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Comptabilité et gestion: Plan généralSéance 1) introduction, début de la comptabilité générale: le
bilan
Séance 2) Comptabilité Générale: le compte de résultat
Séance 3) comptabilité générale: Opérations courantes
Séance 4) Comptabilité de gestion: introduction aux différents types de coûts
Séance 5) comptabilité de gestion: calcul de coûts de revient et prise de décision
Séance 6) Finance d ’entreprise
Séance 7) Finance de marché
Séance 8) étude de cas globale, rappels.
Le plan de la séance 1
• Présentation des différents types de comptabilité et leurs utilisations
• Introduction à la comptabilité générale:
• La partie double
• Le bilan
• Exercices
Trois types de comptabilité
• La comptabilité générale ou « financière », pour la communication externe
• La comptabilité de gestion ou « analytique » pour la prise de décision en interne
• La finance: finance d ’entreprise et finance de marché
Les utilisateurs de la comptabilité financière:
• L’État (impôts et taxes, détermination de l ’assiette fiscale)
• Les partenaires sociaux (salariés, syndicats, CE: pour les négociations
• Les investisseurs: évaluer les performances et les bénéfices
• Les Banques: évaluer la solvabilité
La comptabilité de gestion
• Établir les coûts de revient des différents produits et activités.
• Cela permet de fixer des prix de ventes, de décider des volumes de production nécessaires,
• Cela est également nécessaire lors de décisions d ’investissement
La finance d ’entreprise
• Usage interne principalement
• Décisions d ’investissement, de désinvestissement,
• Opérations de croissance interne
• Calculs de rentabilité d ’investissement,
• Plans de financement
La finance de marché
• Communication externe
• Évaluer une entreprise
• Évaluation d ’actifs financiers: actions, obligations, options.
• Les actionnaires (ou associés), les banques, les investisseurs.
La comptabilité financière
• C ’est l ’enregistrement au quotidien des opérations réalisées par l ’entreprise
• Mais aussi: la synthèse annuelle en trois tableaux: le bilan, le compte de résultat, et l ’annexe (opérations d ’inventaire)
Le principe de la partie double
• Chaque opération est envisagée sous deux angles: l ’origine et l ’emploi de la ressources,
• Égalité des emplois et ressources
• origines à droite et emplois à gauche:
• Actif|passif (bilan), charges|produits (compte de résultat), débit|crédit (Journal),
Les pièces justificatives
• Justifient et permettent de vérifier tout enregistrement comptable,
• Obligatoires, elles doivent être conservées 10 ans,
• exemples: factures, livres de paie, talons de chéquiers.
• Toute écriture comptable s ’accompagne de la référence de la pièce justificative associée (facture N°…)
Les comptes
• Les opérations réalisées par l ’entreprise font évoluer un certain nombre d ’éléments (matériel, stocks, caisse, etc.)
• Pour chaque élément, un tableau en deux parties enregistre les augmentations et diminutions.
Les comptes
• Présentation simplifiée en T:
sommesomme
Nom du compte
Le bilan
• La photographie du patrimoine de l ’entreprise à une date donnée,
• D ’un côté: ses biens (côté « emplois », à gauche),
• De l ’autre côté (côté « ressources », ou « origine des ressources », à droite) ses dettes.
Bilan: mécanisme
• Bilan au -> date d ’inventaire• actif (emploi de ressources) Passif (origine)
Biens Dettes
Les différentes origines possibles
• Le capital
• les bénéfices
• = dettes de l ’entreprise envers les propriétaires (fonds propres);
• Les dettes envers des tiers (emprunts bancaires et autres)
Les différents emplois
• Les immobilisations
• les stocks: de matières, de produits,
• Les créances clients;
• les disponibilités
Le bilan:
Actif (emploi deressources)
Passif (origine desressources)
ImmobilisationsStocksCréances clientsDisponibilités
Capital+Bénéfices=capitaux propresdettes
Le patrimoine de l ’entreprise
• On peut calculer les capitaux propres de deux façons:
• capitaux propres= capital+ bénéfices,
• capitaux propres= biens- dettes vis à vis des tiers
• (car rappel: égalité des emplois et ressources, donc de l ’actif et du passif)
Exercices
• 1) création d ’une entreprise de services:
• apport de 50 kE des associés, qui sont déposés sur le compte en banque de l ’entreprise.
• Écrire les comptes en T , et le bilan correspondant
Exercice 2
• Emprunt de 50 kE (de la même entreprise), qui sont mis sur son compte en banque
• écrire les comptes « en T »
• faire le nouveau bilan
Exercice 3
• Cette entreprise acquiert du matériel pour 70kE, payés par chèque
• compte en T et bilan
• calculer les capitaux propres de deux manières. Ont-ils changé depuis le premier exercice?
Exercice 4
• L ’entreprise effectue une prestation de service qui lui est payée immédiatement pour 12 kE.
• Faire le compte en T et le nouveau bilan: que faut-il pour équilibrer ce dernier?
Répartition des bénéfices
• Dettes:• Impôts (à payer avant toute répartition)• Versé aux associés sous forme de dividendes• fonds propres:• Gardés en réserve pour de futurs
investissements• Report de la décision à l ’année prochaine:
report à nouveau
Exercice: bilan après répartition
• Sur le bénéfice de 12, 5 sont versés en impôts, 2 sont mis en réserve, 4 sont distribués, et 1kE est placé en « report à nouveau »
• Faire le bilan après répartition
Exercice 5: les pertes
• Paiement par chèque: salaires: 8kE, loyer: 12kE.
• Enregistrer ces opération dans les comptes en T
• écrire le nouveau bilan
• calculer les capitaux propres de deux manières
• équilibrer le bilan: les pertes
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