Rapport définitif de la Chambre régionale des comptes sur la gestion de la commune de Brionne

Rapport d’observations définitives

COMMUNE DE BRIONNE

(Eure)

Exercices 2009 et suivants

Observations délibérées le 12 novembre 2014

SOMMAIRE

SYNTHESE ............................................................................................................................................ 1

PRINCIPALES RECOMMANDATIONS ........................................................................................... 2

RAPPEL DE LA PROCÉDURE ..................................................................................................... 2 I -

PRÉSENTATION DE LA COMMUNE ........................................................................................ 3 II -

A - Une démographie en légère baisse ............................................................................................................. 3

B - Des revenus inférieurs à la moyenne et un taux de chômage élevé ............................................................ 3

C - Secteurs d’activité des établissements implantés à Brionne et nombre d’emplois ..................................... 3

D - Une situation du logement marquée par un fort taux de vacance .............................................................. 3

E - Structure budgétaire de la commune.......................................................................................................... 4

L’ORGANISATION DU SERVICE FINANCIER ET LE CONTRÔLE INTERNE ................ 4 III -

A - Une organisation reposant sur une équipe restreinte ................................................................................. 4

B - Une maîtrise limitée des risques ................................................................................................................. 4 1 - Une comptabilité d’engagement dont la fiabilité doit progresser .............................................................. 4 2 - Des anomalies favorisées par l’absence de formalisation des processus de fonctionnement et par un

contrôle interne insuffisant ......................................................................................................................... 5

LA QUALITÉ DE L’INFORMATION BUDGÉTAIRE ET COMPTABLE ............................ 5 IV -

A - Le débat d’orientation budgétaire (DOB) : une information incomplète ..................................................... 5

B - Les prévisions budgétaires : une sincérité satisfaisante en fonctionnement mais qui reste à améliorer en

investissement ............................................................................................................................................ 6

C - La fiabilité des annexes du compte administratif relatives à la dette : une information erronée ................ 6 1 - Exposition au risque au regard de la nature de la dette .............................................................................. 6 2 - Encours de dette .......................................................................................................................................... 7 3 - Ligne de trésorerie ....................................................................................................................................... 8 4 - Dette garantie .............................................................................................................................................. 8

LA FIABILITÉ DES COMPTES ................................................................................................... 8 V -

A - Le cadre réglementaire en vigueur .............................................................................................................. 8

B - Les opérations d’ordre de gestion de dette entre budget principal et budgets annexes ............................. 9

C - La reprise des résultats ............................................................................................................................... 9

D - Le rattachement des charges et des produits ............................................................................................ 10

E - La comptabilisation des intérêts courus non échus (ICNE) ........................................................................ 10

F - L’estimation des restes à réaliser (RAR) .................................................................................................... 11

G - Les travaux en régie .................................................................................................................................. 11

H - Les immobilisations en cours (c.23) .......................................................................................................... 11

I - Les dotations aux amortissements et provisions....................................................................................... 11

J - Le suivi de l’inventaire .............................................................................................................................. 12

L’ESTIMATION DE LA SITUATION FINANCIÈRE ........................................................... 12 VI -

A - Les dépenses de fonctionnement.............................................................................................................. 12 1 - Les charges à caractère général ................................................................................................................. 13 2 - Les dépenses de personnel ........................................................................................................................ 13 3 - Des situations parfois irrégulières, à l’origine de dépenses injustifiées .................................................... 14 4 - Les subventions de fonctionnement .......................................................................................................... 17 5 - Les autres charges de gestion .................................................................................................................... 18 6 - Conclusion sur l’évolution des charges de gestion .................................................................................... 18

B - Les recettes de fonctionnement................................................................................................................ 18 1 - La fiscalité directe ...................................................................................................................................... 19 2 - Les autres recettes ..................................................................................................................................... 22

C - L’adhésion à « l’intercom du pays brionnais » le 1er

janvier 2013 .............................................................. 23 1 - Des transferts de compétences aux enjeux financiers limités ................................................................... 23 2 - Un reversement intégral à la commune de la fiscalité additionnelle levée par l’IPB ................................ 24 3 - Effets sur les charges et produits de gestion de la commune ................................................................... 24

D - La formation de l’autofinancement, les recettes d’investissement, le recours à l’emprunt ...................... 25 1 - La formation de l’autofinancement ........................................................................................................... 25 2 - Les recettes d’investissement .................................................................................................................... 25 3 - Les dépenses d’équipement et le recours à l’emprunt ............................................................................. 26

E - Les effets de la mobilisation quasi-permanente de la ligne de trésorerie ................................................. 27

LES MESURES ADOPTÉES PAR LA COLLECTIVITÉ EN 2014 POUR REDRESSER VII - SA SITUATION FINANCIERE ............................................................................................. 28

A - Une réduction du besoin de financement résultant de la fin d’un cycle d’investissement ........................ 28

B - Des mesures insuffisantes en section de fonctionnement et qui ne portent pas sur la maîtrise des

dépenses de personnel ............................................................................................................................. 29

C - Une reconstitution temporaire du fonds de roulement s’accompagnant d’une aggravation de

l’insuffisance d’autofinancement .............................................................................................................. 29 1 - Un EBF en repli et une CAF nette qui devrait demeurer négative ............................................................. 29 2 - Des efforts qui devront à l’avenir impérativement porter sur la section de fonctionnement pour pouvoir

autofinancer l’amortissement des emprunts en cours jusqu’à leur terme. .............................................. 29

ANNEXES ........................................................................................................................................... 31

Rapport d’observations définitives de la chambre régionale des comptes de Basse-Normandie, Haute-Normandie sur la gestion de la commune de Brionne

1

SYNTHESE

Chef-lieu d’un canton rural dont elle représente près de 40 % de la population,

la commune de Brionne compte 4 326 habitants. Sa population diminue, dispose de faibles revenus et est touchée par un taux de chômage élevé. Les équipements et services proposés par la municipalité sont aujourd’hui nombreux et participent à l’attractivité du territoire, mais ils génèrent d’importantes contraintes sur ses dépenses.

Organisation du service financier et contrôle inter ne La chaîne de dépense se caractérise, aujourd’hui, par l’absence de

formalisation des processus et par l’insuffisance des procédures de contrôle interne à la commune. Il en découle une information sur les engagements et disponibilités budgétaires manquant de fiabilité, ce qui nuit au pilotage fin de l’activité et à la maîtrise des finances.

Qualité de l’information budgétaire et comptable et fiabilité des comptes L’information produite par l’exécutif de la commune est dans l’ensemble

satisfaisante. Des améliorations sont toutefois attendues en matière de suivi de l’inventaire, de présentation de la gestion de trésorerie et d’information concernant les risques liés à la structure de l’endettement. De même, l’information communiquée au conseil municipal en vue de la tenue du débat d’orientation budgétaire devra encore progresser. Par ailleurs, la fiabilité des opérations budgétaires, avec des répercussions sur l’image fidèle des comptes, est largement perfectible.

Sur la situation financière La collectivité enregistre une dégradation très importante de son

autofinancement, devenu inférieur à la charge annuelle en capital de la dette depuis 2012. Ceci résulte de charges de gestion progressant trop rapidement, au sein desquelles les dépenses de personnel sont prépondérantes et caractérisées par des dispositifs non réglementaires. Côté recettes, le rythme d’évolution est plus faible, conduisant à un effet de ciseau. De plus, la fiscalité est marquée par un rendement peu élevé, en raison de la faiblesse des bases d’impositions.

Dans ce contexte, la réalisation d’un important programme d’investissement a

conduit, au cours de la période examinée, à un accroissement de la dette, désormais supérieure à 7,3 M€ et à un allongement de la durée théorique de désendettement à 12 ans en 2013 et probablement 19 ans à fin 2014. La situation budgétaire est donc profondément dégradée avec un fonctionnement courant ne permettant pas de dégager un autofinancement suffisant pour couvrir l’annuité en capital de la dette.

L’adhésion à « l’Intercom du pays brionnais » (IPB) Ce n’est qu’en 2013 que Brionne aura adhéré à l’IPB, dont le périmètre épouse

celui du canton. Cette adhésion tardive illustre les importantes difficultés rencontrées pour aboutir à un projet intercommunal partagé. De plus, la chambre constate que les transferts de compétences restent très modestes et, surtout, que cette adhésion a donné lieu à la mise en place d’un reversement de fiscalité additionnelle au bénéfice de la commune contraire à la logique même de l’intercommunalité. Or, seule une meilleure mutualisation des moyens permettra, à terme, de desserrer la contrainte financière pesant sur cette collectivité.


2

PRINCIPALES RECOMMANDATIONS

Organisation et contrôle interne :

- mettre en place un dispositif de contrôle interne permettant de diagnostiquer les faiblesses et de rationaliser les procédures pour permettre un suivi permanent et fiable de la comptabilité des engagements.

Qualité de l’information comptable :

- veiller à modifier au compte administratif la classification de l’emprunt Dexia « TOFIX FIXMS » et à renseigner son coût de sortie pour la collectivité.

Situation financière :

- veiller à comprendre l’évolution des bases fiscales de la commune ;

- veiller à une meilleure maîtrise des dépenses de fonctionnement et, notamment des dépenses de personnel, notamment par le biais d’une mutualisation des services avec l’intercommunalité ;

- permettre un apurement de la ligne de trésorerie ;

- mettre en place un plan pluriannuel d’investissement en conformité avec les capacités financières de la commune.

RAPPEL DE LA PROCÉDURE I -

La chambre a inscrit à son programme l'examen de la gestion de la commune de Brionne à partir de l'année 2009 qui a été confié à Monsieur Stéphane Guillet, conseiller-rapporteur. Par lettre en date du 30 janvier 2014, le président de la chambre en a informé Monsieur Gérard Grimault, maire. L’entretien de fin de contrôle mentionné à l’article L. 243-2 du code des juridictions financières a eu lieu le 13 juin 2014 entre Monsieur Gérard Grimault et le conseiller-rapporteur.

Après avoir entendu le conseiller-rapporteur et pris connaissance des

conclusions du procureur financier, la chambre a arrêté, le 18 juillet 2014, des observations provisoires. Le 4 août 2014 le rapport a été transmis à l’ordonnateur, ses extraits au président de « l’Intercom du pays brionnais » (IPB). La réponse de l’ordonnateur datée du 30 septembre 2014 a été enregistrée au greffe le 1er octobre 2014. Le président de l’IPB n’a pas apporté de réponse.

Après avoir entendu le rapporteur et pris connaissance des conclusions du

procureur financier, la chambre a arrêté, le 12 novembre 2014, le présent rapport d'observations définitives communiqué au maire en fonctions le 18 novembre 2014.

Ce rapport, auquel est jointe la réponse de l’ordonnateur, enregistrée au greffe

de la chambre le 22 décembre 2014, et qui engage sa seule responsabilité, devra être communiqué à l’assemblée délibérante de la commune de Brionne lors de sa plus proche réunion suivant sa réception. Il fera l'objet d'une inscription à l'ordre du jour, sera joint à la convocation adressée à chacun de ses membres et donnera lieu à un débat.

Ce rapport sera, ensuite, communicable à toute personne qui en ferait la

demande en application des dispositions de la loi n° 78-753 du 17 juillet 1978.


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L’examen de la gestion a été principalement conduit selon les axes suivants :

- la qualité de l’information financière et comptable ;

- la fiabilité des comptes ;

- la situation financière ;

- les dépenses de personnel ;

- les relations avec « l’Intercom du Pays Brionnais » (l’IPB).

PRÉSENTATION DE LA COMMUNE II - A - Une démographie en légère baisse

La commune de Brionne compte 4 326 habitants (population 2009) et s’étend sur

une superficie conséquente de 16,8 km². Elle est chef-lieu du canton éponyme, qui regroupe 11 525 habitants. Son poids démographique dans le canton (37,5 %) apparaît donc important et lui permet de bénéficier d’une dotation de solidarité rurale bonifiée.

Son adhésion à l’intercommunalité n’étant intervenue qu’au 1er janvier 2013, elle

figurait, jusque fin 2012, parmi le groupe de référence des communes de 3 500 à 4 499 habitants n’appartenant pas à un groupement fiscalisé.

La population de Brionne a légèrement diminué entre 1999 et 2009, son

évolution moyenne annuelle s’établissant à - 0,3 % (soit - 123 habitants en 10 ans). Dans le même temps, celle du canton a progressé de + 0,9 %. En outre, le solde nul des entrées et sorties sur la commune depuis 10 ans occasionne une progression de l’âge moyen des habitants de Brionne.

B - Des revenus inférieurs à la moyenne et un taux de chômage élevé Le revenu net moyen déclaré par foyer fiscal en 2009 était de 17 906 euros (€),

soit une valeur sensiblement inférieure aux moyennes départementale (- 20 %) et cantonale (- 12 %). Il en découle une faible proportion de foyers fiscaux imposables (45 % à Brionne contre 55 % au sein du département et 49 % dans le canton) sur le territoire de la commune. Ces données sont à rapprocher d’un taux de chômage des 15-64 ans qui s’établissait à 20 % en 2010. A titre de comparaison, le taux de chômage des 15-64 ans s’élevait la même année à 13,6 % au sein du canton.

C - Secteurs d’activité des établissements implant és à Brionne et nombre d’emplois

Un total de 285 établissements actifs est recensé à Brionne au 31 décembre

2011. Leur activité concerne les domaines du commerce, transports et services (65 %), de l’administration publique, enseignement, santé et action sociale (14 %), de l’industrie (10 %), de la construction (8 %) et de l’agriculture (3 %).

Il en découle 2 040 emplois dans la zone, soit un nombre supérieur aux

1 466 actifs ayant un emploi résidant dans la zone en 2009.

D - Une situation du logement marquée par un fort taux de vacance

Le taux de vacance des 2 175 logements de la commune s’établissait à 8,6 % en 2009, soit un niveau relativement élevé (5,8 % à l’échelle du département et 6,3 % dans le canton). S’agissant de la part des ménages propriétaires de leur résidence principale, la situation apparaît également peu favorable, puisqu’elle était de 50 % en 2009 à Brionne, contre 64 % dans le département et 70 % dans le canton.


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E - Structure budgétaire de la commune

L’essentiel des opérations de la commune est retracé dans son budget principal

dont les produits de gestion, qui regroupent les comptes 70 à 75, s’établissent en moyenne à 5,9 millions d’euros (M€) de 2009 à 2013. Parmi les budgets annexes, le « Service public local d’assainissement » (le plus important avec un peu plus de 0,2 M€ de produits de gestion en moyenne), a été transféré à l’IPB le 1er janvier 2013.

L’ORGANISATION DU SERVICE FINANCIER ET LE CONTRÔLE III - INTERNE

La qualité et la fiabilité des comptes, comme l’amélioration des processus de

contrôle interne, sont essentielles pour pouvoir s’assurer des perspectives financières des collectivités publiques, à un moment où leur gestion est rendue plus contrainte en raison des nombreuses réformes en cours. L’estimation de la situation financière des collectivités, ne peut, en effet, se limiter à la seule analyse de la situation globale mais concerne également la fiabilité des comptes qui est devenue une condition essentielle à la performance de leur gestion.

A - Une organisation reposant sur une équipe restr einte

Le service financier, composé d’un rédacteur et d’un adjoint administratif, assure la gestion budgétaire et financière de la collectivité ainsi que la gestion de la commande publique.

La validation des demandes d’achats courants des différents services délocalisés

est toutefois assurée par le directeur général des services. Après contrôle de la disponibilité des crédits et de l’exacte imputation budgétaire, il procède à l’édition de leurs bons de commande, à l’exception de ceux de la direction des services techniques, édités au sein de celle-ci grâce à une liaison avec le logiciel de gestion budgétaire de la collectivité.

B - Une maîtrise limitée des risques

1 - Une comptabilité d’engagement dont la fiabilité doit progresser

Comme le rappelle l’instruction budgétaire et comptable applicable aux communes1, la détermination des charges et produits à rattacher, inhérente au respect du principe de séparation des exercices, est effectuée à partir de la comptabilité d’engagement qu’il incombe à l’ordonnateur de tenir.

Des anomalies ont cependant été relevées dans la chaîne de traitement de la

dépense et dans l’utilisation de l’outil informatique, qui traduisent une insuffisante maîtrise des principes comptables de base : distinction entre engagements comptables et juridiques, indépendance des exercices, rattachement des charges et produits, liquidation des ICNE, etc. Ces éléments sont de nature à altérer la qualité de la comptabilité d’engagement.

Il apparaît par exemple que les engagements comptables et juridiques ne sont

pas rapprochés lors de la liquidation et du mandatement des dépenses courantes, la direction des finances s’en remettant à la certification du service fait apposée sur les factures par le service à l’origine de l’achat. En cas de montant facturé inférieur à l’engagement correspondant, il est ainsi procédé à l’annulation informatique de la somme engagée non mandatée, afin de ne pas avoir à reporter cette somme sur l’exercice suivant, et ce sans interrogation du service à l’origine de l’engagement. A la clôture des exercices 2012 et 2013, 25 513,20 € et 88 432,86 € d’engagements comptables ont ainsi été dégagés sans justification apparente.

1 Instruction budgétaire M14, tome 2, titre 4.


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Le contrôle opéré au sein de la direction des services techniques a mis en

évidence un nombre significatif de cas de surévaluation des sommes engagées par rapport aux sommes facturées et mandatées, en raison notamment d’une surestimation des coûts unitaires des fournitures achetées. Plus que d’une méconnaissance des prix pratiqués, cela résulte du manque d’intérêt porté par les agents à cette étape du circuit de la dépense.

Il en découle un montant d’engagements juridiques de la commune vis-à-vis de ses tiers supérieur à celui des engagements budgétaires comptabilisés dans son système d’information. Dès lors l’exécutif n’a pas une connaissance précise des crédits disponibles en cours d’exécution budgétaire.

2 - Des anomalies favorisées par l’absence de formalisation des processus de fonctionnement et par un contrôle interne insuffisant

La chambre observe qu’une partie des anomalies relevées est favorisée par

l’absence de formalisation des processus de fonctionnement et par l’absence de définition des points de contrôle lors de la validation du service fait et de la liquidation. Il en découle que les situations porteuses de risques en matière de fiabilité des opérations comptables ne sont pas identifiées et sont traitées comme des opérations courantes, sans recensement ni mise en œuvre des solutions destinées à les maîtriser.

En l’absence de plan de formation du personnel du service financier, la migration

informatique vers « e.magnus Gestion financière » n’est pas de nature à renforcer à elle seule la fiabilité du contrôle des opérations d’engagement et de mandatement.

La commune doit par conséquent s’efforcer de tendre vers une meilleure maîtrise

des risques inhérents à sa gestion. Il est recommandé que soit mis en place un dispositif de contrôle interne visant à diagnostiquer les points faibles et rationaliser les procédures, prioritairement en matière de dépense, afin de systématiser les liaisons entre les services et d’assurer un suivi permanent et fiable de la comptabilité des engagements. Cela permettrait à l’exécutif de disposer à tout moment d’une situation à jour et fiable des dépenses engagées et des crédits disponibles, indispensable au pilotage de l’activité de la collectivité.

LA QUALITÉ DE L’INFORMATION BUDGÉTAIRE ET COMPTABL E IV - A - Le débat d’orientation budgétaire (DOB) : une information incomplète

Il résulte des dispositions de l’article L. 2312-1 du code général des collectivités

territoriales (CGCT) que pour les communes de plus de 3 500 habitants un débat portant sur les orientations budgétaires de l’exercice ainsi que sur les engagements pluriannuels envisagés, doit précéder le vote du budget dans le délai de deux mois. L’article L. 2121-12 du CGCT2 impose qu’une note explicative de synthèse relative aux orientations générales soit adressée avec la convocation aux membres du conseil municipal.

La jurisprudence administrative est venue préciser cette exigence en posant le

principe que l’irrégularité du débat d’orientation budgétaire rejaillit sur l’ensemble de la procédure d’adoption du budget et prive de base légale la délibération adoptant le budget. Elle a notamment rappelé que la note ne pouvait se limiter à quelques considérations générales et devait comporter des « éléments d’analyse prospective, […] informations sur les principaux investissements projetés, sur le niveau d’endettement et la progression envisagée, et sur les propositions de taux d’imposition des taxes locales » (CAA Douai, 14 juin 2005, Commune de Breteuil-sur-Noye, n° 02DA 00016).

Il est observé que si le vote des budgets de 2010 à 2014 a toujours formellement

été précédé de la tenue d’un DOB dans les délais prescrits par la loi, les informations

2 Code général des collectivités territoriales.


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figurant dans la note explicative élaborée par les services de la collectivité apparaissent insuffisantes. Elle n’aborde pas les propositions de taux d’imposition, les effets des modifications proposées en termes d’évolutions de recettes. Les projets d’investissement qu’elle recense ne sont que rarement chiffrés et ne sont jamais rapprochés du montant des emprunts nécessaires à leur réalisation.

La chambre appelle l’attention de la commune sur les obligations découlant des

dispositions législatives précitées et sur la nécessité, dans un contexte de situation financière dégradée, d’alimenter le débat sur les orientations budgétaires par l’établissement d’une note comportant une information complète susceptible d’éclairer l’assemblée délibérante sur les différentes options budgétaires de la collectivité.

La chambre prend note de l’engagement de l’ordonnateur de se conformer à ces

obligations dès le DOB pour 2015. B - Les prévisions budgétaires : une sincérité sat isfaisante en

fonctionnement mais qui reste à améliorer en invest issement

Source : CRC à partir des comptes administratifs

La chambre observe que la sincérité des prévisions budgétaires apparaît

satisfaisante en section de fonctionnement, au regard des taux d’exécution enregistrés au cours de la période sous revue. Ce constat positif se trouve toutefois nuancé par une dégradation de la qualité des prévisions en section d’investissement en 2013.

C - La fiabilité des annexes du compte administrat if relatives à la dette :

une information erronée

Les annexes A2.3 et A2.4 des comptes administratifs du budget principal de la collectivité, relatives à l’état de la dette, présentent plusieurs anomalies sur l’ensemble de la période sous revue.

1 - Exposition au risque au regard de la nature de la dette

La dette de la commune est notamment composée d’un prêt structuré Dexia « TOFIX FIXMS » dont le capital restant dû au 31 décembre 2013 s’élève à 1 843 531,84 €, soit 25 % de l’encours total de dette de la collectivité (7 338 740,52 €).

Le taux payé par la collectivité s’articule autour de deux hypothèses dont les

caractéristiques sont les suivantes :

- si CMSEUR30ans-CMSEUR1an3 ≥ 0,1 %, taux = 3,18 % ;

- si CMSEUR30ans-CMSEUR1an < 0,1 %, taux = 7,65 % - 5 X (CMS30-CMS1).

Les échéances de ce produit de pente sont annuelles et le taux est constaté 8 jours ouvrés avant chaque date d’échéance d’intérêts (le 1er avril de chaque année).

3 Différence entre un taux de long terme à 30 ans et un taux de court terme à 1 an.

Cdts ouverts Mdts émisTaux

d'exécutionCdts ouverts

Mdts émis

+ RAR

Taux

d'exécutionCdts ouverts

Titres émis

+ RAR

Taux

d'exécution

Budget principal 2013 4 973 843 4 937 570 99,27% 2 414 566 1 484 805 61,49% 2 183 664 1 527 599 69,96%





Dépenses de gestion courante Dépenses d'équipement Recettes d'équipement


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La structuration de ce prêt le rattache à la catégorie E3 de la charte Gissler4, dans la mesure où le taux d’intérêt est déterminé en fonction du différentiel entre les taux longs et courts de la zone euro (3) et repose sur une démultiplication de la variation des indices sous-jacents précités par un coefficient 5 (E). En définitive, avec ce produit, la collectivité spécule sur la pente de la courbe des taux à court et long termes.

Par ailleurs, en raison du rythme annuel des échéances et de la constatation de

l’indice de référence un jour fixe dans l’année, à terme échu, la collectivité s’expose à un risque important.

Dans les annexes du compte administratif relatives à l’état de la dette, la

collectivité classe de manière erronée cet emprunt dans la catégorie E1 (multiplicateur jusqu’à 5 et indice sous-jacent en euros) au lieu de le faire figurer en E3. Il est mentionné un index « CMS », alors qu’il s’agit en réalité d’un produit de pente entre les taux longs et les taux courts, calculé à partir du taux de swap. Le type de taux renseigné (R pour révisable) est également erroné, la maquette M14 du compte administratif prescrivant dans ce cas de mentionner un taux « complexe ». En outre, la durée résiduelle portée à la connaissance de l’assemblée délibérante est de 7 ans au 31 décembre 2012, alors qu’elle est en réalité de 9 ans, la dernière échéance étant contractuellement fixée à 2021.

Par ailleurs ce prêt est présenté avec un amortissement in fine alors qu’il est en

réalité annuel progressif au rythme de 5 %. Enfin, son coût de sortie, élevé, n’est pas renseigné alors même que la collectivité dispose de cette information et doit la faire figurer au compte administratif en application de la charte Gissler.

Le maire a cependant annoncé son refinancement par un prêt de la Caisse

Française de Financement Local. Nonobstant ces derniers développements, il apparaît à la chambre que

l’information communiquée par l’exécutif à l’assemblée délibérante sur la nature de la dette liant la commune à ses prêteurs n’est pas suffisante en ce qu’elle minimise son exposition réelle au risque.

2 - Encours de dette

Le montant du capital restant dû, renseigné au 31 décembre de chaque exercice aux comptes administratifs du budget principal et du budget annexe assainissement collectif, présente une somme différente de celle comptabilisée au bilan des comptes de gestion.

Ainsi, au 31 décembre 2012, la dette consolidée de ces deux budgets s’élevait à

9 145 598,11 € aux comptes administratifs, contre un encours de 9 048 102,22 € comptabilisés aux comptes de gestion, soit un écart de 97 495,89 €.

Source : CRC à partir des comptes de gestion et des annexes des comptes administratifs

Bien que cet écart ne soit pas de nature à remettre en cause à lui seul l’image

fidèle de ses comptes, la chambre recommande à la collectivité de se rapprocher du comptable pour parvenir à une concordance entre l’encours de dette figurant à son bilan et ses engagements vis-à-vis des banques. 4 Une classification dite charte « Gissler » (du nom de M. Eric Gissler, inspecteur général des finances, chargé par le Gouvernement d’une mission de médiation) permet de les ranger selon une matrice à double entrée : le chiffre (de 1 à 5) traduit le degré de risque de l’indice sous-jacent servant au calcul des intérêts de l’emprunt et la lettre (de A à E) exprime le degré de complexité de la structure de calcul des intérêts (du taux fixe ou variable plafonné jusqu’aux différents types de multiplicateurs en passant par les swaps).

CA Budget principalCA Budget annexe

assainissementCG Budget principal

CG Budget annexeassainissement

CRD 7 355 190,17 € 1 790 407,94 € 7 261 486,10 € 1 786 616,12 €

CRD total

Au 31/12/2012

9 145 598,11 € 9 048 102,22 €


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3 - Ligne de trésorerie


L’information figurant en annexe du compte administratif, relative à l’usage de la

ligne de trésorerie, présente de nombreuses anomalies. La plus significative a trait à son encours au 31 décembre, puisqu’en 2009 et 2011 il a été indiqué au conseil municipal que celui-ci avait été soldé, alors qu’au regard des données comptables figurant au compte de gestion (compte 51931 « lignes de crédit de trésorerie ») l’encours s’établissait à respectivement 300 000 € et 532 900 €.

Au cours de ces mêmes exercices, les montants d’intérêts générés par l’usage

de cette ligne de trésorerie reportés en annexe du compte administratif apparaissent également erronés et viennent minorer la charge financière réellement supportée par la commune de 5 650 € en 2009 et 5 666 € en 2011.

La chambre observe donc que l’assemblée délibérante n’est pas suffisamment

informée de la consistance exacte des engagements financiers liant la commune à l’organisme prêteur et des coûts d’utilisation qui en découlent en matière d’intérêts financiers.

4 - Dette garantie

L’annexe au compte administratif détaillant les emprunts garantis par la commune est conforme aux prescriptions de l’instruction budgétaire et comptable M14. La dette garantie s’élevait à fin 2012 à 10 968 263 € et représentait une annuité d’un peu moins de 358 000 € en intérêts et 425 000 € en capital. Elle est exclusivement composée de prêts de la Caisse des dépôts et consignations, les bénéficiaires étant tous des bailleurs sociaux (Eure Habitat, Siloge, Logeal immobilière, La plaine Normande HLM et Le Logement familial HLM).

L’encours garanti apparaît important puisqu’il représente près de 1,5 fois la dette

propre de la commune. Les emprunts garantis sont indexés sur le taux du livret A, ce qui fait courir un risque de taux modéré aux emprunteurs et, in fine, à la commune si elle devait être appelée en garantie.

LA FIABILITÉ DES COMPTES V -

A - Le cadre réglementaire en vigueur

L’article 56 du décret n° 2012-1246 du 7 novembre 2 012 relatif à la gestion budgétaire et comptable publique indique que la comptabilité générale tenue par les organismes publics retrace l’ensemble des mouvements affectant le patrimoine, la situation financière et le résultat, qu’elle est fondée sur le principe de la constatation des droits et obligations et qu’elle est tenue par exercice s’étendant sur une année civile.

Des articles 53 et 57 de ce décret, il résulte que les états financiers doivent

refléter une image fidèle du patrimoine, de la situation financière et du résultat à la date de clôture de l’exercice.

2009 2010 2011 2012 2013Encours de LT mobilisé (flux créditeurs c.51931 au CG) 1 730 000 € 1 930 000 € 4 232 900 € 2 332 900 € 2 120 000 € Encours de LT mobilisé (au CA) 1 430 000 € 1 630 000 € 790 000 € 1 000 000 € 1 090 000 € Rbrsts de LT N (flux débiteurs c.51931 au CG) 1 430 000 € 1 495 000 € 3 700 000 € 2 332 900 € 1 780 000 € Rbrsts de LT N (au CA) 1 430 000 € 1 195 000 € 2 050 000 € 1 000 000 € 750 000 € Encours de LT au 31/12/N (solde du c.51931 au CG) 300 000 € 435 000 € 532 900 € - € 340 000 € Encours de LT au 31/12/N (au CA) - € 435 000 € - € - € 340 000 € Intérêts (c.6615) (au CG) 8 245 € 7 048 € 19 405 € 6 289 € 10 093 € Intérêts (c.6615) (au CA) 2 595 € 7 048 € 13 739 € 6 289 € 10 093 €


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À cette fin, les comptes doivent respecter les objectifs suivants :

- être conformes aux règles et procédures en vigueur ;

- être établis selon des méthodes permanentes, dans le but d’assurer leur comparabilité entre exercices comptables ;

- appréhender l’ensemble des événements de gestion, en fonction du degré de connaissance de leur réalité et de leur importance relative, dans le respect du principe de prudence ;

- s’attacher à assurer la cohérence des informations comptables fournies au cours des exercices successifs en veillant à opérer le bon rattachement des opérations à l’exercice auquel elles se rapportent ;

- être exhaustifs et reposer sur une évaluation séparée et une comptabilisation distincte des éléments d’actif et de passif ainsi que des postes de charges et de produits, sans possibilité de compensation ;

- s’appuyer sur des écritures comptables fiables, intelligibles et pertinentes visant à refléter une image fidèle du patrimoine et de la situation financière.

B - Les opérations d’ordre de gestion de dette ent re budget principal et

budgets annexes

La commune affecte aux budgets annexes « Atelier relais » et « Assainissement collectif » une quote-part d’annuité de l’emprunt Dexia décrit ci-avant, celui-ci ayant refinancé plusieurs emprunts contractés pour la réalisation d’investissements de ces budgets. La totalité de l’annuité en capital est affectée au seul budget principal.

Pour ce faire, les services de la collectivité procèdent à la comptabilisation au

budget principal d’une recette d’ordre imputée en section de fonctionnement au compte 758 « produits divers de gestion courante », ayant pour contrepartie une charge de désendettement en capital en section d’investissement aux comptes 1641 « Emprunts en euros » des deux budgets annexes.

Ces écritures ne sont pas conformes aux principes de l’instruction budgétaire et

comptable M14, puisqu’elles conduisent à une majoration de l’effort apparent de désendettement du budget principal et à une affectation d’une partie des ressources d’emprunt des budgets annexes au financement de la section de fonctionnement du budget principal. Les sommes en cause restent cependant de faible montant : entre un peu moins de 4 000 € et un peu plus de 9 000 € par an depuis 2009.


Le résultat de la section de fonctionnement du budget principal de la collectivité a

cependant été majoré au cours de la période, ce qui altère les ratios financiers liés à l’autofinancement.

C - La reprise des résultats

La commune procède à une reprise anticipée de ses résultats antérieurs lors du vote du budget primitif de l’exercice suivant, lequel fait l’objet d’une délibération en mars. Les résultats définitifs sont arrêtés et affectés par délibération sur le compte administratif, en juin. Leur reprise définitive au budget de l’exercice suivant est délibérée en même temps. Cette affectation est conforme aux prescriptions comptables.

2009 2010 2011 2012 2013Rbrsts en capital des BAayant donné lieu à titresde recette en SF du BP

8 592 € 8 851 € 9 012 € 6 959 € 3 933 €


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D - Le rattachement des charges et des produits

La collectivité ne procède pas aux opérations de rattachement des charges et produits aux exercices, contrevenant ainsi au principe d’indépendance des exercices et à la bonne tenue de la comptabilité des engagements.

Les sommes en jeu en charges et produits sont retracées dans le tableau

ci-dessous. Il en ressort que les charges excèdent les produits sur l’ensemble de la période :

Source : CRC à partir des informations transmises par la collectivité

La chambre observe que les soldes rattachables font ressortir des charges

particulièrement importantes en 2010 et 2011, années au cours desquelles le fonds de roulement net global de la collectivité était le plus dégradé, comme retracé ci-dessous. Cette pratique illustre les insuffisances de la tenue de la comptabilité d’engagement.

La chambre prend acte prend acte de l’engagement du maire de se conformer à l’obligation de procéder au rattachement des charges et des produits à compter de l’exercice 2014.

E - La comptabilisation des intérêts courus non éc hus (ICNE)

La comptabilisation des ICNE présente des anomalies. Elle repose sur une liquidation générée automatiquement par l’application informatique de la collectivité, à partir des caractéristiques des emprunts renseignées par la direction des finances. En raison de données erronées sur ces emprunts, d’une insuffisante maîtrise de l’application informatique et de l’absence de contrôle de cohérence en fin d’année avec les tableaux d’amortissement adressés par les banques à la collectivité pour les prêts en cours, les sommes comptabilisées s’écartent de la charge réelle des ICNE dus par la collectivité.

Les écarts, retracés dans le tableau joint en annexe n° 1, apparaissent

particulièrement significatifs en 2009 (40 224,94 €) et plus résiduels ensuite. Ils ont conduit à imputer sur les comptes de l’exercice 2009 une charge d’ICNE surévaluée de plus de 33 % venant fausser les soldes intermédiaires de gestion et l’analyse de la formation de l’autofinancement.

Les écarts relevés ont motivé une révision des comptes, préalable à l’analyse de

la situation financière, sur le poste de la charge de la dette. Les valeurs ci-dessous retracent la charge exacte des intérêts générés par la dette de la collectivité au cours de la période sous revue :

Source : CRC à partir des comptes de gestion et des tableaux d’amortissement des emprunts de la collectivité

2009 2010 2011 2012 2013Charges comptabilisées à tort sur l'exercice suivant

99 399 € 205 753 € 155 603 € 130 209 € 68 893 €

Recettes comptabilisées à tort sur l'exercice suivant

49 118 € 76 474 € 66 105 € 125 374 €

Solde 50 281 € 129 279 € 89 498 € 4 835 € 68 893 €

au 31 décembre en € 2009 2010 2011 2012 2013

= Fonds de roulement net global (E-F)-166 356 -453 405 -263 818 294 062 -309 367

2009 2010 2011 2012 2013193 979,30 € 180 303,88 € 187 520,98 € 200 785,05 € 203 803,93 € 121 118,52 € 111 300,00 € 115 144,93 € 120 887,13 € 112 409,43 € 109 772,00 € 121 118,52 € 111 300,00 € 115 144,93 € 120 887,13 €

23,61 € 14,20 € 24,61 € 8,30 € 15,88 € 205 302,21 € 170 471,16 € 191 341,30 € 206 518,95 € 195 310,36 € Charge totale d'intérêts

Charge annuelle d'intérêts 66111Charge annuelle ICNE N 66112- Charge annuelle ICNE N-1 66112-Solde cdt 76


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F - L’estimation des restes à réaliser (RAR)

En raison de l’ampleur des anomalies relevées en matière de rattachements de charges et produits, les restes à réaliser de la section de fonctionnement n’ont pu être audités. Ceux de la section d’investissement apparaissent en revanche conformes aux prescriptions réglementaires et n’affectent pas l’exactitude de l’arrêté de comptes.

G - Les travaux en régie

La comptabilisation des travaux en régie permet de valoriser au bilan de la collectivité la participation des employés municipaux à la réalisation d’immobilisations. Elle a pour effet direct de neutraliser en section de fonctionnement les charges de personnel correspondantes. Elle doit donc refléter la réalité des travaux effectués, sous peine de fausser le bilan et le résultat de la section de fonctionnement.

Les travaux en régie de la commune ont vu leur volume décroître sensiblement en 2013. Celui-ci demeure néanmoins important, puisque représentant environ 30 % du résultat de fonctionnement et 8 % des dépenses d’équipement.

Pour la comptabilisation des différentes charges qui ont contribué à la réalisation

de l’immobilisation, la collectivité établit des états analytiques relatifs aux frais de personnel (nombres d’heures et tarifs horaires des différents agents ayant participé aux travaux). Le coût de main d’œuvre retenu correspond au coût réel des agents figurant sur les bulletins de salaires et n’apparaît pas surévalué.

La chambre observe toutefois qu’aucun dispositif de contrôle automatisé ou

d’enregistrement et de suivi du nombre d’heures affectées à ces travaux n’a été mis en place. De même, les immobilisations réalisées en régie au cours de la période examinée (688 414 €) ne sont pas enregistrées à l’inventaire des biens de la commune.

H - Les immobilisations en cours (c.23)

Les réalisations d’immobilisations en cours n’ont donné lieu, au cours de la période sous revue, à aucun transfert par opération d’ordre budgétaire des comptes 23 « immobilisations en cours » aux comptes d’imputation définitive 21 « immobilisations ». Si des régularisations à hauteur de 1 276 035 € sont intervenues après l’instruction de la chambre au titre des exercices 2009 et suivants, 8 989 749 € demeurent en immobilisations non achevées à ce jour, dont plus de 5 M€ au titre d’exercices antérieurs à 2009.

Il apparaît également que l’apurement de ces comptes d’immobilisations

contribue à refléter l’image fidèle du patrimoine de l’entité. L’affectation aux comptes 21 est en outre indispensable pour pouvoir procéder à l’amortissement des biens concernés. La chambre rappelle que par effet des dispositions de l’article R. 2321-1 du CGCT, les dotations aux amortissements des actifs amortissables imputés aux subdivisions du compte 215 « installations, matériel et outillage techniques » constituent des dépenses obligatoires. Il est en conséquence recommandé à la collectivité d’apurer ses immobilisations demeurant sans justification au compte 23.

I - Les dotations aux amortissements et provisions

Les dotations aux amortissements représentent plus de 234 000 € en 2013. Sous

les réserves relatives à l’absence de transfert des immobilisations en cours aux comptes

Travaux en régie 2009 2010 2011 2012 2013Travaux en régie (a) 149 767 € 149 597 € 141 401 € 141 248 € 106 401 €

Résultat de fonctnt (b) 596 407 € 478 354 € 475 222 € 199 501 € 369 691 € (c)=(a)/(b) 25% 31% 30% 71% 29%

Dépenses d'équipnt (d) 1 804 459 € 1 731 519 € 1 776 844 € 673 463 € 1 323 073 € (e)=(a)/(d) 8% 9% 8% 21% 8%


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21 d’imputation définitive décrites ci-avant, il est relevé que ce montant résulte de liquidations conformes aux critères définis par délibération du conseil municipal (nature des biens et durée d’amortissement).

J - Le suivi de l’inventaire

L’instruction budgétaire et comptable M14 prévoit que la responsabilité du suivi des immobilisations incombe, de manière conjointe, à l'ordonnateur et au comptable public :

- le premier est chargé plus spécifiquement du recensement des biens et de leur identification : il tient l'inventaire, registre justifiant la réalité physique des biens ;

- le second est responsable de leur enregistrement et de leur suivi à l'actif du bilan : à ce titre, il tient l'état de l'actif ainsi que le fichier des immobilisations, documents comptables justifiant les soldes des comptes apparaissant à la balance et au bilan.

L'inventaire et l'état de l'actif ont des finalités différentes mais doivent, en toute

logique, correspondre. Tel n’est cependant pas le cas, s’agissant de la commune de Brionne, la valeur

nette comptable des actifs retracée dans les écritures du comptable public excédant de 2,1 M€ celle prise en compte par les services de la collectivité (voir tableau joint en annexe n° 2).

La chambre rappelle à la collectivité la nécessité de se rapprocher poste

comptable afin de corriger ces discordances qui altèrent la fiabilité de ses comptes.

* * *

L’information produite par l’exécutif de la commune est dans l’ensemble

satisfaisante. Des améliorations sont toutefois attendues en matière de suivi de l’inventaire, de présentation de la gestion de trésorerie et d’information concernant les risques liés à la structure de l’endettement.

De même, l’information communiquée au conseil municipal en vue de la tenue du

débat d’orientation budgétaire devra encore progresser.

L’ESTIMATION DE LA SITUATION FINANCIÈRE VI - Les données chiffrées figurant au présent rapport proviennent des comptes de gestion, sauf indication particulière.

A - Les dépenses de fonctionnement

Les charges de gestion courante, composées des charges à caractère général (27 % en 2013), des charges de personnel (56 %), des subventions de fonctionnement (4 %), des autres charges de gestion (9,5 %) et des charges financières (3,9 %), ont évolué comme suit au cours de la période :


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TEAM : taux d’évoluation annuel moyen

1 - Les charges à caractère général

De 2009 à 2012, les charges à caractère général progressent rapidement, au rythme annuel moyen de 7,2 %, à comparer à une augmentation des prix à la consommation de 1,9 %5. Le repli de près de 10 % qu’elles ont enregistré en 2013 résulte de l’adhésion de la commune à l’IPB et ne doit pas occulter le fait que sur la période examinée la population communale diminue.

Les trois postes principaux qui représentent 44 % des charges à caractère

général (fluides, denrées alimentaires et entretien réparation sur biens mobiliers, soit 653 000 € en 2013) enregistrent les augmentations les plus notables, avec une progression annuelle moyenne de 12 % de 2009 à 2013, soit + 48 698 € par an en valeur.

La chambre relève que dans cet ensemble l’entretien du matériel roulant a fait

l’objet d’une charge budgétaire exceptionnelle en 2013 (96 336 € contre 20 600 € en moyenne les années précédentes) visant à remettre en état le parc de véhicules de la commune, qui n’avait pas été correctement entretenu les deux années précédentes.

2 - Les dépenses de personnel

a - Evolution globale

Source : comptes administratifs et publication DGCL Les collectivités locales en chiffres 2014

Les charges de personnel totales (rémunération du personnel y compris

atténuations de charges, charges sociales, impôts et taxes et charges de personnel externe) représentent le premier poste de dépenses de fonctionnement de la collectivité. Elles progressent en moyenne annuelle de 1,4 % de 2009 à 2012 et s’établissent à un niveau élevé. A titre de comparaison, elles étaient en 2012 de 670 € par habitant à Brionne contre 597 € par habitant au sein des communes de la même strate. La forte progression enregistrée en 2012 (+ 4 %) découle notamment de la mise en service de la micro-crèche.

Ce niveau relativement important résulte pour partie de charges de centralité inhérentes à la position de Brionne dans le canton et du choix de la commune d’assurer la gestion de nombreux services obligatoires ou facultatifs en régie directe (cantines scolaires, base de loisirs, micro-crèche, médiathèque, école de musique). Ce choix de gestion induit en contrepartie des achats et charges externes qui s’établissent à un niveau inférieur à la moyenne de la strate.

5 Les prix à la consommation ont augmenté en moyenne annuelle de 1,5 % entre 2009 et 2010, 2,1 % entre 2010 et 2011 et 2 % entre 2011 et 2012. Source : INSEE.

en € 2009 2010 2011 2012 TEAM 2009-2012

2013 Variation 2012-2013

TEAM 2009-2013

Charges à caractère général 1 262 019 1 360 489 1 373 996 1 555 930 7,2% 1 488 541 -4,3% 4,2%

+ Charges de personnel 2 862 004 2 925 214 2 895 975 2 999 637 1,6% 2 815 631 -6,1% -0,4%

+ Subventions de fonctionnement 193 603 224 285 207 897 209 450 2,7% 204 825 -2,2% 1,4%

+ Autres charges de gestion 554 723 524 415 530 825 564 382 0,6% 316 938 -43,8% -13,1%

= Charges de gestion 4 872 349 5 034 403 5 008 693 5 32 9 398 3,0% 4 825 934 -9,4% -0,2%

+ Charges d'intérêt et pertes de change 205 302 170 471 191 341 206 519 0,2% 195 310 -5,4% -1,2%

= Charges courantes de gestion 5 077 651 5 204 874 5 200 034 5 535 917 2,9% 5 021 244 -9,3% -0,3%

2009 2010 2011 2012 2013TEAM

2009-2012

TEAM

2009-2013

Masse salariale Brionne (chap. 012) 2 976 690 3 015 692 2 987 706 3 107 215 2 924 185 1,4% -0,4%

Evol. annuelle masse salariale Brionne 1,3% -0,9% 4,0% -5,9%

Masse salariale Communes (k€) 31 950 000 32 610 000 33 200 000 34 060 000 n.d. 2,2%

Evol. annuelle masse salariale Communes 2,1% 1,8% 2,6%


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Au total, les charges de personnel et les achats et charges externes s’élèvent à 1 014 € par habitant à Brionne contre 1 025 € par habitant en moyenne au sein de la strate en 2012.

En 2013, le repli marqué de 9,5 % des dépenses de personnel est lié à

l’adhésion de la commune à l’intercommunalité (2 716 milliers d’euros après prise en compte d’un remboursements de 99,57 milliers d’euros lié à une mise à disposition de personnels à l’IPB dans le cadre du transfert des compétences ordures ménagères et eau et assainissement cette année). Il ne doit pas masquer les importantes tensions que font peser sur les finances de la commune les diverses mesures qu’elle a prises, touchant à la gestion du personnel.

b - Agrégats concernant la masse salariale

La chambre observe que la rémunération du personnel progresse de 2,2 % par an en moyenne de 2009 à 2012. Ce rythme soutenu sur la période a été favorisé par l’évolution sensible de la rémunération du personnel titulaire en 2012, à hauteur de 101 000 €. Celle-ci trouve son origine dans la hausse des rémunérations principales (+ 5,5 %) et du régime indemnitaire voté par l’assemblée (+ 12,5 %). La même année, la rémunération du personnel non titulaire a enregistré une baisse de 11,6 %, soit - 36 429 €.

Il apparaît également qu’en dépit de la baisse des rémunérations principales en

2013, le régime indemnitaire voté par l’assemblée a continué d’augmenter (+ 2,5 %), alors qu’il a été octroyé à un nombre plus réduit d’agents qu’en 2012.

3 - Des situations parfois irrégulières, à l’origine de dépenses injustifiées

a - Avancement d’échelon à l’ancienneté minimale

L’ensemble du personnel de la commune bénéficie systématiquement, à quelques rares exceptions près, d’un avancement d'échelon à l’ancienneté minimale, tout au long de sa carrière. La chambre observe qu’une telle pratique, très avantageuse pour le personnel, entraîne deux séries de conséquences négatives :

- le passage plus rapide aux échelons supérieurs entraîne une augmentation des charges de personnel et amplifie le « glissement vieillesse technicité » ;

- la mise en place de cet avancement d'échelon automatique prive la collectivité d’un levier de gestion pour la distinction des meilleurs agents.

en € 2009 2010 2011 2012TEAM

2009-20122013

Var.2012-2013

Rémunération principale 1 425 755 1 436 833 1 411 345 1 488 979 1,5% 1 373 756 -7,7% + Régime indemnitaire voté par l'assemblée 237 082 259 210 236 317 265 809 3,9% 272 461 2,5% + Autres indemnités 49 278 46 108 42 048 36 006 -9,9% 28 002 -22,2%

= Rémunérations du personnel titulaire (a) 1 712 114 1 742 151 1 689 711 1 790 794 1,5% 1 674 219 -6,5% en % des rémunérations du personnel* 82,5% 82,2% 80,2% 81,1% 81,2%Rémunération principale 284 907 299 827 314 496 278 067 -0,8% 239 441 -13,9%+ Régime indemnitaire voté par l'assemblée 0 0 0 0 0+ Autres indemnités 0 0 0 0 0= Rémunérations du personnel non titulaire (b) 284 907 299 827 314 496 278 067 -0,8% 239 441 -13,9%

en % des rémunérations du personnel* 13,7% 14,2% 14,9% 12,6% 11,6%

Autres rémunérations (c) 77 742 76 668 103 489 139 224 21,4% 147 884 6,2%

= Rémunérations du personnel hors atténuations de charges (a+b+c)

2 074 764 2 118 647 2 107 695 2 208 085 2,1% 2 061 544 -6,6%

Atténuations de charges 95 655 73 989 78 210 96 842 0,4% 100 949 4,2%

= Rémunérations du personnel 1 979 109 2 044 658 2 029 485 2 111 244 2,2% 1 960 595 -7,1%

* Hors atténuations de charges


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b - Temps de travail annuel

La réglementation en vigueur fixe la durée annuelle du travail pour un agent occupant un emploi à temps complet à 1 607 heures. Le juge administratif a rappelé que cette durée constituait à la fois un plancher et un plafond (CE, 9 octobre 2002, Fédération nationale Interco CFDT - Syndicat CFDT Interco des Pyrénées-atlantiques).

Au titre de l’organisation du temps de travail, trois cycles sont en vigueur au sein

de la commune : 35 heures pour 61 agents, 37 heures pour 4 agents des services administratifs et un cycle annualisé pour 5 agents de la filière animation. La durée hebdomadaire de ces cycles est conforme aux prescriptions législatives et réglementaires en vigueur.

Toutefois, en raison de l’octroi d’un nombre de jours de congés annuels plus

important que ce qu’autorise la réglementation, la quotité annuelle de travail des agents de la collectivité s’est établie en 2013 entre 1 540 heures et 1 568 heures suivant leur ancienneté, soit des valeurs très en-deçà du cadre réglementaire. Les agents de la commune de Brionne bénéficient en effet d’une série de mesures dérogeant au droit commun :

- 27 jours de congés annuels contre 25 jours autorisés par la réglementation ;

- 0 à 3 jours de congés accordés pour garantir chaque année 10 jours fériés, indépendamment du calendrier des fêtes légales de l’article L. 3133-1 du code du travail ;

- 0 à 4 jours de congés octroyés au titre de l’ancienneté ;

- 1 demi-journée accordée à 21 agents les 24 ou 31 décembre après-midi.

Ces avantages sont dénués de fondement réglementaire et représentent pour la collectivité un coût estimé par la chambre à près de 90 000 € par an et un volume horaire correspondant à 2,3 équivalents temps plein travaillés.

Calcul 2013

a Nbre d'agents 28 7 8 8 14

b Jours de congés au titre de l'ancienneté 4 3 2 1 0

c Jours de congés de annuels 27 27 27 27 27

d Jours fériés 9 9 9 9 9

e Jours du Maire si jours fériés < 10 1 1 1 1 1

f Jours de repos hebdomadaire 104 104 104 104 104

g=365-b-c-d-e-f Jours travaillés 220 221 222 223 224

h Heures travaillées / jour 7 7 7 7 7

i=g*h Heures travaillées dans l'année / agent 1540 1547 1554 1561 1568

j Heures prévues par la réglementation / agent 1607 1607 1607 1607 1607

k=j-i Heures perdues / agent 67 60 53 46 39

l=a*k Heures non travaillées 1876 420 424 368 546

m Total heures non travaillées

n 1/2 journées du Maire les 24/12/2013 et 31/12/2013

o=m+n Total heures non travaillées dans l'année

p=o/h Total jours non travaillés dans l'année

q=o/1607 heures Heures non travaillées en ETP

r Charges de personnel (65/77,5 du chap.012)

s=r/65*q Coût annuel des heures non travaillées 87 615,20 €

21 1/2 journées soit 73,5 heures

3634

Brionne

3707,5

530

2,3

2 468 468,17 €


16

c - Heures supplémentaires

Corrélativement, le volume annuel d’heures supplémentaires payées au cours de la période sous revue à la trentaine d’agents concernés oscille entre 1 853 et 2 364 heures au cours de la période contrôlée, soit une charge oscillant entre 30 000 € et 40 000 €. Il est orienté à la baisse en 2013, en raison notamment du choix fait par certains agents de bénéficier d’un repos compensateur plutôt que du paiement d’indemnités horaires pour travaux supplémentaires (IHTS), dans la mesure où ces dernières ne bénéficient plus, depuis le 1er août 2012, de l’exonération fiscale d’imposition sur le revenu attachée à cette rémunération, ni de l’exonération de cotisations salariales.

Source : CRC à partir des données transmises par la collectivité

La chambre observe que la délibération de 2002, par laquelle le conseil municipal a instauré les IHTS pour les agents occupant un emploi à temps complet, devra être complétée pour fixer la liste des emplois dont les missions impliquent la réalisation effective d’heures supplémentaires, conformément aux prescriptions du décret n° 2008-1451 du 22 décembre 2008 modifiant certaine s dispositions relatives à la fonction publique territoriale.

d - Absentéisme


Il apparaît que le nombre total de jours d’absence, quoiqu’orienté à la baisse depuis 2012, demeure à un niveau élevé en 2013, puisque représentant encore près de 5 ETP.

e - Prime de présentéisme

Pour remédier au fort absentéisme relevé ci-dessus, le conseil municipal a décidé par délibération du 30 janvier 2012 « qu’une part du régime indemnitaire attribué sera[it] liée à la présence de l’agent sur une période de référence, » sans plus de précision.

Pour l’application de cette mesure, l’exécutif de la collectivité a fait le choix, faute

de précision, de figer le régime indemnitaire à son niveau antérieur pour tous les agents et d’y ajouter, au bénéfice des agents absents jusqu’à 30 jours par an, une part modulée sur une période de référence de douze mois (de décembre à novembre). Cette part modulée débouche sur les attributions suivantes :


La chambre rappelle qu’en application du principe de parité découlant de l’article

88 de la loi du 26 janvier 1984 portant dispositions statutaires relatives à la fonction publique territoriale, la régularité de ce dispositif est conditionnée par le fait qu’il doive constituer un

2009 2010 2011 2012 2013

Nbre d'IHTS 2364,50 1861,00 1853,00 1986,50 1415,50

Montant d'IHTS 39 134,97 € 34 783,69 € 34 662,80 € 39 786,35 € 29 129,02 €

Période de référenceJours maladie

ordinaireJours longue

maladieJours accident

de travailTotaljours

Total joursen ETP

Jours ETP/ effectif

01/01/2009 au 31/12/2009 1441 730 466 2637 7,2 10%

01/01/2010 au 31/12/2010 1209 426 311 1946 5,3 8%

01/01/2011 au 31/12/2011 966 1936 378 3280 9,0 13%

01/01/2012 au 31/12/2012 626 1321 72 2019 5,5 8%

01/01/2013 au 31/12/2013 897 770 107 1774 4,9 7%

0 à 10 jrs 11 à 20 jrs 21 à 30 jrs + de 30 jrs

Catégories d'agents Assiette de prime Tx de prime Tx de prime Tx de prime Tx de prime

Cat. C bénéficiant de l'IAT IAT x 1,5 1,0 0,5 0

Cat. B bénéficiant de l'IAT IAT x 1,5 1,0 0,5 0

Cat. B bénéficiant de l'IFTS IFTS x 1,0 0,6 0,3 0

Cat. B bénéficiant de l'IHTS IHTS + 71 € 43 € 22 € - €


17

critère de modulation des indemnités existantes, dans la limite du régime indemnitaire attribué aux fonctionnaires de l’État exerçant des fonctions équivalentes.

Au cas présent, le dispositif se trouve fragilisé par le fait que l’assemblée

délibérante n’a jamais fixé le taux moyen et le montant du crédit global des diverses primes sur lesquelles porte la modulation, contrairement aux prescriptions de l'article 2 du décret n° 91-875 du 6 septembre 1991 modifié. Par conséque nt, la chambre observe qu’il n’est pas possible de déterminer si la part liée à la présence s’apparente à un critère de modulation ou constitue une bonification forfaitaire, faute de pouvoir vérifier qu’elle ne conduit pas à un dépassement du crédit global des primes.

Le dispositif voit donc sa sécurité juridique fragilisée par le fait qu’il est

susceptible d’être interprété comme s’apparentant à une bonification forfaitaire au bénéfice des agents ayant eu moins de 30 jours de congé de maladie dans l’année. En la matière, le juge administratif (Cour administrative d’appel de Marseille, 6 mars 2013, Commune de Nîmes, req. n°10MA02791) considère qu’une telle prime do it être regardée comme irrégulière dès lors que les fonctionnaires de l’État n’en bénéficient pas.

*

Il est donc recommandé au conseil municipal de délibérer sur le taux moyen et le crédit global des différentes primes en vigueur au sein de la collectivité, et de préciser les critères de modulation que l’exécutif devra appliquer à chaque prime pour tenir compte de la présence des agents.

En réponse le maire a indiqué qu’une délibération serait prise en ce sens par le

conseil municipal. f - Nouvelle bonification indiciaire (NBI)

Le décret n° 2006-779 du 3 juillet 2006, portant at tribution de la nouvelle

bonification indiciaire à certains personnels de la fonction publique territoriale, prévoit que celle-ci est versée mensuellement aux seuls fonctionnaires territoriaux exerçant l’une des fonctions figurant en annexe dudit décret.

La chambre observe que cinq agents bénéficient d’une NBI alors que les

fonctions qu’ils occupent ne correspondent pas à celles prévues par l’annexe du décret précité.

L’attention de l’ordonnateur est appelée sur la nécessité de mettre fin à ces

situations irrégulières sans lien avec la réalité des fonctions confiées aux agents concernés et sur le risque juridique qu’elles font naître pour la collectivité.

4 - Les subventions de fonctionnement

Les subventions de fonctionnement (compte 657) versées par la ville représentent 204 825 € en 2013 et se répartissent en une subvention au centre communal d’action sociale (CCAS) (54 %) et des subventions aux associations (46 %). Elles ont globalement progressé au rythme annuel moyen de 1 %, soit + 2 746 € en valeur par an, à la faveur d’une progression de 3 % de la subvention au CCAS.

Il apparaît que rapporté au nombre d’habitants, l’effort de la commune en matière

de subventions s’avère très inférieur à la moyenne (47 € en 2012 à Brionne, contre 132 € par habitant en moyenne au sein des communes de la même strate).


18

5 - Les autres charges de gestion

Les autres charges de gestion (ensemble du chapitre 65 à l’exception des comptes 657 de subventions de fonctionnement) ont faiblement progressé de 2009 à 2012 (+ 0,6 %) et ont enregistré une très forte baisse de 44 % en 2013 (- 247 444 €), en raison de la fin des contributions versées aux organismes de regroupement et des autres contributions obligatoires (comptes 6554 et 6558) suite à l’adhésion de la commune à l’IPB.

La chambre observe que 26 000 € de cotisation annuelle due au titre de l’année

2012 par la commune au syndicat de destruction des ordures ménagères de l’ouest du département de l’Eure ont été mandatés en 2013 (compte 6554). L’exercice de la compétence déchets ménagers par l’IPB à laquelle la commune adhère depuis le 1er janvier 2013, aurait dû conduire au rattachement de cette charge à l’exercice 2012.

6 - Conclusion sur l’évolution des charges de gestion

Globalement, les charges de gestion ont fortement progressé entre 2009 et 2012 (3 % par an en moyenne). La réduction de leur volume en 2013 (- 9,4 %) est consécutive à l’adhésion à l’intercommunalité, mais ce constat positif est appelé à être relativisé au vu de l’évolution moins rapide des produits de gestion (cf. ci-après) sur la période 2009-2013.

B - Les recettes de fonctionnement

Source : comptes de gestions retraités des annulations des recettes de fonctionnement comptabilisées en contrepartie de l’amortissement du capital des emprunts aux budgets annexes.

De 2009 à 2012 les produits de gestion de la ville ont progressé de 0,6 % par an

en moyenne, à un rythme nettement moins élevé que les charges de gestion (+ 3 %). L’effet de ciseau qui en est résulté est à l’origine de la dégradation de la situation financière de la collectivité au cours de la période examinée. Les produits de gestion ont par ailleurs reculé de 6,5 % en 2013 suite à l’adhésion à l’IPB, les charges de gestion s’étant repliées de 9,4 % la même année.

en € 2009 2010 2011 2012TEAM

2009-20122013

Var.2012-2013

Autres charges de gestion 554 723 524 415 530 825 564 382 0,6% 316 938 -43,8% Dont contribution au service incendie 108 089 109 386 111 246 113 360 1,6% 115 514 1,9% Dont contribution aux organismes de regroupement 255 971 212 071 221 425 253 455 -0,3% 51 266 -79,8% Dont autres contingents et participations obligatoires (politique de l'hab itat par exemple)

70 739 77 305 78 968 82 196 5,1% 36 710 -55,3%

Dont déficit (+) ou excédent (-) des budgets annexes à caractère administratif

0 0 0 0 N.C. 0 N.C.

Dont indemnités (y c. cotisation) des élus 117 301 118 147 115 913 112 671 -1,3% 110 688 -1,8% Dont autres frais des élus (formation, mission, représentation)

2 623 2 604 2 644 2 700 1,0% 2 760 2,2%

Dont frais de fonctionnement des groupes d'élus 0 0 0 0 N.C. 0 N.C. Dont pertes sur créances irrécouvrab les (admissions en non-valeur)

0 1 181 629 0 N.C. 0 N.C.

En € 2009 2010 2011 2012TEAM

2009-20122013

Variation

201-2013

TEAM

2009-2013

charges de gestion 4 872 349 5 034 403 5 008 693 5 329 398 3,0% 4 825 934 -9,4% -0,2%

en € 2009 2010 2011 2012TEAM

2009-20122013

Variation2012-2013

Ressources fiscales propres(nettes des restitutions)

3 507 162 3 612 469 2 887 087 3 127 226 -3,7% 873 527 -72,1%

+ Ressources d'exploitation 510 121 446 628 473 431 474 011 -2,4% 501 159 5,7%

= Total (a) 4 017 282 4 059 097 3 360 517 3 601 237 -3,6% 1 374 686 -61,8%Ressources institutionnelles (dotations et participations)

1 764 157 1 719 696 2 029 084 1 865 202 1,9% 1 698 437 -8,9%

+ Fiscalité reversée par l'interco et l'Etat 0 0 427 564 422 570 N.C. 2 457 355 481,5%

= Total (b) 1 764 157 1 719 696 2 456 648 2 287 772 9,0% 4 155 792 81,7%Production immobilisée, travaux en régie (c) 149 767 149 597 141 401 141 248 -1,9% 106 401 -24,7%

= Produits de gestion (a+b+c = A) 5 931 206 5 928 390 5 958 566 6 030 257 0,6% 5 636 879 -6,5%


19

1 - La fiscalité directe

Au cours de la période sous contrôle, trois phases fiscales sont à distinguer pour apprécier la situation de la collectivité :

- l’exercice 2009, avant la réforme de la taxe professionnelle (TP) ;

- les exercices 2010 à 2012, après réforme de la TP, avant adhésion à l’IPB ;

- l’exercice 2013, après adhésion à l’intercommunalité à fiscalité mixte.

Source : CRC à partir des comptes administratifs et des comptes de gestion

Dans le tableau d’ensemble ci-avant, la dotation exceptionnelle de

157 000 € versée en 2012 par le conseil général de l’Eure au titre de la taxe additionnelle aux droits de mutation à titre onéreux, et affectée à l’opération d’investissement de rénovation du centre-ville, a été retranchée des produits de gestion pour être réintégrée en recettes d’investissement. En 2009, la taxe professionnelle représentait l’essentiel (47 %) des ressources fiscales directes de la commune (TH, TFPB, TFPNB et TEOM) et les produits rigides s’élevaient à moins de 30 % des produits de gestion.

En 2010, il apparaît que la compensation transitoire de la taxe professionnelle

n’a pas engendré de perte de recette pour la commune. De 2011 à 2012, les recettes du FNGIR6 ont par ailleurs permis de stabiliser les produits de gestion, lorsque l’on exclut de ces derniers le fonds national de péréquation des ressources intercommunales et communales (FPIC), négatif en 2012 en raison de l’absence d’adhésion de la commune à un groupement à fiscalité propre.

La réforme de la taxe professionnelle a eu d’importantes conséquences sur la

structure des recettes fiscales de la commune. Si les produits de gestion ne se sont pas dégradés de 2009 à 2012, leur structure a été profondément modifiée. Ainsi, les produits non modulables qui ne représentaient que 30 % des produits de gestion en 2009, atteignent 39 % à 41 % en 2011-2012.

6 Fonds national de garantie individuelle.

2009 2010 20112012

retraité2013

TEAM

2009-2012

TEAM

2009-2013

Ressources fiscales propres (nettes des restitutions) 3 507 162 3 612 469 2 887 087 2 970 259 873 527 -5,4% -29,4%

Variation annuelle des ressources fiscales propres 3,0% -20,1% 2,9% -70,6%

dont TH 427 386 417 338 759 799 776 035 188 105 22,0% -18,5%

dont TFPB 947 092 956 012 944 669 958 994 464 838 0,4% -16,3%

dont TFPNB 45 558 46 560 51 543 46 772 17 902 0,9% -20,8%

dont TP 1 570 711

Dont compensation transitoire TP 1 571 467

Dont CVAE 193 179

Dont IFER 9 020

Dont TASCOM 55 274

Dont TEOM 354 052 373 483 383 398 398 558 4,0% N.C.

Dont Taxe sur l'électricité 79 923 79 592 86 428 90 514 94 979 4,2% 4,4%

Dont TADMTO 48 514 38 049 49 469 46 466 63 335 -1,4% 6,9%

Dont droits de place et de stationnt 38 853 42 830 41 186 39 232 40 497 0,3% 1,0%

+ Ressources d'exploitation 510 121 446 628 473 431 474 011 501 159 -2,4% -0,4%

= Total produits A 4 017 283 4 059 097 3 360 518 3 444 270 1 374 686 -5,0% -23,5%

Variation annuelle 1,0% -17,2% 2,5% -60,1%

Ressources institutionnelles (dotations et participations) 1 764 157 1 719 696 2 029 084 1 865 202 1 698 437 1,9% -0,9%

Variation annuelle des ressources institutionnelles -2,5% 18,0% -8,1% 0,0%

Dont DCRTP 249 853 251 158 243 731

Dont Etat comp CET 171 981

Fds Dptal TP (jusqu'en 2011)

Dotation unique de compens. spécif. à la TP (à/c de 2012)12 160 74 171 63 172 33 640 22 283 40,4% 16,3%

Compens Etat exo TP 124 544 101 230 80 075

Dont 74718 (ANAH, FISAC, Agence de l'eau) 8 251 65 699

+ Fiscalité reversée par Etat et Interco 427 564 422 570 2 457 355

Dont Attribution de Compensation 1 122 212

Dont FNGIR 427 564 456 066 463 536

Dont FPIC 33 496 - 12 463

Dont autres rvrst de fisc.(fisc additionnelle IPB) 859 144

= Total produits B 1 764 157 1 719 696 2 456 648 2 287 772 4 155 792 9,0% 23,9%

Variation annuelle -2,5% 42,9% -6,9% 81,7%

+Travaux en régie 149 767 149 597 141 401 141 248 106 401 -1,9% -8,2%

= Produits de gestion 5 931 207 5 928 390 5 958 567 5 873 290 5 636 879 -0,3% -1,3%

Variation annuelle des produits de gestion 0,0% 0,5% -1,4% -5,4%


20

Ce point ne doit toutefois pas masquer le caractère dynamique de certaines des

autres ressources fiscales propres, comme la taxe d’enlèvement des ordures ménagères (TEOM) qui, avant transfert à l’IPB en 2013, a progressé au rythme annuel moyen de + 4 % entre 2009 et 2012, et la taxe communale sur la consommation finale d’électricité (TCCFE) qui a enregistré une progression de + 4,2 % sur la même période (+ 4,4 % jusqu’en 2013). Ces deux ressources représentaient 16,5 % des ressources fiscales propres de la commune en 2012.

a - Des bases d’imposition faibles L’une des caractéristiques principales de la fiscalité7 de la commune réside dans

le faible niveau de ses bases, comme l’illustre le tableau ci-dessous :

Source : CRC à partir des fiches CP

Ainsi, les seules bases nettes de taxe d’habitation et taxe foncière sur les

propriétés bâties ne représentent que 47 % de la valeur moyenne enregistrée au sein de la strate. Ce faible niveau intègre les réductions de bases accordées par le conseil municipal, qui demeurent très inférieures à la moyenne, avec 27 € par habitant pour les bases de taxe d’habitation, contre une moyenne au sein de la strate de 124 € par habitant en 2012.

Il est également relevé une évolution divergente des bases nettes par habitant de la commune par rapport aux évolutions constatées au sein de la strate. Ainsi, le taux d’évolution annuel moyen de 2009 à 2012 s’établit à 1,6 % à Brionne contre 8,5 % au sein de la strate.

Source : données des états 1259, 1288 et 1386 bis

Au vu de ces éléments, la chambre recommande à la commune de procéder à

une étude interne sur l’évolution de ses bases fiscales.

7 TH : taxe d’habitation TFPB : taxe foncière sur les propriétés bâties TFPNB : taxe foncière sur les propriétés non bâties.

Basesnettes

Basesnettes/hab

Basesnettes

Basesnettes/hab

Basesnettes

Basesnettes/hab

Basesnettes

Basesnettes/hab

TH Brionne 3 927 000 € 882 € 4 014 000 € 896 € 4 100 000 € 917 € 4 331 000 € 968 € TH strate 1 561 € 1 702 € 1 760 € 2 055 €

TFPB Brionne 3 794 000 € 852 € 3 863 000 € 863 € 3 668 000 € 820 € 3 779 000 € 845 € TFPB strate 1 413 € 1 533 € 1 527 € 1 749 €

TFPNB Brionne 69 000 € 15 € 70 000 € 16 € 71 000 € 16 € 65 000 € 14 € TFPNB strate 17 € 17 € 18 € 19 €

CFE Brionne 13 742 000 € 3 085 € 1 859 000 € 415 € 1 402 000 € 313 € 1 431 000 € 320 € CFE strate 2 375 € 541 € 509 € 563 €

2009 2010 2011 2012

Bases nettes imposées au profit de la commune 2009 2010 2011 2012 2013 Var. annuelle moyenne

Taxe d'habitation 3 899 787 4 013 607 4 100 351 4 330 723 4 489 336 3,6%

+ Foncier bâti 3 793 955 3 862 656 3 667 795 3 779 467 3 858 493 0,4%

+ Foncier non bâti 68 605 70 201 71 398 64 515 65 366 -1,2%

= Bases nettes totales imposées en € 7 762 347 7 946 464 7 839 544 8 174 705 8 413 195 2,0%

Bases nettes totales imposées par hab. en € 1 743 1 775 1 753 1 827 1,6%

Moy. nationale de la strate par hab. en € 2 991 3 252 3 305 3 823 8,5%


21

b - L’évolution des taux : des hausses importantes en 2010 et 2011

Source : collectivités-locales.gouv.fr / comptes individuels des communes Strate : communes de 3 500 à 5 000 hab. n'appartenant à aucun groupement fiscalisé

Au cours de la période 2009 à 2012, les taux de la fiscalité applicable sur le

territoire de la commune ont été augmentés à deux reprises, en 2010 s’agissant de la seule CFE8 (+ 8,60 points), et en 2011 s’agissant de l’ensemble des impôts directs locaux (+ 7,63 points pour la TH, + 0,80 point pour la TFPB, + 5,49 points pour la TFPNB et + 1,86 point pour la cotisation foncière des entreprises). Cette dernière année correspond à l’intégration dans la commune de la part départementale de la TH et de la part régionale de la TFPB. La hausse de TH décidée en 2011 par le conseil municipal représente + 0,57 point (passage de 10,69 % à 11,26 % s’agissant de la part communale).

Les taux, très au-dessus de la moyenne (à l’exception de la taxe d’habitation),

n’ont cependant pas permis de compenser la faiblesse des bases. Au final, le produit par habitant de la taxe d’habitation était inférieur de 57 % à la moyenne des communes de la strate en 2012, celui de la taxe foncière sur les propriétés bâties l’était de 17 % et celui de la CFE de 46 %.

Néanmoins, le coefficient de mobilisation du potentiel fiscal retracé dans le

tableau ci-dessous (pour les seules TH, TFPB et TFPNB) apparaît élevé. Il illustre le fait que les marges de manœuvre de la commune sont limitées et contraintes par la faiblesse de ses bases, auxquelles elle est obligée d’appliquer des taux plus élevés que la moyenne si elle souhaite en obtenir un produit fiscal équivalent.

Ces faibles marges de manœuvre sur le levier fiscal font peser une contrainte

forte sur les recettes de la commune dans la mesure où en 2012 la fiscalité des ménages représentait à elle seule plus de 59 % de ses impôts et taxes et 35 % du total de ses produits de gestion. La commune est donc confrontée à des ressources peu dynamiques.

8 La suppression de la taxe professionnelle en 2010 s’est accompagnée de la mise en place d’une nouvelle fiscalité économique par la création de la contribution économique territoriale (CET), composée d’une cotisation foncière des entreprises (CFE) et d’une cotisation sur la valeur ajoutée des entreprises (CVAE), ainsi que de diverses impositions sur les entreprises de réseau (IFER).

2009-2012

TxBases

nettes/habPdt/hab Tx

Basesnettes/hab

Pdt/hab TxBases

nettes/habPdt/hab Tx

Basesnettes/hab

Pdt/habTEAM basesnettes/hab

TH Brionne 10,69% 882 € 94 € 10,69% 896 € 96 € 18,32% 917 € 168 € 18,32% 968 € 177 € 3%TH strate 11,67% 1 561 € 182 € 11,86% 1 702 € 202 € 19,77% 1 760 € 348 € 20,11% 2 055 € 413 € 10%

TFPB Brionne 24,78% 852 € 211 € 24,78% 863 € 214 € 25,58% 820 € 210 € 25,58% 845 € 216 € 0%TFPB strate 15,22% 1 413 € 215 € 14,91% 1 533 € 229 € 15,03% 1 527 € 230 € 14,82% 1 749 € 259 € 7%

TFPNB Brionne 66,80% 15 € 10 € 66,80% 16 € 10 € 72,29% 16 € 12 € 72,29% 14 € 10 € -2%TFPNB strate 56,72% 17 € 10 € 53,18% 17 € 9 € 58,03% 18 € 11 € 58,27% 19 € 11 € 4%

CFE Brionne 11,43% 3 085 € 353 € 20,03% 415 € 83 € 21,89% 313 € 69 € 21,89% 320 € 70 € -53%CFE strate 13,13% 2 375 € 312 € 21,59% 541 € 117 € 21,75% 509 € 111 € 22,86% 563 € 129 € -38%

20122009 2010 2011

Taux des taxes en % 2009 2010 2011 2012

Taux moyen global de la fiscalité directe 18,1% 18,0% 22,2% 22,1%

Coefficient mobilisation du potentiel fiscal 130,9% 1 31,6% 124,1% 123,0%

Produit des impôts locaux perçus par la commune

2009 2010 2011 2012

Taxe d'habitation 416 887 429 055 751 184 793 388

+ Foncier bâti 940 142 957 166 938 222 966 788

+ Foncier non bâti 45 828 46 894 51 614 46 638

= Produit total des impôts locaux 1 402 857 1 433 115 1 741 020 1 806 814

Variation pdt total des impôts locaux en % 2,2% 21,5% 3,8%

Dont effet taux (y c. abattements en %) -0,2% 23,1% -0,5%

Dont effet physique des var. de base en % 0,4% -3,5% 2,5%

Dont effet forfaitaire des var. de base en % 1,2% 2,0% 1,8% 1,8%


22

Au cours de la période 2009 - 2012, il ressort que la progression du produit des impôts locaux a été portée par une progression continue de l’effet forfaitaire des variations de bases (effet loi de finances). Il est à noter également l’importance de l’effet physique des variations de bases en 2011. L’effet taux de l’année 2011 doit être relativisé car correspondant à l’intégration dans la commune de la part départementale de la TH et de la part régionale de la TFPB.

La commune est confrontée aux mêmes difficultés s’agissant de la cotisation

foncière des entreprises dont elle n’a pas augmenté le taux en 2012. A partir de cette même année, son taux devenait légèrement inférieur à celui rencontré en moyenne au sein des communes de la strate. En 2013, le taux de CFE voté par l’intercommunalité était de 20,97 %, contre 21,89 % les deux années précédentes sur le territoire de la commune de Brionne.

2 - Les autres recettes

a - Les ressources institutionnelles (dotations et participations)

Les ressources institutionnelles sont la deuxième source la plus importante de

recettes de fonctionnement de la commune, après la fiscalité. Elles oscillent entre 29 % et 34 % de ses produits de gestion au cours de la période contrôlée.

Elles sont composées pour l’essentiel de la dotation forfaitaire, d’une dotation de

solidarité rurale bonifiée (160 746 € en 2013, soit 22 % de la dotation forfaitaire) en raison de la prise en compte de la fraction bourg-centre (60 % de la DSR, destinée aux communes de moins de 10 000 habitants, chefs-lieux de canton ou regroupant au moins 15 % de la population du canton), de dotations au titre de la réforme de la taxe professionnelle, de la contribution économique territoriale et de recettes issues d’une convention passée avec la caisse d’allocations familiales, au titre de prestations périscolaires et de micro-crèche assurées par la commune (306 603 € en 2013).

Il apparaît que ces ressources sont globalement orientées à la baisse sur la

période 2009-2013 (taux d’évolution annuel moyen - 0,9 %, pouvant être redressé à - 1,9 %9), à la faveur de fortes diminutions à partir de l’année 2012 (- 8 % en 2012 et - 9 % en 2013). Cette tendance devrait perdurer avec la baisse annoncée des dotations de l’État pour les trois prochaines années.

9 Taux de - 0,9 % redressé à - 1,9 % après prise en compte d’un rattrapage de subvention CAF versé en 2013 et se rattachant à 2012.

en € 2009 2010 2011 2012TEAM

2009-20122013

Variation2012-2013

Dotation Globale de Fonctionnement 1 332 102 1 351 741 1 283 419 1 281 981 -1,3% 874 924 -32%

Dont dotation forfaitaire 1 231 598 1 233 450 1 163 609 1 143 616 -2,4% 714 178 -38%

Dont dotation d'aménagement 100 504 118 291 119 810 138 365 11,2% 160 746 16%

Autres dotations 430 343 447 644 14,4% 0 -100%

Dont dotation générale de décentralisation 430 343 447 644 14,4% 0 -100%

Participations 222 901 112 700 252 988 198 045 -3,9% 314 782 59%

Dont Etat 5 718 8 251 65 699 2 044 -29,0% 70 -97%

Dont régions 5 223 1 548 5 126 0 -100,0% 2 488 N.C.

Dont départements 18 233 19 565 9 725 16 902 -2,5% 1 000 -94%

Dont communes 8 580 8 580 6 386 4 620 -18,6% 4 290 -7%

Dont groupements 0 0 0 0 N.C. 330 N.C.

Dont fonds européens 16 616 0 0 0 -100,0% 0 N.C.

Dont autres 168 531 74 756 166 052 174 479 1,2% 306 603 76%

Autres attributions et participations 208 724 254 912 492 230 384 531 22,6% 508 731 32%

Dont péréquation 207 037 249 296 484 541 377 678 22,2% 503 257 33%

Dont autres 1 687 5 616 7 689 6 853 59,6% 5 474 -20%

= Ressources institutionnelles (dotations et participations)

1 764 157 1 719 696 2 029 084 1 865 202 1,9% 1 698 437 -9%


23

b - Les ressources d’exploitation

Les ressources d’exploitation10, composées des produits des services, du domaine (chapitre 70) et des autres produits de gestion courante (chapitre 75), représentent entre 8 % et 9 % des produits de gestion de la commune. Après neutralisation de l’excédent reversé par l’un des budgets annexes de la commune en 2009, elles tendent à progresser de 4,8 % par an de 2009 à 2013. Elles constituent une recette dynamique, sur laquelle la collectivité dispose de marges de manœuvres. L’exécutif a manifesté sa volonté de dynamiser les ressources de la collectivité à compter du 1er janvier 2015, par la revalorisation des droits de place, l’instauration d’une taxe locale sur la publicité extérieure pour les enseignes de 7 m² et plus et la facturation effective des petits travaux de voirie (réalisation de bateaux, travaux de peinture sur voirie facturables aux banques, etc.) jusqu’ici supportés par les finances communales.

C - L’adhésion à « l’intercom du pays brionnais » le 1er janvier 2013

Au 1er janvier 2013, la commune a adhéré à l’IPB, établissement public de coopération intercommunale doté d’une fiscalité mixte depuis 2012. Cette intercommunalité lève, en plus d’une cotisation foncière des entreprises unifiée, une fiscalité additionnelle sur les trois taxes ménages (TH, TFPB et TFPNB) ainsi qu’une taxe d’enlèvement des ordures ménagères de zone (11,73 % à Brionne et 13,30 % sur le reste du périmètre intercommunal, en raison de la différence de service rendu sur les deux zones).

Suite à l’adhésion, la commune a donc perdu son pouvoir de taux, en partie s’agissant des taxes ménages, et en totalité s’agissant de la TEOM et de la CFE.

1 - Des transferts de compétences aux enjeux financiers limités

La chambre relève que les compétences transférées, représentent des enjeux financiers limités à l’échelle du budget de la commune. Elles s’élèvent en effet à 269 576 euros, soit 5 % de ses charges de gestion en 2012. Ni la base de loisirs, ni la médiathèque qui sont deux équipements structurants du territoire de Brionne n’ont par exemple été transférées à l’intercommunalité.

Les compétences transférées et leur coût associé sont les suivants :

- aménagement de l’espace : 6 813 €, soit 1,5 € par habitant (adhésion de l’IPB au pays de la Risle Charentonne) ;

- développement économique : 4 735 € ;

- déchets ménagers (équilibre par transfert de la TEOM) ;

- gestion du ruissellement des eaux pluviales : 5 850 € ;

10 Les revenus locatifs et redevances ont été corrigés à la baisse, par élimination des recettes issues de l’amortissement des emprunts aux budgets annexes.

en € 2009 2010 2011 2012TEAM

2009-20122013

Variation2012-2013

Ventes de marchandises et de produits finis autres que les terrains aménagés

3 555 1 350 1 935 945 -35,7% 0 -100,0%

+ Domaine et récoltes 14 132 14 676 11 273 11 516 -6,6% 12 033 4,5%

+ Travaux, études et prestations de services 244 942 252 870 252 486 246 464 0,2% 229 461 -6,9%

+ Mise à disposition de personnel facturée 0 0 0 0 N.C. 99 573 N.C.

+ Remboursement de frais 68 620 84 183 110 023 117 589 19,7% 44 849 -61,9%

= Ventes diverses, produits des services et du domaine et remboursements de frais (a)

331 249 353 079 375 717 376 514 4,4% 385 915 2,5%

+ Revenus locatifs et redevances (hors délégation de service public )

84 225 92 938 97 714 97 497 5,0% 115 244 18,2%

+ Solde des flux avec les budgets annexes à caractère administratif

0 0 0 0 N.C. 0 N.C.

+ Excédents et redevances sur services publics industriels et commerciaux (SPIC)

94 647 610 0 0 -100,0% 0 N.C.

= Autres produits de gestion courante (b) 178 872 93 549 97 714 97 497 -18,3% 115 244 18,2%

Production stockée hors terrains aménagés (c) 0 0 0 0 N.C. 0 N.C.

= Ressources d'exploitation (a+b+c) 510 121 446 628 473 431 474 011 -2,4% 501 159 5,7%


24

- enfance – jeunesse : 4 604 € (extension du RPAM à la ville de Brionne) ;

- voirie : 9,755 km transférés, soit 27 604 € (coût unitaire de l’IPB appliqué au nombre de km transférés) ;

- action culturelle : 77 388 € (coût brut des charges de l’école de musique, corrigé du « nombre d’élèves non Brionnais inscrits aux activités ») ;

- gymnase intercommunal : 17 366 € ;

- transport scolaire : 49 099 € ;

- action éducative : 28 558 € (éveil musical et initiation à la natation) ;

- tourisme : 35 527 € ;

- aide à domicile : 7 775 € (228,67 € x 34 bénéficiaires Brionnais) ;

- insertion : 21 581 €.

2 - Un reversement intégral à la commune de la fiscalité additionnelle levée par l’IPB

L’attribution de compensation a été fixée par la CLECT11 à la somme de

1 122 212 € en 2013, résultant du produit de la fiscalité entreprise transférée à l’IPB, qui s’établit à 1 386 788 €12, diminué des charges transférées évaluées à la somme de 269 576 €, majorée d’une subvention aux clubs sportifs de Brionne de 5 000 €.

Il apparaît qu’au terme des travaux de la commission locale d’évaluation des

charges transférées (CLECT) et sur délibérations conformes de l’ensemble des assemblées délibérantes, la commune a obtenu, à compter de son adhésion, le reversement de l’intégralité de la fiscalité additionnelle mise en œuvre par l’intercommunalité sur son territoire, soit 859 414 € en 2013, en plus de l’attribution de compensation.

Pour tenir compte de ce reversement intégral de fiscalité additionnelle, le conseil

municipal de Brionne a voté en 2013 une baisse des taux de la fiscalité ménages afin que son adhésion à l’intercommunalité n’entraîne pas de hausse d’imposition pour les brionnais. Les taux votés ont ainsi été arrêtés pour maintenir constant le produit fiscal attendu de la commune.

La chambre observe que le mécanisme de reversement au bénéfice de la

commune de Brionne de la fiscalité additionnelle levée par l’IPB revient à contredire le principe et les fondements de l’intercommunalité. Il traduit tout à la fois une absence de projet de territoire partagé entre l’établissement public de coopération intercommunale et la commune centre et un engagement a minima de cette dernière dans l’intercommunalité.

3 - Effets sur les charges et produits de gestion de la commune Il apparaît que le solde de la baisse des produits de gestion constatée en

2013 au compte administratif (- 361 556 € hors travaux en régie) et de la baisse de charges de gestion (- 503 464 €) se limite à 141 907 €, alors que les charges transférées par la commune à l’IPB ont été évaluées à 269 576 €.

La chambre observe donc que les effets budgétaires attendus de l’adhésion à

l’IPB ont été amoindris du fait des évolutions internes à la commune.

11 CLECT : Commission locale d’évolution des charges transférées. Cette commission a pour objet de déterminer le montant des charges transférées de la commune à l’intercommunalité. 12 CFE : 313 182 €, part départementale TH : 303 135 €, CVAE : 193 179 €, IFER : 9 020 €, TAFNB : 7 790 €, Tascom : 55 274 €, allocation compensatrice fiscalité professionnelle : 33 785 €, part salaire DGF : 432 210 €, compensation TH part départementale : 27 903 €, compensation THLV part départementale : 11 310 €.


25

D - La formation de l’autofinancement, les recette s d’investissement, le recours à l’emprunt

1 - La formation de l’autofinancement

Il apparaît que la capacité d’autofinancement (CAF) brute de la commune s’est

très fortement dégradée entre 2009 et 2012 (taux d’évolution annuel moyen de - 19 %), avant de se redresser en 2013 à la faveur de l’adhésion à l’IPB et des transferts de compétences qui l’ont accompagnée cette même année. La chambre observe que le niveau de 2013 reste toutefois très nettement inférieur à celui des années 2009 à 2011, la CAF brute ne représentant qu’un peu moins de 11 % des produits de gestion. A titre de comparaison, la CAF représentait 7,7 % du total des produits de gestion en 2012 à Brionne, contre une moyenne à 19,5 % pour la strate.

Cette tendance négative, cumulée avec une progression ininterrompue de l’annuité en capital de la dette de la commune au cours de la période, aboutit à un niveau d’autofinancement ne permettant plus de couvrir l’annuité en 2012 et 2013. Cette situation traduit une situation particulièrement dégradée.

2 - Les recettes d’investissement

Les recettes d’investissement hors emprunt sont composées, pour l’essentiel, du FCTVA qui a atteint un maximum en 2009 suite aux travaux de la première tranche d’aménagement du centre-ville et des subventions d’investissement qui ont atteint leur maximum en 2011 (subventions Etat, Région, Département pour l’aménagement du centre-ville, pour un peu plus de 328 000 € et subventions Région, Département pour la construction de la médiathèque pour un peu moins de 330 000 €).

en € 2009 2010 2011 2012TEAM

2009-20122013

Variation2012-2013

Excédent brut de fonctionnement (A-B) 1 058 858 893 986 949 873 700 859 -12,9% 810 944 15,7% en % des produits de gestion 17,9% 15,1% 15,9% 11,6% 14,4% +/- Résultat financier (réel seulement) -205 302 -170 471 -191 341 -206 519 0,2% -195 310 -5,4% - Subventions exceptionnelles versées aux services publics industriels et commerciaux

0 2 900 25 000 7 000 N.C. 10 200 45,7%

+/- Solde des opérations d'aménagements de terrains (ou +/- values de cession de stocks)

0 0 0 0 N.C. 0 N.C.

+/- Autres produits et charges excep. réels 13 562 -5 558 29 470 -23 157 -219,5% 3 944 -117,0%= CAF brute 867 117 715 058 763 001 464 183 -18,8% 609 378 31,3% en % des produits de gestion 14,6% 12,1% 12,8% 7,7% 10,8%

en € 2009 2010 2011 2012 2013 Cumul sur les années

CAF brute 867 117 715 058 763 001 464 183 609 378 3 418 738 - Annuité en capital de la dette 455 060 469 498 515 161 547 706 616 450 2 603 875 = CAF nette ou disponible (C) 412 057 245 560 247 840 -83 523 -7 071 814 863


= CAF nette ou disponible (C) 412 057 245 560 247 840 -83 523 -7 071 814 863Taxes locales d'équipement et d'urbanisme 17 656 6 240 13 085 10 726 4 742 52 449 + Fonds de compensation de la TVA (FCTVA) 827 465 240 207 269 043 257 606 89 529 1 683 850 + Subventions d'investissement reçues 445 363 300 127 702 276 560 552 106 549 2 114 866 + Produits de cession 600 2 543 23 753 36 965 2 200 66 060 + Autres recettes 0 0 0 0 1 123 1 123= Recettes d'inv. hors emprunt (D) 1 291 084 549 117 1 008 156 865 849 204 143 3 918 349

= Financement propre disponible (C+D) 1 703 141 794 677 1 255 997 782 325 197 072 4 733 212


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3 - Les dépenses d’équipement et le recours à l’emprunt

Au cours de la période sous revue, les dépenses d’équipement ont eu pour objet

la réalisation d’une médiathèque et d’une micro-crèche, des travaux d’aménagement du centre-ville, dans le cimetière, les écoles et restaurants scolaires, sur la base de loisirs, aux services techniques et en matière de voirie. Elles se sont établies en moyenne à 1 462 000 € par an.

Rapportées13 au nombre d’habitants, les dépenses d’équipement sont

demeurées proches de la moyenne de 2009 à 2011 avant de reculer sensiblement en 2012. En termes d’équilibre financier, il apparaît que le taux de couverture des

dépenses d’équipement par le financement propre disponible de la commune varie dans d’importantes proportions au cours de la période. De ce point de vue, l’année 2013 apparaît particulièrement dégradée, le financement propre disponible couvrant moins de 15 % des dépenses d’équipement de l’exercice, contre 94 % en 2009.

Au final, le besoin de financement cumulé sur la période 2009-2013 s’est élevé à

3 339 048 € et aura été couvert par la mobilisation de nouveaux emprunts à hauteur de 3 248 000 €, ce qui aura conduit la collectivité à mobiliser son fonds de roulement net global de la différence, soit 91 048 €. L’année 2013 apparaît préoccupante dans la mesure où près de la moitié du besoin de financement aura été couverte par mobilisation du fonds de roulement, tout en maintenant le recours à l’emprunt à un niveau élevé.

En effet, et comme retracé dans le tableau ci-avant, l’encours de dette a progressé de manière continue de 2009 à 2012, avant de se stabiliser en 2013 (- 0,2 %). Avec un encours de 1 657 € par habitant en 2013, la commune de Brionne affiche un niveau

13 S’agissant des données retracées dans les fiches CP, les dépenses d’équipement prises en compte intègrent les subventions d’équipement versées et les travaux en régie.


= Financement propre disponible (C+D) 1 703 141 794 677 1 255 997 782 325 197 072 4 733 212

Financement propre dispo / Dépenses d'équipement (y c. tvx en régie)

94,4% 45,9% 70,7% 116,2% 14,9%

- Dépenses d'équipement (y compris travaux en régie )

1 804 459 1 731 519 1 776 844 673 463 1 323 073 7 309 357

- Subventions d'équipement (y compris subventions en nature)

395 441 52 624 68 783 89 881 71 812 678 541

+/- Variation autres dettes et cautionnements 84 362 0 0 0 0 84 362

= Besoin (-) ou capacité (+) de financement propre

-581 120 -989 466 -589 630 18 981 -1 197 814 -3 339 048

+/- Solde des affectations d'immobilisations 0 0 0 0 0 0 +/- Solde des opérations pour compte de tiers 0 0 0 0 0 0 - Reprise sur excédents capitalisés 0 0 0 0 0= Besoin (-) ou capacité (+) de financement -581 120 -989 466 -589 630 18 981 -1 197 814 -3 339 048Nouveaux emprunts de l'année (y compris pénalités de réaménagement)

500 000 665 000 783 000 700 000 600 000 3 248 000

Mobilisation (-) ou reconstitution (+) du fonds de roulement net global

-81 120 -324 466 193 370 718 981 -597 814 -91 048

Dép d'équipt par hab. 2009 2010 2011 2012

Brionne 494 425 413 171Moyenne de la strate 486 450 470 735Ecart 2% -6% -12% -77%

en € 2009 2010 2011 2012 2013 Var. annuelle moyenne

Encours de dette du budget principal au 31 décembre 6 773 852 6 969 354 7 237 192 7 389 486 7 373 036 2,1%

Capacité de désendettement BP en années (dette / CAF brute du BP)

7,7 9,6 9,4 15,7 12,0


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d’endettement plus de deux fois supérieur à la moyenne de la strate (814 €). La dette apparaît donc particulièrement importante à Brionne.

Quoiqu’en légère amélioration, le ratio de durée théorique de désendettement

représentait encore 12 années en 2013, soit une valeur bien supérieure à celles de 2009, 2010 et 2011, alors même que le périmètre de compétences de la commune a depuis été réduit avec l’adhésion à l’intercommunalité.

Cette dégradation des équilibres budgétaires de la commune rejaillit sur son

équilibre financier. Il apparaît ainsi que la collectivité a dû faire face à un fonds de roulement net global négatif sur l’ensemble de la période, à l’exception de l’année 2012. La situation apparaît d’autant plus préoccupante que la dégradation du fonds de roulement net global s’est accompagnée d’un encours de dette progressant globalement de plus de 2 % par an en moyenne.

E - Les effets de la mobilisation quasi-permanente de la ligne de

trésorerie

Les tensions induites par la dégradation du fonds de roulement net global ont conduit la collectivité à mobiliser une ligne de trésorerie. Les effets de cette mobilisation pèsent sur la section de fonctionnement avec une charge d’intérêts de ligne de trésorerie importante, comme l’illustre le tableau ci-dessous, en particulier en 2011 où elle a représenté

au 31 décembre en € 2009 2010 2011 2012 2013 Var. annuelle moyenne

Dotations, réserves et affectations 16 988 338 17 831 192 18 591 673 19 335 227 19 630 122 3,7%

+/- Différences sur réalisations 121 014 111 223 132 828 165 508 147 749 5,1%

+/- Résultat (fonctionnement) 596 407 478 354 475 222 199 501 369 691 -11,3%

+ Subventions 4 467 053 4 767 180 5 469 456 5 873 008 5 979 557 7,6%

+ Provisions pour risques et charges 17 476 17 476 17 476 17 476 17 476 0,0%

= Ressources propres élargies 22 190 287 23 205 424 24 686 654 25 590 720 26 144 595 4,2%

+ Dettes financières (hors obligations) 6 773 852 6 969 354 7 237 192 7 389 486 7 373 036 2,1%

+ Emprunts obligataires 0 0 0 0 0 N.C.

= Ressources stables (E) 28 964 138 30 174 777 31 923 847 32 980 206 33 517 631 3,7%

Immobilisations propres nettes (hors en cours) 21 482 018 21 598 486 21 952 518 22 182 686 22 144 994 0,8%

dont immobilisations incorporelles 1 013 794 887 469 883 016 921 706 863 504 -3,9%

dont immobilisations corporelles 20 440 879 20 683 672 21 042 157 21 233 635 21 254 145 1,0%

dont immobilisations financières 27 345 27 345 27 345 27 345 27 345 0,0%

+ Immobilisations en cours 6 462 193 7 799 569 9 005 019 9 273 331 10 265 784 12,3%

+ Encours de production et travaux stockés 0 0 0 0 0 N.C.

+ Immobilisations nettes concédées, affectées, affermées ou mises à disposition

1 125 882 1 125 882 1 125 882 1 125 882 1 311 975 3,9%

+ Immobilisations reçues au titre d'une mise à disposition ou d'une affectation

60 401 104 245 104 245 104 245 104 245 14,6%

+ Immobilisations sous mandats ou pour compte de tiers (hors BA, CCAS et caisse des écoles)

0 0 0 0 0 N.C.

+ Charges à répartir et primes de remboursement des obligations

0 0 0 0 0 N.C.

= Emplois immobilisés (F) 29 130 494 30 628 182 32 187 664 32 686 144 33 826 998 3,8%

= Fonds de roulement net global (E-F) -166 356 -453 405 -263 818 294 062 -309 367

en nombre de jours de charges courantes -11,9 -32,0 -18,5 19,3 -22,4

Besoin en fonds de roulement global -3 951 -54 720 203 730 149 422 -4 065

2009 2010 2011 2012 2013Somme des tirages annuels de LT N (flux créditeurs c.51931) 1 730 000 € 1 930 000 € 4 232 900 € 2 332 900 € 2 120 000 € Somme des rbrsts de LT N (flux débiteurs c.51931) 1 430 000 € 1 495 000 € 3 700 000 € 2 332 900 € 1 780 000 € Encours de LT au 31/12/N (solde du c.51931) 300 000 € 435 000 € 532 900 € - € 340 000 € Compte au Trésor au 31/12/N (solde du C.515) 134 243 €- 33 369 €- 62 954 €- 143 545 €- 34 648 €- Intérêts (c.6615) 8 245 € 7 048 € 19 405 € 6 289 € 10 093 €


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plus de 10 % (soit 19 405 €) de la charge annuelle totale d’intérêts (191 341 € aux comptes 66111 et 66112).

En 2011, la collectivité a fait porter à 1,5 M€ son plafond annuel de tirage qui était de un million d’euros sur le reste de la période. Au vu des disponibilités sur son compte au Trésor, la chambre relève que Brionne n’a jamais été en capacité de faire face au remboursement de sa ligne de trésorerie à la clôture des exercices sous revue, à l’exception de 2012 où elle a fait l’objet d’un remboursement en fin d’année.

Les années 2010 et 2011 sont symptomatiques de ce point de vue, avec une

trésorerie négative à couvrir en fin d’exercice représentant par exemple entre 1,6 et 1,9 mois de charges de personnel de la même année (chapitres 012 – 013).

*

La chambre observe que la mobilisation persistante de cette ligne de trésorerie

traduit une insuffisance de fonds de roulement net global malgré l’augmentation de l’endettement. Elle constitue en cela un apport structurel qui dépasse le cadre de l’annualité budgétaire et qui n’est pas retracé dans le budget voté par l’assemblée délibérante. Il est donc recommandé à la commune d’engager un plan pour régulariser cette situation.

LES MESURES ADOPTÉES PAR LA COLLECTIVITÉ EN 2014 P OUR VII - REDRESSER SA SITUATION FINANCIERE

A - Une réduction du besoin de financement résulta nt de la fin d’un cycle

d’investissement

La collectivité arrive au terme d’un cycle d’investissement, ce qui se traduit par une diminution sensible des dépenses d’équipement inscrites à son budget primitif 2014. Celles-ci passent ainsi de 2 414 566 € en 2013 à 1 265 844 € en 2014, auxquels s’ajoutent 196 320 € de restes à réaliser et, comme l’année précédente, 150 000 € de travaux en régie. Les opérations ont pour objet essentiel des travaux sur la base de loisirs (environ 1 million d’euros) et des travaux d’entretien de voirie et de patrimoine communal (environ 400 000 €).

Les subventions d’équipement prévues sont importantes. Elles s’établissent pour

la base de loisirs à 650 000 €, répartis en 250 000 € du département de l’Eure, 250 000 € de la région Haute-Normandie et 150 000 € du FEDER. A ces 650 000 € s’ajoute le solde des subventions relatives à la dernière tranche des travaux du centre-ville, inscrites en restes à réaliser pour un peu plus de 532 000 € (région, département et FISAC). Le FCTVA, enfin, est prévu à hauteur de 160 000 €, contre un peu moins de 90 000 € en 2013, en raison du décalage entre le paiement de la TVA afférente aux investissements et la perception dudit fonds.

Dans le même temps, la prévision de recours à l’emprunt s’établit à un peu plus

de 313 000 € de crédits nouveaux et 289 000 € de restes à réaliser en 2014 contre 600 000 € mobilisés en 2013. Les remboursements sont évalués à 639 000 € en 2014 contre 616 450 € en 2013. Il résulterait donc de cette prévision un endettement quasi stable (- 37 000 €) en 2014, s’élevant à 7 336 036 €.

2009 2010 2011 2012 2013Encours de LT au 31/12/N (solde du c.51931) 300 000 € 435 000 € 532 900 € - € 340 000 € Compte au Trésor au 31/12/N (solde du c.515) 134 243 €- 33 369 €- 62 954 €- 143 545 €- 200 565 €- Solde théorique du compte au Trésor ap. rbrst LT 165 757 € 401 631 € 469 946 € 143 545 €- 139 435 € Charges de personnel mensuelles 238 500 € 243 768 € 241 331 € 249 970 € 234 636 €


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B - Des mesures insuffisantes en section de foncti onnement et qui ne portent pas sur la maîtrise des dépenses de personn el

Les ouvertures de crédits 2014 relatives aux charges de personnel s’établissent

à 2 980 000 € au chapitre 012, auxquels viennent se soustraire 91 000 € d’atténuations de charges au chapitre 013, soit une prévision de charge nette de 2 889 000 €. Celle-ci est donc en progression de près de 3 % (soit + 73 369 €) par rapport à l’exécution de 2013 (2 815 631 €).

Les prévisions de charges à caractère général s’établissent pour leur part à

1 456 695 € en 2014, soit un repli d’un peu moins de 32 000 € (environ - 2 %) par rapport à l’exécution de 2013 (1 488 541 €).

En recettes, les produits de gestion ont été évalués à 5 512 736 € au budget

2014, soit un repli de 2,3 % par rapport à 2013. De leur côté les charges de gestion augmentent de 1,6 %, à 4 902 480 €. Il en résulte un effet de ciseau.

C - Une reconstitution temporaire du fonds de roul ement s’accompagnant d’une aggravation de l’insuffisance d’autofinancement

1 - Un EBF en repli et une CAF nette qui devrait demeurer négative

Selon les prévisions figurant au BP 2014, l’excédent brut de fonctionnement devrait se replier à 610 256 € (contre 810 944 € en exécution 2013), soit un peu plus de 11 % des produits de gestion (5 512 736 €) contre 14 % en 2013. Avec un résultat financier prévu de - 209 060 € et un résultat exceptionnel de - 7 500 €, l’autofinancement s’établirait alors à 393 696 €, soit une valeur insuffisante pour couvrir la charge annuelle d’emprunt estimée à 639 000 € (CAF nette de - 245 304 €).

La chambre observe donc que le budget primitif 2014 n’est pas de nature à

permettre à la commune de Brionne d’assurer la couverture de l’amortissement de sa dette par l’autofinancement dégagé par sa section de fonctionnement. Il repose en outre sur un équilibre conduisant à dégrader davantage encore la durée théorique de désendettement qui culminerait à près de 19 années à fin 2014.

2 - Des efforts qui devront à l’avenir impérativement porter sur la section de

fonctionnement pour pouvoir autofinancer l’amortissement des emprunts en cours jusqu’à leur terme.

La chambre observe que si le retour prévisible à un équilibre de bilan satisfaisant

semble se profiler sur la base des prévisions budgétaires 2014, il demeure que le fonctionnement courant de la collectivité ne lui permet pas en l’état de dégager un autofinancement suffisant pour la couverture de l’annuité en capital de sa dette (CAF nette négative).

En l’absence de chiffrage précis de recettes nouvelles attendues des diverses

mesures décrites ci-avant, il conviendrait que la collectivité engage un plan de maîtrise de ses dépenses de fonctionnement, en particulier celles relatives au personnel.

Cet effort s’impose dans la mesure où la dette à laquelle la commune doit désormais faire face (encours de dette supérieur à 7 M€ à fin 2014) a servi à financer un

en € 2009 2010 2011 2012 2013 BP 2014

Excédent brut de fonctionnement 1 058 858 893 986 949 873 700 859 810 944 610 256CAF brute 867 117 715 058 763 001 464 183 609 378 393 696Annuité en capital de la dette 455 060 469 498 515 161 547 706 616 450 639 000CAF nette 412 057 245 560 247 840 -83 523 -7 071 -245 304Encours de dette du budget principal au 31 décembre6 773 852 6 969 354 7 237 192 7 389 486 7 373 036 7 336 036Encours de dette / CAF brute (ratio Klopfer) 8 10 9 16 12 19


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cycle d’investissement arrivé à son terme et ne pourra plus être contrebalancée par la perception de subventions d’équipement non soldées. Dans ce contexte, la chambre recommande à la collectivité une plus grande sélectivité dans ses futurs projets d’investissement et la mise en place d’une mutualisation des services avec ceux de l’intercommunalité. En effet, cette mise en commun est de nature à concilier à la fois l’attachement au territoire communal, et à ses particularités, avec les potentialités offertes par le développement nécessaire de l’intercommunalité.


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ANNEXES

Annexe n° 1 : La comptabilisation des intérêts courus non échus (ICNE)

Source : CRC à partir des comptes de gestion et des tableaux d’amortissement des emprunts de la collectivité

Annexe n° 2 : Le suivi de l’inventaire

Source : CRC à partir du compte de gestion et de l’inventaire tenu par les services de la commune

Montants contractuels

Montantsmdtés


Montants mdtés


Montantsmdtés


Montantsmdtés


Montants mdtés

A14099M9 4,24 € 5,70 € 5,03 € 4,36 € A7606073 37 805,38 € 37 805,38 € 35 815,63 € 35 815,63 € 33 825,87 € 33 825,87 € 31 836,11 € 31 836,11 € 29 846,36 € 29 846,36 € A7606073 solde 7,05 € 14,80 € 14,08 € 13,35 € BFT60559 2 008,44 € 18 553,56 € 1 428,12 € 1 428,12 € 1 348,76 € 1 348,76 € 1 268,11 € 1 268,11 € 1 186,26 € 1 186,25 € BFT60557 272,92 € 862,14 € 258,53 € 258,53 € 243,96 € 243,96 € 229,18 € 229,18 € 214,20 € 214,20 € BFT60558 1 506,06 € 13 800,95 € 1 427,61 € 1 427,61 € 1 348,01 € 1 348,01 € 1 267,20 € 1 267,20 € 1 185,19 € 1 185,19 € MON985157 54 340,23 € 58 995,44 € 50 859,62 € 54 891,16 € 47 471,35 € 50 654,55 € 43 577,77 € 46 281,35 € 39 625,69 € 41 767,14 € CE2151284 8 493,94 € 8 493,94 € 7 457,04 € 7 457,04 € 6 366,23 € 6 366,23 € 5 218,69 € 5 218,69 € 4 011,49 € 4 011,49 € CE2152035 3 582,13 € 3 533,06 € 2 409,75 € 3 248,19 € 3 617,87 € 2 956,59 € 2 658,10 € 2 658,10 € 838,18 € 838,18 € CE2152976 955,33 € 493,95 € CE2153326 2 049,57 € 2 049,57 € 1 577,57 € 1 577,57 € 1 079,60 € 554,25 € 554,25 € CE2153333 220,76 € 220,76 € 203,86 € 203,86 € 185,97 € 167,05 € 167,05 € 147,03 € 147,03 € CE7719027 62,42 € 62,42 € 53,45 € 44,25 € 44,25 € 34,83 € 34,83 € A04990004 3 590,85 € 8 825,09 € 3 236,67 € 3 236,67 € 4 637,03 € 2 882,83 € 2 882,83 € 2 103,79 € 2 103,79 € CRCA70000695171 7 248,24 € 7 248,24 € 5 798,60 € 5 798,60 € 4 348,95 € 2 899,30 € 2 899,33 € 1 449,65 € 1 449,65 € 7853050 764,58 € 4 219,23 € 4 000,04 € 4 000,04 € 3 780,87 € 3 780,87 € 113674 3 464,50 € 3 464,50 € 3 291,27 € 3 291,27 € 3 118,05 € 3 118,05 € A14110KB 2 934,15 € 6 331,48 € 6 331,48 € 5 998,43 € 5 998,43 € A14110MM 6 650,00 € 6 650,00 € 6 300,20 € 6 300,20 € A141208R 8 011,50 € 8 011,50 € 7 589,21 € 7 589,21 € 70008792699 4 980,00 € 4 980,00 € TOTAUX 121 118,52 € 161 343,46 € 111 300,00 € 115 910,64 € 115 144,93 € 113 145,80 € 120 887,13 € 123 609,82 € 112 409,43 € 114 568,58 €

2009 2010 2011 2012 2013N° de contrats

C./ Valeur d'origine Amortissements VNC Valeur d'origin e Amortissements VNC2031 429 643 € 421 701 € 7 942 € 69 041 € 23 084 € 45 957 € 20413 101 800 € 33 930 € 67 870 € 101 800 € 33 930 € 67 870 € 204158 16 500 € - € 16 500 € - € - € - € 2041581 28 966 € - € 28 966 € 20 985 € - € 20 985 € 2041582 246 951 € 53 749 € 193 202 € 245 653 € 53 490 € 192 163 € 2041583 1 712 € 228 € 1 484 € 1 712 € 228 € 1 484 € 20417 618 802 € 425 367 € 193 435 € 240 883 € 47 448 € 193 435 € 2042 477 837 € 130 758 € 347 079 € 430 605 € 121 314 € 309 291 € 2051 121 502 € 115 107 € 6 395 € 132 589 € 126 045 € 6 544 € 2121 7 872 € 6 711 € 1 161 € 42 278 € 6 711 € 35 567 € 21316 42 800 € 21 400 € 21 400 € 77 079 € 21 400 € 55 679 € 2138 2 469 € 1 230 € 1 239 € 2 146 336 € 1 230 € 2 145 106 € 21571 371 041 € 248 071 € 122 969 € 237 620 € 212 134 € 25 487 € 21578 146 584 € 126 421 € 20 163 € 149 421 € 136 008 € 13 413 € 2158 80 283 € 40 671 € 39 612 € 193 169 € 153 555 € 39 614 € 2182 318 647 € 261 015 € 57 631 € 326 086 € 266 179 € 59 907 € 2183 189 108 € 165 730 € 23 378 € 191 277 € 167 564 € 23 713 € 2184 255 527 € 142 831 € 112 696 € 266 567 € 153 871 € 112 696 € 2188 1 070 820 € 744 719 € 326 101 € 1 164 348 € 836 156 € 328 192 € Totaux 4 528 861 € 2 939 640 € 1 589 222 € 6 037 449 € 2 360 346 € 3 677 103 €

EcartsInventaire - CG

1 508 588 € 2 087 881 € 579 293 €

2013Inventaire suivi par les services de la commune Bala nces CG

News & Politics

Rapport définitif de la Chambre régionale des comptes sur la gestion de la commune de Brionne