HEM - Rabat

Fiscalité d’Entreprise(3ème année)

Najib Akesbi2008 - 2009

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Processus de production et Chaîne de valeur

Ovins Filature Tissage Confection

Taxes cumulatives1. Filature

100 000 + 20% de 100 000 = 120 000 (Taxe: 20 000)2. Tissage

120 000 + 50 000 de VA = 170 000170 000 * 1.20 = 204 000 (Taxe: 34 000)

3. Confection204 000 + 46 000 de VA = 250 000250 000 * 1.20= = 300 000 (Taxe: 50 000)

4. Commerçant300 000 + 14 000 de VA = 314 000 314 000 * 1.20= = 376 800 (Taxe: 62 800)

Taxes cumulées: 20 000 + 34 000 + 50 000 + 62 800 = 166 800

(166 800 / 314 000 = 53%)

Taxe sur la Valeur Ajoutée1.Filature >>> Tissage100 000 + (100 000 * 0.20) = 120 000 ttc (TVA: 20 000)

° TVA à payer = 20 000

2. Tissage >>> Confection. Achète à 120 000 mais récupère 20 000

et donc ne retient que 100 000

. 100 000 + 50 000 de VA = 150 000

. Vend à 150 000 + (150 000 * 0.20) = 180 000 ttc (TVA: 30 000)

° TVA à payer: 30 000 – 20 000 = 10 000

(10 000 correspond à 20% de la VA de 50 000)

Taxe sur la Valeur Ajoutée

3. Confection >>> Commerçant. Achète à 180 000 mais récupère 30 000

et donc ne retient que 150 000. 150 000 + 46 000 de VA = 196 000. Vend à 196 000 + (196 000 * 0.20) = 235 200 ttc (TVA: 39

200)° TVA à payer: 39 200 – 30 000 = 9 200

(9 200 correspond à 20% de la VA de 46 000)

Taxe sur la Valeur Ajoutée

4. Commerçant >>> Consommateur. Achète à 235 200 mais récupère 39 200

et donc ne retient que 196 000. 196 000 + 14 000 de VA = 210 000. Vend à 210 000 + (210 000 * 0.20) = 252 000 ttc (TVA: 42

000)° TVA à payer: 42 000 – 39 200 = 2 800

(2 800 correspond à 20% de la VA de 14 000)

Au final…

* Le Consommateur paie 20% de 210 000210 000 + 42 000 = 252 000, dont TVA = 42 000

* L’Etat touche de manière fractionnée les TVA à chaque étape, mais dont le total est 42 000 (comme si cela avait été payé en une seule fois). 20 000 + 10 000 + 9 200 + 2800 = 42 000. 210 000 * 0.20 = 42 000

• Et 210 000 est bien la somme des VA:100 000 + 50 000 + 46 000 + 14 000 = 210 000

Le consommateur a payé en une fois (210 000 * 0.20), et les entreprises ont collecté en plusieurs fois (paiements fractionnés).