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Comptabilit Gnrale
Enseignant : Mr LAKHOUIL
LES OBJECTIFS DU PROGRAMME DE FORMATION
A. Placer la comptabilit gnrale dans le processus de management gnrale de lentreprise
B. Positionner la comptabilit gnrale - Le systme d'information comptable
- La rglementation comptable applicable
C. Dcouvrir le bilan D. Dcrire l'activit de l'entreprise : le compte de rsultat E. Utiliser le plan comptable F. Comptabiliser des critures. G. Se reprer dans l'organisation comptable H. Raliser un cas complet d'entreprise
1. Utilit de la comptabilit Gnrale pour les entreprises
2. Linformation financire et la performance des entreprises
3. Concepts fondamentaux
4. Sources du droit comptable
5. Outils et Techniques denregistrements comptables 6. Etats de synthses
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SOMMAIRE
INTRODUCTION GENERAL
I- Analyse des oprations d'change de l'entreprise
1- Les oprations d'investissement -financement
2- Les oprations d'exploitation
II- Ncessit et obligation de la tenue de la comptabilit
1- Dfinition
2- Rle et utilit conomique
3- Obligation de la tenue de la comptabilit
III- L'entreprise et les flux conomiques
1) Les partenaires de l'entreprise
2) Les flux et leur analyse
IV- Les principes comptables fondamentaux
1- Le principe de permanence des mthodes
2- Le principe de spcialisation ou indpendance des exercices
3- Le principe de continuit d'exploitation
4- Le principe du cot historique
5- Le principe de prudence
6- Le principe de clart
7- Le principe d'importance significative
CHAPITRE I : LE BILAN
I- Le passif du bilan: les ressources
II- L'actif du bilan: les emplois
III- L'galit actif = passif
IV- La structure du bilan
1- L'actif du bilan
2- Le passif du bilan
V- Application
CHAPITRE II : LE COMPTE DE PRODUITS ET CHARGES
I- Structure du C.P.C
1- Les oprations d'exploitation
2- Les oprations financires
3- Les oprations non courantes
II- Prsentation du C.P.C.
III- Application
CHAPITRE III L'ORGANISATION COMPTABLE: LES TECHNIQUES
D'ENREGISTREMENT COMPTABLE, LES SUPPORTS COMPTABLES
I : Le compte et la partie double
1- Prsentation du compte
2- Fonctionnement des comptes
II : L'organisation et les supports comptables
1- Pice comptable
2- Livre-journal
3- Le grand-livre
4- La Balance
PARTIE I : LES OPERATIONS COURANTES
CHAPITRE IV : LA T .V .A.
I- Mode de calcul
II- Mcanisme de la TV A
III- Principe de comptabilisation
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IV- Dtermination de la TV A due
V- Exemple
CHAPITRE V : LA FACTURATION : LES OPERARTIONS DACHATS ET DE
VENTES
I- Vocabulaire
II- Calcul et prsentation de la facture
III- Enregistrement comptable des factures
IV- Enregistrement comptable des avoirs
V- La facturation des frais de transport
1- Port factur en tant que produits accessoires
2- Port factur en tant que frais rcuprs
Chapitre V : LES REGLEMENTS
I- Les rglements au comptant
1- Les rglements en espces
2- Les rglements contre chque
II- Les rglements crdit (Les effets de commerce)
1- Dfinition
2- La cration des effets de commerce
3- Remise lencaissement
4- Remise lescompte
Chapitre VI : LA COMPTABILISATION DE LA PAIE
I- Calcul de la CNSS
1- La part salariale
2- La part patronale
II- Calcul de lIGR
III- La comptabilisation des charges du personnel
PARTIE II : LES TRAVAUX DINVENTAIRES OU DE FIN DEXERCICE
I. Lamortissement des immobilisations II. Les cessions dimmobilisations
III. Les provisions pour dprciation (PPD) o Les provisions pour dprciation de lactif o Les provisions pour risques et charges
IV. La rgularisation des comtes de charges et de produits Rgularisation des comptes de charges
Rgularisation des comptes de produits
V. Les tats de rapprochement bancaire VI. La comptabilisation des stocks
VII. Etablissement des tats de synthses o Le Bilan o Le compte de rsultat CPC o LEtat des Soldes de Gestion o Le Tableau de Financement o LETIC
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INTRODUCTION GENERALE
Le pilotage de l'entreprise, consiste faire des choix, prendre des dcisions dans le but de raliser les
objectifs. (L'objectif principal poursuivi par les entreprises est la ralisation d'un profit financier).
La plupart des dcisions sont des dcisions courantes qui engagent l'entreprise sur le court terme.
Exemple : achats de marchandises, ventes de marchandises, rglement des salaires
D'autres dcisions engagent l'entreprise sur le moyen terme et le long terme. On parle alors de
dcisions stratgiques.
Exemple : Choix de produits, prix, distribution, communication, organisation humaine et matrielle.
L'ensemble de ces dcisions constitue la gestion.
Une gestion efficiente tient compte des contraintes conomiques et juridiques propres
l'environnement de l'entreprise et s'appuie sur des outils d'aide la dcision. La comptabilit gnrale
est un de ces outils.
La comptabilit est destine, en outre, reprsenter et traduire en terme de valeurs monnaie
l'activit de l'entreprise. Aussi convient-il tout d'abord de rappeler les traits caractristiques de cette
activit.
La comptabilit gnrale est donc un systme d'information permettant :
- de classer, saisir et traiter des informations, - en vue de prendre des dcisions.
Sur la base de cette dfinition, on peut se poser plusieurs questions :
- de quelles informations s'agit-il ? - en quoi consiste le traitement des informations ? - quels sont les destinataires des informations traites ?
I- Analyse des oprations d'change de l'entreprise
Une entreprise est un organisme financirement indpendant qui produit des biens et services afin de
rpondre aux besoins d'une demande c'est--dire un march. Elle entretient un ensemble de relations
avec les agents qui lui sont externes. Ces relations sont appeles des oprations d'change.
Les oprations effectues par l'entreprise sont de plusieurs types: (achats et ventes de marchandises,
acquisition et cession de machines, paiement des impts...). Elles peuvent tre regroupes en deux
catgories :
- Les oprations d'investissement -financement ; - Les oprations de lexploitation
1- Les oprations d'investissement -financement
Pour raliser ses objectifs conomiques, une entreprise doit acqurir des biens d'quipement durables
(Terrains, constructions, matriels...). On appelle investissement l'acquisition de ces biens. On dsigne
par immobilisation ces biens d'quipement.
Les oprations d'investissement ou acquisition d'immobilisation sont gnralement finances:
- soit par les capitaux propres lentreprise: le capital - soit par des dettes envers des prteurs quon dsigne par le nom de dettes de financement.
2- Les oprations d'exploitation
Ces oprations concernent l'achat de marchandises, de matires premires, les ventes de marchandises
ou de biens produits, les rglements d'une dette, les paiements des salaires,...Elles sont lies un seul
cycle d'exploitation.
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II- Ncessit et obligation de la tenue de la comptabilit
1- Dfinition
La comptabilit est une technique destine enregistrer les divers flux caractristiques de lactivit de
lentreprise. A partir de ces enregistrements systmatiques, elle pourra tablir priodiquement et au
moins une fois par an des documents de synthse dcrivant l'activit de la priode et la situation qui
en dcoule.
2- Rle et utilit conomique
La comptabilit permet de fournir les lments ncessaires la dtermination du rsultat. C'est un
outil indispensable une srie d'agents conomiques: le chef de l'entreprise, les pouvoirs publics, les
partenaires de l'entreprise et les cranciers de lentreprise.
- Pour le dirigeant de l'entreprise: la comptabilit est un instrument d'information qui lui permet de connatre la structure de son patrimoine, le rsultat de son activit. ...C'est aussi un
instrument de dcision et de gestion dans la mesure o elle lui fournit des instruments de
mesure qui lui permettent de piloter son entreprise.
- Pour les pouvoirs publics: la comptabilit fournit les lments de calcul des sommes dues au trsor au titre de impts et taxes.
- Pour les partenaires de lentreprise : les employs cherchent par le biais de la comptabilit justifier une augmentation des salaires.
- Pour les cranciers: la comptabilit permet de faire le point sur la situation exacte de lentreprise.
3- Obligation de la tenue de la comptabilit
La comptabilit rpond un besoin juridique dans la mesure o sa tenue est une obligation lgale qui
rsulte la fois des dispositions du droit comptable et de celles du droit fiscal. L'article 1er de la loi n
9-88 dispose en effet que toute personne physique ou morale ayant la qualit de commerant au sens
du code de commerce est tenue de tenir une comptabilit... . De mme que