إجراءات في مادة الضرائب المباشرة

السيدة حبيبة اللواتي: تقديم

1

:فحوى اإلجراء

25 إلى %30 بــ المحددة الشركات على الضريبة نسبة في التخفيض% . 2014 جانفي غرة من ابتداء المحقّقة األرباح إلى بالنسبة وذلك

عن للضريبة 2015 سنة من بداية شابهها وما الموزعة األرباح إخضاع .%5 بنسبة التحرري المورد من الخصم طريق

الموزعة األرباح إعفاء:

األشخاص من المستثمرين صغار وإلى المقيمين المعنويين األشخاص إلى سنويا، دينار 10.000 الموّزعة أرباحهم تتجاوز ال الذين الطبيعيين

تاريخ في موازناتها تتضمنها والتي للشركة الذاتية األموال من .السنة لنفس المالية بالقوائم تضمينها شريطة 2013 ديسمبر 31

2

التخفيض في نسبة الضريبة على الشركات

وإخضاع األرباح الموزعة للضريبة

(19و 18الفصالن )

:اإلجراء فحوى

خالل المحدثة الجديدة المؤسسات إلى الممنوحة اإلعفاء مّدة في التمديد دينار ألف 300 السنوي معامالتها رقم يتجاوز ال التيو 2013 سنة

دينار ألف 600و التجارية غير والمهن الخدمات أنشطة إلى بالنسبة واالستهالك التحويل وأنشطة البيع لغرض الشراء أنشطة إلى بالنسبة

.سنوات خمس إلى ثالث من المكان عين على

2014 سنة خالل المحدثة والمتوسطة الصغرى المؤسسات إعفاء السنوي معامالتها رقم يتجاوز ال والتي التحويل ألنشطة المتعاطية

على الضريبة أومن الدخل على الضريبة من دينار ألف 600 الخام .سنوات خمس لمدة الشركات

3

مواصلة تشجيع إحداث المؤسسات الصغرى والمتوسطة في

(20الفصل )القطاع الصناعي

:اإلجراء فحوى

بالتصريح إرفاقها يتعّين التي بالوثائق المتعلقة الواجبات سحب محاسبة بمسك الملزمين األشخاص كلّ على بالضريبة السنوي األشخاص ذلك في بما أي للمؤسسات المحاسبي للتشريع مطابقة

.المبسطة المحاسبة بمسك الملزمين

المدخرات طرح من مبسطة لمحاسبة الماسكين األشخاص تمكين الجاري بالتشريع عليها المنصوص الحدود وحسب للشروط طبقا

.العمل به

4

توضيح الواجبات الجبائية لألشخاص الطبيعيين الخاضعين

للنظام الحقيقي المبّسط (82الفصل )

:فحوى اإلجراء

I) المدى طويل االدخار تشجيع

على حاليا العمل بها الجاري الحياة على التأمين لعقود المخّولة الجبائية االمتيازات سحب (1 : الحساب بوحدات ضمانات تشمل التي التأمين وعقود األموال تكوين عقود

له المؤّمن مستوى على

د 10.000 حدود في الدخل على الضريبة قاعدة من المدفوعة المساهمات طرح العائلية، وضعيته عن النظر بصرف سنويا

الجماعي التأمين عقود إطار في األجير لحساب المدفوعة المؤجر مساهمات إعفاء الدخل، على الضريبة من

أو عمري إيراد أو مال رأس) المذكورة العقود تنفيذ إطار في المدفوعة المبالغ إعفاء تنفيذا المدفوعة المبالغ باستثناء الدخل على الضريبة من (الحساب وحدات

.العمل به الجاري بالتشريع عليها المنصوص المؤجر اللتزامات

5

لفائدة التأمين اجراءات

(24الفصل )

المؤجر مستوى على

قاعدة من الجماعي التأمين عقود إطار في المدفوعة المساهمات طرح

اللتزامات تنفيذا المدفوعة المبالغ ذلك في بما الشركات على الضريبة

.العمل به الجاري بالتشريع عليها المنصوص المؤجر

6

لفائدة التأمين اجراءات

(24الفصل )

التأمين عقود في أعاله المذكورة باإلمتيازات اإلنتفاع حصر (2 :الجماعي

يتمّ أن على التأمين، أقساط في األجير مساهمة وجوبا تتضمن التي .المالية وزير من بقرار نسبتها ضبط

سنوات، 10 عن منخرط لكلّ الفعلي االنخراط مّدة فيها تقل ال التي

العقود في اإلنخراطات على تطّبق ال المذكورة الفعلي االنخراط مّدة أنّ غير الذين المنخرطين إلى بالنسبة 2014 جانفي غرة قبل المكتتبة الجماعية

إلى االنخراط تاريخ من الممتدة المذكورة العقود في انخراطهم مدة تقل . سنوات10 عن التقاعد على اإلحالة تاريخ

7

لفائدة التأمين اجراءات

(24الفصل )

II) التأمين إعادة تشجيع

وغير المقيمين غير التأمين لمعيدي المدفوعة التأمين أقساط إعفاء

المعاملة شريطة المورد من الخصم ومن بتونس الضريبة من المستقرين

.بالمثل

8

لفائدة التأمين اجراءات

(24الفصل )

:اإلجراء فحوى

للصكوك المشترك الصندوق من المتأتية المداخيل إدراج

ضمن (الصندوق تصفية ونتائج والعوائد الربح صافي)

مداخيل غرار على المنقولة األموال رؤوس مداخيل صنف

.العنوان بهذا المورد من للخصم وإخضاعها رقاع

9

خاص بالصكوك اإلسالمية جبائيإرساء نظام

وبالصندوق المشترك للصكوك

(28الفصل )

:اإلجراء فحوى

على الضريبة أو الدخل على الضريبة طرح قبول عدم تعميم

الفعلي المطالب عن عوضا المؤسسات تتحملها التي الشركات

وكذلك بعنوانها المستوجب المورد من الخصم ذلك في بما بها

.الخارج إلى السفرات على المعلوم

10

مزيد إحكام طرح األعباء

(39الفصل )

:اإلجراءات فحوى

إلى الراجعة المبالغ على المورد من الخصم نسبة في الترفيع (1

(44 الفصل ( :جبائية بمالذات مقيمين

على المستوجب التحّرري المورد من الخصم نسبة في الترفيع

جبائية بمالذات المقيمين قبل من المحققة التونسي المنشأ ذات المداخيل

. %25 إلى

أمر بمقتضى اإلجراء بهذا المعنية الجبائية المالذات قائمة تضبط.

11

اإلجراءات المتعلقة بالخصم من المورد

(81و 52و 51و 44الفصول )

(51 الفصل ) : األداء استخالص وتحسين المورد من الخصم تطبيق تيسير (2

اقتناءات إلى بالنسبة %1,5 بنسبة المورد من الخصم قاعدة توحيد المنتجات إعفاء مع دينار 1000بــ بضبطها الخاص والقطاع العام القطاع

يتجاوز ال والتي لألسعار اإلدارية المصادقة لنظام الخاضعة والخدمات من العمل بها الجاري والتراتيب للتشريع طبقا %6 الخام ربحها هامش على األداء بعنوان المورد من الخصم ومن المذكور المورد من الخصم .المضافة القيمة

بعنوان 5% إلى %15 من المورد من الخصم نسبة في التخفيض غير األنشطة ومكافآت واألكرية الوساطة وأجور والعموالت األتعاب معنى على التصدير عمليات من والمتأتية تسميتها كانت مهما التجارية . العمل به الجاري الجبائي التشريع

12

اإلجراءات المتعلقة بالخصم من المورد

(81و 52و 51و 44الفصول )

يتولون الذين األشخاص على المورد من بالخصم القيام واجب سن قانونا مطالبين غير أشخاص لحساب للخصم خاضعة مبالغ دفع

.المذكور بالخصم

يشتغلون الذين المقيمين غير لألجراء الجبائية الواجبات تيسير (3 (52 الفصل ):محدودة لمدة بتونس

والذين المقيمين غير إلى المدفوعة واألجور المرتبات إخضاع إلى أشهر 6 مجملها في تفوق ال لفترات أو لفترة بتونس يشتغلون

على إخضاعهم عن عوضا %20 بنسبة تحّرري المورد من خصم .السنوية الضريبة جدول أساس

13

اإلجراءات المتعلقة بالخصم من المورد

(81و 52و 51و 44الفصول )

آلية إطار وفي مرابحة بيع عقود إطار في االقتناءات إعفاء (4

(81 الفصل )المورد من الخصم من اإلسالمية الصكوك

لفائدة مرابحة عمليات إطار في تتمّ التي االقتناءات

هذا وتطبيق به للقيام للقانون طبقا المؤهلين غير األشخاص

لسنة المالية قانون دخول قبل المبرمة العقود على اإلعفاء

إلى اإلجراء هذا يؤدي أن ودون التطبيق حّيز 2014

استخالصها، تمّ مبالغ بإسترجاع المطالبة

اإلسالمية الصكوك آلية إطار في تتم التي االقتناءات. 14

اإلجراءات المتعلقة بالخصم من المورد

(81و 52و 51و 44الفصول )

:اإلجراء فحوى

على التقديري النظام من البلدية المناطق داخل الممارسة األنشطة بعض استثناء .أمر بمقتضى األنشطة هذه قائمة تضبط أن

إلى بالنسبة دينار 75 إلى دينارا 50 من التقديرية الدنيا الضريبة مبلغ في الترفيع دينار 150 إلى دينار 100 ومن البلدية المناطق خارج المنتصبين األشخاص

.البلدية المناطق داخل المنتصبين األشخاص إلى بالنسبة

في الدنيا الضريبة فيها بما المستوجبة التقديرية الضريبة في %50بــ الترفيع .القانونية اآلجال انتهاء من يوما ثالثين انقضاء بعد دفعها صورة

التي عملياتهم إلى بالنسبة الفوترة لواجب التقديري النظام تحت المنضوين إخضاع .عملية كل بعنوان دينار 500 تفوق أو تساوي

15

االنتفاع بالنظام التقديريمزيد إحكام

(45الفصل )

:اإلجراء فحوى

ألرباح المحققين لألشخاص بالنسبة الطرح نسبة في التخفيض

حسب الدخل على للضريبة والخاضعين التجارية غير المهن

.20% إلى 30% من تقديرية قاعدة

16

مزيد ترشيد القاعدة التقديرية للضريبة بالنسبة إلى األرباح غير التجارية

(46الفصل )

:فحوى اإلجراء

كل ليشمل العقارية الزائدة القيمة بعنوان الدخل على الضريبة تطبيق ميدان توسيع :باستثناء األراضي في التفويت عمليات

الباعثين لغير فيها والمفّوت فالحية بمناطق المتواجدة الفالحية األراضي أو، العقاريين

بعدم التفويت عقد ضمن يلتزمون ألشخاص فيها المفوت الفالحية األراضي جانفي غرة من ابتداء سنوات 4 انتهاء قبل للبناء المقتناة األرض تخصيص

بدفع المقتني مطالبة مع التفويت خاللها تم التي السنة تلي التي السنة من .بااللتزام اإلخالل صورة في تدفع لم التي الضريبة

في أو االنتفاع حق في أو الملكية في التفويت يشمل التفويت، أنّ على التنصيص .االرتفاق حق في أو الرقبة حقّ

17

توسيع ميدان تطبيق الضريبة على الدخل بعنوان القيمة الزائدة العقارية

(47الفصل )

:اإلجراء فحوى

من طرحها إمكانية مع المحلي المعامالت رقم من %0,2 إلى %0,1 من الدنيا الضريبة نسبة في الترفيع يؤدي أن ودون الخامسة السنة حدود في وذلك بالتتابع الموالية السنوات بعنوان المستوجبة الضريبة

.الدنيا الضريبة عن تقل ضريبة إلى الطرح

منتجات ترّوج التي المؤسسات إلى بالنسبة %0,1بــ المحددة الحالية الدنيا الضريبة على المحافظة للتشريع طبقا %6 الخام حهارب هامش يتجاوز ال والتي لألسعار اإلدارية للمصادقة خاضعة وخدمات

.%10 بنسبة الشركات على للضريبة الخاضعة المؤسسات إلى وكذلك العمل بها الجاري والتراتيب

واألشخاص الطبيعيين األشخاص إلى بالنسبة دينارا 300 إلى دينار 200 من األدنى الحد في الترفيع األشخاص إلى بالنسبة دينارا 500 إلى دينارا 350 ومن %10 بنسبة للضريبة الخاضعين المعنويين .اآلخرين المعنويين

للتصدير الجبائي النظام لنفس الخاضع المعامالت ورقم التصدير من المتأتي المعامالت رقم إخضاع بالنسبة دينار 200 بـ أدنى حدّ مع %0,1 بنسبة الدنيا للضريبة 2014 جانفي غرة من ابتداء والمحقق

.المعنويين األشخاص إلى بالنسبة دينارا 300و الطبيعيين األشخاص إلى

القانونية اآلجال انتهاء من شهر انقضاء بعد دفعه صورة في %50بــ األدنى الحد في الترفيع.

18

توسيع قاعدة احتساب الضريبة الدنيا في نسبتها والترفيع

(48الفصل )

:اإلجراء فحوى

التي األتاوات على المورد من بالخصم القيام لواجب كليا المصدرة المؤسسات إخضاع تفادي باتفاقيات عليها المنصوص النسب حسب المستقرين غير المقيمين غير لفائدة تدفعها

مقابل المدفوعة بـالمكافآت األمر ويتعلق العام القانون نسب حسب أو الضريبي االزدواج:

التأليف، حقوق

أو رسم أو تجارة أو صنع عالمة أو براءة بيع أو االستعمال حق أو استعمال ،والتلفزية السينمائية األفالم ذلك في بما صنع طريقة أو أسلوب أو تصميم أو نموذج

أو مينائية أو فالحية أو تجارية أو صناعية معدات استعمال في الحق أو استعمال علمية،

العلمي، أو التجاري أو الصناعي الميدان في مكتسبة بتجربة عالقة لها معلومات

فنية مساعدة تقديم أو اقتصادية أو فنية دراسات.

19

المدفوعة من قبل المؤسسات األتاواتالعمل بإعفاء إنهاء

المصدرة كليا إلى غير المقيمين غير المستقرين

(54الفصل )

:اإلجراء فحوى

في بما الطبيعيون األشخاص يمتلكها التي العقارات على ضريبة توظيف : باستثناء بها المتعلقة الحقوق ذلك

الرئيسي المسكن ، لتعاطي مالكيها قبل من المستغلة المبنية غير واألراضي المبنية العقارات

مهني، أو تجاري أو صناعي نشاطبها المتعلق للتشريع طبقا صكوك إصدار عملية إطار في العقارات، شهادة أساس على وذلك الفالحية بالمناطق المتواجدة الفالحية األراضي

المختصة، السلطات قبل من مسلـّمةوالسياحية والسكنية الصناعية بالمناطق الكائنة المبنية غير األراضي

للتشاريع طبقا والمقّسمة مهني أو حرفي الستعمال المعّدة والمناطق العمل، بها الجاري والتراتيب

بنسخة العقارية بالضريبة التصريح إرفاق شريطة للكراء المعدة العقارات المداخيل على المستوجبة الدخل على بالضريبة السنوي التصريح من

التصريح إليداع األقصى األجل انقضاء قبل أجلها حل التي العقارية .العقارية بالضريبة

20

توظيف ضريبة على العقارات (55الفصل )

العقار امتالك صورة وفي العقار مالك على الضريبة تستوجب وحق الرقبة حق بين الملكية توزيع أو شخص من أكثر قبل من

حدود في شخص كلّ على العقارية الضريبة تستوجب االنتفاع، التسجيل معاليم مجلة من 38 الفصل أحكام أساس على أو منابه

الضريبة دفع في متضامنين ويكونون الجبائي والطابع .المستوجبة

على المعلوم ونصف مرة المستوجبة الضريبة مبلغ يساوي حسب المبنية غير األراضي على المعلوم أو المبنية العقارات

.الحالة

مارس شهر موفى أقصاه أجل في العقارية الضريبة دفع يتم تعده نموذج حسب الغرض في تصريح أساس على سنة كل من

اإلقامة مكان بدائرتها يوجد التي المالية بالقباضة يودع اإلدارة . باألداء للمطالب الرئيسي

21

توظيف ضريبة على العقارات (55الفصل )

:اإلجراء فحوى

مداخيال يحققون الذين األشخاص الدخل على الضريبة من إعفاء

ال الذين و سواها دون والجرايات والمرتبات األجور صنف في

بعنوان التخفيضات طرح بعد الصافي السنوي دخلهم يتجاوز

.دينار 5000 العائلية األعباء و الحالة

جانفي غرة من ابتداء المحققة المداخيل على اإلجراء هذا يطبق

2014.

22

على أصحاب الدخل الضعيف الجبائيتخفيف العبء (73الفصل )

:اإلجراء فحوى

من العائلية واألعباء الحالة بعنوان الطرح في الترفيع:

600 العالي تعليمه يزاول طفل لكل دينار 1000 إلى دينار

في سنة 25 عمره يتجاوز ال والذي بمنحة االنتفاع بدون

.الضريبة توظيف سنة من جانفي غرة

1000 كان مهما معاق طفل لكل دينار 1200 إلى دينار

. رتبته أو سنه

23

في الطرح بعنوان األبناء المعاقين والطلبة الترفيع (94الفصل )

:اإلجراء فحوى

إلنجاز المخصصة األراضي في التفويت من المحققة الزائدة القيمة إعفاء

من االجتماعي للسكن الخصوصي البرنامج إطار في المشاريع

في التفويت أن على التفويت عقد ضمن التنصيص شريطة الضريبة

المذكور، للسكن الخصوصي البرنامج إطار في تم قد المعنية األرض

المساكن لتعويض المنجزة للمشاريع الممنوحة الجبائية االمتيازات سحب

المساكن لتوفير المنجزة المشاريع على اجتماعية سكنية بمشاريع البدائية

(75 الفصل ) .االجتماعية

24

اطارفي الجبائيةمواصلة العمل باالمتيازات

البرنامج الخصوصي للسكن االجتماعي

(75و 74الفصالن )

:اإلجراء فحوى

األشخاص دخل على الموظفة الدعم ألتاوة الجبائي النظام مراجعة :بـ وذلك الطبيعيين

عن النظر بصرف الصافي السنوي الدخل على تحتسب أنها توضيح المستوجبة، الدخل على الضريبة طرح وبعد الجبائي نظامها

سنويا، دينار 2000بــ المحدد األقصى الحد حذف

،المقيمين غير األشخاص إلى الراجعة المبالغ تطبيقها من استثناء من المتأتية الزائدة والقيمة العقارية الزائدة والقيمة المستقرين غير

السندات، في التفويت

هو كما المورد من للخصم باخضاعها استخالصها طرق توضيح (77 الفصل ) .الدخل على الضريبة إلى بالنسبة الشأن

2015و 2014 سنتي بعنوان المذكورة األتاوة تطبيق حصر مع . ( (78 الفصل

25

دعم موارد الصندوق العام للتعويض (78و 77الفصالن )

:اإلجراء فحوى

المستقرين غير المقيمين غير لفائدة األرباح توزيع ربط للضريبة المفّوت دفع بإثبات سندات اقتناء لعملية تبعا

في التفويت من المحققة الزائدة القيمة بعنوان المستوجبة .المعنية السندات

بإثبات مقيمين غير بين فيها المفّوت العقارات تسجيل ربط المحققة الزائدة القيمة على المستوجبة للضريبة المفّوت دفع .المعنية العقارات في التفويت من

26

األداء إستخالصلتحسين إجراءات بالنسبة إلى غير المقيمين غير المستقرين بتونس

(92الفصل )