2 Le chiffrier, les critures de clture et les critures de contrepassation
Sujets abords dans chacun des travaux suggrs
Problmes de Sujets abords Exercices comprhension
Le chiffrier 1, 3, 11 1, 3, 5, 7, 13 Les critures de clture 1, 5, 7 7, 9, 13, 15 La balance de vrification 5 9 aprs clture Les critures de contrepassation 1, 9 7, 11 Le cycle comptable En rsum
2-2 Chapitre 2
Principales caractristiques des travaux suggrs
Exercices 1. Vrai ou faux 3. Ltablissement dun chiffrier partiel 5. La passation dcritures de clture et ltablissement dune balance de vrification aprs clture 7. La passation dcritures de clture
9. La passation dcritures de contrepassation 11. Ltablissement dun chiffrier partir dune balance de vrification Dure Degr de (en min) difficult Problmes de comprhension 1. Ltablissement dun chiffrier 25 Facile 3. Ltablissement dun chiffrier et des tats financiers 50 Moyen 5. Ltablissement dun chiffrier 40 Difficile 7. Ltablissement dun chiffrier et des tats financiers, et la passation 75 Difficile dcritures de rgularisation, de clture et de contrepassation 9. Les critures de rgularisation et de clture, et ltablissement dune 35 Difficile balance de vrification aprs clture 11. La passation dcritures de rgularisation et de contrepassation 35 Moyen 13. Ltablissement dun chiffrier et des tats financiers, et la passation 90 Difficile dcritures de clture 15. Ltablissement des tats financiers et la passation dcritures de clture 50 Moyen
EXERCICES
E1. Vrai ou faux
a) Vrai.
b) Faux. Les comptes Amortissement cumul sont prsents lactif dans la section Immobilisations.
c) Faux. Elles sont dabord inscrites dans le chiffrier, puis enregistres dans le journal gnral.
d) Faux. Ce sont les critures de contrepassation qui sont facultatives.
e) Vrai.
f) Faux. Il peut tre utile de passer une criture de rouverture pour les sommes reues davance enregistres initialement dans des comptes de produits.
g) Vrai.
h) Vrai.
Le chiffrier, les critures de clture et les critures de contrepassation 2-3
E3. Ltablissement dun chiffrier partiel
PARCIEL ENR. Chiffrier
de lexercice termin le 31 dcembre 20X2
Balance de Balance de vrification vrification Rgularisations rgularise Rsultats Bilan
Dbit Crdit Dbit Crdit Dbit Crdit Dbit Crdit Dbit Crdit
Assurances payes davance 6 300 2 100 4 200 4 200 Caisse 5 800 5 800 5 800 Parciel Capital 11 200 11 200 11 200 Salaires 36 000 900 36 900 36 900 Amortissement cumul quipements 9 000 1 000 10 000 10 000 Commissions gagnes 87 000 1 350 800 89 150 89 150 Fournisseurs 9 250 9 250 9 250 Parciel Retraits 4 500 4 500 4 500 Produits reus davance 2 000 800 1 200 1 200 Amortissement quipements 1 000 1 000 1 000 Clients 1 350 1 350 1 350 Salaires payer 900 900 900 Assurances 2 100 2 100 2 100
Explications : Dotation lamortissement annuel, 1 000 $. Produits gagns en dcembre mais non encore facturs, 1 350 $. Salaires payer aux employs depuis la dernire paye en dcembre, 900 $. Portion des assurances de lentreprise absorbe au cours de lexercice, 2 100 $. Partie des sommes reues lavance de clients gagne en dcembre, 800 $ (40 % 2 000 $).
2-4 Chapitre 2
E5. La passation dcritures de clture et ltablissement dune balance de vrification aprs clture
Date Intitul des comptes et explications Fo Dbit Crdit
20X3 critures de clture 31 dc. Honoraires professionnels 135 150 Produits dintrts 6 200 Sommaire des rsultats 141 350
Clture des comptes de produits.
31 " Sommaire des rsultats 102 800 Assurances 5 100 Fournitures mdicales utilises 12 600 Loyer 5 000 Salaires 65 000 Taxe daffaires 150 Tlphone 950 Amortissement quipements 14 000
Clture des comptes de charges.
31 " Sommaire des rsultats 38 550 Mary Devine Capital 38 550
Clture du compte Sommaire des rsultats.
31 " Mary Devine Capital 60 000 Mary Devine Retraits 60 000
Clture du compte Retraits.
Caisse populaire Honoraires professionnels
Solde 9 000 135 150 Solde Clture 135 150 Honoraires recevoir Produits dintrts
Solde 14 200 6 200 Solde Clture 6 200 Assurances payes davance Assurances
Solde 1 500 Solde 5 100 5 100 Clture Fournitures mdicales Fournitures mdicales utilises
Solde 15 850 Solde 12 600 12 600 Clture quipements Loyer
Solde 120 600 Solde 5 000 5 000 Clture
Le chiffrier, les critures de clture et les critures de contrepassation 2-5
Amortissement cumul quipements Salaires
42 000 Solde Solde 65 000 65 000 Clture Fournisseurs Taxe daffaires
19 400 Solde Solde 150 150 Clture Salaires payer Tlphone
7 200 Solde Solde 950 950 Clture Mary Devine Capital Amortissement quipements
114 000 Solde Solde 14 000 Clture 60 000 38 550 Clture 14 000 Clture 92 550 Mary Devine Retraits Sommaire des rsultats
Solde 60 000 141 350 Clture 60 000 Clture Clture 102 800 38 550 Solde Clture 38 550
CLINIQUE MARY DEVINE
Balance de vrification aprs clture au 31 dcembre 20X3
Dbit Crdit Caisse populaire 9 000 $ Honoraires recevoir 14 200 Assurances payes davance 1 500 Fournitures mdicales 15 850 quipements 120 600 Amortissement cumul quipements 42 000 $ Fournisseurs 19 400 Salaires payer 7 200 Mary Devine Capital 92 550
161 150 $ 161 150 $
2-6 Chapitre 2
E7. La passation dcritures de clture Date Intitul des comptes et explications Fo Dbit Crdit
20X9 critures de clture 31 dc. Commissions gagnes 87 720 Produits de sous-location 7 800 Sommaire des rsultats 95 520
Clture des comptes de produits.
31 " Sommaire des rsultats 81 005 lectricit 5 880 Fournitures de bureau utilises 291 Loyer 14 400 Publicit 1 960 Salaires 54 849 Tlphone 1 225 Amortissement quipements 2 400
Clture des comptes de charges.
31 " Sommaire des rsultats 14 515 Capital 14 515
Clture du compte Sommaire des rsultats.
31 " Capital 10 800 Retraits 10 800
Clture du compte Retraits.
E9. La passation dcritures de contrepassation
Les registres comptables de Maximo enr. sont exacts au 31 dcembre 20X0 puisquune criture de rgularisation a permis de comptabiliser en 20X0 le salaire de la dernire journe de lanne. Toutefois, les registres comptables de lentreprise sont inexacts en date du 4 janvier 20X1 puisquils prsentent une charge de salaires de 5 000 $ alors que la charge des quatre premires journes de 20X1 nest que de 4 000 $. Si la situation nest pas corrige, la charge de salaires sera survalue et, par consquent, le bnfice net sera sous-valu. Le paiement des salaires effectu le 4 janvier 20X1 comprenait deux lments : 1) le paiement dune dette de 1 000 $ pour les salaires courus au 31 dcembre 20X0 et 2) le paiement des salaires des quatre premires journes de 20X1, soit 4 000 $.
Maximo enr. aurait pu procder de deux faons pour assurer lexactitude de ses registres comptables :
1. Si lentreprise ne dsirait pas recourir une criture de contrepassation, elle aurait pu inscrire le paiement des salaires du 4 janvier de sorte que le montant de 5 000 $ soit rparti en deux lments. Il aurait alors fallu dbiter le compte Salaires payer de 1 000 $ et le compte des Salaires de 4 000 $.
2. Si lentreprise avait dcid de passer une criture de contrepassation le 1er janvier 20X1, elle aurait pu dbiter le compte Salaires payer de 1 000 $ et crditer le compte des Salaires du mme montant. De cette faon, lenregistrement du paiement effectu le 4 janvier se serait fait de la manire habituelle, soit en dbitant le compte Salaires de 5 000 $ et en crditant le compte Caisse de 5 000 $.
Le chiffrier, les critures de clture et les critures de contrepassation 2-7
E11. Ltablissement dun chiffrier partir dune balance de vrification
LAV-O-NET ENR. Chiffrier
du mois termin le 31 janvier 20X7
Balance de Balance de vrification vrification Rgularisations rgularise Rsultats Bilan
Dbit Crdit Dbit Crdit Dbit Crdit Dbit Crdit Dbit Crdit
Caisse 7 000 7 000 7 000 Clients 18 000 18 000 18 000 Stock au 1er janvier 50 000 50 000 50 000 Loyer pay davance 5 000 2 500 2 500 2 500 quipements 62 000 62 000 62 000 Amortissement cumul quipements 14 000 700 14 700 14 700 Fournisseurs 6 000 6 000 6 000 Jane Labelle Capital 89 000 89 000 89 000 Jane Labelle Retraits 8 000 8 000 8 000 Ventes 142 000 142 000 142 000 Escomptes sur ventes 4 000 4 000 4 000 Achats 72 000 72 000 72 000 Rendus et rabais sur achats 3 000 3 000 3 000 Transports sur achats 4 000 4 000 4 000 Salaires 22 000 1 500 23 500 23 500 Publicit 2 000 2 000 2 000 254 000 254 000 Loyer 2 500 2 500 2 500 Salaires payer 1 500 1 500 1 500 Amortissement quipements 700 700 700
4 700 4 700 256 200 256 200 Stock au 31 janvier 41 500 41 500 158 700 186 500 13
