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/LASALLE BEAUVAIS4eme Annee Agri
148eme PROMOTIONANNEE 2007/2008
Le VENDREDI 25 AVRIL 2007Duree: 2 heures maximum Documents: coursLE SUJET COMPORTE TROIS PAGES DONT UN TABLEAU QUI SERA A RENDRE AVEC VOTRE COPIE
Un agriculteur individuel, installe depuis plus de 5 ans, solde son exercice 2007 parun benefice comptable de 112.500€. Son epouse est conjointe collaboratrice• Ils sont maries avec deux enfants a charge (lyceens).~ Leurs seuls revenus sont ceux de l'exploitation agricole.~ilI.. Chiffre d'affaires moyen des exercices clos en 2005/2006 = 310.000€
\) so! a~}'.Ce benefice inclut une,plus-value a long-terme de 29J300€ suite a expropriation au 15avril 2007 d'une parcelle de terre inscrite au bilan de l' exploitation agricole qu'il avaitachetee Ie 30 juin 1996.Illui reste par ailleurs, en attente, une moins-value a long terme de 8.500€ realisee en2002. /
Le resultat inclut egalement une plus-value a C.T de 2}-if00 € pour laquelle il souhaitebeneficier de mesures d' etalement, s'il en existe.
Ce resultat tient egalement compteD'une amende~50 € payee pour defaut d'eclairage de la moissonneusebatteuseD'une amende de-3'O€pour depot tardif d'une declaration a la MSA
/- D'un salaire net de 800 € + 660 € de cotisations sociales verse a l'un de sesenfants pour avoir travaille l'ete sur la ferme
,/ De la prise en charge d' un voyage d' etudes avec son epouse en ROUMANIEpour un cout de 1.600€ pour les deuxDe la prise en charge d'une cotisation de retraite complementaire AGRIRETRAITEpour lui-meme de 6.900€
1°) Calculer son benefice fiscal en remplissant I'imprime joint qui est a rendre.Calculer Ie montant de l'impot qu'il aura a payer, tant sur Ie revenu que sur la plus-value a L.T
2°) Sachant que Ie benefice moyen realise sur les annees 2004-2005-2006ressort a33.500€, indiquez s'il peut beneficier de l'application du systeme d'etalement sur 7ans des benefices exceptionnels.
Quel sera dans ce cas Ie montant de l'impot sur Ie revenu a payer (a choix constantpar rapport a la question 1) pour l'annee 2007
Monsieur DELASALLE est marie et n'a plus d'enfant a charge. Sonepouse travaille avec lui sur l'exploitation. Elle a Ie statut de conjointcollaborateur.Le resultat de 1'exploitation agricole individuelle de MonsieurDELASALLE a pris les valeurs suivantes pour 5 exercices successifs,avant prise en compte de toute pratique d'ecretement
Exercice 2003 :Exercice 2004 :Exercice 2005 :Exercice 2006 :Exercice 2007 :
21.000 €- 5.000 €45.000 €121.000 €33.000 €
Vous faites Ie tour des mecanismes d'ecretement que vous connaissezqu'il vous semblerait utile de proposer a Monsieur DELASALLE.
Vous lui en proposez trois en mettant en avant les avantages et lesinconvenients que vous voyez a. l'application de ce mecanisme.
Vous chiffrerez vos propositions a l'aide du bareme de l'impot sur Ierevenu 2007 applicable en 2008
Vne societe realisant un chiffre d'affaires de 4.584.000 €, detenueuniquement par des personnes physiques, soumise a 1'IS a degage en2007 un benefice comptable avant IS de 94.000 €
2°) lors de l'assemblee generale du 15 novembre 2007, les associes ontdecide de distribuer aux actionnaires 40% du solde et de mettre enreserves les 60% restants. Cette distribution a eu lieu Ie 15 decembre2007Calculer Ie poids de la fiscalite sur ces dividendes chez lesbeneficiaires, en prenant Ie cas d'un actionnaire qui percevra 14.400€, qui est celibataire et atteint la tranche marginale d'imposition de.30%
l::lodl'e \/ER.G-ffi -® I DETERMINATION DU RESUl.TAT FISCAL.
@ internet - DGI
D.G.I. N° 2151 @:F0rnHdi,in: tibiie.arnirt: (:J.nick :5fi
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Provisions er charges a payer non deductible, (cf. tableau n° 2151 bis, cadre IIJ"
Arn.endes er penaJites (nature: ()./r(II/. oJ'? rrN)IS~c"',~ l~qJe.. (l~A)
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RESULTATFISCAL
.Abarrement de 50 % : "gricul.teurs ayant l?er~u la dorarion aux jeunes agriculreurs, ag,riculreursbeneficiant de prers a nioyen rerrne specl<JuxOl.l souscripreurs d'un coritrat d'agricuhure durable
Deduct.ion pour investissernenr (art. '72 D du e.G.l
V. DEDUCTIONSPOUR INVESTISSEMENT a long tenne au taux de 16 %
ET POUR ALEAS IMPUTEES.SUR LES PLUS-VALUES: taxees selan les regles prevues pour les pan.iculiers
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