1 Les budgets dexploitation des entreprises de transformation 1

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Les budgets d’exploitation des entreprises de transformation

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L’état prévisionnel du coût de fabrication

L’état prévisionnel des résultats L’état prévisionnel des bénéfices non

répartis Les budgets d’exploitation

périodiques d’une entreprise de transformation

2Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance, 2e éd. © 2010 Chenelière Éducation inc.

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Section 5.1



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Section 5.2


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Première étape des budgets d’exploitation. Pour préparer l’état prévisionnel du coût de fabrication, il

faut établir ce qui suit dans l’ordre:1. La prévision des unités vendues;2. Le budget des ventes;3. Le budget du stock de produits finis à la fin (en unités);4. Le tableau des unités à fabriquer;5. Le budget du stock de matières premières à la fin;6. Le budget des matières premières utilisées;7. Le budget de la main-d'œuvre directe;8. Le budget des frais généraux de fabrication;9. L’état prévisionnel du coût de fabrication;10. Le calcul du coût de fabrication unitaire et du stock de

produits finis;11. L’état prévisionnel des résultats;12. L’état prévisionnel des bénéfices non répartis.



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Cette donnée est fournie par le directeur du marketing.

Dans notre exemple, les prévisions des unités vendues sont de 20 000 unités.

Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance, 2e éd. © 2010 Chenelière Éducation inc.

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Budget des ventes

Prévisions des ventes × Prix de vente unitaire

20 000 unités × 75$ = 1 500 000$


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Ces informations peuvent être transmises par le directeur d’usine.

Dans notre exemple, le stock de début est de 500 unités, et le stock de fin est de 1 000 unités.


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Tableau des unités à fabriquer

Unités à vendre

Plus : Stock de produits finis à la fin

Égale : Unités à fabriquer

Moins : Stock de produits finis au début

20 000 unités

+1 000 unités

- 500 unités

20 500 unités


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Dans notre exemple, le stock de matières premières au début est de 20 000 $.

Quant au stock de matières premières, il sera de 2 000 unités à 12 $, donc 24 000 $.


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Budget des matières premières utilisées

Unités à fabriquer X Coût unitaire des MP

20 500 unités X 12$ = 246 000$


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Budget de la main-d’œuvre directe

Unités à fabriquer X Coût unitaire de MOD

20 500 unités X 1h X 20$ = 410 000$


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Calcul du taux d’imputation : Base d’imputation = Heures MOD

FGF fixes : 75 000 ÷ 20 500 = 3,66 par heure de MOD

FGF variables : 20 500 × 9,50$ = 194 750 $ Total

Budget des heures MODUnités à fabriquer × Nombre d’heures à

l’unité20 500 unités × 1h= 20 500 $



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Section 5.3


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Coût des produits fabriqués

Divisé par : Nombre d’unités fabriquées

Multiplié par : Nombre de produits finis en stock à la fin

Coût de fabrication unitaire

Coût de fabrication du stock de produits finis à la fin

925 750 $

20 500

45,16 $

1 000

45 160 $



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Section 5.4









28

Section 5.5


29

Les entreprises de transformation divisent généralement leur année en périodes (trimestrielles, le plus souvent).

Cette pratique permet de vérifier l’atteinte des objectifs durant l’exercice financier.











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