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7/24/2019 audit externe.ppt
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Audit externeAudit externe
Dec 2010
7/24/2019 audit externe.ppt
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AuditAudit
Examen a posteriori des livres comptables, tats financiers, relevs desoprations et systmes financiers
Examen de ladquation des systmes et procdures comptables, de lacapacit tenir des comptes et des tats appropris des dpenses desprojets/dons
Dfinition
donner crdibilitet arantir la responsabilit !rifier la conformit avec les clauses des accords prt concernant les
"#estions financires
Dceler les faiblesses des contrles internes/ systmes financiers, etform#ler des recommandations $ cet ard
Objectifs sousjacents
Annuelle % remettre a# &'D( normalement six moins aprs la fin de lanne
!rquence
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"ypes d#Audit"ypes d#Audit
(#dit des tats financiers )a#dite#r exprime son opinion s#r les tatsfinanciers d# projet
(#dit de conformit)a#dite#r vrifie la conformit avec les rlesinternes, rlementations, procd#res etprocess#s mis en place par la direction
(#dit oprationnel Examen approfondi des tec*ni"#es de estionet des rs#ltats d# projet+ t#de de to#s lesdomaines fonctionnels, recensement desproblmes dexc#tion et recommandations s#rles mes#res $ prendre po#r amliorerlefficience et lefficacit des oprations
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Obligatoire pour les projets du FIDA
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$les de l#audit$les de l#audit
Emprunteur%bnficiaire
d#un don
- .rpare le mandat, re le process#s deslection le cas c*ant et nommela#dite#r
- .rsente les tats financiers ann#els
- (ppli"#e les mes#res correctives
Auditeur externe
- Exc#te le travail da#dit, y compris rapports/opinions da#dit
- 'ndi"#e les dpenses non admissibles/irr#larits
- .rsente #ne lettre de recommandations
!&DA
- (ppro#ve le mandat et nomme la#dite#r aprs val#ation de ses capacits
- #it attentivement la prsentation et lexamen des rapports da#dit- #it lapplication des mes#res correctives
- (ppli"#e des sanctions/ a#tres mes#res sil y a lie#, y compris la s#spension desdcaissements et/o# lann#lation d# reli"#at d# financement
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Dispositions de l#accord de financement%'EDispositions de l#accord de financement%'Econcernant l#auditconcernant l#audit (ection )*+ a-(ection )*+ a-de laccord de financement3 dlai prescrit pour la nomination
des auditeurspo#r la 1re anne *abit#ellement 40 jo#rs $ partir de la datedentre en vi#e#r et po#r les annes s#ivantes 40 jo#rs $ compter d# db#tde lexercice
(ection )*+ b-(ection )*+ b-de laccord de financement3 le rapport d#audit doit treprsent au !onds dans les six mois sui.ant la fin de exercice b#dtaire+ 5sont a#ssi stipules les opinions spcifiques "#e doivent exprimer lesa#dite#rs 6 ED et estion d# compte spcial+ 5 est alement nonc "#e lesa#dite#rs doivent prsenter #ne lettre de recommandations indi"#ant lesfaiblesses des contr7les internes et les mes#res correctives $ prendre $ cetard
(ection /*+0(ection /*+0de laccord de financement3 si lempr#nte#r ne prsente pas le
rapport da#dit dans le dlai prescrit $ la section 8+02 b et "#e de lavis d# &ondsil para9t pe# probable "#il le fasse dans #n dlai raisonnable, le &onds pe#ten1a1er des auditeurs indpendants po#r mener $ bien la#dit
(ection /*+2(ection /*+233 la non prsentation d# rapport da#dit dans le dlai de 12 moisdonne a# &onds le droit de suspendre les dcaissements 4563 aux termesdes nou.elles conditions 1nrales, c#est aussi le cas si le rapport d#audit
n#est pas satisfaisant- 5
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9orte et objectifs de l#audit9orte et objectifs de l#audit
Des a#dite#rs acceptables par le &onds doivent :tre nomms de fa;onquitable, ponctuelle et transparentepo#r cond#ire la#dit des systmes
de estion financire d# projet po#r la 1re anne d# projet et c*a"#e
anne s#ivante (note: lobligation daudit peut tre leve par le Fonds pour lapremire anne si les circonstances le justifient (par eemple! absence de
dcaissements! etc"
)a#dit doit comprendre lerapport d#audit exprimant une opinion sur
les tats financiers, le rapport da#dit de conformit concernant la
conformit avec les dispositions du prtet #ne lettre de
recommandations+ il le j#e appropri, le &onds pe#t insister po#r "##n
audit oprationnel soit entrepris
Doit :tre cond#it conformment $ des normes d#audit admises
*abit#ellement les normes internationales d#audit 4&(A- ou les normes
nationales, si elles sont acceptables, Dans le cas contraire, il est
ncessaire de sinaler dans "#elle mes#re elles sen cartent+7
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Auditeur externe : ;ui estil
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Auditeur externe : 6ase de tra.ailAuditeur externe : 6ase de tra.ail
6ase de tra.ail 5ormes d#audit3
o =enseinent s#r les objectifs et les principes nra#x rissant la#dit destats financiers
o >omprennent #n ensemble de directives mt*odi"#es #tilises par les
a#dite#rs po#r la cond#ite des a#dits, et ass#rant lexactit#de, la co*rence etla vrificabilit des actions et des rapports des a#dite#rs
o 'l existe differents systmes de normes da#dit nralement admises 4?AA(-
)es projets d# &'D( sont nralement ten#s d#tiliser les normesinternationales d#audit4&(A-/ ?ranisation internationale des instit#tionss#prie#res de contr7le des finances p#bli"#es 4&5"O(A&-
'es normes nationalespe#vent :tre #tilises avec laccord du !&DA )es normes da#dit #tilises doivent :tre spcifies dans le rapport de
l#auditeur
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'#audit des tats financiers .rifie'#audit des tats financiers .rifie
i les tats financiers sont tablis conformment $ des principes comptables
internationalement reconn#s &!$(% &9(A(-o# $ des normes nationales
acceptablesappli"#es de fa;on co*rente et s#r #ne d#re raisonnable
i les dpenses sont admissibles en vert# des dispositions de laccord de
financement
i les rele.s et les tats financiers et comptables sont exacts
i les diffrentes dpenses comprises dans les tota#x indi"#s dans les
$D sont correctement approu.es, classes, accompa1nes de pices
justificati.es et admissibles a#x termes de laccord de financement+ ides dpenses non admissibles sont dtectes, le &onds pe#t revoir le droit
de lempr#nte#r $ #tiliser le mcanisme d# =D3 lempr#nte#r pe#t :tre invit
$ rembo#rser a# compte spcial le montant de to#te dpense non
admissible
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'#audit des tats financiers .rifie'#audit des tats financiers .rifie
i le mcanisme du compte spcial est #tilis de fa;on approprie, le> correctement rapproc*, les retraits d# > d@ment a#toriss
i le solde de fin d#anne du financement est rapproc@ des tats du
!&DA
i le projet est dot de contrles internes et comptables adquatspo#r
enreistrer et rapporter les oprations financires a.ec ponctualit et
exactitudeet po#r proter les actifs d# projet+ i le systme da#dit
interne est $ la mes#re de la taille et de la complexit d# projet
i les actifs du projet existent p@ysiquement, sont en bon tat de
fonctionnementet sont dten#s a# nom d# projet
"out autre sujets#r le"#el le &onds pe#t demander spcifi"#ement a#x
a#dite#rs de rendre compte, "#il fi#re o# non dans laccord de
financement
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$apport d#Audit : "eneur$apport d#Audit : "eneur
)e rapport doit :tre prsent selon #n plan normalis3
'e para1rap@e 23'e para1rap@e 23 retrace le tra.ail d#audit accompli*Dfinit lesresponsabilits respectives de la#dite#ret de la#dit
'e para1rap@e 3'e para1rap@e 3 dcrit de faon dtaille la porte du tra.ail d#audit,fo#rnit #ne description nrale de la nat#re d# travail, donne des exemples des
procd#res appli"#es, sinale to#te limitation de la#dit imp#table $ la nat#re d#travail+ >e pararap*e prcise a#ssi "#e la#dit a t exc#t conformment a#xA(( de rfrence
'e para1rap@e 83'e para1rap@e 83 expose l#opinion de l#auditeur sur les tats financiers,par exemple, sils ne comportent pas dinexactit#des o# de problmes importants par
exemple erre#rs importantes o# raves, donnent #ne imae exacte et fidle desrs#ltats oprationnels, de la sit#ation financire et de la trsorerie de la#dit, et silssont conformes a#x principes comptables de rfrence indi"#s
#il le juge ncessaire! lauditeur peut aussi ajouter des informations
supplmentaires au rapport sans modifier lopinion gnrale du rapport
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$apports d#audit : Opinion$apports d#audit : Opinion
On distin1ue 0 diffrents types d#opinion3On distin1ue 0 diffrents types d#opinion32* Opinion sans rser.eB
* Opinion a.ec rser.e**
8* Opinion dfa.orable***
0* $efus de certifier***
- Dans certains cas, lopinion sans rserve exprime nest pas entirement cohrente avec lesDans certains cas, lopinion sans rserve exprime nest pas entirement cohrente avec lesconclusions de laudit sur les donnes financires, la lettre de recommandations ou lesconclusions de laudit sur les donnes financires, la lettre de recommandations ou lesconstatations du FIDA loccasion de la superivision des activitsconstatations du FIDA loccasion de la superivision des activits
**** ventuellement non acceptable par le FIDA les normes daudit du FIDA prvoient !uuneventuellement non acceptable par le FIDA les normes daudit du FIDA prvoient !uune
opinion sans rserve doit "tre re#ue pour tous ses pro$ets, pro%rammes et dons& 'ne opinionopinion sans rserve doit "tre re#ue pour tous ses pro$ets, pro%rammes et dons& 'ne opinionavec rserve ne peut "tre accepte !ue sil est avr !uun plan, assorti de dlais dtermins,avec rserve ne peut "tre accepte !ue sil est avr !uun plan, assorti de dlais dtermins,a t adopt pour mettre en oeuvre les chan%ements ncessaires ou si la rserve ne portea t adopt pour mettre en oeuvre les chan%ements ncessaires ou si la rserve ne portepas atteinte aux responsabilits fiduciaires du FIDApas atteinte aux responsabilits fiduciaires du FIDA
****** (on acceptable par le FIDA& )es tats financiers doivent "tre tablis et audits nouveau(on acceptable par le FIDA& )es tats financiers doivent "tre tablis et audits nouveau
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1+ ?pinion sans rserve
>est l"#ivalent de Bbon tat de santCpo#r #n patient
2+ ?pinion avec rserve
'l existe 2 types de rserve3-imple irr#larit par rapport a#x A((.6 s#r #n point a# moins les comptes ne sont pasconformes a#x A((., mais la prsentation d# reste des tats financiers est sincre, par
exemple, c*ares damortissement errones-)imitation de la porte6 la#dite#r na pas t en mes#re de vrifier les tats financiers s#r #no# pl#sie#rs points+ .ar exemple, il na pas p# voir et vrifier les stocs de lentit)e rapport avec rserve dclare "#e la prsentation des tats financiers est sincre, $ #neexception prs+ n pararap*e spcial expli"#e alors les raisons de cette rserve
+ ?pinion dfavorable
)es tats financiers ne sont pas conformes a#x A((.+>est linverse d#ne opinion sans rserveette opinion est rare< Elle est exprim "#and la#dite#r na pas t en mes#re de se faire #neopinion,parce "#il na pas p# ac*ever le travail da#dit po#r diverses raisons, par exemple, lecaractre trs limit des vrifications
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$apport d#audit : Opinion$apport d#audit : Opinion
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'ettre de recommandations'ettre de recommandations
Doit accompa1ner le rapport d#audit
Doit identifier les points faiblesvent#els des contrlesinterneset recommander des mes#res correctives+
)a direction doit rpondre dans le dlai de 8+ jours
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Dans sa rponse, la direction doit indi"#er son
accord/ dsaccord avec la#dite#r et prsenter #nplan daction assorti de dlais dtermins po#rrso#dre les problmes identifis
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Audit : $esponsabilits de l#=?9Audit : $esponsabilits de l#=?9
tablir le mandat de l#auditeuret obtenir l#approbation d# &'D(
ass#rer "#e les informations obli1atoiresfi#rent dans les tats
financiers (conformment au directives du FIDA concernant les rapports"
.rsenter les tats financiers au !&DA dans les 8 moiss#ivant la cl7t#rede lexercice b#dtaire
$e FIDA prsentera des observations sur les points
man!uantsobscurs%ui peuvent tre corrigs par l&'! plut)t %ue den
faire une %uestion deamen du rapport daudit
En cas de do#te, contacter le &'D(G
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IFAD Guidelines
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Audit : $esponsabilits du !&DAAudit : $esponsabilits du !&DA
ass#re "#e le rapport d#audit est prsent avec ponctualit !rifie "#e la#dite#r sest conform au mandat, concernant
notamment c*ac#n des rapports da#dit et la lettre derecommandations
i le rapport met des rserves, dterminer la 1ra.it des rser.es, etsi des mes#res immdiates simposent
'a suspension des dcaissement pe#t :tre dcide dans les cass#ivants3
5on prsentation des rapports dans le dlai prescrit(*+, jours - compter de la date initialement prvue"
5on conformit a.ec les normes du !&DA
(ar eemple! rserves sur les comptes et absence de plan daction
satisfaisant"
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(lection et nomination des auditeurs(lection et nomination des auditeurs
Habit#ellement par mise en concurrence de $ I cabinets "#alifis
#r la base d#ne .aluation tec@nique et financire
Doivent j#stifier d#ne exprience et d#une performance satisfaisantesdans des missions analo#es
Doivent prsenter desrfrences satisfaisantes
Doivent dclar "#e ni le cabinet ni le personnel ne sexposent $ #n conflitd#intrten acceptant la mission
Doivent affecter d# personnel suffisamment qualifi et expriment
5e doi.ent tre nomms pour aucune autre mission6conseil en
estion, a#dit interne, comptabilit, services cons#ltatifs, etc Doivent :tre en mes#re de remplir le#r mission en toute indpendance6
a#c#ne relation avec #ne partie a# projet o# to#te a#tre partie y tant lie
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"eneur de la lettre de mission relati.e "eneur de la lettre de mission relati.e l#auditl#audit
Description d# projet, du financement et des partiesconcernes Description et c*antillons des tats financiers
tip#lation concernant l#tilisation de normes d#audit acceptables
Accs aux li.res, tats, doc#ments, et disponibilit d# personnel d#rant la#dit
Dure du mandat6 de#x exercices b#dtaires o# pl#s (sous rserve duneperformance satisfaisante lanne prcdente"
#ivi des problmes rele.s l#anne prcdente
"eneur du rapport d#audit et opinions spcifi"#es $ prsenter
Dlai de prsentation d# rapport da#dit
'i.rables, rsultats et opinions
o#mission d# proramme da#dit, d# plan de dotation en personnel et de laproposition da#dit
.rsentation de la lettre de recommandations
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$esponsabilits de l#auditeur$esponsabilits de l#auditeur
o#mettre #ne proposition indiquant les mt@odes d#audit, le plande dotation en personnel, le pro1ramme d#audit et les @onorairesde l#auditeur
&orm#ler desopinions d#audit conformment a# mandat
=emettre #ne lettre de recommandationsconformment a# mandat
&o#rnir la traduction dans les lan1ues officielles du !&DAd# rapport
da#dit si ce report est rdi dans la lan#e locale
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(ui.i des recommandations issues de(ui.i des recommandations issues del#auditl#audit
'e sui.i des recommandations issues de l#audit est a#ssi important"#e lexc#tion de la#dit elleJm:me
)aent d# projet doit :tre dot d#n systme de sui.i de la mise enconformit,de faon ponctuelle,avec les recommandations iss#es dela#dit
=n journal des obser.ations de l#audit doit :tre ten#
)e jo#rnal doit enreistrer c*a"#eobser.ation de l#audit et la .alidationpar l#auditeur que des mesures correcti.es ont t prises
Doit :tre mis jour priodiquementet so#mis a#x missions des#pervision
)tat d# s#ivi doit :tre examin priodi"#ement par le coordonnateur duprojet% le !&DA%l#auditeur interne% l#auditeur externe
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Log of AuditObservations
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Ctat des auditsCtat des audits
.o#r c*a"#e projet, #n tat des auditsdoit :tre tabli et prsent de lafa;on s#ivante
Doit :tre mis jour r1ulirementet so#mis a#x missions de s#pervision
+apport daudit pourla priode
Date prvue rsent par lesauditeurs le
rsent par leFIDA le
+emar!ues
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!ormulaire d#examen de l#audit%liste!ormulaire d#examen de l#audit%listede contrlede contrle
?#til itratif, tabli par le !&DA pour l#appui l#excution
&mportance accrue s#ite a# reain dattention apport a#x responsabilits fid#ciaires
dans le cadre de la s#pervision directe
(nalyse si3
'es tats financiers
'es opinions formules
'e tra.ail d#audit accompli
ont complets et raisonnables
n#mre les principales mesures de sui.i"#e le projet doit mettre en oe#vre
.e#t exier ltablissement d#n plan d#action
=n modle jour sera adopt dans le no#vea# systme de s#ivi des rapports
da#dit (=K
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udit Review For
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MerciMerci