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Comptabilit Gnrale

Enseignant : Mr LAKHOUIL

LES OBJECTIFS DU PROGRAMME DE FORMATION

A. Placer la comptabilit gnrale dans le processus de management gnrale de lentreprise

B. Positionner la comptabilit gnrale - Le systme d'information comptable

- La rglementation comptable applicable

C. Dcouvrir le bilan D. Dcrire l'activit de l'entreprise : le compte de rsultat E. Utiliser le plan comptable F. Comptabiliser des critures. G. Se reprer dans l'organisation comptable H. Raliser un cas complet d'entreprise

1. Utilit de la comptabilit Gnrale pour les entreprises

2. Linformation financire et la performance des entreprises

3. Concepts fondamentaux

4. Sources du droit comptable

5. Outils et Techniques denregistrements comptables 6. Etats de synthses

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SOMMAIRE

INTRODUCTION GENERAL

I- Analyse des oprations d'change de l'entreprise

1- Les oprations d'investissement -financement

2- Les oprations d'exploitation

II- Ncessit et obligation de la tenue de la comptabilit

1- Dfinition

2- Rle et utilit conomique

3- Obligation de la tenue de la comptabilit

III- L'entreprise et les flux conomiques

1) Les partenaires de l'entreprise

2) Les flux et leur analyse

IV- Les principes comptables fondamentaux

1- Le principe de permanence des mthodes

2- Le principe de spcialisation ou indpendance des exercices

3- Le principe de continuit d'exploitation

4- Le principe du cot historique

5- Le principe de prudence

6- Le principe de clart

7- Le principe d'importance significative

CHAPITRE I : LE BILAN

I- Le passif du bilan: les ressources

II- L'actif du bilan: les emplois

III- L'galit actif = passif

IV- La structure du bilan

1- L'actif du bilan

2- Le passif du bilan

V- Application

CHAPITRE II : LE COMPTE DE PRODUITS ET CHARGES

I- Structure du C.P.C

1- Les oprations d'exploitation

2- Les oprations financires

3- Les oprations non courantes

II- Prsentation du C.P.C.

III- Application

CHAPITRE III L'ORGANISATION COMPTABLE: LES TECHNIQUES

D'ENREGISTREMENT COMPTABLE, LES SUPPORTS COMPTABLES

I : Le compte et la partie double

1- Prsentation du compte

2- Fonctionnement des comptes

II : L'organisation et les supports comptables

1- Pice comptable

2- Livre-journal

3- Le grand-livre

4- La Balance

PARTIE I : LES OPERATIONS COURANTES

CHAPITRE IV : LA T .V .A.

I- Mode de calcul

II- Mcanisme de la TV A

III- Principe de comptabilisation

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IV- Dtermination de la TV A due

V- Exemple

CHAPITRE V : LA FACTURATION : LES OPERARTIONS DACHATS ET DE

VENTES

I- Vocabulaire

II- Calcul et prsentation de la facture

III- Enregistrement comptable des factures

IV- Enregistrement comptable des avoirs

V- La facturation des frais de transport

1- Port factur en tant que produits accessoires

2- Port factur en tant que frais rcuprs

Chapitre V : LES REGLEMENTS

I- Les rglements au comptant

1- Les rglements en espces

2- Les rglements contre chque

II- Les rglements crdit (Les effets de commerce)

1- Dfinition

2- La cration des effets de commerce

3- Remise lencaissement

4- Remise lescompte

Chapitre VI : LA COMPTABILISATION DE LA PAIE

I- Calcul de la CNSS

1- La part salariale

2- La part patronale

II- Calcul de lIGR

III- La comptabilisation des charges du personnel

PARTIE II : LES TRAVAUX DINVENTAIRES OU DE FIN DEXERCICE

I. Lamortissement des immobilisations II. Les cessions dimmobilisations

III. Les provisions pour dprciation (PPD) o Les provisions pour dprciation de lactif o Les provisions pour risques et charges

IV. La rgularisation des comtes de charges et de produits Rgularisation des comptes de charges

Rgularisation des comptes de produits

V. Les tats de rapprochement bancaire VI. La comptabilisation des stocks

VII. Etablissement des tats de synthses o Le Bilan o Le compte de rsultat CPC o LEtat des Soldes de Gestion o Le Tableau de Financement o LETIC

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INTRODUCTION GENERALE

Le pilotage de l'entreprise, consiste faire des choix, prendre des dcisions dans le but de raliser les

objectifs. (L'objectif principal poursuivi par les entreprises est la ralisation d'un profit financier).

La plupart des dcisions sont des dcisions courantes qui engagent l'entreprise sur le court terme.

Exemple : achats de marchandises, ventes de marchandises, rglement des salaires

D'autres dcisions engagent l'entreprise sur le moyen terme et le long terme. On parle alors de

dcisions stratgiques.

Exemple : Choix de produits, prix, distribution, communication, organisation humaine et matrielle.

L'ensemble de ces dcisions constitue la gestion.

Une gestion efficiente tient compte des contraintes conomiques et juridiques propres

l'environnement de l'entreprise et s'appuie sur des outils d'aide la dcision. La comptabilit gnrale

est un de ces outils.

La comptabilit est destine, en outre, reprsenter et traduire en terme de valeurs monnaie

l'activit de l'entreprise. Aussi convient-il tout d'abord de rappeler les traits caractristiques de cette

activit.

La comptabilit gnrale est donc un systme d'information permettant :

- de classer, saisir et traiter des informations, - en vue de prendre des dcisions.

Sur la base de cette dfinition, on peut se poser plusieurs questions :

- de quelles informations s'agit-il ? - en quoi consiste le traitement des informations ? - quels sont les destinataires des informations traites ?

I- Analyse des oprations d'change de l'entreprise

Une entreprise est un organisme financirement indpendant qui produit des biens et services afin de

rpondre aux besoins d'une demande c'est--dire un march. Elle entretient un ensemble de relations

avec les agents qui lui sont externes. Ces relations sont appeles des oprations d'change.

Les oprations effectues par l'entreprise sont de plusieurs types: (achats et ventes de marchandises,

acquisition et cession de machines, paiement des impts...). Elles peuvent tre regroupes en deux

catgories :

- Les oprations d'investissement -financement ; - Les oprations de lexploitation

1- Les oprations d'investissement -financement

Pour raliser ses objectifs conomiques, une entreprise doit acqurir des biens d'quipement durables

(Terrains, constructions, matriels...). On appelle investissement l'acquisition de ces biens. On dsigne

par immobilisation ces biens d'quipement.

Les oprations d'investissement ou acquisition d'immobilisation sont gnralement finances:

- soit par les capitaux propres lentreprise: le capital - soit par des dettes envers des prteurs quon dsigne par le nom de dettes de financement.

2- Les oprations d'exploitation

Ces oprations concernent l'achat de marchandises, de matires premires, les ventes de marchandises

ou de biens produits, les rglements d'une dette, les paiements des salaires,...Elles sont lies un seul

cycle d'exploitation.

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II- Ncessit et obligation de la tenue de la comptabilit

1- Dfinition

La comptabilit est une technique destine enregistrer les divers flux caractristiques de lactivit de

lentreprise. A partir de ces enregistrements systmatiques, elle pourra tablir priodiquement et au

moins une fois par an des documents de synthse dcrivant l'activit de la priode et la situation qui

en dcoule.

2- Rle et utilit conomique

La comptabilit permet de fournir les lments ncessaires la dtermination du rsultat. C'est un

outil indispensable une srie d'agents conomiques: le chef de l'entreprise, les pouvoirs publics, les

partenaires de l'entreprise et les cranciers de lentreprise.

- Pour le dirigeant de l'entreprise: la comptabilit est un instrument d'information qui lui permet de connatre la structure de son patrimoine, le rsultat de son activit. ...C'est aussi un

instrument de dcision et de gestion dans la mesure o elle lui fournit des instruments de

mesure qui lui permettent de piloter son entreprise.

- Pour les pouvoirs publics: la comptabilit fournit les lments de calcul des sommes dues au trsor au titre de impts et taxes.

- Pour les partenaires de lentreprise : les employs cherchent par le biais de la comptabilit justifier une augmentation des salaires.

- Pour les cranciers: la comptabilit permet de faire le point sur la situation exacte de lentreprise.

3- Obligation de la tenue de la comptabilit

La comptabilit rpond un besoin juridique dans la mesure o sa tenue est une obligation lgale qui

rsulte la fois des dispositions du droit comptable et de celles du droit fiscal. L'article 1er de la loi n

9-88 dispose en effet que toute personne physique ou morale ayant la qualit de commerant au sens

du code de commerce est tenue de tenir une comptabilit... . De mme que