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MODULE : MODULE : Comptabilité financière 1 Comptabilité financière 1
M. Yassine HILMIM. Yassine HILMI
Animé par :
2015 - 2016
Ecole Marocaine de BanqueEt de Commerce Internationale
22
BIBLIOGRAPHIEBIBLIOGRAPHIE DIFADI Allal Alain, Comptabilité générale, Centre de recherche en DIFADI Allal Alain, Comptabilité générale, Centre de recherche en
gestion de l’IGA, Editions Toubkal, Casablanca 2008.gestion de l’IGA, Editions Toubkal, Casablanca 2008.
ALHAMANY Bouchaib, Comptabilité générale, Centre de recherche ALHAMANY Bouchaib, Comptabilité générale, Centre de recherche en gestion de l’IGA, Editions TOUBKAL, Casablanca 2006.en gestion de l’IGA, Editions TOUBKAL, Casablanca 2006.
ABOU EL JAOUAD Mohamed, La pratique comptable marocaine, ABOU EL JAOUAD Mohamed, La pratique comptable marocaine, Editions Maghrébines, Dar Enachr Almaghribia, octobre 1999.Editions Maghrébines, Dar Enachr Almaghribia, octobre 1999.
FECHTALI Abderrazek et FOUGUIG Brahim, La comptabilité FECHTALI Abderrazek et FOUGUIG Brahim, La comptabilité générale des entreprises marocaines, Editions Najah El-Jadida, générale des entreprises marocaines, Editions Najah El-Jadida, 1995.1995.
MOUZOURI A., NAS EL FAKIH A., BOUH M., BENSAID C., MOUZOURI A., NAS EL FAKIH A., BOUH M., BENSAID C., AZIRAR A., Le Guide de la comptabilité et les Mathématiques AZIRAR A., Le Guide de la comptabilité et les Mathématiques financières, Société Guerbaoui Distribution, 2007.financières, Société Guerbaoui Distribution, 2007.
HILMI Yassine, 2014, Comptabilité générale, Edition Dar Al Qalam.HILMI Yassine, 2014, Comptabilité générale, Edition Dar Al Qalam.
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PROGRAMME DU MODULE
1 - Le bilan et le CPC1 - Le bilan et le CPC
2 - Le compte et la balance2 - Le compte et la balance
3 - Le journal 3 - Le journal
4 - La facturation 4 - La facturation
5- Les charges de personnel5- Les charges de personnel
44
Documentsde
base
Documentsde
base JournalJournal Grand-livreGrand-livre
BilanBilan
Compte de Produits
et Charges
Compte de Produits
et Charges
Balances Balances
Preuves des opérations
Chronologie des opérations
Ensembledes comptes
Situation des comptes
Situation de l’entreprise
Activité de l’exercice
Le système classique de comptabilité Le système classique de comptabilité
Travaux quotidiens Travaux périodiques
55
Définition de la comptabilité Définition de la comptabilité
La comptabilité est un système d’organisation de l’information qui permet :
- de saisir, d’enregistrer et classer dans des comptes, les opérations commerciales et financières effectuées par l’entreprise ;
- de fournir, après traitement, des états de synthèse ( bilan et CPC ) qui indiquent le résultat réalisé par l’entreprise, au cours de son activité, pendant une période déterminée qui est souvent l’année civile , appelée exercice comptable.
66
Définition de la comptabilité générale Définition de la comptabilité générale
Comptabilité générale = système d’organisation de l’information
- saisir, - enregistrer, - classer
dans des comptes
- traiter l’information - fournir desétats de synthèse ( BILAN et CPC )
- indiquer le résultat réalisé au cours de
l’exercice comptable
pour
77
Le bilanLe bilan
88
Le bilan schématiqueLe bilan schématique
ACTIF PASSIF
EMPLOIS
PROVISOIRES
- Biens- Créances- Liquidités
Où se trouve l’argent dans l’entreprise ?
D’où vient l’argent de
l’entreprise ?
RESSOURCES
PROVISOIRES
- Capitaux propres- Emprunts- Autres dettes
99
Le bilan schématiqueLe bilan schématique
Matériel
Mobilier
Clients
ACTIF PASSIFMontants Montants
Marchandises
Banque
Total Total 310 000 310 000
Capital
Emprunt
100 000
80 000
60 000
40 000
20 000
170 000
90 000
Caisse 10 000
Fournisseurs 50 000
Exemple 1 – Bilan de départ
Bilan de création de l’entreprise ATLAS au 04/07/2006
Pas de Résultat l’entreprise n’a pas encore commencé son activité
1010
Le bilan schématiqueLe bilan schématique
Matériel
Mobilier
Clients
ACTIF PASSIFMontants Montants
Marchandises
Banque
Total Total 370 000 270 000
Capital
Résultat
110 000
90 000
70 000
30 000
50 000
170 000
+ 100 000
Caisse 20 000
Emprunts 40 000
Exemple 2 – Bilan de clôture
Bilan de clôture de l’entreprise ATLAS au 31/12/2006
Fournisseurs 60 000
Un Résultat apparaît ACTIF < PASSIF PERTEACTIF > PASSIF BENEFICE
ACTIF = PASSIF RESULTAT NUL
370 000
1111
Le bilan schématiqueLe bilan schématique
Matériel
Mobilier
Clients
ACTIF PASSIFMontants Montants
Marchandises
Banque
Total Total 370 000 370 000
Capital
Réserves
110 000
90 000
70 000
30 000
50 000
170 000
100 000
Caisse 20 000
Emprunts 40 000
Exemple 3 – Bilan d’ouverture
Bilan d’ouverture de l’entreprise ATLAS au 01/01/2007
Fournisseurs 60 000
Pas de Résultat l’activité du nouvel exercice n’a pas encore commencé
1212
Le bilan normaliséLe bilan normalisé
TRESORERIE
ACTIF CIRCULANTHORS TRESORERIE
ACTIF IMMOBILISE
TRESORERIE
PASSIF CIRCULANTHORS TRESORERIE
FINANCEMENT PERMANENT
ACTIF PASSIF
2
3
5
1
4
5
CLASSESCLASSES
1313
Le bilan normaliséLe bilan normalisé
PASSIFRUBRIQUESRUBRIQUES
Trésorerie Actif
Titres et valeurs de placement
Créances de l’Actif Circulant
Stocks
Immobilisations financières
Immobilisations corporelles
Immobilisations incorporelles
Immobilisation en non valeurs21
22
23
24/25
31
34
35
51 Trésorerie Passif
Autres provisions pour R & C
Dettes du Passif Circulant
Provisions durables pour R & C
Dettes de financement
Capitaux propres assimilés
Capitaux propres11
13
14
15
44
55
ACTIF
45
1414
Le bilan normalisé - Le bilan normalisé - POSTES DE L’ACTIFPOSTES DE L’ACTIF
Caisses, régies d’avances et accréditifs
Banques, trésorerie générale et chèques Postaux (débiteurs)
Chèques et valeurs à encaisser
Titres et valeurs de placement
Autres débiteurs
Comptes d’associés - débiteurs
Etat - débiteur
Personnel - débiteur
Clients et comptes rattachés
Fournisseurs débiteurs, avances et acomptes
Produits finis
Matières et fournitures consommables
Marchandises
Titres de participation
Prêts immobilisés
Mobilier, matériel de bureau et aménagements divers
Matériel de transport
Installations techniques, matériel et outillage
Constructions
Terrains
Fonds commercial
Brevets, marques, droits et valeurs similaires
Immobilisations en recherche et développement
Charges à répartir sur plusieurs exercices
Frais préliminaires
516
514
511
350
348346
345
343
342
341
315
312
311
251
241
235
234
233
232
231
223
222
221
212
211
ACTIF IMMOBILISE
ACTIF CIRCULANTHors Trésorerie
TRESORERIE
1515
Le bilan normalisé - Le bilan normalisé - POSTES DU PASSIFPOSTES DU PASSIF
Banques (soldes créditeurs)
Crédits de trésorerie
554553
Crédits d’escompte
Autres provisions pour risques et charges
Autres créanciers
Comptes d’associés - créditeurs
Etat - créditeur
Organismes sociaux
Personnel - créditeur
Clients créditeurs, avances et acomptes
Fournisseurs et comptes rattachés
Provisions pour charges
Provisions pour risques
Autres dettes de financement
Emprunts obligataires
Provisions réglementées
Subventions d’investissement
Résultat net de l’exercice
Résultat net en instance d’affectation
Report à nouveau
Autres réserves
Réserve légale
Capital social ou personnel
552
450
448446
445
444
443
442
441
155
151
148
141
135
131
119
118
116
115
114
111
FINANCEMENT PERMANENT
PASSIF CIRCULANTHors Trésorerie
TRESORERIE
1616
Le compte de Le compte de produits et chargesproduits et charges
-- CPC -CPC -
1717
Le compte de produits et chargesLe compte de produits et charges
CHARGES PRODUITS
EMPLOIS
DEFINITIFS
- Exploitation- Finance- Non courant
Quelles sont les dépenses supportées
par l’activité ?
Quels sont les revenus rapportés
par l’activité ?
RESSOURCES
DEFINITIVES
- Exploitation- Finance- Non courant
1818
Le compte de produits et chargesLe compte de produits et charges
RESULTAT = PRODUITS - CHARGES
CHARGES
PRODUITS
PRODUITSCHARGES
BENEFICE PERTE
1919
Le compte de produits et chargesLe compte de produits et charges
RESULTAT = ACTIF - PASSIF
RESULTAT = PRODUITS - CHARGES
Bilan
CPC
2020
Bilan et CPCBilan et CPC
CHARGES PRODUITS
EMPLOIS
DEFINITIFS
RESSOURCES
DEFINITIVES
ACTIF PASSIF
EMPLOIS
PROVISOIRES
RESSOURCES
PROVISOIRES
Le bilan est la photographie de la situation de l’entreprise
à la fin de l’exercice
Le CPC est le film de l’activité de l’entreprise
au cours de l’exercice
BILAN CPC
2121
Bilan et CPCBilan et CPC
MatérielMobilier
Clients
ACTIF PASSIFMontants Montants
Marchandises
Banque
Total Total 370 000 370 000
CapitalRésultat
110 000 90 000 70 000 30 000 50 000
170 000 + 100 000
Caisse 20 000
Emprunts 40 000
Exemple 1 – Bénéfice
Bilan schématique de clôture de l’entreprise ATLAS au 31/12/2006
Fournisseurs 60 000
CPC schématique de l’entreprise ATLAS du 01/01/2006 au 31/12/2006
Total 1 083 000
CHARGES Montants PRODUITS Montants
1 083 000 Total
Achats de marchandisesLocationsSalaires Intérêts des empruntsAmendes
Résultat
Ventes de marchandisesCommissionsIntérêts des prêtsDons
300 000 120 000 530 000 25 000 8 000 100 000
650 000 216 000 82 000 130 000
2222
Bilan et CPCBilan et CPC
MatérielMobilier
Clients
ACTIF PASSIFMontants Montants
Marchandises
Banque
Total Total 387 000 387 000
CapitalRésultat
200 000 90 000 40 000 45 000 10 000
120 000 - 58 000
Caisse 2 000
Emprunts 240 000
Exemple 2 – Perte
Bilan schématique de clôture de l’entreprise CHTOUKI au 31/12/2006
Fournisseurs 85 000
CPC schématique de l’entreprise CHTOUKI du 01/01/2006 au 31/12/2006
Total 1 320 000
CHARGES Montants PRODUITS Montants
1 320 000 Total
Achats de marchandisesLocationsSalaires Intérêts des empruntsAmendes
Résultat
Ventes de marchandisesCommissionsIntérêts des prêtsDons
600 000 180 000 490 000 36 000 24 000
58 000
834 000 216 000 82 000 130 000
2323
Le CPC normaliséLe CPC normalisé
CLASSESCLASSES
PRODUITSCHARGES
6 7
2424
Le CPC normaliséLe CPC normalisé
PRODUITS
RUBRIQUESRUBRIQUES
Impôts sur les résultats
Charges non courantes
Charges financières
Charges d’exploitation61
63
67
CHARGES
65 Produits non courants
Produits financiers
Produits d’exploitation71
73
75
2525
Le CPC normaliséLe CPC normalisé
Autres produits non courants
Subventions d’équilibre
Produits des cessions d’immobilisations
Intérêts et autres produits financiers
Gains de change
Produits des titres de participation …
Autres produits d’exploitation
Subventions d’exploitation
Immobilisations produites par l’entreprise …
Variation des stocks de produits
Ventes de biens et services produits
Ventes de marchandises
Impôts sur les résultats
Autres charges non courantes
Subventions accordées
VNA des immobilisations cédées
Autres charges financières
Pertes de change
Charges d’intérêts
Autres charges d’exploitation
Charges de personnel
Impôts et taxes
Autres charges externes
Achats consommés de matières et fournitures
Achats revendus de marchandises611
612
613/614
616
617
618
631
633
638
651
656
658
670
711
712
713
714
716
718
732
733
738
751
756
758
POSTESPOSTESCHARGESCHARGES PRODUITSPRODUITS