11. Exo Tft - Cas Clobast

7/25/2019 11. Exo Tft - Cas Clobast

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TABLEAU DES FLUX DE TRESORERIE

CAS DAPPLICATION

I Les donnes

On vous donne en annexes les balances douverture et de clture de la socit

BOUDRAHAM.

Les lments suivants sont rendre en considration !

1. Le "#$%&$"' ! au(mentation de caital )auteur de '"" """ MDA enti*rement verses.

2. Le #$+$"' ! ,usion de -LOBA/ avec sa ,iliale uni0ue 12BA/. Le comtable de

-LOBA/ a enre(istr dans les livres lcriture de s3nt)*se suivante !

/errain #" """

-onstructions &" """

Matriel et outilla(e +" """

toc4s + """

Ban0ue & """

/itres de articiation +" """

-aital 5" """6rimes dmission &" """

3. Le "#$"7$"' ! versement dun dividende de 5"" """ MDA

4. Le "#$"%$"'8 cession dun 0uiement

9aleur brute ! #"" """

Amortissements ! +" """

6rix de cession ! '" """

5. Le "#$#5$"' ! cession de titres immobiliss

9:- ! ;" """

6rix de cession ! ;" """

. 6armi les immobilisations ac0uises en 5""'8 un matriel de 5" """ MDA a t ac0uis

en location ,inancement.

!. La /9A due au titre de 5""' a t calcule comme suit !

BRUT REDUCTIO

N

TAUX TVA


2/19

TVA sur ventes 5 258 000 19,60% 1 030 568TVA sur achats 1 187 000 19,60% 232 652TVA sur autres

charges

897 959 19,60% 176 000

TVA sur

immobilisations

1 050 000 19,60% 205 800

TVA due 416 116

". Les instruments de trsorerie acti,s et assi,s sont raidement n(ociables et sont

considrs comme des 0uivalents de trsorerie. et dutilisations

onctuelles. -LOBA/ consid*re 0uils ,ont artie de la (estion de la trsorerie et les

inclut dans la d,inition de sa trsorerie nette.

#. Le rsultat net de lexercice 5""'8 tel 0uil ressort de la balance8 sl*ve ;"" """ ?.


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Balance de la socit CLOBAST au

11!""#Soldes

d$iteu%s

Soldes

c%diteu%

s

a!ital 1 000 000

"rime #$mission 200 000&serves 1 110 000

Actions !ro!res 30 000

&sultat #e l$e'ercice 25( 000"rovisions !our ris)ues *+ 1 an 36 000"rovisions !our ris)ues *-1 an 10 000

.m!runts obligataires *+ 1 an (00 000

.m!runts obligataires *-1 an 100 000

/ettes !rovisionnes *retraites et assimils 300 000

/ettes #e location-nancement *+ 1 an 60 000

/ettes #e location-nancement *-1 an 10 000Autres em!runts *+ 1 an 30 000

Autres em!runts *- 1 an 10 000/ettes #$im!ts #irs *+ 1 an 35 000

ntr4ts courus *- 1 an 20 000

rais #e #velo!!ement 120 000oncessions, brevets, licences 300 000

Terrains (00 000

onstructions 1 000 000nstallations techni)ues, matriels etoutillages 1 200 000

Autres immobilisations cor!orelles (00 000

Titres #e !artici!ation 60 000Titres immobiliss *revenu variable 200 000

"r4t *+ 1 an (0 000"r4t *- 1 an 10 000

Amortissement #es rais #e #velo!!ement 15 000

Amortissements concessions, brevets,licences 155 000Amortissement constructions 220 000Amortissement installations techni)ues,matriels, (10 000Amortissement autres immobilisationscor!orelles 120 000

atires !remires 200 000

"ro#uits nis 300 000

/!rciation #es stoc:s matires !remires 20 000ournisseurs 330 000

lients 809 000

lients #outeu' ou litigieu' 20 000lients - actures ; tablir 10 000"ersonnel - &munrations #ues 250 000

an)ues 120 000

nstruments #e trsorerie - acti ( 000nstruments #e trsorerie - !assi 8 000


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# !&' """

# !&'

"""


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Balance de la socit CLOBAST au

'11!!""#


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T$%&%'( ) *%'$e +

A laide des donnes ci@dessous tablir le tableau des ,lux de trsorerie de la socit

-LOBA/ our lexercice 5""'.

Dans un remier tems8 vous rsentere les ,lux de lactivit orationnelle selon la

mt)ode directe uis vous les rsentere selon la mt)ode indirecte.


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Co$$',

2ntre louverture et la clture de lexercice 5""'8 la trsorerie nette du (roue a vari de

C %""" comme le montre le tableau suivant.

Montants

T$so$e$'e ne--e ) (o&e$-$e /10 15

9aleurs mobili*res de lacement &" """

Ban0ue #5" """


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I P$sen-%-'on d -%8(e% des *(7 /9-6ode d'$e-e0

E-%:e 1 + C%(( des *(7 o:$%-'onne(s

Le calcul des encaissements est e,,ectu artir des roduits corri(s des variations

dencours bilantiels entre louverture et la clture de lexercice les encours louverture

sont suoss avoir (nr des encaissements dans la riode8 les encours la clture

corresondent du c)i,,re da,,aires 0ui nest as encaiss dans la riodeE.

C%(( des en%'sse9en-s $e;s des ('en-s

C%(( des %-$es en%'sse9en-s

C%(( des :$od'-s *'n%n'e$s o$s e- en%'sss


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Le total des F autres encaissements G et des roduits ,inanciers est re(rou sur une

seule li(ne dans le tableau des ,lux de trsorerie.


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C%(( des so99es &e$ses %7 *o$n'sse$s e- %7 s%(%$'s

C%(( des %-$es d%'sse9en-s


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C%(( de ('9:- &e$s

A ce stade8 tous les lments de calcul des ,lux orationnels sont constitus.

E-%:e 2 C%(( des *(7 de -$so$e$'e des %-'&'-s d'n&es-'sse9en-

C%(( des %


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C%(( des en%'sse9en-s ('s % $e98o$se9en- d%&%nes e- de :$>-s

-LO92/ a encaiss les #" """ ? 0ui corresondaient la art C dun an du oste

r=ts et avances au #$#$5""'.

C%(( des s8&en-'ons d'n&es-'sse9en- $e;es

Le montant de la subvention dinvestissement reue se dtermine comme la variation des

roduits recevoir entre louverture ;" """E et la clture ;' """E8 a>uste de la 0uote@

art de subvention vire en rsultat ' """E8 soit #" """.


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E-%:e 3 C%(( des *(7 de -$so$e$'e des %-'&'-s de *'n%ne9en-

Les ,lux relati,s lau(mentation de caital de -LO92/ '"" """E et au versement de

dividendes aux actionnaires 5"" """E sont rciss dans lnonc ils euvent (alement

se dduire des in,ormations de la balance.

C%(( des 9'ses en :(%e de9:$n-s

Le calcul est ,ait artir des variations des soldes bilantiels.


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E-%:e 3 + P$sen-%-'on d -%8(e% des *(7 de -$so$e$'e /9-6ode d'$e-e0


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II E(%8o$%-'on d -%8(e% des *(7 :%$ (% 9-6ode 'nd'$e-e

E-%:e 1 C%(( des *(7 o:$%-'onne(s

C%(( de (% CAF %:$=s 6%$,es de *'n%ne9en- e- %:$=s '9:-s

La -AJ est calcule en corri(eant le rsultat net des roduits$c)ar(es calculs sans e,,et

sur la trsorerie ainsi 0ue des rsultats de cession dimmobilisations ce 0ui ermet de

rattac)er le roduit de cession la section F investissement G.

9iennent donc en a>ustement !

) les dotations aux amortissements our immobilisations cororelles !5" """

) les dotations aux amortissements our immobilisations incororelles ! &%" """

) les dotations aux rovisions our c)ar(es dexloitation ! 5& """

) /otal ';& """

Les drciations dacti,s circulants ne sont as rises en comte dans le calcul des

variations du BJR8 les variations de ostes de lacti, circulant sont dtermines artir des

montants nets de drciationE.

La lus@value de cession neutraliser est de #" """

c,. nonc et balanceE.

:e corresondant as un ,lux8 La 0uote@art de subvention vire en rsultat de

' """

doit =tre neutralise.

La c)ar(e dimt neutraliser our le calcul de la -AJ avant imts est de !

)


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E-%:e 2 P$sen-%-'on d -%8(e% des *(7 :o$ (e7e$'e 25 /9-6ode 'nd'$e-e0

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