "A++A!-.

)(+!-T(ON +!*(ONA%! T!NS(FT

AT%ANT(/'!

)ure : 1 heures

0 : thori3ue

40 : Prati3ue

OFPPT Travaux de fin dexercice Version E S 6-2003 Page 2


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P+!S!NTAT(ON )' "O)'%!

1. Le odu!e cons"i"ue un a#ou"isseen" des odu!es de co$"a#i!i"%

g%n%ra!e &ui !on" $r%c%d% 'conce$"s de #ase de !a co$"a#i!i"%

g%n%ra!e( O$%ra"ions couran"es( !es sa!aires). *! e" en %vidence !a

d%arc+e $ra"i&ue d%"a#!isseen" des %"a"s de s,n"+se( dans !e

res$ec" de !a !oi co$"a#!e "ou" en re$renan" !es co$%"ences

ac&uises dans !es odu!es $r%c%den"s.

2. E"a$es de d%rou!een" des ac"ivi"%s da$$ren"issage

*den"ifier !e sc+%a g%n%ra! des "ravaux de fin dexercice avec

ra$$e! des $rinci$es co$"a#!es fondaen"aux /us"ifian" ces

"ravaux dans !o#/ec"if de !iage fid!e.

ons"a"er !es d%$r%cia"ions de !ac"if io#i!is% 'aor"isseen" ou

$rovision) ons"a"er !es d%$r%cia"ions de !ac"if circu!an" e" de !a "r%sorerie

ons"a"er !es $rovisions $our ris&ues e" c+arges

%gu!ariser !es co$"es de c+arges e" de $rodui"s

Passer !es %cri"ures de regrou$een" e" de d%"erina"ion du r%su!"a"

E"a#!ir !es %"a"s de s,n"+se Proc%der !a c!"ure des co$"es

Proc%der !a r%ouver"ure des co$"es

E"udes de cas de s,n"+se



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Pr%sen"a"ion du odu!e

%su% de "+%orie

*n"roduc"ion4444444444444444444444444.. 5

1 7 8%$r%cia"ion desio#i!isa"ions 4444444444444. 10

* 1- Laor"isseen" des io#i!isa"ions

4444444444.. 10

* 2 7 Les $rovisions $our d%$r%cia"ion des io#i!isa"ions

444. 29

Exercices

44444444444444444444444 25 ** 7 Les cessionsdio#i!isa"ions4444444444444. 30

* 7 !io#i!isa"ion c%d%e es"

aor"issa#!e444444444 30

** 7 Lio#i!isa"ion c%d%e nes" $as aor"issa#!e

4444444 31

Exercices44444444444444444444444 33

***7 Les $rovisions $our d%$r%cia"ion 'PP8)

** 1 7 Les PP8 des %!%en"s de !ac"if

circu!an"444444444 33



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** 2 7 Les $rovisions $our d%$r%cia"ion des co$"es de "r%sorerie

90

Exercices4444444444444444444444

44. 91

*V - Les $rovisions $our ris&ues e"c+arges44444444444 93

Exercices444444444444444444444444 95

V 7 Les $rovisionsr%g!een"%es4444444444444444 9:

V*7 La r%gu!arisa"ion des co"es de c+arges e" de $rodui"s

* 7 %gu!arisa"ion des co$"es de

c+arges4444444444. ;0** 7 %gu!arisa"ion des co$"es de

$rodui"s444444444.. ;2

Exercices4444444444444444444444

44.. ;9

V** 7 Les %"a"s de ra$$roc+een"#ancaire44444444444 ;6

Exercices4444444444444444444444

44 ; 7 ?u"res r%gu!arisa"ions !es %car"s deconversion4444444. 63

Exercices444444444444444444444444444. 6;

> - E"a#!isseen" du P e" du #i!an e" d%"erina"ion du r%su!"a"

* 7 Ecri"ures de

regrou$een"444444444444444. 66

** 7 Ecri"ures de d%"erina"ion du

r%su!"a"4444444444 66*** 7 E"a#!isseen" du

P44444444444444444 6* 7 L%"a" des so!des de

ges"ion4444444444444444 52

>** 7 Le Ta#!eau de

financeen"4444444444444444. 5;



7/144

?nnexes E"a"s de

s,n"+se44444444444444444444


8/144

%iste $es r5rences biblio6raphi3ues

Ouvra6e Auteur !$ition

@anue! de co$"a#i!i"%g%n%ra!e

@ic+!e@a!ava!Le+Aa

a#ine" onsei!@L?

Tec+ni&uesBuan"i"a"ives de Ces"ionT 2

. P%roc+on Fouc+er

o$"a#i!i"% financire

des en"re$rises au@aroc ?. @aaroufi Pu#!iar

?nna!es de co$"a#i!i"%g%n%ra!e

?. Fec+"a!i Edi" onsu!"ing

La nouve!!e "ec+ni&ueco$"a#!e T 3

L. CuiAard e". P%roc+on

Fouc+er

o$"a#i!i"% g%n%ra!e ?. Denraiss

@anue! de co$"a#i!i"%g%n%ra!e

[email protected]

?udi"ing@anageenn"onsu!"ing ServiceS?L

OFPPT Travaux de fin dexercice Version E S 6-2003 Page


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T+A7A'8 -O"PTA9%!S )! F(N )!8!+-(-!

( ; +APP!% :

1< = %inventaire :

?van" d%"a#!ir !e #i!an( i! es" n%cessaire de $roc%der un inven"airedes %!%en"s ac"ifs e" $assifs de !en"re$rise. e" inven"aire consis"e

8%no#rer !es %!%en"s de !ac"if e" du $assif( Eva!uer ces %!%en"s ces" dire !eur donner une va!eur r%e!!e

ex$ri%e en onnaie na"iona!e 'dir+a).

2< = Principes comptables 5on$amentau> :

f. odu!e Dases de !a co$"a#i!i"% g%n%ra!e .a$$e!ons ces $rinci$es

1. on"inui"% dex$!oi"a"ion2. Peranence des %"+odes.3. oG" +is"ori&ue9. S$%cia!isa"ion des exercices;. Prudence6. !ar"%5. *$or"ance significa"ive

*! fau" ra$$e!er &ue "ous ces $rinci$es doiven" converger vers !o#/ec"ifde !iage fid!e de

La si"ua"ion financire de !en"re$rise Son $a"rioine Ses r%su!"a"s.

es" dans ce" o#/ec"if /us"een" &ue !on $rocde aux "ravauxdinven"aire.

(( ; O9%(*AT(ONS %!*A%!S !T F(S-A%!S :

La !oi co$"a#!e i$ose "ou"es !es en"re$rises "enan" une

co$"a#i!i"%

OFPPT Travaux de fin dexercice Version E S 6-2003 Page :


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1. 8%"a#!ir un inven"aire annue! des %!%en"s ac"ifs e" $assifs de!en"re$rise.

2. 8arrH"er !es co$"es en fin dexercice en vue d%"a#!ir !es %"a"sde s,n"+se #i!an( o$"e de $rodui"s e" c+arges( %"a" desso!des de ges"ion( "a#!eau de financeen" e" %"a" desinfora"ions co$!%en"aires 'uni&ueen" !e #i!an e" !e P$our !es en"re$rises don" !e c+iffre daffaires annue! es" inf%rieur 5(; i!!ions de dir+as).

((( ; T+A7A'8 )(N7!NTA(+! :

1< -aractre incomplet et $iscontinu $es enre6istrementscomptables :

!a #a!ance une da"e donn%e'avan" inven"aire) ne donne &uune vue

dense#!e i$arfai"e de !a ges"ion e" de !a si"ua"ion du fai" &ue !es co$"es de ges"ion ne corres$onden" $as exac"een"

!ex$!oi"a"ion de !exercice Les co$"es de #i!an ne ref!"en" $as n%cessaireen" !a r%a!i"%

%conoi&ue.

2< +6ularisations pour re$ressements :

!%"a#!isseen" des %"a"s de s,n"+se su$$ose donc des r%gu!arisa"ions$r%a!a#!es des co$"es de ges"ion dans !e #u" de d%"eriner !e r%su!"a"exac" en res$ec"an" !es %"a$es suivan"es


O$%ra"ions de !exercice

Da!ance avan" inven"aire

*nven"aire ex"ra-co$"a#!e

%gu!arisa"ions e" redresseen"s des co$"esDa!ance a$rs inven"aireEcri"ures de c!"ure de !exerciceEcri"ures de r%ouver"ure des !ivres $our !exercice suivan"DL( P( ESC( TF( ET*

V%rifier e" %va!uer!es %!%en"s de!ac"if e" du $assifno"aen" !esTravaux de fin

dexercice


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(7 ; )!T!+"(NAT(ON )' +!S'%TAT -O"PTA9%! :

Le ca!cu! du r%su!"a" co$"a#!e seffec"ue $ar %"a$es savoir

+sultat $e>ploitation ? pro$uits $e>ploitation ; char6es

$e>ploitation

+sultat 5inancier ? pro$uits 5inanciers ; char6es 5inancires

+sultat courant ? rsultat $e>ploitation @ rsultat 5inancier

+sultat non courant ? pro$uits non=courants ; char6es non

courantes



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+sultat avant impt ? rsultat courant @ rsultat non

courant

+sultat net ? rsultat avant impt ; impt sur les rsultats

Produi"s dex$!oi". +arges dex$!oi".%su!"a" dex$!oi".

x x

Produi"s financiers +arges financires%su!"a" financier

x x

Produi"s non couran"s +arges non couran"es%su!"a" couran"

x x

. non couran" . avan" i$"


Sol$e ? +B $e> lB

Sol$e ? +B 5inancier

Sol$e ? +B courant

Sol$e ? +BBnon courantSol$e ? +B avant im t


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-. ( ; %A )!P+!-(AT(ON )!S (""O9(%(SAT(ONS

Prambule :

Les io#i!isa"ions su/e""es d%$r%cia"ion fon" !o#/e" !a fin de!exercice( des correc"ions de va!eur &ui $rennen" !a foredaor"isseen"s e"Iou de $rovisions $our d%$r%cia"ion inscrire auxco$"es $or"an" !a racine 2< e"Iou 2:.Les co$"es dio#i!isa"ions $ouvan" faire !o#/e" duned%$r%cia"ion a$$ar"iennen" aux ru#ri&ues 21- *o#i!isa"ions en non-va!eurs22 7 *o#i!isa"ions incor$ore!!es23 7 *o#i!isa"ions cor$ore!!es29I2; 7 *o#i!isa"ions financires

1 Lamortissement des immobilisations :( ; )5initions :

Laor"isseen" es" !a cons"a"a"ion co$"a#!e de !a #aisse deva!eur des io#i!isa"ions se d%$r%cian" avec !e "e$s 'usure)(!usage 'fac"eur $+,si&ue) ou !e $rogrs "ec+no!ogi&ue'o#so!escence).

La d%$r%cia"ion es" ca!cu!%e forfai"aireen" da$rs !es "auxdaor"isseen" en usage. Laor"isseen" es" une "ec+ni&ue de renouve!!een" des

io#i!isa"ions 'recons"i"u"ion du ca$i"a!) Laor"isseen" $ere" de r%$ar"ir !e coG" dun %!%en" dac"if

io#i!is% sur sa dur%e $ro#a#!e de vie.

Terminolo6ie :



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Va!eur den"r%e 'VE) coG" dac&uisi"ion ou de $roduc"ion de!io#i!isa"ion +ors "axes r%cu$%ra#!es.

?nnui"% daor"isseen" '?) on"an" de !aor"isseen"$ra"i&u% annue!!een".

8ur%e de vie 'd) - 8ur%e de vie $ro#a#!e a$$r%ci%e en fonc"ion de fac"eurs

$+,si&ues 'usure) ou %conoi&ues 'o#so!escence).- 8ur%e du"i!isa"ion $ro$re !en"re$rise '&ui $eu" H"re

inf%rieure !a dur%e de vie) c+oisie en fonc"ion de sa $o!i"i&ueou de sa s"ra"%gie de renouve!!een" des io#i!isa"ions.

Taux daor"isseen" no#re dann%es du"i!isa"ion ex$ri% en$ourcen"age.

" J 100 I no#re dann%esSi dur%e de vie J 20 ans ( " J 100I20 J ; K

?or"isseen"s cuu!%s '?) "o"a! des aor"isseen"s $ra"i&u%sde$uis !ac&uisi"ion des io#i!isa"ions.

Va!eur ne""e daor"isseen" 'V?) diff%rence( une da"edonn%e( en"re !a va!eur den"r%e e" !es aor"isseen"s cuu!%s.

P!an daor"isseen" "a#!eau $r%%"a#!i &ui donne $our c+a&ueio#i!isa"ion( !aor"isseen" annue!( !es aor"isseen"s

cuu!%s e" !a va!eur ne""e daor"isseen" !a fin de c+a&ueexercice 'V?).

(( ; 9ase $e calcul $e lamortissement :

es" !a va!eur den"r%e ou va!eur dorigine "e!!e &ue!!e figure au #i!an'cf. @odu!e des o$%ra"ions couran"es 7 ?c&uisi"ion desio#i!isa"ions). e""e va!eur $eu" H"re Le $rix dac&uisi"ion augen"% des frais accessoires '"rans$or"(

assurance( frais de $ose(..). ? exc!ure !es droi"s de u"a"ion(+onoraires( coissions e" frais dac"e)

La va!eur da$$or" dans !e cas de !a cons"i"u"ion ou de !a fusion dessoci%"%s.

Le coG" r%e! dans !e cas des io#i!isa"ions $rodui"es $ar!en"re$rise $our e!!e-He.

Exe$!e



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Mne en"re$rise a ac+e"% !e 1I1I2000 un caion au $rix de 200 000 8.E!!e $r%voi" $our ce caion une dur%e $ro#a#!e du"i!isa"ion de ; ans.E"a#!issons !e $!an daor"isseen" de ce""e io#i!isa"ion.

So!u"ion

VE J 200000 d J ; ans " J 100Id J 100 I ; " J 20 Ke!a signifie &ue ce caion va $erdre( c+a&ue ann%e( un cin&uie desa va!eur.8oN( ? J VE I d J 200000 I ; J 90000. e!a signifie %ga!een" &ue( !a fin de !a dur%e daor"isseen"( !a V? sera nu!!e.

Plan $amortissement

?nn%esDase deca!cu!' VE)

Taux ?nnui"%?or"isseen"s

cuu!%sV?

2000 200000 20 K 90000 90000 1600002001 200000 20 K 90000


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8o"a"ion aux aor"isseen"s de !exercice J 125;0 x 9I12 J 92;0.

(7 ; Tau> $amortissement en usa6e :

*eu#!es d+a#i"a"ion ou usage coercia! 9 K *eu#!es indus"rie!s cons"rui"s en dur ; K ons"ruc"ions !%gres 10 K @o#i!ier( agenceen"s e" a%nageen"s divers 10 K Cros a"%rie! infora"i&ue 10 K @icro-ordina"eurs( $%ri$+%ri&ues( $rograes 1; K @a"%rie! rou!an"( a"%rie! au"oo#i!e e" +i$$oo#i!e 20-2; K Ou"i!!age de fai#!e va!eur au"re &ue !ou"i!!age ain 30 K oncessions( #reve"s( !icences se!on !a dur%e de !exc!usivi"%.

ear&ue i! exis"e des "aux s$%ciaux $our cer"aines ca"%goriesdac"ivi"%s indus"ries +"e!ires( ex$!oi"a"ions inires e"c.

7 ; -omptabilisation $e lamortissement :

?nnui"% daor"isseen" J VE x " ou ? J VE I d J do"a"ion aux

aor"isseen"s de !exercice

)bit : un $es comptes $e char6es suivants :

C1D1 )!A $e limmobilisation en non=valeurs

C1D2 )!A $es immobilisations incorporelles

C1D )!A $es immobilisations corporelles

CD1 )A $es primes $e remboursement $es obli6ations

CED1 )A! $es immobilisations

-r$it : -ompte $amortissement $e limmobilisation

concerne

a$$e!



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Le c+iffre < en deuxie $osi"ion indi&ue un co$"e daor"isseen"&uand ce co$"e a$$ar"ien" !a c!asse 2.Pour o#"enir !e nu%ro dun co$"e daor"isseen"( i! suffi"dins%rer !e c+iffre < en deuxie $osi"ion( dans !e nu%ro de co$"ede !io#i!isa"ion concern%e.

Exe$!es

2321 #"ien"s 2


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0E#a!!ages r%cu$%ra#!esiden"ifia#!es

90000 10

Dreve"s :0000?c&uis i! , a 3 ans( ex$iren"dans 12 ans.

En ou"re( !es frais de cons"i"u"ion figuren" $our 100000 e" on !esaor"i" sur ; ans.Travai! deand% $asser au /ourna! !es %cri"ures corres$ondan" cesaor"isseen"s annue!s.

61:1

2


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Les frais $r%!iinaires $euven" H"re aor"is en"ireen" ds !e 1erexercice( !a dur%e axia!e daor"isseen" es" de ; ans. *! es"$r%f%ra#!e( ce$endan"( de !es aor"ir !e $!us "" $ossi#!e.

Buan" aux $ries de re#ourseen" des o#!iga"ions( e!!es son" en$rinci$e aor"ies au $rora"a des in"%rH"s courus. E!!es $euven" H"re%ga!een" aor"ies $ar frac"ions %ga!es au $rora"a de !a dur%e de! Re$run"( &ue!!e &ue soi" !a cadence de re#ourseen" deso#!iga"ions. @ais en aucun cas( ne $euven" H"re ain"enues !ac"ifdes $ries aff%ren"es des o#!iga"ions re#ours%es.

!critures :

8%#i" 61:1 8E? de !io#i!isa"ion en non-va!eurs63:1 8? des $ries de re#ourseen" des o#!iga"ions6;:1 8o"a"ions aux aor"isseen"s exce$"ionne!s des

io#i!isa"ions

r%di" 2


20/144

23211

2121

D"ien"s indus"rie!s

Frais dac&uisi"ion desio#i!isa"ions

Dan&ue

600000

22000

622000

2< Amortissements $es immobilisations incorporelles :

iB (mmobilisations en recherche et $veloppement :

E!!es doiven" en $rinci$e H"re aor"ies dans un d%!ai axiu de ;ans. En cas d%c+ec dun $ro/e" de rec+erc+e e" d%ve!o$$een"( !esd%$enses corres$ondan"es doiven" H"re i%dia"een" aor"ies


61:1

2


21/144

8%#i" 6;:1 8?E des io#i!isa"ions

r%di" 2


22/144

r%di" 2


23/144

!io#i!isa"ion. Or i! exis"e dau"res s,s"es daor"isseen" savoir

1.Lamortissement d!ressi" :

e s,s"e a %"% in"rodui" $our !a 1refois au @aroc $ar !a !oi definances 1::9 *! es" a$$!ica#!e( sur o$"ion irr%voca#!e( aux #iensd%&ui$een" ac&uis co$"er du 1er/anvier 1::9( !exc!usion desieu#!es e" des v%+icu!es de "rans$or" des $ersonnes.

-alcul :

Le ca!cu! de !annui"% daor"isseen" seffec"ue en a$$!i&uan"!e "aux daor"isseen" d%gressif !a va!eur ne""edaor"isseen" 'V?). 8e ce fai"( !es aor"isseen"ssuccessifs son" d%croissan"s.

Le "aux daor"isseen" d%gressif es" o#"enu en u!"i$!ian" !e"aux daor"isseen" !in%aire $ar un coefficien" de 1(; si !a dur%e daor"isseen" es" 3 ou 9 ans

2 si !a dur%e daor"isseen" es" ; ou 6 ans 3 si !a dur%e daor"isseen" es" su$%rieure 6 ans.

Annuit $6ressive ? 7NA > t > c

Exe$!e 1 une ac+ine a %"% ac+e"%e 100 000 !e 1er/anvier 2000.8ur%e daor"isseen" ; ans.

E"a#!issons son $!an daor"isseen".

Taux d%gressif J 20 K x 2 J 90 K.

Annes9ase$amortissement

Tau> en

AnnuitAmortissement

cumul2000 100000 90 90000 900002001 60000 90 29000 69000

2002 36000 90 19900 5


24/144

2009 21600 ;0 10


25/144


26/144

2eo$"ion On considre &ue !aor"isseen" d%gressif necorres$ond $as !a d%$r%cia"ion r%e!!e( ais "radui" seu!een" unavan"age fisca!. 8ans ce cas( !exc%den" de !aor"isseen" d%gressifsur !aor"isseen" cons"an" cons"i"ue un aor"isseen" d%roga"oire(inscri" au $assif du #i!an sous fore de $rovisions r%g!een"%es. Seu!

!aor"isseen" %conoi&ue es" inscri" dans !ac"if sous"rac"if( ce &ui$ere" de conserver !a significa"ion %conoi&ue du r%su!"a".

e$renons !exe$!e $r%c%den" e" ca!cu!ons !aor"isseen"d%roga"oire

Annes Annuit$6ressive

Annuitconstante

)i55renceGamortissement$ro6atoireH

2000 '3 ois) 1600


27/144

To"a! 16000 16000 0



28/144


29/144

OFPPT Travaux de fin dexercice Version E S 6-2003 Page 2:


30/144

#.Lamortissement acclr :

*! sagi" dun aor"isseen" su$%rieur !a d%$r%cia"ion nora!e des

io#i!isa"ions 'aor"isseen" %conoi&ue)( au"oris% $arfois $ar!adinis"ra"ion fisca!e dans !e cadre des codes des inves"isseen"s.8ans ce cas( !exc%den" de !aor"isseen" acc%!%r% sur!aor"isseen" %conoi&ue cons"i"ue un aor"isseen" d%roga"oire.e" aor"isseen" es" regrou$% avec !es $rovisions r%g!een"%es au$assif du #i!an.


61:3

2


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Exe$!e Soi" un a"%rie! aor"issa#!e sur 6 ans. En ver"u du codedes inves"isseen"s indus"rie!s( une en"re$rise a !e droi" de !aor"irsur !a oi"i% de sa dur%e du"i!isa"ion.VE J 36000( ac&uis !e 1I1I:


32/144

@Hes %cri"ures en 2003( 2009 e" 200;

Ex"rai" du #i!an au 31I12I01

?c"if Dru"? e"$rov

e" Passif @on"an"

*T@O 36000 12000 29000 Provr%g!een"%es 12000


61:3

2


33/144

? !a fin de !a 3eann%e( !aor"isseen" %conoi&ue es" en"ireen"co$"a#i!is%( ais %conoi&ueen" !e a"%rie! es" aor"i uni&ueen"$our 1


34/144

#- %rovisions pour dprciation desimmobilisations &%%'(:

Les aoindrisseen"s de va!eurs des io#i!isa"ions r%su!"an" decauses don" !es effe"s ne son" $as irr%versi#!es( son" cons"a"%s

$ar des $rovisions $our d%$r%cia"ion. Les $rovisions $ourd%$r%cia"ion se ra""ac+en" $rinci$a!een" auxio#i!isa"ions non aor"issa#!es "e!!es &ue !es "errains e"!es io#i!isa"ions financires '"i"res de $ar"ici$a"ion$rinci$a!een"). Le nu%ro de co$"e de PP8 es" o#"enu enins%ran" !e c+iffre : en 2e$osi"ion du nu%ro de co$"ein"%ress%. Les co$"es de $rovisions u"i!is%s son" !essuivan"s

2:20 PP8 des io#i!isa"ions incor$ore!!es2:30 PP8 des io#i!isa"ions cor$ore!!es

2:9I2:; PP8 des io#i!isa"ions financires

2:91 PP8 des $rH"s io#i!is%s

2:9< PP8 des au"res cr%ances financires

2:;1 PP8 des "i"res de $ar"ici$a"ion

2:;< PP8 des au"res "i"res io#i!is%s


61:3

2


35/144

1< -onstitution ou au6mentation $une PP) :

)bit 61:9 8EPP8 des io#i!isa"ions

63:2 8PP8 des io#i!isa"ionsfinancires 6;:6 8 aux PP8

-r$it un des co$"es de $rovisions cidessus

!>emple :

ous d%"enons 1000 ac"ions > ac&uises :00 8 !une '"i"res de$ar"ici$a"ion). ? !inven"aire( !e cours de !ac"ion es" de


36/144

)bit 2:20( 2:30( 2:91(2:9 es" de :20 8.

ous cons"a"ons une $!us va!ue( e" !a $rovision doi" H"re annu!%e$uis&ue!!e es" devenue sans o#/e".

+emar3ue importante :

Lors de !a cession de !io#i!isa"ion( !a $rovision an"%rieureen"cons"i"u%e doi" H"re annu!%e.


2:;1

53:2

PP8 des "i"res de $ar"ici$a"ion

e$risesI PP8 des io#i.financires

;0000

;0000


37/144

)!P+!-(AT(ON )!S (""O9(%(SAT(ONS : T)

)xercice 1 :

Mne ac+ine ac+e"%e 3;000 !e 2: oc"o#re 2000 figure dans !e #i!an de

fin dexercice du 31I03I2003 $our une V? de 29062(;0.



38/144

1. a!cu!er !e "aux daor"isseen" $uis !a dur%e nora!edu"i!isa"ion.

2. E"a#!ir !e $!an daor"isseen" de ce""e ac+ine.

)xercice # :

Le 1eraor"isseen" cons"an" dune ac+ine ac+e"%e !e 29I9I? es"9


39/144

- 8une ac+ine ? $or"%e dans !e co$"e a"%rie! e"ou"i!!age e" ac&uise $our :000 au cours de !exercice 2000

- dune fourgonne""e ac+e"%e 6000 !e 30I09I1::emple :

Sur un !o" de arc+andises de 10000( !inven"aire ex"ra-co$"a#!er%v!e une d%$r%cia"ion de 1000. o$"a#i!isons !a $rovisioncorres$ondan"e.

DI %a/us"een" de !a $rovision

1ercas ?ugen"a"ion Ecri"ure iden"i&ue ce!!e de !a cons"i"u"ion.

Exe$!e re$renons !exe$!e $r%c%den" en su$$osan" &uen fin Y1(!a d%$r%cia"ion r%v%!%e $ar !inven"aire $+,si&ue es" de 1600.%a/us"ons !a $rovision.

2

e

cas 8iinu"ion de !a $rovision

8%#i" 3:1 7 PP8 des s"oc=s

r%di" 51:6 e$rises sur PP8 de !ac"ifcircu!an"

OFPPT *SC* @??XE Travaux dinven"aire S. E!aAAaoui Page 9:

61:61

3:11

8EPP8 des s"oc=s

PP8 des arc+andises

1000

1000

61:61

3:11

8EPP8 des s"oc=s

PP8 des arc+andises

1600

1600

Y


50/144

Exe$!e 'sui"e de !exe$!e $r%c%den") Su$$osons &uen fin Y2( !a$rovision exis"ence doi" H"re raen%e 1200. o$"a#i!isons !er%a/us"een".

3ecas La $rovision devien" sans o#/e" &uand !es s"oc=s re"rouven"!eur va!eur dorigine ou une va!eur su$%rieure e!!e es" annu!%e de !aHe anire &ue !ors de !a diinu"ion.

2< PP) $es crances $e lacti5 circulant :

aI -onstitution :

8%#i" 61:69 8EPP8 des cr%ances de !ac"ifcircu!an"

r%di" 3:9 PP8 des cr%ances de !ac"ifcircu!an"

Exe$!e 1 8o"a"ion carac"re couran"

?u 31I12I( $ari !es c!ien"s de !en"re$rise( @. a d%#i"eur de6000 es" devenu dou"eux. Len"re$rise es$re r%cu$%rer 50 K de !acr%ance.

(l convient $e :

OFPPT *SC* @??XE Travaux dinven"aire S. E!aAAaoui Page ;0

3:11

51:6

PP8 des arc+andises

e$risesI PP8 de !ac"ifcircu!an"

900

900

Y


51/144

1B +eclasser la crance $evenue $outeuse

2B -onstituer la provision sur le montant hors ta>eB

Exe$!e 2 8o"a"ion carac"re non couran"

?u 31I12I( $ari !es au"res d%#i"eurs de !en"re$rise figure Fa+i(d%#i"eur de :000 es" en rg!een" /udiciaire. La $er"e $ro#a#!e es"es"i%e 90 K du noina!.

bI AKustement :

1. Au6mentation Bue! &ue soi" !e carac"re de !a cr%ance 'couran"ou non couran")( !%cri"ure da/us"een" es" iden"i&ue ce!!e de !acons"i"u"ion $our !e co$!%en".


39293921

61:69

3:92

!ien"s dou"eux ou !i"igieux !ien"s

rec!asseen" du c!ien" ai

60006000

8EPP8 des cr%ances de !ac"ifcircu!an"

PP8 des Per"e $ro#a#!e I a '6000I1(20) Z30 K

1;00

1;00

6;:63

3:11

8 aux PP8 des cr%ances de !ac"ifcircu!an"

PP8 des au"res d%#i"eursPer"e $ro#a#!eI Fa+i 90 K

3000

3000

31I12IY1


52/144

2B )iminution ou annulation $e la provision :

Exe$!e 1 r%ance couran"e

?u 31I12IY1( !a $er"e sur ai es" es"i%e 20 K 'ancienne$rovision 30 K).

ouve!!e $rovision J '6000 I 1(20) Z 20 K J 1000.*! fau" raener !a $rovision 1000.

Exe$!e 2 r%ance non couran"e

?u 31I12IY1( !a $rovision sur Fa+i doi" H"re raen%e 2000.

cI 'tilisation $e la provision :

*! sagi" dans ce cas de ons"a"er !a $er"e devenue cer"aine 'c+arge couran"e)( ?nnu!er !e on"an" de !a TV? fac"ur%e ?nnu!er !a $rovision exis"an"e.


3:92

51:6

PP8 des

e$risesI PP8 de !ac"ifcircu!an"?/us"een" Provision I ai

;00

;00

3:92

5;:63

PP8 des au"res d%#i"eurs

I PP8 de !ac"ifcircu!an"?/us"een" Provision I Fa+i

1000

1000

Y

Y


53/144

Exe$!e 1 r%ance couran"e e$renons !exe$!e $r%c%den" ensu$$osan" &uen Y 2( !e c!ien" ai rg!e !en"re$rise 9000 $ourso!de. L%cri"ure de rg!een" a d%/ %"% $ass%e.a!cu!ons !a $er"e e" co$"a#i!isons..

Per"e I ai J '6000 7 9000) I 1(20 J 1666(65TV? J 2000 Z 20 K J 333(33

Ecri"ure

Exe$!e 2 r%ance non couran"e Sui"e de !exe$!e 2 au31I12IY1( Fa+i es" d%fini"iveen" inso!va#!e.

Ecri"ure


61


54/144

*$or"an" !a $er"e dans ce cas es" une c+arge non couran"e.< PP) $es titres et valeurs $e placement :

Les TVP son" ac&uis dans un o#/ec"if de s$%cu!a"ion e" son" r%un%r%s$ar un "aux din"%rH" ou une $ar" des #%n%fices de !a S"% %e""rice. *!sson" en"r%s au #i!an !eur $rix dac+a". %anoins( !ors&ue !eur cours !inven"aire r%v!e une oins-va!ue( i! , a !ieu de cons"i"uer une$rovision $our d%$r%cia"ion.

a= -onstitution :

8%#i" 63:9 8o"a"ions aux PP8 des TVP

r%di" 3:;0 PP8 des TVP

b ; )iminution ou annulation

8%#i" 3:;0 PP8 des TVP

r%di" 53:9 e$rises sur PP8 des TVP


6;


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*$or"an" Les do"a"ions aux $rovisions coe !es re$rises( re!a"ivesaux TVP( son" "ou/ours de ",$e financier.

< -ession $es T7P :

*! convien" dans ce cas de

?nnu!er !a $rovision %ven"ue!!e sur !es "i"res c%d%s ons"a"er !a $er"e ou !e gain sur cession.

iB -as $une moins=value :

Exe$!e soien" !es TVP SO@* ac&uis !e 1;I5I02 ;00000 8'va!eur noina!e 1000). ?u 31I12I02( !es cours de ces "i"res es" de:60.Le 30I01I03( ces "i"res son" c%d%s cr%di" ::0 8+ !un.

So!u"ion

VE J 1000 ours fin 2002 J :60 J Provision J '1000 7 :60)

x ;00 J 20000. ession !e 30I1I03 Prix de cession J ;00 x :60

%su!"a" sur cession J Prix de cession - VE J ' ::0 - 1000) ;00 J

- ;000

OFPPT *SC* @??XE Travaux dinven"aire S. E!aAAaoui Page ;;


56/144

iiB -as $une plus=value :

e$renons !exe$!e $r%c%den" en su$$osan" &ue !es "i"res on" %"%c%d%s ;;0 000. La cession ses" fai"e con"re vireen" #ancaire.

So!u"ion

%su!"a" de cession J ;;0 000 7 ;00 000 J ;0000.


3:;0

53:9

39


57/144

- ; Provisions pour $prciation $es comptes $etrsorerie:

oe $our !es au"res %!%en"s dac"if( !es co$"es de "r%sorerie$euven" faire !o#/e" de PP8 en cas de $er"e $ro#a#!e.

Exe$!e no"re #an&ue es" en rg!een" /udiciaire( !a $er"e $ro#a#!ees" es"i%e 1


58/144

%!S P+O7(S(ONS PO'+ )!P+!-(AT(ON : T)

)/)R00) 1# :

ous d%"enons 100 ac"ions > ac&uises 530 e" 300 ac"ions W ac&uises .#. 8%"eriner !a $rovision cons"i"u%e en ::.c. Passer !es %cri"ures dinven"aire n%cessaire au 31I12I2000.

)/)R00)4 1+ :

OFPPT *SC* @??XE Travaux dinven"aire S. E!aAAaoui Page ;


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Mne En"re$rise a ac&uis ;0 ac"ions de !a S"% > $our 5;20( dans !ecouran" de !exercice 1::


60/144

?u cours de !exercice( cer"ains c!ien"s on" r%g!% !eurs de""es( aisaucune %cri"ure na %"% $ass%e. Les renseigneen"s suivan"s vous son"fournis

os r%ancesT

Provisions g!een"sde

!exerciceT

O#serva"ionsTaux K @on"an"s

FouadS!iani8a+#i\a=i?Ai

15503920


61/144

Le PCE $r%voi" deux ",$es

8ura#!es d%!ai $r%vu de r%a!isa"ion su$%rieur 12 ois !a da"ede c!"ure de !exercice. *! sagi" des co$"es de !a ru#ri&ue 1;.

1;1 Provisions $our !i"iges

1;; Provisions $our c+arges 'voir sc+%a ci-dessous $our !e

d%"ai! des co$"es)

@oen"an%es d%!ai $r%vu de r%a!isa"ion inf%rieur ou %ga!e 12

ois !a da"e de c!"ure de !exercice o$"es de !a ru#ri&ue 9;'$assif circu!an").

0omptabilisation des %%R0 :

)bit J 61:; 8EPP

ou 61:;; 8EP dura#!es P

ou 61:;5 8EPP oen"an%s

J 63:3 8PP financiers

J 6;:; 8 aux PP

ou 6;:;; 8 aux $rovisions

dura#!es $our

ou 6;:;5 8 aux PPoen"an%s

-r$it un des co$"es des ru#ri&ues 1; ou

9;

Lannu!a"ion des PP se fai" $ar

OFPPT *SC* @??XE Travaux dinven"aire S. E!aAAaoui Page 61


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)bit o$"e de $rovision concern%

-r$it o$"e de re$rises sur PP

? no"er &ue !a re$rise doi" H"re "ou/ours de He na"ure &ue !ado"a"ion 'Ex$!oi"a"ion( financire ou non couran"e)

!>emple 1 :

?u 31I12I( !a sui"e dun !i"ige avec un "rans$or"eur( e" a$rsconsu!"a"ion de son avoca"( !en"re$rise ?a! es"ie emple 2 :

Mne en"re$rise a d%cid%( au cours de !exercice 2000( de r%a!iser des"ravaux de r%nova"ion de ses !ocaux. Le coG" es" es"i% 30000 r%$ar"ir sur 3 exercices.

Ecri"ure $asser !a fin des exercices 2000( 2001( 2002


61:;5

9;01

8EP P oen"an%s

PP !i"igesSuivan" !e""re nQ4 de !avoca"


63/144

Su$$osons &ue !es "ravaux soien" r%a!is%s !e 1;I3I2003 au coG" de39000. Ecri"ure

*! fau" en $!us annu!er !a $rovision cons"i"u%e 30000.

!>emple :

Sui"e un con"r!e fisca!( !en"re$rise ?@?L devra $ro#a#!een"$a,er( duran" !exercice suivan" une aende de 1;000.

La do"a"ion es" non couran"e car !a c+arge corres$ondan"e es" noncouran"e.

!>emple :

Le 1I11I2002( !a S"% ?@?L a vendu un c!ien" fran^ais desarc+andises $our 300 000 Euros( rg!een" cr%di" de 3 ois. ?u


6133

9911

En"re"iens e" r%$ara"ions

Fournisseurs

Travaux de r%nova"ion

39000

39000

6;:;5

9;0;

8o"a"ions non couran"es aux PPoen"an%es

PP aendes( dou#!es droi"se" $%na!i"%s

Sui"e con"r!e fisca!

39000

39000

1;I3I03


64/144

oen" de !a ven"e( !e cours de !Euro %"ai" de 10(:0. Le 31I12I2002(!e cours es" de 10(


65/144

2:2 7 PP8 des io#i!isa"ions

incor$ore!!es

2:3 7 PP8 des io#i!isa"ions

cor$ore!!es2:9I:; 7 PP8 des io#i!isa"ions

financires

3: 7 PP8 des co$"es de !ac"if circu!an"3:1 7 PP8 des s"oc=s

3:9 7 PP8 des cr%ances de !ac"if

circu!an"

3:; 7 PP8 des TVP

;: 7 PP8 des co$"es de "r%sorerie

1; - 8ura#!es 1;1- is&ues 1 - Li"iges2 - garan"ies donn%es aux

c!ien"s

3 - $ro$re assureur Z

9 - $er"es sur arc+%s "ere

Z

; - aendes( dou#!es droi"s e"

$%na!i"%s6 - $er"es de c+ange

< - au"res $rovisions $our

ris&ues

1;; 7 +arges 1 7 *$"s

OFPPT *SC* @??XE Travaux dinven"aire S. E!aAAaoui Page 6;

PP) $e lacti5

PP ris3ues etchar6es


66/144

2 7 Pensions de re"rai"e e" o#!ig.

Sii!airesZ

; 7 c+arges r%$ar"ir sur $!srs

exercices Z< 7 au"res $rovisions $our

c+arges

9; 7 ?u"res PP 01 7 !i"iges

02 7 garan"ies donn%es aux c!ien"s

0; 7 aendes( dou#!es droi"s e"

$%na!i"%s

06 7 $er"es de c+ange

05 7 $our i$"s

0< 7 au"res $rovisions $our

1 - $our aor"isseen"s d%roga"oires2 7 $our $!us-va!ues en ins"ance

di$osi"ion

9 7 $our inves"isseen"

; 7 $our recons"i"u"ion de giseen"s

6 7 $our ac&uisi"ion e" cons"ruc"ion de

!ogeen"s

< 7 au"res $rovisions r%g!een"%es

Z es $rovisions son" "ou/ours dura#!es


Provisionsr6lementes 1E


67/144

P+O7(S(ONS PO'+ +(S/'!S !T -.A+*!S : T)

)xercice 12 :

Mn $rocs es" en cours avec un re$r%sen"an" &ue !a soci%"% S a!icenci%. Mne deande de doages e" in"%rH"s de 1;0 000 es"foru!%e. La S"% es"ie &ue!!e va $erdre en $ar"ie !e $rocs e" &ueson ris&ue $eu" s%va!uer ;0K de !a deande.Pr%sen"er !%cri"ure de cons"i"u"ion de !a $rovision $our ce""e S"%.

)xercice #3 :

Len"re$rise( !a sui"e dun con"r!e fisca!e( $ense H"recondan%e une aende de 1; 000( !e d%!ai de r%a!isa"ion de!a c+arge es" es"i% 19 ois !a da"e de c!"ure de !exercice.

?u cours de !exercice Y2( !e 30I09( !en"re$rise es"condan%e 10000.

1. Ecri"ures au 31I12I2. Ecri"ures au 30I09IY2.

3. @He %cri"ures en su$$osan" &ue !en"re$rise es" condan%e $a,er 30000.

)xercice #1 :

Mn !i"ige o$$ose un sa!ari% no"re en"re$rise( on $ense &uuned%cision /udiciaire sera rendue au cours de !exercice Y1 'carac"recouran" ). Soe es"i%e 60 000.

1. Passes !es %cri"ures n%cessaires.?u 30I05IY1( !en"re$rise es" condan%e verser


68/144

?u cours de !exercice :6( !en"re$rise a d%cid% de r%a!iser de gros"ravaux de r%$ara"ion( don" !e coG" g!o#a! es" es"i% 16 000 &ue!!ed%cide de r%$ar"ir sur 9 exercices.

1- Passer !es %cri"ures &ui d%cou!en" de ce""e d%cision.2- Les r%$ara"ions on" !ieu en f%vrier 2 000. La fac"ure du

fournisseur s%!ve 150000. Passer !es %cri"ures corres$ondan"es.

)xercice #$ :

Le $assif du #i!an dune S"% indi&ue fin :


69/144



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-. 7 ; %!S P+O7(S(ONS +!*%!"!NT!!S

'"inition :

es $rovisions ne corres$onden" $as !o#/e" nora! des $rovisions(e!!es son" co$"a#i!is%es coe "e!!es en ver"u de dis$osi"ions !%ga!esou r%g!een"aires. E!!es son" inscri"es dans !a ru#ri&ue ca$i"aux$ro$res assii!%s car cons"i"uen" $!u"" !%&uiva!en" de r%serves non!i#%r%es di$"s.

0omptes :

o$"es 13; 'Voir sc+%a $r%c%den")

13;1 PP aor"isseen"s d%roga"oires 'cf. c+a$i"re 1er aor"isseen"

d%gressif e" acc%!%r%)

13;2 PP $!us va!ues en ins"ance di$osi"ion

13;9 Provisions $our inves"isseen"s

13;; PP recons"i"u"ion de giseen"s

13;6 PP ac&uisi"ion e" cons"ruc"ion de !ogeen"s

13;< ?u"res $rovisions r%g!een"%es

0omptabilisation:

La cons"i"u"ion ou !augen"a"ion se $ar

)bit 6;:9 8 aux $rovisions r%g!een"%es

-r$it o$"e de $rovision concern%

La r%duc"ion ainsi &ue !annu!a"ion de !a $rovision se $ar



71/144

)bit o$"e de $rovision concern%

-r$it5;:9 e$rises non couran"es sur$rovisions r%g!een"%es

-. 7( ; +!*'%A+(SAT(ON )!S -O"PT!S )! -.A+*!S

!T )! P+O)'(TS

e""e r%gu!arisa"ion es" indis$ensa#!e en ver"u du $rinci$e de !as$%cia!isa"ion des exercices( &ui veu" &uun exercice co$"a#!e nesu$$or"e &ue !es c+arges e" !es $rodui"s &ui !e concernen" e" ceux-!seu!een".La r%gu!arisa"ion concerne aussi #ien !es c+arges &ue !es $rodui"s.Bua"re cas son" envisager


-har6es

+arges

$a,er

+arges+argescons"a"%esdavance

Pro$uits

Produi"s

recevoir

Produi"scons"a"%s


72/144

R!ularisation des comptes de c7ar!es :

A ; -har6es L paer :

On cons"a"e !a fin de !exercice( &ue des c+arges( i$u"a#!es au di"exercice( non" $as %"% co$"a#i!is%es fau"e de $ices /us"ifica"ives. *!convien" de !es enregis"rer au d%#i" des co$"es in"%ress%s $ar !e cr%di"de !un des co$"es de r%gu!arisa"ion suivan"s

)bit o$"e de c+arges concern%

-r$it 9925 accorder( avoirs

%"a#!ir

9935 +arges de $ersonne!

$a,er

9995 +arges socia!es $a,er

99;5 E"a" i$"s e" "axes $a,er

99emple 1 :

Le 31I12I02( des arc+andises figuren" en s"oc= a!ors &ue !a fac"urecorres$ondan"e nes" $as $arvenue. @on"an" 52 000 TT.



73/144

@on"an" +ors "axe J 52000 I 1(20 J 60000

(mportant :

Toutes les critures $e r6ularisation $es char6es et $es

pro$uits se 5ont au montant hors ta>e, la T7A ntant pas unechar6e pour lentrepriseB

Toutes les critures $e r6ularisation sont contre=passes au

$but $e le>ercice suivantB

on"re-$assa"ion !ouver"ure de !exercice suivan"

A la rception $es pices Kusti5icatives, les char6es sontcomptabilises normalement M

Si on su$$ose &ue !a fac"ure arrive !e 5I1I03( !%cri"ure ce""e da"esera


6111

9915

?c+a"s de arc+andises

Fournisseurs fac"ures non

$arvenuesLivraison du 2;I12I03

60000

60000

9915

6111

Fournisseurs fac"ures non $arvenues

?c+a"s dearc+andises on"re-$assa"ionde !ar" de r%gu!arisa"ion du 31I12I02

60000

60000


74/144

Si on exaine !e co$"e ac+a"s de arc+andises( i! se $r%sen"erasc+%a"i&ueen" de !a fa^on suivan"e ?c+a"s de arc+andises '2003)

'1I1I03) 60000'5I1I03) 60000

La c+arge aura %"%( de ce fai"( en"ireen" ra""ac+%e !exercice 2002e" na aucune inf!uence sur !e r%su!"a" de !exercice 2003.

!>emple 2 :

Le 31I12I02( i! res"e $a,er !e !o,er de d%ce#re on"an" 2000.

9 ; -har6es constates $avance :

er"aines c+arges enregis"r%es duran" !exercice '$ices /us"ifica"ivesd%/ re^ues) son" i$u"a#!es !exercice suivan". E!!es doiven" H"reannu!%es en cr%di"an" !es co$"es corres$ondan"s.


611139;;

1

9911

?c+a"s de arc+andisesE"a" TV? r%cu$%ra#!eI c+arges

Fournisseurs

Fac"ure Q 4

6000012000

52000

6131

99


75/144

)bit 39:1 +arges cons"a"%es davance

-r$it o$"e de c+argesconcern%

!>emple :

Le 31I12I02( on cons"a"e &ue 1. Le !o,er $a,% !e 1I11I02 es" re!a"if aux ois de nove#re(

d%ce#re e" /anvier. @on"an" "o"a! 36002. 8es fourni"ures de #ureau %va!u%es 13;0 non" $as %"%

conso%es.

L%cri"ure es" con"re-$ass%e au d%#u" de !exercice suivan".

R!ularisation des comptes de produits :

A ; Pro$uits L recevoir :

er"ains $rodui"s !i%s !exercice &ui sac+ve non" $as %"%co$"a#i!is%s fau"e de $ices /us"ifica"ives. *!s doiven" H"re enregis"r%scoe sui"

OFPPT *SC* @??XE Travaux dinven"aire S. E!aAAaoui Page 5;

39:1

6131612;

9

+arges cons"a"%es davance

Loca"ions e" c+arges !oca"ives?c+a"s de fourni"ures de #ureau

Lo,er de /anvier 03Fourni"ures de #ureau nonconso%es

2;;0

120013;0

31I12I02


76/144

)bit 3915 o#"enir avoirs non encore re^us

3925 !ien"s( fac"ures %"a#!ir e" cr%ancesI

"ravaux non fac"ura#!es

3965 r%ances ra""ac+%es aux co$"es

dassoci%s

39


77/144

er"ains $rodui"s co$"a#i!is%s duran" !exercice son" !i%s !exercicesuivan". *! convien" de !es r%gu!ariser coe sui"

)bit o$"e de $rodui"s in"%ress%s

-r$it 99:1 Produi"s cons"a"%s davance

!>emple :Le 1I12I02( re^u !e !o,er davance de 3 ois( 9;00 8.

+!*'%A+(SAT(ON )!S -O"PT!S )! -.A+*!S!T )! P+O)'(TS

)xercice #* :

Len"re$rise con"rac"e d%#u" se$"e#re 2000 un e$run" de 300000au "aux de 19K !an. Les in"%rH"s sons $a,a#!es au 31I< de c+a&ueann%e.Passer !%cri"ure de r%gu!arisa"ion de !exercice 2000.

)xercice #+ :

8ans une en"re$rise( on fai" !es cons"a"a"ions suivan"es Le fournisseur SE8 a $rois !a vei!!e du 31I12 daccorder un

ra#ais de


78/144

Len"re$rise a droi" une coission de ;K sur une o$%ra"ion de6000 $our !a&ue!!e e!!e a servi din"er%diaire.

Mn $rH" de 30000 a %"% accord% $ar !en"re$rise. Les in"%rH"s son"$a,%s c+a&ue ann%e !e 1I3 davance au "aux de 12K.

Len"re$rise a re^u un "ries"re de !o,er 'nove#re. ( 8%ce#re. (/anvier) on"an" :000 $a,a#!e davance.T?F $asser au /ourna! !es %cri"ures de r%gu!arisa"ion n%cessaires.

)xercice # :

Le 30I:I2000 nous avons con"rac"% un e$run" de


79/144

2. ous %va!uons 1000 8 !e s"oc= de ca"a!ogues( $rix couran"(%c+an"i!!ons e" au"res o,ens de $u#!ici"%.

3. Lun des direc"eurs de !en"re$rise a %"% envo,% en ission !%"ranger. *! doi" ren"rer !e1er/anvier. On es"ie &ue !a fac"uresera de 3000.

9. Mn con"r!e fisca! a#ou"i" re!veen" de 12000 di$"sindirec"s !a sui"e de ca!cu!s erron%s effec"u%s sur !es o$%ra"ionsde !exercice. Len"re$rise na $as encore re^u !a no"ifica"ion auxfins de $aieen".



80/144

-. 7(( ; !TATS )! +APP+O-.!"!NT

Le co$"e #an&ue 'ou c+&ues $os"aux ) "enu $ar!en"re$rise( e" !e co$"e c!ien" "enu $ar !a #an&ue ' ou !esc+&ues $os"aux) son" r%ci$ro&ues. Le ra$$roc+een" de ces deuxco$"es $ere" de v%rifier !eur concordance e" de d%"ec"er !eserreurs %ven"ue!!es.En raison des d%ca!ages dans !enregis"reen" des o$%ra"ions( !eco$"e #an&ue "enu $ar !en"re$rise ne $r%sen"e $ra"i&ueen"/aais !e He so!de !a He da"e &ue !e co$"e en"re$rise "enu $ar !a #an&ue. e""e diff%rence $eu" avoir coe cause Len"re$rise a %is des c+&ues e" a $ass% !es %cri"ures

corres$ondan"es( ais ces c+&ues non" $as %"% $r%sen"%s au$aieen" $ar !es #%n%ficiaires.

La #an&ue $r%!ve des frais de "enue de co$"e e" descoissions( ais !en"re$rise nen es" infor%e exac"een" &ue!ors&ue !a #an&ue !ui envoie un re!ev% de co$"e.

A = -omment proc$er

1. On coence $ar $oin"er "ou"es !es %cri"ures $our !es&ue!!es !ar%ci$roci"% es" $arfai"e.

2. Sur !%"a" de ra$$roc+een"( on dis$ose !es deux co$"esr%ci$ro&ues avec !eurs so!des !a da"e consid%r%e.

o$"e #an&ueo$"e c!ien" \ '"enu $ar !en"re$rise \ ) '"enu $ar!a #an&ue)

3. On inscri" dans c+acun de ces co$"es !es o$%ra"ions &ui !econcernen" ( ais &ui n, son" $as encore enregis"r%es( a!ors&ue!!es son" d%/ inscri"es sur !au"re co$"e. Si aucune erreur

OFPPT *SC* @??XE Travaux dinven"aire S. E!aAAaoui Page


81/144

na %"% coise dans !a "enue des co$"es( on doi" a!ors o#"enirdes so!des o$$os%s.

9. On enregis"re ensui"e dans !a co$"a#i!i"% de !en"re$rise !es%cri"ures re!a"ives aux o$%ra"ions don" e!!e vien" de $rendreconnaissance $ar !e re!ev% #ancaire 'agios( frais #ancaires(rg!een" deffe"s doici!i%s( vireen"s en faveur de !en"re$risee"c.).

9 ; !>emple :

Le 31 ars ( !e co$"e D@E $r%sen"e dans nos !ivres 'nous S"%?S*) un so!de d%#i"eur de 19 9;6(1; 8 e" !e re!ev% de co$"e !aHe da"e fai" a$$araU"re un so!de en no"re faveur de 13 6;2(30 8.Le $oin"age des deux co$"es r%v!e &ue

a. des o$%ra"ions inscri"es sur !e co$"e "enu $ar !a #an&ue non" $asencore %"% enregis"r%es dans nos !ivres

Frais desco$"e de


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So!de d%#i"eurEsco$"e 'a)oission'#)Vireen"?+ed _8oici!ia"ion'd)ou$ons 'e)So!de d%#i"eura$rsra$$roc+een"

199;6(1;

;59(00

296(00


83/144

!TAT )! +APP+O-.!"!NT 9AN-A(+! : T)

Soi" !e re!ev% de co$"e suivan"

9AN/'! POP'%A(+! ?gence 29; o$"e nQ 1;95000 P%riode 1I05 au31I05I2002

@onsieur(ous avons !e $!aisir de vous adresser !e re!ev% ci-a$rs( des o$%ra"ions$ass%es sur vo"re co$"e au cours de !a $%riode r%f%renc%e.

)ate %ibell )bit -r$it1I519I51;I51


84/144

To"aux

Les ouveen"s du co$"e Dan&ue "enu $ar !en"re$rise*EPOTO se $r%sen"en" coe sui" -ompte 9an3ue Populaire

)ate %ibell )bit -r$it1I510I513I520I522I525I52


85/144

E"a" de ra$$roc+een"

-omptabilit 9an3ue :

+approchement $u mois $e : N< $e compte :

)aprs notre Kournal $eban3ue

)aprs relev $e notre ban3ue

%ibell )bit -r$it %ibell )bit -r$it

So!de fin deois

So!de fin deois

Totau> Totau>

Sol$erapproch

Sol$erapproch



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87/144

-. 7((( ; -O"PTA9(%(SAT(ON )!S STO-S

- 0as de lentreprise commerciale :

Mne en"re$rise coercia!e es" ce!!e &ui ac+"e des arc+andises envue de !es revendre en !%"a".Les co$"es enregis"ran" !es varia"ions de s"oc=s son" !es suivan"s

6119 7 Varia"ion de s"oc=s de arc+andises6129 - Varia"ion de s"oc=s de a"ires fourni"ures 'a"ires 1res(a"ires e" fourni"ures consoa#!es( e#a!!ages).

es co$"es ne fonc"ionnen" &uen fin dexercice $our cons"a"er !avaria"ion de s"oc=s en"re !e d%#u" e" !a fin de !exercice.8ans !e cas de !inven"aire in"eri""en"( !inven"aire ex"ra-co$"a#!ese fai" une fois $ar an !a fin de !exercice. 8ans ce cas( on annu!e !ess"oc=s exis"an" au d%#u" de !`exercice e" on cons"a"e !es s"oc=s d%"enusen agasin !a fin de !exercice.

Exe$!e Le 1I1I( s"oc= ini"ia! de arc+andises 20000 Le 31I12IY1( s"oc= de arc+andises J2;000 'va!eurs fournis $ar

!inven"aire ex"ra-co$"a#!e)

3110 arc+andises 6119 varia"ion des"oc=s de Ises

'1I1- S) 20000 20000 20000'31I12) 2;0002;000 'annu!a"ion du s"oc=

ini"ia! au 31I12I)

ons"a"a"ion du s"oc= fina!



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Le co$"e de s"oc=s de arc+andises ex$rie $ar son so!de !eon"an" du s"oc= fina! &ui figurera au #i!an.

Le co$"e varia"ion de s"oc= re$r%sen"e

Mne c+arge n%ga"ive 'enric+isseen") en cas daugen"a"ion dus"oc= 'so!de cr%di"eur)

SF S( ? variation $e stocJ positive

Mne c+arge $osi"ive en cas de diinu"ion de s"oc=s 'so!ded%#i"eur)

SF Q S( ? variation $e stocJ n6ativeEcri"ures au /ourna!

6119

3110

31106119

Varia"ion de s"oc=s de Ises

@arc+andises

Pour so!de du co$"ecr%di"%

20000

2;000

20000

2;000@arc+andises

Varia"ion de s"oc=sde Ises

ons"a"a"ion du s"oc= fina!

Su$$osons &ue !es ac+a"s de arc+andises de !exercice s%!ven" 130000.On sai" &ue

Achats reven$us $e mIses ? achats $e marchan$ises ; variation $e

stocJs $e mIses



89/144

A +even$us $e mIses ? Achats $e mIses ; GStocJ 5inal ; stocJinitialH

?c+a"s revendus de arc+andises J 130000 7 '2;000 7 20000) J12;000

8ans !e P( seu! figure !e co$"e ac+a"s revendus dearc+andises avec !es c+arges. Le co$"e varia"ion de s"oc=s deIses es" so!d%.

6111 ?c+a"s de arc+andises 6119 varia"ion de s"oc=sde Ises

130000 200002;000 130000 '31I12I) '31I12I) ;000

611 ?c+a"s revendus de arc+andises130000 ;000

Les co$"es concernan" !es a"ires e" fourni"ures fonc"ionnen" de !a

He anire &ue ceux des arc+andises. *! sagi" de 122 StocJs $e matires et 5ournitures

C12 variation $e stocJs $e matires et 5ournitures

0as de lentreprise industrielle :

1< = Principe :



90/144


91/144

Pro$uction ? ventes @ variation $e stocJs $epro$uits

? ventes @ GSF ; S(H

onc!usion La varia"ion de s"oc=s de @IF es" re"ranc+%e des c+arges 'au niveau

des ac+a"s corres$ondan"s) La varia"ion de s"oc=s des $rodui"s finis e" en cours es" a/ou"%e aux

$rodui"s Varia"ion $osi"ive en cas daugen"a"ion 'Y)

Varia"ion n%ga"ive en cas de diinu"ion '-)

OFPPT *SC* @??XE Travaux dinven"aire S. E!aAAaoui Page :1


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-. (8- A'T+!S +!*'%A+(SAT(ONS :

!-A+TS )! -ON7!+S(ON

En fin dexercice( i! convien" de r%gu!ariser !ense#!e des cr%ances e"de""es !i#e!!%es en onnaie %"rangre.8eux cas $euven" se $r%sen"er 1. 8ans !e cas dune $er"e de c+ange $ro#a#!e( i! fau" cons"a"er !%car"

de conversion de He &uune $rovision $our $er"e de c+ange'$rinci$e de $rudence)

2. 8ans !e cas dun gain de c+ange $ro#a#!e( cons"a"er !%car" deconversion

.D Lors&ue !es co$"es d%car"s de conversion son" u"i!is%s $ar!en"re$rise( ces derniers doiven" o#!iga"oireen" H"re con"re-$ass%s !ouver"ure de !exercice suivan".

!>emple 1 :

Le 1I1I:


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OFPPT *SC* @??XE Travaux dinven"aire S. E!aAAaoui Page :3

3921

5111

!ien"s

Ven"es de

arc+andises

90;00

90;00

;19139215331

Dan&ue !ien"s Cains dec+ange

1690016200

200

39219501

!ien"s ?ugen"a"ion descr%ances circu!an"es

1re+,$o"+se

12001200

35013921

8iinu"ion des cr%ances circu!an"es !ien"s

1;001;00

63:39;06

8PP financiers Provisions $our$er"es de c+ange

1;001;00

1I6I:ercice

onsoa"ion de !exercice J ?c+a"s conso%s de @IFourni"ures Y?u"res c+arges ex"ernes

La V? $eu" se d%"eriner %ga!een" $ar une a$$roc+e addi"ive !aV? $rodui"e $ar !en"re$rise es" $ar"ag%e en"re Le $ersonne! sa!aires e" $res"a"ions socia!es LE"a" i$"s e" "axes Les a$$or"eurs de ca$i"aux 'associ%s e" cr%anciers) in"%rH"s(

dividendes Len"re$rise #%n%fices is en r%serve e" do"a"ions aux

aor"isseen"s e" $rovisions?insi !a V? se d%fini" coe !a r%un%ra"ion des fac"eurs de$roduc"ion.

. Lexc%den" #ru" d Rex$!oi"a"ion 'EDE) ou insuffisance #ru"edex$!oi"a"ion

i! re$r%sen"e !e r%su!"a" $rovenan" du c,c!e dex$!oi"a"ion( ces" !eso!de &ui "radui" !e ieux !a $erforance %conoi&ue de !en"re$risecar ind%$endan"

8e !a $o!i"i&ue daor"isseen" 'acc%!%r% ou d%gressif) 8e son ode de financeen" 'in"erne ou ex"erne) 8e !incidence des %!%en"s exce$"ionne!s e" de !a fisca!i"%

LEDE es" souven" in"er$r%"% coe !e r%su!"a" %conoi&ue de!en"re$rise( i! $ere" des co$araisons in"er-en"re$rises neu"res de"ou"e $o!i"i&ue de ges"ion.? $ar"ir de ce so!de( on re$rend !es au"res niveaux du r%su!"a"

direc"een" $ar"ir du P.



108/144

EB %e rsultat $e>ploitation :

+! ? !9! @ Autres pro$uits $e>ploitation @ +eprises$e>ploitation = Autres char6es $e>ploitation ; )otations

$e>ploitation

e r%su!"a" es" ca!cu!% avan" c+arges e" $rodui"s financiers ais i!$rend en co$"e !es au"res %!%en"s dex$!oi"a"ion.oe $our !EDE( ce so!de $ere" des co$araisons dans!es&ue!!es !a diversi"% des odes de financeen" es" neu"ra!is%e.

+! +sultat 5inancier ? +sultat courant

+ courant + non courant ; (mpt sur les rsultats ? +sultatnet

onc!usion !ESC re$r%sen"e un docuen" essen"ie! $our r%a!iser !e

diagnos"ic du r%su!"a" %conoi&ue de !en"re$rise.

0A@ et auto"inancement :

La ca$aci"% dau"ofinanceen" ex$rie !a ca$aci"% de !en"re$rise sau"ofinancer ces" dire son a$"i"ude renouve!er ses %&ui$een"se" financer sa croissance $ar e!!e-He. E!!e es" o#"enue en a/ou"an"au r%su!"a" ne"

Tou"es !es do"a"ions concernan" !ac"if io#i!is% Tou"es !es do"a"ions concernan" !e financeen" $eranen"E" en re"ranc+an" !es re$rises sur $rovisions e" aor"isseen"s( surris&ues e" c+arges dura#!es e" sur su#ven"ions dinves"isseen".*! fau" aussi %!iiner !e r%su!"a" ne" '$!us ou oins va!ues) descessions dio#i!isa"ions.

A ; -AF :

?F J %su!"a" ne" de !exercice



109/144

Y 8o"a"ions dex$!oi"a"ion

Y 8o"a"ions financires

Y 8o"a"ions non couran"es

- e$rises dex$!oi"a"ion- e$rises financires

- e$rises non couran"es

- Produi"s de cession dio#i!isa"ions

Y V? des io#i!isa"ions c%d%es

9 ; %auto5inancement :

L?f es" !e re!i&ua" de !a ?F dis$oni#!e a$rs dis"ri#u"ion des#%n%fices 'dividendes) aux associ%s)

AF ? -AF ; )ivi$en$es $istribus


Sauf do"a"ions e" re$rises I ac"iife" $assif circu!an"s e" sur"r%sorerie

W co$ris re$rises I su#ven"ionsdinves"isseen"


110/144

-. 8(( = TA9%!A' )! F(NAN-!"!NT

%rambule :

Le #i!an nous $ere" de ca!cu!er !es %!%en"s suivan"s

F+F ? Financement permanent ; Acti5 immobilis

9F* ? Acti5 circulant .T ; Passi5 circulant .T

Trsorerie nette ? Trsorerie Acti5 ; trsorerie

passi5

e$endan"( i! ne nous $ere" $as de ca!cu!er !es ouveen"s 'f!ux)

&ui se son" $rodui"s au cours de !exercice ni !eur origine. e &ui nous

ane d%"eriner !es ressources nouve!!es e" !a anire don" e!!eson" %"% e$!o,%es. 8oN !a n%cessi"% da#order !ana!,se d,nai&ue

$ar"ir de 2 #i!ans successifs.

1 %rsentation du 5@ :

A ; Snthse $es masses $u bilan :

Exe$!e Soien" !es deux #i!ans successifs de !en"re$rise O@?'en i!!iers de 8).

Acti5 1I12IN1I12IN

@1Passi5

1I12IN

1I12IN@1

?c"ifio#i!is%?c"if

100005000;000

12000:00011000

Financeen"$er.Passif circ. T

1;00060001000

20000100002000



111/144

circu!an"Tr%sorerieac"if

Tr%sorerie$assif

To"aux 22000 32000 To"aux 22000 32000

!tu$e $es variations : Tableau $e snthse $es masses $u bilan :

ear&ue Le FF sui" !es varia"ions de !ac"ivi"%

Buand !a si"ua"ion financire de !en"re$rise sa%!iore( !e F

augen"e aussi. On di" a!ors &ui! , a a%!iora"ion du F.

Buand !a si"ua"ion financire se d%"%riore( !e F diinue. On di"a!ors &ue !en"re$rise a conso% une $ar"ie de son F.

On %"udiera donc !a varia"ion du FF &ui nes" au"re &ue !a varia"iondu DFC e" de !a "r%sorerie ne""e dans !e cadre du "a#!eau de s,n"+sedes asses du #i!an en "enan" co$"e de !a rg!e suivan"e

F+ en ressources et en emplois

9F* en emploi et enressources

E"

Acti5 ? !mploi

Passi5 ? +essource

Acti5 ? +essource M Passi5 ?

!mploi

( ; Snthse $es masses $u

bilan

!>ercice 7ariations Ga ; bH

N@1 N !mplois ressources



112/144

"asses a b c $1 - Financeen" $eranen"2 7 oins ac"if io#i!is%3 J FF '?) '1 7 2)

2000012000


113/144

augen"a"ion dun %!%en" du $assif e" "ou"e #aisse dun %!%en" de!ac"if cons"i"ue une ressource.

1< +essources stables $e le>ercice :

aH Auto5inancement

a$$e! ?u"ofinanceen" J ?F 7 8ividendes dis"ri#u%s au coursde !exercice.

.?.FJ %su!"a" ne" Y 8o"a"ions dura#!es 7 e$rises dura#!es Y V?- Produi"s de cession dio#i!isa"ion.

bH -essions et r$uction $immobilisation

Les cessions d%!%en"s dac"if a$$araissen" dans !e '.P.) $ari !es$rodui"s non couran"s. ?ussi re"ien"-on dans !e TF !e $rix de cessionde ces io#i!isa"ions &ui re$r%sen"e une ressource d%fini"ive $our!en"re$rise. Les r%duc"ions dio#i!isa"ions financires visen" !esren"r%es sur $rH"s e" cr%ances !ong "ere.

cH Au6mentation $es capitau> propres et assimils :

On re"ien" en ressources( !es augen"a"ions du ca$i"a! &uicorres$onden" des a$$or"s nouveaux en es$ces ou en na"ure. 8e cefai"( son" exc!ues du "a#!eau de financeen" !es augen"a"ions duca$i"a! $ar incor$ora"ion des r%serves &ui son" sans i$ac" sur !esf!ux financiers de !a $%riode.

$HAu6mentation $es $ettes $e 5inancement

*! sagi" des e$run"s nouveaux $!us dun an.

E$run" 'exercice ) J E$run" 'Exercice -1) Y ouve! e$run" -e#ourseen"

2< %es emplois stables $e le>ercice



114/144

?c&uisi"ions e" augen"a"ion des io#i!isa"ions( e#ourseen" des ca$i"aux $ro$res( e#ourseen" des de""es de financeen"( E$!ois en non-va!eurs.

Les f!ux de$!ois e" de ressources s"a#!es son" o#"enus Pour !au"ofinanceen" $ar"ir de !ESC Pour !es au"res f!ux direc"een" $ar"ir du grand

!ivre'ouveen"s d%#i" e" cr%di" des co$"es re!a"ifs aux $os"esconcern%s au "a#!eau de financeen".

? !a diff%rence des deux $reires asses( !es asses *** e" *V son"ca!cu!%es $ar"ir des varia"ions des on"an"s ne"s du #i!an b DFC o#"enu !a !igne 6 du T de s,n"+se des asses du#i!an b T o#"enue !a !igne 5

Application :

?u 31I12I e" au 31I12IY1( !es #i!ans sc+%a"i&ues de !en"re$riseSOP?F son" !es suivan"s 'va!eurs en i!!iers de 8)

?c"if31I12I 31I12IY1

Passif31I12I

31I12IY1Dru" ?

Pe" Dru" ?

Pe"

Fr

$r%!iTerrainsD"ien"s@a"%rie!s8.cau".

S"oc=s

230

23903;10;200

590503032;01030

92

-:


115/144

Dan&ues

To"aux1:6;erciceclos le BBB

A-T(F!>ercice N !>ercice N=

9rut Amor

prov

Net Net

?T*F *@@OD*L*SE



119/144

*@@OD*L*S?T*O E O-V?LEMS'?)Frais $r%!iinaires+arges r%$ar"ir sur $!usieurs exercicesPries de re#ourseen" des o#!iga"ions*@@OD*L*S?T*OS *OPOELLES

'D)*o#i!isa"ions en rec+erc+e e"d%ve!o$$een"Dreve"s( ar&ues( droi"s e" va!eurs sii!airesFonds coercia!?u"res io#i!isa"ions incor$ore!!es*@@OD*L*S?T*OS OPOELLES ')Terrainsons"ruc"ions*ns"a!!a"ions "ec+ni&ues( a"%rie! e" ou"i!!age

@a"%rie! de "rans$or"@o#i!ier( a"%rie! de #ureau e" a%nageen"sdivers?u"res io#i!isa"ions cor$ore!!es*o#i!isa"ions cor$ore!!es en cours*@@OD*L*S?T*OS F*?*EES '8)PrH"s io#i!is%s?u"res cr%ances financiresTi"res de $ar"ici$a"ion?u"res "i"res io#i!is%s

E?TS 8E OVES*O - ?T*F 'E)8iinu"ion des cr%ances io#i!is%es?ugen"a"ion des de""es de financeen"

TOT?L * '? Y D Y Y 8 Y E)?T*F *ML?T 'OS TESOE*E)STOXS 'F)@erc+andises@a"ires e" fourni"ures consoa#!esProdui"s en coursProdui"s in"er%diaires e" r%sidue!s

Produi"s finisE?ES 8E L?T*F *ML?T 'C)Fournisseur d%#i"eurs( avances e" aco$"es!ien"s e" co$"es ra""ac+%sPersonne!E"a"o$"es dassoci%s?u"res d%#i"eurso$"es de r%gu!arisa"ion - ?T*FT*TES ET V?LEMS 8E PL?E@ET')E?TS 8E OVES*O - ?T*F '*)



120/144

TOT?L ** 'F Y C Y Y *)TESOE*E

TESOE*E - ?T*F+&ues e" va!eurs encaisserDan&ues( TC e" Paisse( r%gies davances e" accr%di"ifs

TOT?L ***TOT?L CEE?L * Y ** Y ***

9(%AN GPASS(FH !ntreprise !>erciceclos le BBB

PASS(F !>ercice N !>ercice N=1F*?E@ET PE@?ET

?P*T?M> POPESa$i"a! socia! ou $ersonne! 1

@oins ac"ionnaires( ca$i"a! souscri" non a$$e!%

a$i"a! a$$e!% I don" vers% ...Pries d%ission( de fusion( da$$or"Ecar"s de r%%va!ua"ion%serve !%ga!e?u"res r%servese$or" nouveau 2

%su!"a" ne" en ins"ance daffec"a"ion 2

%su!"a" ne" de !exercice 2

To"a! des ca$i"aux $ro$res '?)?P*T?M> POPES ?SS*@*LES 'D)

Su#ven"ions dinves"isseen"Provisions r%g!een"%es

8ETTES 8E F*?E@ET ')E$run"s o#!iga"aires?u"res de""es de financeen"

POV*S*OS 8M?DLES POM *SBMES ET?CES '8)Provisions $our ris&ues

Provisions $our c+argesE?TS 8E OVES*O 7 P?SS*F 'E)?ugen"a"ion des cr%ances io#i!is%es8iinu"ion des de""es de financeen"

TOT?L * '? YD Y Y 8 Y E)P?SS*F *ML?T 'OS TESOE*E)

8ETTES 8M P?SS*F *ML?T 'F)Fournisseurs e" co$"es ra""ac+%s!ien"s cr%di"eurs( avances e" aco$"es

Personne!Organises sociaux



121/144

E"a"o$"es dassoci%s?u"res cr%ancierso$"es de r%gu!arisa"ion $assif?MTES POV*S*OS POM *SBMES ET?CES 'C)

E?TS 8E OVES*O - P?SS*F ')'%!%en"s circu!an"s)TOT?L ** 'F Y C Y )TESOE*ETESOE*E - P?SS*Fr%di"s desco$"er%di"s de "r%sorerieDan&ues 'so!des cr%di"eurs)

TOT?L *** TOT?LCEE?L * Y ** Y ***



122/144

-O"PT! )! P+O)'(TS !T -.A+*!S G.O+S TA8!SH

!>ercice $u UUUUB

UBauUUUUUB

"o$le normal O$%ra"ionsTo"aux

8e!exerciceL

'3)

To"auxde

!exercice$r%c%de

n"

'9)$

ro$res!exercice

'1)

concernan"!es

exercices$r%c%den"s

'2)

* Produi"s dèx$!oi"a"ionVen"es de arc+andises 'en !`%"a")Ven"es de #iens e" services $rodui"s

E +iffre dàffaires> Varia"ion de s"oc=s de $rodui"s ')ZP *o. $rod. $ar ! en"re$. $our e!!e HeL Su#ven"ions dèx$!oi"a"ionO ?u"res $rodui"s dèx$!oi"a"ion* e$rises dèx$!oi". "ransfer" de c+argesT To"a! *? ** +arges dèx$!oi"a"ionT ?c+a"s revendusZZ de arc+andises* ?c+a"s conso%s de a"ires e" fourni"uresO ?u"res c+arges ex"ernes

*$"s e" "axes+arges de $ersonne!?u"res c+arges dèx$!oi"a"ion8o"a"ions dèx$!oi"a"ion

To"a! ***** %su!"a" dèx$!oi"a"ion '* - **)*V Produi"s financiers

Produi"s des "i"res de $ar"ici$a"ion e" au"res"i"res io#.

F Cains de c+ange* *n"%rH"s e" au"res $rodui"s financiers

e$rises financires "ransfer"s de c+arges? To"a! *V V +arges financires +arges dìn"%rH"s* Per"es de c+angeE ?u"res c+arges financires 8o"a"ions financires

To"a! VV* %su!"a" Financier '*V - V)V** %su!"a" ouran" '*** Y V*)V**

*Produi"s non couran"s

Produi"s de cessions dìo#i!isa"ions Su#ven"ions d`%&ui!i#re



123/144

O e$rises sur su#ven"ions d`inves"isseen" ?u"res $rodui"s non couran"s

e$rises non couran"es [ "ransfer"s de c+arges To"a! V***O *> +arges non couran"esM V? des io#i!isa"ions c%d%es? Su#ven"ions accord%es ?u"res c+arges non couran"esT 8o"a"ions non couran"es aux aor"isseen"s e"

$rovisionsTo"a! *>

8 %su!"a" non couran" 'V*** - *>)8( %su!"a" avan" i$"s 'V** Y >)8(( *$"s sur !es r%su!"a"s8((

(%su!"a" e" '>* - >**)

To"a! 8es Produi"s '* Y *V Y V***)To"a! 8es +arges '** Y V Y *> Y >**)

ESMLT?T ET



124/144


!TAT )!S SO%)!S )! *!ST(ON G !BSB*BH

* T?DLE?M 8E FO@?T*O 8ES ESMLT?TS 'T.F.) Exercice du au

Exercice ExercicePr%c%den"12 -

Ven"es de arc+andises 'en !%"a" )?c+a"s revendus de arc+andises

* J "A+*! 9+'T! S'+ 7!NT!S !N%!TAT GAH

**39;

Y P+O)'-T(ON )! %!8!+-(-!'3Y9Y;) 'D)Ven"es de #iens e" services $rodui"sVaria"ion s"oc=s de $rodui"s

*o#i!isa"ions $rodui"s $ar !en"re$rise $oure!!e He

*** 65

- -ONSO""AT(ON )! %!8!+-(-!'6Y5)?c+a"s conso%s de a"ires e" fourni"ures?u"res c+arges ex"ernes

*V J 7A%!'+ AVO'T!! G(@(( ;(((H G -H

PLO*T?T*O*$"s e" "axes

+arges de $ersonne!

V J E>E8ET DMT 8E>PLO*T?T*O'E.D.E.) ou*SMFF*S?E DMTE 8E>PLO*T?T*O'*.D.E.) '8)

1112

Y-

?u"res $rodui"s dex$!oi"a"ion?u"res c+arges dex$!oi"a"ion

1319

Y-

e$rises dex$!oi"a"ion ( "ransfer"s de c+arges8o"a"ions dex$!oi"a"ion

V* +!S'%TAT )!8P%O(TAT(ON G@ O' =HG! H

V** @I=

+!S'%TAT F(NAN-(!+

V*** +!S'%TAT -O'+ANTGFH

*> @I

=

+!S'%TAT NON -O'+ANT

1;

- (mpts sur les rsultats

> J +!S'%TAT N!T )! %!8!+-(-! G@ ou= HG*H


125/144


126/144

TA9%!A' )! F(NAN-!"!NT

( ; Snthse $es masses $ubilan !>ercice

7ariations Ga ; bH

N@1 N !mplois

ressources

"asses a b c $

1 - Financeen" $eranen"2 7 oins ac"if io#i!is%

3 J FF '?) '1 7 2)

9 7 ?c"if circu!an"; 7 oins $assif circu!an"6 J DFC 'D) '9-;)5- Tr%sorerie ne""e'?c"if 7

Passif) J ? - D



127/144

- 5ableau emplois et ressources :

( ; +essources stables $e le>erciceExercice

E$!ois essources

?u"ofinanceen" '?) a$aci"% dau"ofinanceen" - 8is"ri#u"ion de #%n%fices

essions e" r%duc"ions dio#i!isa"ions'D) essions dio#i!isa"ionsincor$ore!!es essions dio#i!isa"ionscor$ore!!es essions dio#i!isa"ionsfinancires %cu$%ra"ions sur cr%ancesio#i!is%es?ugen"a"ion des ca$i"aux $ro$res e"assii!%s _ ?ugen"a"ions de ca$i"a!( a$$or"s Su#ven"ions dinves"isseen"?ugen"a"ion de de""es de financeen"'d) 'ne""es de $ries de re#ourseen")To"a! * - essources s"a#!es '?YDYY8)((= !mplois stables $e le>ercice G5lu>H

?c&uisi"ions e" augen"a"ions dio#'E) ?c&uisi"ions dio#i!isa"ionsincor$ore!!es ?c&uisi"ions dio#i!isa"ionscor$ore!!es ?c&uisi"ions dio#i!isa"ionsfinancires

?ugen"a"ion des cr%ances



128/144

io#i!is%es

e#ourseen" des ca$i"aux $ro$res'F)e#ourseen" des de""es definanceen"'C)E$!ois en non-va!eur ')

To"a! ** E$!ois s"a#!es 'EYFYCY)

((( 7ariation $u besoin $e 5inancement6lobal G9BFB*H7( 7ariation $e la trsorerie

Total6nral

!T')!S )! -AS

-AS W %A P!+%! XLa soci%"% L? PELE( cons"i"u%e !e 0;I01I1::; a $our o#/e" !a$roduc"ion( !i$or"a"ion e" !a coercia!isa"ion de /oue"s.E!!e vous couni&ue !es renseigneen"s e" !es docuen"s suivan"s

1B 9alance par sol$es au 1I12I2000 avant inventaireB

Q

s

O@PTES S8 S



129/144

1111119011;219


130/144

2B Tableau relati5 au> immobilisations au> amortissements et au>cessionsB

(m

mobilisations

8a"es8ac&uisi"i

on

Va!eurs8en"r%

e

8ur%es8u"i!isa"

ion

8a"e decession

Prixde

cession

1eraor"is

seen"

8o"a"ions8e

1:::

uu!des a"s

fin ::

D"ien"s@a"%rie! e"ou"i!@a"%rie! de

#ureau

0;I01I:;10I05I:;0:I09I:;

2;0000156000

;ans

--

2B

r%anceTT Provisions1::: Encaisseen"sen 2000 O#serva"ions*8*SS*\EOM*

2690015


131/144

2. Pr%sen"er !e P( !e #i!an e" !ESC

3. Pr%sen"er !ET*.

-AS : !NT+!P+(S! 9A)+8ur%e 3+eures

La #a!ance avan" inven"aire de !en"re$rise D?8 $our !exercice2002 se $r%sen"e coe sui"

u%ro o$"es S8 S1115119


132/144

9911991;;191;1616111611:613I619616615631501115125512:53


133/144


134/144


135/144

a"ure des "i"res

Si"ua"ion au 31I12I:6 Provisioncons"i"u%e

au

31I12I:6

ession au31I12I:5 ours en

#ourse au31I12I:5o#re

PrixMni"airedac+a"

o#r

e

PrixMni"aire

Ti"res de$ar"ici$a"ion ?c"ions S?@*

:00 390 1< 000 300 3;0 2:;

T.V.P. ?c"ionsD@*

130 260 --


136/144

- Len"re$rise avai" !anc% au cours de !ann%e :6 des "ravaux derava!een" es fa^ades( !e coG" de !o$%ra"ion a %"% es"i% 25 0008( %"a!er sur !es exercices :6( :5 e" :


137/144

c) Ytat 9E : Ta#!eau des $rovisions. Exercicedu444.au4444.

a"ure @on"an"d%#u"exercice

)OTAT(ONS +!P+(S!S

@on"a

n" finexerci

ce

1- PP8 de !ac"ifio#i!is%.

2-P8 $our

3-SOMS TOT?L'?).

9- PP8 de !ac"ifcircu!an" '+ors"r%sorerie).

;- ?u"res PP

6- PP8 desco$"es de"r%sorerie

SO'S TOTA% G9H

Total GA@9H

8ex$!.

Financ.

oncour

8ex$! Financ oncour



138/144

-as : &!""O'+( !t ASSO-(!S

8ur%e 2 30n

Le 31 d%ce#re :;( !a fin du 3eexercice de !a soci%"% deconfec"ion \eouri e" ?ssoci%s ( !a #a!ance avan" inven"aire$r%sen"e !es so!des suivan"s

111119102110233132;229


139/144

;1616121612;3613161396192661563116;


140/144

%es $ocuments $e linventaire sont les suivants :

1. Les frais de cons"i"u"ion( !e a"%rie! de #ureau e" !es ins"a!!a"ions"ec+ni&ues son" "ous aor"issa#!es au "aux de 20K. Lesaor"isseen"s son" de ",$e !in%aire.

2. ?u d%#i" du co$"e ins"a!!a"ions "ec+ni&ues figure une ac+ineac+e"%e !a cr%a"ion de !en"re$rise $our un $rix de :000 8. e""eac+ine a %"% c%d%e !e 1erd%ce#re dernier 55;08 cr%di". ? !aHe da"e( une nouve!!e ac+ine a %"% ac&uise $our 1;.;;0.

3. Le fournisseur Densaid a $rois un ra#ais de 1.51089. L%"a" des va!eurs o#i!ires se $r%sen"e ainsi ?c"ions soci%"% %goce S? ( va!eur dorigine 20.000 [ va!eur au

31 d%ce#re 13.


141/144

trait $e la balance avant inventaire au 1I12I0 :u%r

o duco$"e

o du o$"e

So!dede

d%#i"eur

So!dede

cr%di"eur



142/144

1;;;2111239023;;2;102


143/144

dac&uisi"iondac&uisi"i

ond?or"isseen"

*D@?PPLE

20 0002; 000

01I09I0001I01I02

ons"an" 20K8%gressif oef. 2 '!e

"aux cons"an" es"20K)

Le icro-ordina"eur *D@ %"% c%d%( !e 30I0:I03( avec un $!us-va!ue de 9 ;00 8( !ors de !a cession( !e co$"a#!e $ass%!%cri"ure co$"a#!e suivan"e

30I:

;191 Dan&ue 10 ;00 23;; @a"%rie! infora"i&ue10 ;00

ession *D@( +&ue nQ 923;

9) E"a" des c!ien"s dou"eux au 31I12I03.

!ien"r%ancesau31I12I03

TT

Taux de$rovision

en 2002

g!een"en 2003

O#serva"ions

@adi+iSadi=Fa"+i

29 00012 0003 600

20 K90 K30 K

12 00012 00019 900

Por"er !a $rovision ;0 K duso!de"aener !a $rovision 20Kdu so!de.Pour so!de

;) E"a" des "i"res

Ti"res a"ure o#rePrix

dac+a"Mni"aire

ours au31I12I02

ours au31I12I03

@.L.D.T.E. Ti"res de$ar"ici$a"ion ;00200 900300 3:;2:0 3:02:5



144/144

.X.@ T.V.PT.V.P

100 200 20; 1:;

T.V.P "i"res e" va!eurs de $!aceen"s.

6) La $rovision $our c+arges r%$ar"ir sur $!usieurs exercices '1)concerne une grosse r%$ara"ion dun on"an" de 30 000 8r%$ar"ie sur !es exercices 2002( 2003( 2009.

5) La $rovision $our ris&ues '1) concerne un !i"ige avec un"rans$or"eur( !en"re$rise avai" $a,%( au 0;I10I03( une soe de2 000 8.

Documents

travaux de fin d'exercice.doc