Union Européenne et fiscalité …dans la crise ! F.Gobbe - Kairos Europe/RJF - CEPAG/Namur - 12 septembre 2013

Union Européenne et fiscalité…dans la crise !

F.Gobbe - Kairos Europe/RJF - CEPAG/Namur - 12 septembre 2013

UE et fiscalité…dans la crise

• Où l’argent est-il parti ?• Il manque 1.000 milliards €/an dus à la fraude et à

l’évasion fiscale en Europe !• La fédération européenne des services publics

(EPSU) en appelle à arrêter fraude et évasion fiscale et à investir dans les administrations fiscales pour financer les protections sociales et les services publics – campagne 2013 =>2014

• La justice fiscale est centrale comme une alternative à l’austérité en Europe


UE et fiscalité … dans la crise

La fenêtre fiscale :• - les crises budgétaires des Etats européens• => austérité sociale (salaires, services publics en

régression) et/ou nouvelles recettes fiscales ?• - la crise bancaire et les super-bénéfices (le 0,1%) ;

sentiment d’injustice => ceux qui peuvent frauder (s’enrichir) et/ou pratiquer l’évasion fiscale ? Le contribuable moyen paie pour les fautes des autres…les banques, les MN, les dirigeants.


UE et fiscalité dans la crise

• Fuites médiatiques + donneurs d’alertes:• Procès HSBC (Falciani), Elmer (Suisse) et consortium

Offshoreleaks, affaire Cahuzac …• En Allemagne (CD du Liechtenstein)• Auditions au Parlement britannique et aux USA des

patrons de Google, Starbucks, Amazone…• Aux USA, UBS et les noms des clients…la Suisse …!• En Belgique, Trends Tendance + Marco Van Hees +

Depardieu, Ayrault…


UE et fiscalité, dans la criseLes urgences UE => l’euro et les budgets nationaux;

contraintes (Six-Pack/Two Pack) + troïka (UE, BCE et FMI) et plans d’austérité (avec des accents fiscaux « droitiers »/ TVA, privatisation, …)

• // Politiques fiscales nationales divergentes (liées aux divers déficits budgétaires et endettements)

- Ex: en Allemagne (allègements/relance); en France (augmentations); dans les pays du Sud E (austérité Troïka)

• Ni UE sociale, ni fiscale = domaine national• Le fiscal nécessite l’unanimité des 28 => on avance

par mesure(tte)s; la crise force à agir fiscalement !F.Gobbe - Kairos Europe/RJF -

CEPAG/Namur - 12 septembre 2013

UE et la fiscalité dans la criseFacilités fiscales tolérées par l’UE dans la crise:• Grèce, l’aumône des armateurs (7/2013)/25 à 30% du PIB éludé d’impôt• refus irlandais de modifier l’Isoc (12,5%) lors des aides accordées aux

banques. • en Grande-Bretagne baisse de l’Isoc, et aussi en France(33,9=> 30%)• Chypre et ses banques ont été secourues, mais pas de changement

réclamé par l’UE de son système financier et de son Isoc (=12,5%)• Les Pays-Bas sont une niche de sociétés-écrans (23.500 - flux

investissements = 13 fois le PIB NL; estim. Somo) qui s’appuient sur des traités bilatéraux fiscalement favorables ; le gvt hollandais s’interroge

• Les îles anglo-normandes ont un statut spécial et négocié hors UE, territoires dépendants de la Couronne et rabatteurs de fonds pour la City.

• La Belgique: 10 milliards de recettes et 16 milliards de déductibilités pour l’Isoc et un secret bancaire fiscal assoupli mais toujours là …!


UE et fiscalité dans la crise• Etapes néo-libérales de la construction européenne :• Années 80- La création du Marché unique et le soutien

aux MN européennes/liberté de circulation de capitaux (lobbying du « Business Europe » - Europe de la Table Ronde)

• Critères de Maastricht => La monnaie unique dirigée par une BCE indépendante politiquement donc non liée aux politiques de l’emploi, sociales ou fiscales

• Elargissement à l’Est et la mondialisation : concurrence avec des pays à bas salaire – immigration bon marché – réduction des droits de douane (OMC)



• Deux avancées de l’UE sur 30 ans…• - limiter la concurrence dommageable

(= démantèlement de plusieurs dizaines d’incitants fiscaux; en Be, démantèlement des centres de coordination, transformés en système d’intérêts notionnels)

• - la directive sur l’épargne: instauration d’un transfert automatique d’information sur les revenus de l’épargne de résidents étrangers (= régime transitoire (!) de prélèvement à la source pour la Belgique, le Luxembourg et l’Autriche) – élargi à un certain nombre de paradis fiscaux dont la Suisse et le Liechtenstein


UE et fiscalité dans la crise• Avec la crise depuis 2008, un nouvel acteur:

le G-20 et L’OCDE = devenu bras armé fiscal du G-20; mais « club » des nations riches (avec Suisse et certains PF!)

Objectifs successifs de l’OCDE : • 2000 - les paradis fiscaux et la coopération (échec de la définition

avec G.Bush+ Suisse) assimilés à de la concurrence dommageable• avec la crise de 2008: en 2009 - Echange d’informations à la

demande via des traités bilatéraux de non-double imposition• 2013 : veut établir un échange automatique d’information entre

administrations; dénonciation des MN (déplacement des bénéfices vers des territoires à faible fiscalité/érosion de la base fiscale) - rapport janvier 2013


UE et fiscalité dans la crise• Les petits pas du G-20 de St Petersbourg qui- soutient l’échange automatique d’informations recommandé par l’OCDE - accepte un programme de travail de 2 ans de l’OCDE basé sur l’érosion de

la base fiscale et sur les transferts de bénéfices dans des territoires à faible taxation

- Envisage un ensemble de mesures à fournir par des groupes de travail (OCDE), *contre les sociétés-écrans – *contre les traités de non taxation * pour des prix de transfert liés à une création de valeur – * contre l’indépendance des filiales liées à des non-taxations * contre les systèmes de prêts internes aux sociétés permettant des transferts de bénéfices - * l’e-économie difficile à localiser et donc à fiscaliser

Le G-20 concède l’existence de problèmes, mais ne discute pas d’un plan d’ensemble basé sur l’évolution de la structuration des MN et leur nouvelle logique de fonctionnement


Produit en Amérique latine Prix à l’exportation : 13pence

1,5 p salaires10,5 p coûts de production

1p bénéfice taxable

Consommé en EuropePrix à l’importation : 60pence

+39p pour le distributeur+1p bénéfice taxable =

Prix de vente = 100p

Iles Caïmans8p réseau d’achat

Luxembourg 8p services financiers

Bermudes17p réseau distribution

Jersey6p services management

Irlande4p usage Logo

Ile de Man4p assurances

Prix de transfert pour le

kg de banane (un pence = 0,6fb= 0,015 € )



• Le plan d’ensemble porté par Tax Justice Network (TJN) et de nombreuses ONG comme Eurodad, Latindad, Somo, Oxfam…

Le système de l’OCDE ( élaboré dans les années 30 ) considère les filiales des MN comme des entités indépendantes à taxer séparément et dont les échanges internes doivent être calculés suivant les prix du marché fixé par la « pleine concurrence » (arm’s lenght)

Aujourd’hui => une MN = un ensemble organisé où les

filiales se répartissent diverses tâches, donc à taxer dans chaque pays suivant la valeur réelle créée



1) taxation unitaire avec formule de répartition des bénéfices liée à l’emploi, à l’activité, aux impôts et bénéfices réalisés dans chaque pays et pour chaque unité) Ceci existe aux USA entre Etats de la Fédération. La CCTB (assiette commune aux MN) votée au PE (janvier 2013) devrait être obligatoire et liée à un taux d’imposition commun des sociétés minimum dans l’UE par exemple de 25% - revendication EPSU)

2) pour pouvoir établir ce type de répartition, il faut au préalable disposer d’un bilan comptable présenté pays par pays (Country by country report –CBCR) et de la création de registres publics des propriétaires ou bénéficiaires de sociétés offshore, fondations et trusts, chose absente du communiqué du G-20 ( et +/- présente dans le rapport du G-8)



3) la présence et l’implication des pays en développement dans l’élaboration des points 1 et 2 ne fait partie du communiqué du G-20 qui les invite seulement à la fin du processus !

Alors que les populations de ces pays sont les premières victimes de ces détournements de bénéfices par la corruption, la criminalité, l’évasion fiscale et le pillage des ressources naturelles par les MN du Nord


Un exemple de sous-facturation à l’exportation à partir de l’Afrique (Angola + RDC) + utilisation des sociétés offshore et des paradis fiscaux => Suisse, Israël, BelgiqueL’ISI inflige une amende de 161 millions € pour 1,6 milliard € éludé – les douanes belges réclament également 4,6 milliards (saisie + non-déclaration)



UE et fiscalité dans la criseLa pression américaine du FATCA (Foreign Account tax

compliance Act) jusqu’ici interpelle l’UE:• accord bilatéral obligeant le pays à transmettre

automatiquement les infos financières concernant les citoyens US résidant dans le pays sous peine de sanctions contre les banques de ce pays; => avec la Suisse (3 à 4 ans de discussion), puis => extension à 5 grands pays européens => Belgique, Luxembourg…mais il existe une clause de la nation la plus favorisée au sein de l’UE => l’OCDE encourage une convention multilatérale et la Commission étudie un FATCA européen = plus rapide que de multiples conventions bilatérales (756). Il existe déjà une coopération administrative au sein des 28 qu’il faudra revoir.



• Des réponses et des blocages à court terme :• TTF (taxe sur les transactions financières):

recette 34 milliards €espérés spéculation financière = résistance des lobbys = le plus tard possible/le moins possible (taux)/un maximum d’exceptions (dérivés, fonds de pension…).

• Directive européenne sur l’épargne élargie:Suite au Fatca accepté par la Suisse, le Luxembourg accepte de

lever son secret bancaire, mais l’Autriche persiste…un FATCA européen pourrait peser sur la révision de la Directive



• N’est pas dans l’horizon de l’UE, ni de l’OCDE :• L’accumulation en patrimoine et revenus du 1% le plus élevé

au détriment de la croissance (= impôt sur la fortune) et la redistribution.

• La course vers le bas des taux de l’Isoc, la réduction du taux marginal de l’impôt sur le revenu et la réduction du nombre de tranches progressivité de l’impôt (capacité contributive proportionnée)

• Les filiales des MN européennes et les PF européens, pas de définition des paradis fiscaux à l’intérieur de l’UE sinon sous l’aspect de la transparence …


Doc 4. La recompositiondes patrimoines


Doc 2. Evolution des revenus (US+UK/Europe)



Taux d’imposition des sociétés- Europe des 15 (1995-2010) (ICFTU/KPMG)

pays 1995 2005 2010 différence

Autriche 34 25 25 - 9 %

Belgique 40,2 34 26 - 14,2

Danemark 34 28 25 - 9

Finlande 25 26 26 + 1

France 36,7 35 33,3 - 3,4

Germany 56,8 38,9 29,4 - 27,6

Grèce 40 32 24 - 16

Irlande 40 12,5 12,5 - 27,5

Italie 52,2 33 31,4 - 20,8

Luxembourg 40,9 30,4 28,59 - 12,31

Pays-Bas 35 31,5 25,5 - 9,5

Portugal 39,6 27,5 25 - 14,6

Royaume-Uni 33 30 28 - 5

Spain 35 35 30 - 5

Suède 28 28 26,3 - 1,7

Moyenne 38 29,8 24,8 -13,2



UE et fiscalité dans la crise• En résumé dans l’UE:• Il existe une TVA avec des règles européennes, une Directive

sur l’épargne limitée (élargie?), une FTT(?), un alignement probable sur le FATCA américain (FATCA européen?) => transparence et coopération administrative liée à la lutte contre les flux illicites.

• Pas de véritable harmonisation fiscale qui mènerait à une redistribution = « les membres de l’UE restent des partenaires en compétition (concurrence)! » = dumping avec incitants et paradis fiscaux internes. La négociation avec la Suisse (après le FATCA) devrait encore entraîner quelques pas en avant (2014-2015 avec la fin du programme OCDE)


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