1 Les budgets dexploitation des entreprises de transformation 1

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Les budgets d’exploitation des entreprises de transformation

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L’état prévisionnel du coût de fabrication

L’état prévisionnel des résultats L’état prévisionnel des bénéfices non

répartis Les budgets d’exploitation

périodiques d’une entreprise de transformation

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Section 5.1

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Section 5.2

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Première étape des budgets d’exploitation. Pour préparer l’état prévisionnel du coût de fabrication, il

faut établir ce qui suit dans l’ordre:1. La prévision des unités vendues;2. Le budget des ventes;3. Le budget du stock de produits finis à la fin (en unités);4. Le tableau des unités à fabriquer;5. Le budget du stock de matières premières à la fin;6. Le budget des matières premières utilisées;7. Le budget de la main-d'œuvre directe;8. Le budget des frais généraux de fabrication;9. L’état prévisionnel du coût de fabrication;10. Le calcul du coût de fabrication unitaire et du stock de

produits finis;11. L’état prévisionnel des résultats;12. L’état prévisionnel des bénéfices non répartis.

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Cette donnée est fournie par le directeur du marketing.

Dans notre exemple, les prévisions des unités vendues sont de 20 000 unités.

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Budget des ventes

Prévisions des ventes × Prix de vente unitaire

20 000 unités × 75$ = 1 500 000$

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Ces informations peuvent être transmises par le directeur d’usine.

Dans notre exemple, le stock de début est de 500 unités, et le stock de fin est de 1 000 unités.

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Tableau des unités à fabriquer

Unités à vendre

Plus : Stock de produits finis à la fin

Égale : Unités à fabriquer

Moins : Stock de produits finis au début

20 000 unités

+1 000 unités

- 500 unités

20 500 unités

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Dans notre exemple, le stock de matières premières au début est de 20 000 $.

Quant au stock de matières premières, il sera de 2 000 unités à 12 $, donc 24 000 $.

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Budget des matières premières utilisées

Unités à fabriquer X Coût unitaire des MP

20 500 unités X 12$ = 246 000$

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Budget de la main-d’œuvre directe

Unités à fabriquer X Coût unitaire de MOD

20 500 unités X 1h X 20$ = 410 000$

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Calcul du taux d’imputation : Base d’imputation = Heures MOD

FGF fixes : 75 000 ÷ 20 500 = 3,66 par heure de MOD

FGF variables : 20 500 × 9,50$ = 194 750 $ Total

Budget des heures MODUnités à fabriquer × Nombre d’heures à

l’unité20 500 unités × 1h= 20 500 $

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Section 5.3

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Coût des produits fabriqués

Divisé par : Nombre d’unités fabriquées

Multiplié par : Nombre de produits finis en stock à la fin

Coût de fabrication unitaire

Coût de fabrication du stock de produits finis à la fin

925 750 $

20 500

45,16 $

1 000

45 160 $

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Section 5.4

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Section 5.5

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Les entreprises de transformation divisent généralement leur année en périodes (trimestrielles, le plus souvent).

Cette pratique permet de vérifier l’atteinte des objectifs durant l’exercice financier.

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