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L ’ U N I V E R S I T ÉS Y N D I C A L I S T EC L A S S I Q U EM O D E R N ET E C H N I Q U ESNES (FSU) SYNDICAT NAT IONAL DES
ENSEIGNEMENTS DE SECOND DEGRE
Réforme du cadre budgétaire et comptable des EPLEL’examen du budget 2013 des EPLE sera différent des années précédentes. En effet, undécret dont le principal objet est la mise en œuvre de la réforme du cadre budgétaire etcomptable (RCBC) des établissements publics locaux d’enseignement doit entrer en vigueurle 1er janvier 2013, le Conseil d’Etat ayant donné un avis favorable le 25 septembre.
POURQUOI CETTE RÉFORME ?Cette réforme est censée répondre aux recommandations de la Cour des comptes qui avaitrelevé en 2008 certains dysfonctionnements dans la comptabilité des EPLE et une«mauvaise organisation des agences comptables ».
Des aspects techniquesSi la simplification de certaines procédures a été analysée positivement par les gestionnaireset leurs représentants, certaines modifications sont une réponse technique auxregroupements comptables effectués ces dernières années pour supprimer des postesadministratifs.L’absence d’une nomenclature imposée peut conduire à des situations où le budget seraitprésenté avec un niveau de détails insuffisant pour porter un avis éclairé sur la propositionfaite par le gestionnaire. De plus, un nouveau système informatique budgétaire accompagne la RCBC, on peutcraindre qu’il accroisse le contrôle des collectivités, tant sur le travail des gestionnaires quesur les décisions du CA.
Contractualisation, autonomieElle est surtout présentée par le ministère comme « inspirée de l’esprit et des principes de laLOLF » et « du pilotage par les résultats » dans l’objectif « du renforcement de l’autonomiedu conseil d’administration et de l’ordonnateur » mais elle est calquée sur le plan comptabledes entreprises privées. Par ailleurs, il est prévu que « ...Le budget est élaboré en tenant compte notamment du projetd’établissement, du contrat d’objectifs conclu avec l’autorité académique en application del’article R 421-4, ainsi que des orientations et objectifs fixés par la collectivité territoriale derattachement, conformément aux articles L.421-11 et L.421-23 du code de l’éducation ».Cela est à rapprocher de la demande de collectivités (les régionssingulièrement), que soient obligatoires des conventions tripartites entrechaque EPLE, le rectorat et la collectivité territoriale.Cet ajout pourrait aboutir à tenter d’imposer une présentation directive dubudget et donc une perte d’autonomie et un recul des prérogatives du CAcontrairement à l’objectif affiché. Cependant, rien dans la loi ni dans ceprojet de décret ne le permet.
Ce Courrier de S1 a été conçu pour vous permettre d’appréhender le projet de budget « RCBC » qui serasoumis aux CA en principe en novembre 2012. La maîtrise de ce nouveau cadre budgétaire demandera dutemps et la présentation qui en est faite ici est partielle. Cela nécessiterait des explications plus détailléesque nous élaborerons au fur et à mesure en fonction de l’expérience acquise avec la mise en place de laréforme. Une rubrique sera ouverte sur le site du SNES !
L’US
Fabienne Bellin
SUPPLÉMENT AU N° 724DU 20 OCTOBRE 2012
S O M M A I R E2 à 4EPLE
5Préparons ensemblele congrès de la FSU
6Organisation du scrutin
dans les S17-8
Bulletin de vote9-10
Liste d’émargement11 à 14Affiches15-16
Procès verbal de dépouillement17 à 24
EPLE
L’Université Syndicaliste, supplément au n° 724du 20 octobre 2012, hebdomadaire du Syndicat
national des enseignements de second degré (FSU),46, avenue d’Ivry, 75647 Paris Cedex 13Directeur de la publication : Roland Hubert
Compogravure : C.A.G., Paris
Imprimerie : SEGO, Taverny (95)N° CP 0113 S 06386 - ISSN n° 0751-5839
COURRIER DE S1 N U M É R O 3
BUDGET EPLE ET ELECTIONS FSU 2013
DU 8 AU 29 NOVEMBRE PENSEZ À ORGANISER LES ÉLECTIONS FSU !La FSU réunira son 7e congrès national en février à Poitiers. Il sera l’aboutissement de votes préparatoires dans les 24syndicats de la FSU, et de débats dans les S1 et dans les congrès FSU départementaux. Pour les syndiqués du SNES,le vote doit être organisé dans chaque établissement. Vous trouverez dans ce numéro toutes les explications pour orga-niser le vote et le matériel national. Dans un certain nombre de départements, les syndiqués sont aussi invités à seprononcer en même temps sur un rapport départemental d’activité et / ou un vote d’orientation à caractère départe-mental. Dans ce cas, un matériel départemental de vote vous sera ou vous a déjà été envoyé, à utiliser à la place dumatériel contenu dans ce numéro.
SNES national :« Secteur politique scolaire »
Secrétariat : 01 40 63 29 30Responsable du secteur :
Fabienne Bellin : 01 40 63 28 36([email protected])
Daniel Le Cam : 01 40 63 29 83([email protected])
Boris Thubert : 01 40 63 29 38([email protected])
Laurent Desanti, Josiane Dragoni,Michel Galin :
01 40 63 29 08([email protected])
2 Courrier de S1 n° 3 - supplément à L’US n° 724 du 20 octobre 2012
EPLE
RCBCNouvelle structure budgétaire et correspondance avec la structure actuelle selon le projet de
décret sur la Réforme du cadre budgétaire et comptable (RCBC) applicable pour les budgets 2013.Exiger des documents explicites pour analyser le budget !
Cette présentation ne reprend que les comptes principaux des services indiqués : elle n’est donc pas exhaustive. Si d’autrescomptes apparaissent, informez-vous auprès de votre agent comptable et/ou en consultant l’instruction codificatrice M9.6.
1. LA SECTION DE FONCTIONNEMENTI
◗ Les services généraux exclusifs : chacun composé d’un ensemble de lignes de recettes et d’un ensemble de lignes de dépenses.
◗ Les services spéciaux : un service spécial constitue unregroupement d’opérations relatives à une activité parti-culière de l’établissement, dotée d’un budget proprelimité à la section de fonctionnement, pour la distinguerdes autres activités exercées à titre principal par l’éta-blissement.Un service spécial dispose d’un budget composé d’unensemble de lignes de recettes et d’un ensemble delignes de dépenses. Le service spécial doit couvrir sescharges par ses produits. Ainsi le service spécial doté deressources spécifiques ou affectées ne peut avoir unmontant de recettes nettes différent de celui desdépenses nettes (exemple service spécial bourses natio-nales). Lorsqu’un service spécial assure la vente de pres-tations (exemple service de restauration et d’héberge-
ment) ou la mutualisation de services (exemple servicemutualisation de paie) contre participations forfaitaires,il peut comptabiliser des recettes nettes différentes desdépenses nettes. Cette différence qui fait partie durésultat global de l’établissement sera, après le vote duconseil d’administration, affectée, éventuellement, à unesubdivision du compte des réserves. Leurs résultatssont intégrés au résultat global de l’établissement.
Un service spécial prédéfini : les bourses nationales. Un servicespécial d’opportunité : la restauration et l’hébergement. Des services spéciaux selon les besoins : les services mutua-lisateurs (groupement de commandes, groupement comptable,mutualisation de paie...).
Service Activités pédagogiques (AP)
Dépenses : regroupement de toutes les dépenses quels quesoient le financement ou la spécificité pédagogique, de l’en-seignement initial à la formation continue et à l’apprentissage,aux stages et périodes de formation en entreprises, aux voyagesscolaires et aux sorties pédagogiques notamment.
Recettes :
Anciens chapitres concernés
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Service Vie de l’élève (VE)
Dépenses : fonds sociaux de l’État et éventuellement descollectivités locales.Services spéciaux : pour les actions relevant de modules spéci-fiques (ex. : CESC).
Recettes :
Anciens chapitres concernés
F, J38, J4, J6, J7, N1, N2...
70, 741, 744, 746, 75, J38, J4, J6, J7, N1, N2...
Service Administration et Logistique (ALO)
Dépenses : regroupement de toutes les dépenses quels quesoient le financement ou la spécificité technique liée à l’EPLE(de la viabilisation au fonctionnement, à l’entretien général età l’administration de l’EPLE). Les opérations de sorties d’in-ventaire des immobilisations, d’amortissements et de provisions(reprises ou dotations) seraient aussi imputées sur ce service.
Recettes :
Anciens chapitres concernés
B, C, D, G, J1...
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Les trois services généraux seront d’envergure inégale en euros: très importante pour ALO(qui comprend également les contrats aidés), importante pour AP et petite pour VE.
Courrier de S1 n° 3 - supplément à L’US n° 724 du 20 octobre 2012 3
EPLE2. LA SECTION D’INVESTISSEMENTI
Cette section des opérations en capital retrace : • les opérations d’investissement (immobilisations corpo-relles, incorporelles non financières, incorporelles finan-cières) et leur éventuel financement. Ce vocabulairereprend les termes de la comptabilité privée mais pour unEPLE cela ne concerne que des véhicules, du matériel etde l’outillage pour les immobilisations corporelles puisquec’est la collectivité qui possède le terrain et les bâti-ments ; les incorporelles correspondent par exemple à deslogiciels acquis ou créés ;• les autres opérations (par exemple, les sortiesd’inventaire).
◗ La capacité d’autofinancement (CAF)Elle représente le résultat des seules opérations suscep-tibles d’avoir une action sur la trésorerie. La CAF prévi-sionnelle est calculée à partir de l’excédent ou du déficitde l’exercice, qui constitue le résultat prévisionnel del’exercice qui équilibre la section de fonctionnement. Lacapacité d’autofinancement (CAF) constitue le lien entrele résultat de la section de fonctionnement et la sectiondes opérations en capital (ou tableau de financementprévisionnel). La CAF corrige le résultat des variationsinduites par les opérations d’ordre (amortissement, provi-sions...), elle met donc en évidence l’excédent (ou l’in-suffisance, IAF) des ressources internes dégagées par l’ac-tivité de l’établissement.Nota : lorsqu’un établissement neutralise tous les amor-tissements et ne réalise pas de provisions pour risques oucharges ou de sorties d’inventaires, le résultat et la capa-cité d’autofinancement se confondent.
3. DOMAINES ET ACTIVITÉSI
Pour soi-disant augmenter la lisibilité du budget, il a étéconvenu d’associer à chaque ligne de dépenses ou derecettes des domaines et des activités qui marqueront ladestination de la dépense ou de la recette. Ils remplacentles anciennes lignes de chapitre de recettes et dedépenses (voir 1).
Les services sont donc subdivisés en domaines eten activités (obligatoire en dépenses et facultatif enrecettes) qui servent à préciser la destination ou l’objetde la dépense.
Les domaines et les activités sont laissés à la libreappréciation des EPLE, c’est-à-dire de l’agent gestion-naire, même si l’État et les collectivités proposent unecodification afin d’assurer un contrôle cohérent de ladépense et de la recette dans le cadre des contrôlesde gestion !
L’amortissement d’un actif (un bien) est la réparti-tion systématique dans le temps de son montant amor-tissable en fonction de son utilisation, chaque annéeune fraction de la valeur de l’actif est imputée ennégatif au résultat de l’exercice.
Service Domaine Activité Montant
L’identification des services, des domaines et des acti-vités est alphanumérique. Les codes d’activité commen-çant par :• 0 seront créés à l’initiative de l’EPLE ;• 1 consacrés au suivi des crédits État, seront créés oufournis par l’autorité académique ;• 2 consacrés au suivi de certaines subventions de lacollectivité territoriale de rattachement, pourront être créésou fournis par celle-ci.
Certaines activités prédéfinies, dont le premier caractèresera 0, permettront d’identifier les opérations particulièresd’amortissement, de provisions d’évolutions des stocks.
8 caractères réservés à l’EPLE pour les besoins propres à son pilotage
4 caractères réservés 4 caractères réservésà l’État pour le report à l’EPLE pour affinerd’information sa gestion en tant
que besoin
4 caractères réservés 4 caractères réservésaux CT pour le report à l’EPLE pour affinerd’information sa gestion en tant
que besoin
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Nomenclature des activitésACTIVITÉS ACTIVITÉS
Code (9 caractères Libellé (65 caractères maximum)maximum)
0CTSER Contribution entre services
1MS Manuels scolaires
1REP Droits de reprographie
1TIC TICE
1REN Matériel pour la rénovation de l’enseignement
1COR Carnets de correspondance
1EAC Éducation artistique et culturelle
1STA Stages
1AI Actions internationales
1SEG Besoins éducatifs particuliers SEGPA
1CR Classes relais
1AIP Aides à l’insertion professionnelle
1AP Apprentissage
1ADP Autres dépenses pédagogiques
1AS Assistants d’éducation (rémunération et charges)
1AVS AVSCO (rémunération et charges)
1EO École ouverte (vacation et fonctionnement)
1ESC Éducation à la santé et à la citoyenneté
1FVL Fonds de vie lycéenne
1FSL Fonds social lycéen
1FSC Fonds social des cantines
1ADE Autres dépenses éducatives
4 Courrier de S1 n° 3 - supplément à L’US n° 724 du 20 octobre 2012
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4. EXEMPLE DE CONSTRUCTION DE BUDGETI
AP (Activités pédagogiques)
Courrier de S1 n° 3 - supplément à L’US n° 724 du 20 octobre 2012 5
CONGRÈS FSU 2013
Préparons ensemble lecongrès de la FSU
Le 7e congrès national de la FSU aura lieu à Poitiers du 11 au 15 février 2013. Il sera l’aboutissement de débats etde votes préparatoires dans les 24 syndicats de la FSU, notamment dans les S1 du SNES, et dans les congrès fédérauxdépartementaux préparatoires.
Les votes individuels à bulletin secret : tous les syndiqués sont concernésLa FSU est l’une des rares organisations syndicales à garantir le droit d’expression pluraliste et le vote direct des adhérentsde ses syndicats dans la phase préparatoire aux congrès fédéraux.Le vote porte sur l’orientation nationale et le rapport national d’activité. Dans quelques départements, il concerne aussiun rapport départemental d’activité et/ou un vote d’orientation à caractère départemental.Les documents nationaux (listes et déclarations d’orientation, rapport national d’activité) ont été publiés dans unsupplément à la revue Pour n° 163 d’octobre 2012.
À quoi servent ces votes ?Le vote d’orientation permet à chaque syndiqué(e) d’exprimer un choix d’orientation pour la FSU. Ce vote estparticulièrement important ; son résultat sert à déterminer pour trois ans la composition des instances fédérales (y comprisle congrès) et celle de la délégation du SNES dans ces instances.Le vote sur le rapport d’activité permet à chaque syndiqué(e) d’exprimer son appréciation globale sur l’activité fédéraledes trois années écoulées et un jugement particulier sur deux questions (« fenêtres ») qui font plus débat. Chacun(e)doit exprimer sa préférence pour l’une des deux rédactions proposées.Il est donc utile de prévoir une réunion du S1 en novembre et d’en consacrer une partie à débattre de ces différents points.
Un congrès dans chaque département pour préparer le congrès nationalDans chaque département, un congrès prépare le congrès national. Ces congrès départementaux se tiendront, aprèsle dépouillement national des votes, dans la période du 14 décembre 2012 au 1er février 2013. Pour votre département,consultez les circulaires SNES.Le congrès départemental aura à débattre des rapports préparatoires, d’éventuels amendements et propositions. Lesrapports préparatoires (thèmes de congrès) seront publiés dans un supplément à Pour, fin octobre. Il désignera aussiles délégués du département au congrès fédéral national.
Les quatre thèmes abordent les questions suivantes :
1. « Éducation, formation, recherche : enjeux d’avenir » : traitant de formation initiale (réussite de tous, formationprofessionnelle, accès aux qualifications...), de la formation continue (incluant VAE) et de la recherche.2. Services publics et fonction publique : incluant une dimension européenne et traitant de la place des personnels,des statuts, de la précarité.3. Propositions pour contribuer à des alternatives économiques et sociales : traite de la place du travail, des salaires,de la protection sociale, de la mondialisation et des enjeux stratégiques, du développement durable, des droits et libertésen France et dans le monde.4. Quelle FSU pour quel syndicalisme ? Traitant de l’avenir de la FSU, de son fonctionnement (incluant desmodifications statutaires), de ses adhésions internationales, ses propositions pour les évolutions du syndicalisme.
Programmer dès maintenant un débat SNES sur ces questionsLes délégués SNES dans les congrès départementaux FSU seront porteurs des mandats du SNES et de la parole desadhérents du SNES. Mettre ces questions à l’ordre du jour de réunions syndicales SNES dans l’établissement permettra de débattrecollectivement de la plate-forme revendicative fédérale, de la place et du rôle du syndicalisme, de l’avenir de la FSU etde proposer un(e) ou plusieurs délégué(e)s pour le congrès FSU départemental dans la délégation départementale SNES(sur ce point, prendre contact avec la section départementale SNES - S2).Au-delà de cette préparation spécifique SNES, les S1 veilleront à nouer des échanges avec les adhérents des autressyndicats de la FSU représentés dans l’établissement [SNEP, SNUipp, SNUEP, SNUACTE (ex-UNATOS), SNASUB,SNICS, SNUAS-FP, SNUPDEN].La plate-forme revendicative, l’avenir de la FSU et du syndicalisme, ça nous concerne tous ! Mettons tout en œuvre pourque les syndiqué(e)s et plus largement les personnels s’approprient ces débats, prennent la parole, expriment leurspoints de vue pour que la FSU soit vraiment l’affaire de toutes et de tous. Jacques Lacroix
6 Courrier de S1 n° 3 - supplément à L’US n° 724 du 20 octobre 2012
VOTES FSU DU 8 AU 29 NOVEMBRE 2012
Organisation du scrutin dans les S1Le vote doit être organisé par chaque S1-SNES. Chaque syndiqué(e) exprime ses appréciations et choix pour la fédération. Au plan national, les cinqlistes candidates, les déclarations d’orientation ainsi que le rapport d’activité ont été publiés dans le supplément à Pour n° 163 d’octobre 2012.
Indications pratiques pour l’organisation du scrutin
Ouverture et clôture du scrutinOuvert dans chaque S1 le jeudi 8 novembre 2012, le scrutin sera clos le jeudi 29 novembre. Il ne peut être clos avant cette date que si tousles syndiqués ont voté.L’organisation du vote dans chaque S1 est assurée et contrôlée par une commission de plusieurs membres du S1 où sont de droit représentéesles diverses tendances qui peuvent se manifester dans le S1.
Matériel électoralCe Courrier de S1 contient le matériel nécessaire à l’organisation du vote :• liste des électeurs et d’émargement des votants que le S1 complète ; ne pas oublier de faire signer par chaque votant ; il est possible de
télécharger une liste électorale pour votre S1 dans l’espace militants https://www.snes.edu/private/Listes-d-adherents.html ;• procès-verbal de dépouillement (votes nationaux) ;• bulletins de vote à reproduire (votes nationaux).Attention ! Ne pas utiliser le bulletin de vote de ce Courrier de S1 si sont aussi prévus des votes à caractère départemental. Cf. les circulairesacadémiques et départementales SNES ; utiliser dans ce cas le matériel départemental !
Liste des électeurs et d’émargement des votantsLe S1 établit la liste des électeurs. Pour les collègues, nouveaux dans l’établissement, on leur demandera de justifier de leur adhésion au SNESen 2011-2012 (carte d’adhérent par exemple, mais la liste accessible en ligne d’émargement par S1, voir ci-dessus, fait déjà cette vérification).
Qui est électeur(trice) ?Sont électeurs :• les syndiqué(e)s à jour de la cotisation 2011-2012, sauf s’ils ont fait connaître leur démission avant la date du scrutin (ne pas oublier les collèguesarrivés dans votre établissement à la rentrée 2012 suite aux mutations) ;• tout(e) nouvel(le) adhérent(e) qui au moment du vote aura acquitté sa cotisation 2012-2013.Les trésoriers transmettront rapidement au S3 (section académique) les nouvelles cotisations.Attention ! Toute prise en compte par un S1 du vote de collègue(s) non syndiqué(s) entraîne l’annulation de la totalité du vote du S1.
Comment voter ?Pour faciliter la participation au scrutin, le S1 remettra à chaque adhérent(e) le matériel nécessaire au vote : deux enveloppes et un bulletinde vote.Chaque syndiqué(e) émet tous les votes sur le même bulletin :• pour l’une des cinq listes nationales (vote d’orientation) ;• sur l’ensemble du rapport d’activité national (pour, contre, abstention ou refus de vote) ;• sur chacune des deux fenêtres du rapport d’activité (choisir A ou B).Le vote est individuel et à bulletin secret. Il s’effectue sous double enveloppe :• compléter le bulletin de vote ;• l’insérer dans une enveloppe vierge ;• glisser le tout dans une seconde enveloppe cachetée sur laquelle l’électeur(trice) indique ses nom et prénom et appose sa signature ;• émarger sur la liste des électeurs en face de son nom.
DépouillementLe dépouillement est effectué dans chaque S1 sous la responsabilité d’une commission de dépouillement dont les membres, ainsi que le trésorierde S1, signent les feuilles de résultats et d’émargement que le S1 doit transmettre dès le 29 novembre au soir. Attention !• Le vote ne peut être clos avant le terme du scrutin (le 29 novembre) que si la totalité des électeurs ont voté. • Un PV daté de plusieurs jours après la clôture du scrutin laisserait entendre que le vote s’est poursuivi au-delà de la clôture et entraîneraitl’annulation des votes du S1.Attention !• Un bulletin de vote qui ne comporterait, par exemple, que l’expression d’un choix pour l’un des votes est parfaitement valable et doit être prisen compte.• Pour être pris en compte, le procès-verbal doit comporter au moins deux signatures.
Transmission des résultatsChaque S1 adresse, dès le 29 novembre au soir, le procès-verbal de dépouillement accompagné de la liste d’émargement à l’adresse du SNESindiquée dans les circulaires départementales ou académiques. En principe, envoi à la section départementale du SNES.Ces mêmes circulaires précisent également la date à laquelle les documents doivent être parvenus pour être pris en compte par la commission(départementale, puis nationale) de récolement des votes. Jacques Lacroix
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avec le syndicat majoritaire du second degré
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peser sur les évolutions du système éducatif
capable de créer un rapport de force pour imposer
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Courrier de S1 n° 3 - supplément à L’US n° 724 du 20 octobre 2012 17
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18 Courrier de S1 n° 3 - supplément à L’US n° 724 du 20 octobre 2012
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Rappel de la section de fonctionnement
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5. LE VOTE : LES SERVICES SONTIL’UNITÉ DE VOTE DU BUDGETI
Le budget présenté en équilibre
◗ Les articles du décret qui ont trait au fonctionnementdu CALe CA pourrait selon le décret :• autoriser le chef d’établissement à « transiger », c’est-à-
dire à réaliser des transactions dans le cadre de procé-dure judiciaire ;
• lui donner délégation pour la passation des marchés danscertaines limites de plafond (voir p 22).
QuorumLe quorum nécessaire à la tenue d’un CA serait définiainsi : « Le conseil d’administration ne peut siéger vala-blement que si le nombre des membres présents, en
début de séance, est égal à la majorité des membres enexercice composant le conseil ».Cette rédaction est destinée à clarifier le calcul du quorumdans les cas où le nombre effectif de membres est inférieurau nombre maximal théorique par manque de candidatsdans un ou plusieurs collèges d’électeurs (parents, élèvesou personnels de l’établissement) ou de désignation(collectivités territoriales et personnalités qualifiées). Eneffet, la jurisprudence avait admis cette interprétation desmembres effectifs mais la Direction des affaires juridiquesdu Ministère de l’Éducation nationale avait rappelé récem-ment sa préférence à un quorum calculé sur la base desmembres théoriques !
Les textes conservent au CA sonautonomie en matière budgétaire : ilfaudra donc s’appuyer dessus pourempêcher d’éventuelles dérives.Pour cette première année de mise
en place de la réforme, les élus auCA seront attentifs à obtenir desdocuments suffisamment détailléspour permettre des comparaisonsavec les années antérieures. Ils
devront veiller à interroger les élus,représentant la collectivité de ratta-chement, si celle-ci se prévautd’orientations pour influer dans larépartition du budget.
Courrier de S1 n° 3 - supplément à L’US n° 724 du 20 octobre 2012 21
EPLE◗ L’équilibre budgétaire (ou tableau de financement prévisionnel) se trouve réalisé :• par l’imputation à la section des opérations en capital dela capacité ou de l’insuffisance d’autofinancement ;• par la détermination de la variation du fonds de roulement.L’équilibre est réalisé lorsque la variation du fonds deroulement est nulle ou lorsqu’elle peut être absorbée parle fonds de roulement. Ainsi, compte tenu de l’obligationd’amortir qui est faite aux EPLE, les budgets devraient êtreprésentés selon les différents cas exposés ci-dessous.
Cas 1 : les recettes d’exploitation couvrent les dépenses d’exploitation :• un résultat nul, une CAF nulle, si l’amortissement neconcerne que des biens acquis sur subventions ou reçusen dotation ;• un résultat déficitaire, une CAF nulle, si l’amortissementconcerne des biens acquis sur le fonds de roulement.
Cas 2 : les recettes d’exploitation sont inférieures aux dépenses d’exploitation :• un résultat déficitaire, une IAF, si l’amortissement neconcerne que des biens acquis sur subventions ou reçusen dotation ;• un résultat déficitaire, une IAF, si l’amortissementconcerne des biens acquis sur le fonds de roulement.
Cas 3 : les recettes d’exploitation sont supérieures aux dépenses d’exploitation :• un résultat excédentaire, une CAF, si l’amortissement neconcerne que des biens acquis sur subventions ou reçusen dotation ;• un résultat excédentaire, nul ou déficitaire, une CAF, sil’amortissement concerne des biens acquis sur le fonds deroulement.Les opérations budgétaires effectuées en deuxième section(section des opérations en capital) n’ont aucune influencesur le résultat ni sur la capacité d’autofinancement. Ellesdiminuent le fonds de roulement lorsque l’achat n’est pasfinancé par une ressource d’investissement.
◗ Le fonds de roulement net global (FDR) : • il est unique pour le budget principal ;• il traduit la marge de manœuvre dont dispose l’établis-sement à partir de la différence entre ses ressources et sesactifs immobilisés bruts ;• le fonds de roulement varie en additionnant la capacitéd’autofinancement calculée à la fin de l’exercice et lesdépenses d’investissement sur fonds propres.
◗ Nouveauté RCBC Le besoin en fonds de roulement : il représente la différenceentre les actifs circulants et les dettes, c’est-à-dire le FDR– la trésorerie.
◗ Le vote et l’approbation du budgetLe chef d’établissement présente au conseil d’adminis-tration le projet de budget. Le budget est présenté au conseil d’administration (CA) parservices qui sont l’unité de vote. Il n’y a donc qu’un seulvote sur la totalité des services selon la Direction desaffaires financières du ministère de l’Éducation nationale.
Toutefois des éléments de détail par domaines et activitéspermettront d’éclairer le CA sur la destination de la dépenseet l’origine des ressources de l’établissement.Les projets de budgets annexes ne sont pas intégrés aubudget de l’EPLE et font l’objet d’un vote distinct lors du votedu budget initial ou des décisions budgétaires modificatives.
◗ La modification du budgetLe chef d’établissement peut procéder à tout virement à l’in-térieur d’un service. Il en rend compte dès la prochaineréunion du conseil d’administration et lors du compterendu d’exécution en fin d’exercice (compte financier).Ces modifications font l’objet d’un suivi budgétaire spéci-fique afin de faciliter le compte rendu. Ces virementsinternes n’ont plus le statut de décision budgétaire modi-ficative (DBM) car ils ne modifient pas le montant descrédits ouverts par service.Les modifications budgétaires sont des modifications quiimpactent le montant total d’un service.Elles sont de deux ordres :• les décisions budgétaires modificatives, soumises auvote du conseil d’administration, elles concernent notam-ment les virements entre services, les ressourcesnouvelles non spécifiques, les prélèvements sur le fondsde roulement ;• les décisions budgétaires modificatives non soumisesau vote du CA. Elles s’imposent principalement pour desressources nouvelles spécifiques, la reconstatation du produitscolaire (variation du crédit nourriture en fin d’année) et lesdotations aux amortissements non prévues au budget initial. Le chef d’établissement rend compte au CA de ces modi-fications apportées sans le vote de ce dernier.
6. LES BUDGETS ANNEXESI
Le budget exécuté dans le cadre des services généraux etspéciaux sont éventuellement complétés de budgets annexesdont les principes d’utilisation sont fixés par l’instruction codi-ficatrice M.9.6. La collectivité peut demander la créationd’un budget annexe (ex. restauration et hébergement), maisla décision de création est à l’initiative de l’EPLE.Les budgets annexes sont créés chaque fois qu’il estnécessaire d’isoler des dépenses et des recettes du fonc-tionnement général de l’EPLE et que l’activité relative à cesdépenses et recettes imposent la comptabilisation d’opé-rations en capital. Ils sont composés de deux sections maisà la différence du budget principal les budgets annexesn’ont qu’un service en section de fonctionnement.
Les budgets annexes : lorsque la formation continueest gérée par un établissement support en applicationdes dispositions de l’article D.423-1 du code del’éducation, la gestion est effectuée sous forme d’unbudget annexe. Les centres de formation desapprentis prévus à l’article R.431-1 du code de l’édu-cation sont également gérés sous forme de budgetannexe. (GRETA, CFA, diverses mutualisations, lebudget annexe n’est pas intégré dans le budget prin-cipal de l’établissement support.)
22 Courrier de S1 n° 3 - supplément à L’US n° 724 du 20 octobre 2012
EPLE
Corps/grades/cadre d’emploi /contrat
Effectifs ETP Masse Financière
(non pré remplis) (non pré remplis) (non automatisé)CAE
CAV
Autres
CAE
CAVAEDAutresTotal nombre montantAgent technique EPLE
Agent de maîtrise d’EPLEAutres
Agent technique EPLE
Agent de maîtrise d’EPLEAutresTotal nombre montantP. Agrégés
P. Certifiés
PEGC
Autres
CPE
Infirmières
Assistantes sociales
Médecin scolaire
Autres
Pers. direction
CASU
AAENES
SAENES
ADJAENES
Autres
Total nombre montantTotal nombre montant
Employeur
Les montants seront donnés en masse par fonction et
non par grade. Par masse financière, il faut entendre traitement brut + Charges
employeur
Fonctions Observations
EPLE
Salaires imputés sur le service ALO
Salaires imputés sur le service VE
Fonctions administratives
Fonctions éducatives
Les nombres * sont donnés par grade.
CT
Fonction restauration et hébergement
Les nombres * sont donnés par grade.
Fonctions entretien & maintenance
Les montants seront donnés en masse par fonction et
non par grade. Par masse financière, il faut entendre Traitement brut+ charges
employeur
Les montants seront donnés en masse par fonction et
non par grade. Par masse financière, il faut entendre Traitement brut + charges
employeur
Etat
Fonctions enseignement/formation
Fonctions éducation, santé, social
Les nombres * sont donnés par grade.
Fonctions d’encadrement d’administration et Financières
Obse
La passation des conventions et contrats dont l’éta-blissement est signataire reste soumise au vote préa-lable du CA (art. R.421-20 et 54), mais le décret du27 août 2004 introduit deux exceptions :• les marchés de commande publique(1) (état annexé aubudget) ou suite à une DBM (décision budgétaire modi-ficative) déjà adoptée ;• en cas d’urgence – et seulement s’il y a urgence –, lesmarchés inférieurs à 5 000 € hors taxes pour de lagestion courante et à 15 000 € hors taxes pour lestravaux et équipements. Attention aussi à faire respecterl’obligation faite au chef d’établissement d’informer le
CA le plus proche de ces marchés et de tenir les docu-ments les concernant à disposition des membres du CA(art. R.421-20). Le décret ajouterait aux compétences duCA « Il peut donner délégation au chef d’établissementpour la passation des marchés, sous réserve que leurincidence financière ne dépasse pas les limites fixées àl’article 28 du code des marchés publics et qu’ils s’ins-crivent dans la limite des crédits ouverts au budget ».L’État prévisionnel de la commande publique (EPCP)serait supprimé en tant qu’acte mais l’ordonnateur peutrecevoir une délégation du CA pour signer les contratsà hauteur de 193 000 € HT maximum.
7. LES CONTRATSI
Les annexes au budget : l’état des emplois(nouvelle présentation avec les masses salariales !)
d’emploi/contrat(non pré remplis)
Courrier de S1 n° 3 - supplément à L’US n° 724 du 20 octobre 2012 23
EPLE
CE VOTE EST FONCTION :I• du montant de la subvention (argumentation, prise en compte desbesoins) ;• de la répartition entre services – en particulier celui des dépensespédagogiques ;• du respect de la gratuité pour les élèves, du caractère de servicepublic du fonctionnement (refus des privatisations) ;• du montant et de l’utilisation du fonds de roulement net global.
AGIR EN TOUTE INDÉPENDANCEILe chef d’établissement essaie souvent de culpabiliser les élus duCA pour obtenir un vote positif. Il peut en effet se sentir remis enquestion en tant qu’ordonnateur du budget en cas de vote en oppo-sition qui entraîne un certain nombre de contraintes dans la gestion,que le proviseur ou le principal amplifie pour contraindre les élus. Satactique est de mettre en avant les difficultés de fonctionnement del’établissement, en prétextant qu’aucun crédit ne pourra êtredébloqué, aucune commande passée, aucun voyage réalisé.Certes, l’établissement ne dispose pas pendant un mois, parfoispresque deux, de la totalité de la subvention de la collectivité, maisil en a 1/12e pour chaque mois. La subvention sera de toute façonversée et elle ne peut être diminuée. L’établissement a donc lesmoyens de continuer à tourner. Pour les élus, c’est le moyen de fairevaloir leurs exigences et d’imposer plus de transparence.
VOTER POUR vaut acceptation de la subvention et de la répar-tition des crédits.
VOTER EN ABSTENTION OU REFUSER DE VOTERIpermet de marquer des réserves mais ne remet pas en cause le pro-jet de budget. Dans le décompte des voix, seuls sont pris encompte les votes pour ou contre.
VOTER « CONTRE » VEUT DIREI
• S’opposer à l’insuffisance de la subvention de la collectivitélocale. Il faut accompagner le vote contre d’un chiffrage de l’aug-mentation souhaitée et d’une indication de répartition de lasomme supplémentaire.• S’opposer à la répartition de la subvention, ou à l’obtentionde certaines ressources par la privatisation, le recours à lapublicité...Le travail de l’agent comptable n’est pas en cause : les choix faitsne lui sont pas propres. Prenez la précaution d’expliciter votrevote et de prendre en compte le travail du gestionnaire.
QUE SE PASSE-T-IL SI LE VOTEI
« CONTRE » EST MAJORITAIRE ?I
• Le budget ne revient pas devant le CA sauf s’il n’est pas en équi-libre réel. • Le budget est réglé conjointement par l’autorité académique etla collectivité de rattachement.• En cas d’impossibilité, la chambre régionale des comptes estsaisie.N.B. : Le budget doit être voté au plus tard début décembre : s’iln’y a pas eu désaccord, il devient exécutoire dans un délai de 30jours après réception par l’autorité de tutelle, donc pour le débutde l’année civile. Si le budget n’a pas été voté, il y a un délai d’unmois pour qu’une solution soit trouvée, vers mi-février au plus tard.Des mesures conservatoires permettront à l’agent comptable defaire face dans l’immédiat aux dépenses : une subvention seraforcément donnée à l’établissement, donc l’établissement peutcontinuer à fonctionner.L’ensemble de ces règles se retrouvent dans la partie législative ducode de l’éducation, articles L.421-11 à 16.
Quel vote émettre ?
Sans accord départemental ouRégion-académie
dans délai deux mois à compterde la réception du budget
Budget réglé par repr.État après avis public(Ch. Rég. Comptes)
Circulaire 28/03/88 R/R 363.1
Désaccord de l’unedes parties
Accord
Budget transmis au représentantde l’État. Exécutoire dans
les conditions de la loi du 2.03.82
Département ouRégion et académie
doivent réglerconjointement
le budget
L’une des trois partiesfait connaître son
désaccorddans les 30 jours
Avant le 1er novembreNotification du montant
prévisionnel de la subventionde fonctionnement.
Voté par le conseil régionalpour les lycées, conseil
général pour les collèges
Pour le 1er janviersinon, on va commencer àfonctionner sur la base de
1/12e de l’exercice précédent.
Au plus tard 30 j. après :Examen du budget par
le conseil d’administrationen équilibre réel
Au plus tard, tout début décembre
Not
ifica
tion
Accord ousans oppositionaprès 30 jours
Budgetnon adopté
Budget
adopté
Trans. dél. 5 j.-Repr. de l’État-Région/départ.-Académie
30 j.
30 j.
Désaccord
BUDGET EXÉCUTOIRE
BUDGET EXÉCUTOIRE BUDGET EXÉCUTOIRE
ADOPTION DES BUDGETS DES ÉTABLISSEMENTS
Ordonnance du 1er juillet 2004Code de l’éducation L. 421-11
24 Courrier de S1 n° 3 - supplément à L’US n° 724 du 20 octobre 2012
EPLE
Compte financierLe compte financier présenté au printemps 2013 correspond à un budget exécuté
avec l’ancien plan comptable (avant RCBC), nous vous renvoyons donc au Courrier de S1de 2011 sur le CA pour son analyse. Les explications suivantes ne concernent
donc que le compte financier présenté en 2014 sur le budget 2013 !
QUE SE PASSE-T-IL SI LE CA VOTE « CONTRE » LE COMPTE FINANCIER ? Le vote « contre » doit d’abord être motivé (manque de clarté dansles comptes, absence de documents, des transferts d’argent ont été faits sans information du CA...). La chambre régionaledes comptes et les autorités de tutelle sont saisies pour examiner le compte financier de l’EPLE. En cas de problème ponc-tuel, il ne faut pas hésiter à exiger l’ensemble des pièces comptables ; tous les membres du CA y ont accès.?
?????
pièces comptables de la gestion de l’établissement. En cas deproblème ponctuel, il ne faut pas hésiter à les exiger.
LE CONTRÔLE DES ACTES BUDGÉTAIRESIC’est l’ordonnance 2004-631 du 1er juillet 2004 qui a modifié, àcompter du 1/09/07, la partie du code de l’éducation qui traite del’organisation financière des EPLE (articles L.421-11, L.421-13, L.42114). Les délais pour présenter le budget au CA de l’établissement sonttoujours les mêmes :• avant le 1er novembre, la collectivité notifie au chef d’établisse-ment le montant prévisionnel de la subvention accordée. Cette parti-cipation ne peut pas être réduite lors du vote du budget définitif parla collectivité ;• le projet de budget de l’EPLE est soumis au CA dans les trente joursqui suivent sa notification, donc au plus tard dans les tout premiers joursde décembre ;• le budget adopté est transmis dans les cinq jours suivant le vote auxautorités (préfet, collectivité et autorité académique) ;• il est exécutoire trente jours après sa réception par les autorités, doncpour début janvier de l’année civile. Les actes (DBM...) deviennentexécutoires quinze jours après leur transmission.
• Le conseil d’administration de l’établissement se prononce sur l’af-fectation du résultat. Ainsi il peut affecter le résultat ou une partie durésultat à un compte distinct des réserves générales de l’établissement.• Les indicateurs financiers sont présentés dans la pièce 14 ducompte financier, ils permettent une analyse succincte de la santéfinancière de l’établissement au regard de leur évolution sur cinqexercices. Les formules ci-dessous rappellent de manière synthé-tique leur mode de calcul. On distingue :– les jours de fonds de roulement qui renseignent notamment sur lenombre de jours dont dispose l’établissement pour fonctionner sansapport de trésorerie, ils sont calculés par rapport aux charges nettes defonctionnement ;– les jours de trésorerie ont la même signification que les jours de fondsde roulement, ils sont plus importants que les jours de fonds de roule-ment, lorsque le besoin en fonds de roulement est négatif ;– le taux moyen de charges à payer renseigne sur le montant descharges à payer au regard du montant total des dépenses d’exploi-tation de l’EPLE. Nota : un taux moyen de charges à payer à zéro peut s’analyser commeun arrêt prématuré de la période d’engagement (année budgétaireréduite à dix mois par exemple) ou comme une prolongation anormalede la période d’inventaire.Le taux moyen de recouvrement renseigne sur le montant descréances au regard des recettes générées par les ventes de produitset de prestations. Le compte rendu de l’agent comptable présentera donc principalementle résultat et la CAF, le FDR et son évolution, les créances, lesdettes et les reliquats de subventions.
Nouveautés RCBC : la situation des réserves est remplacée par unesérie d’indicateurs d’analyse financière sur quatre ans :
Durant l’exercice, l’agent comptable a pu faire des modifications aubudget voté. Il peut déplacer des crédits d’un compte à l’autre et doitensuite en informer le CA. Pour déplacer des crédits d’un service àl’autre, il ne doit plus obtenir l’accord préalable du CA (décision budgé-taire modificative) selon la RCBC.
QUELS DOCUMENTS ?ILe débat sur le compte financier doit permettre de discuter desraisons pour lesquelles il y a eu des décalages (décalages qui peuventle plus souvent être légitimes). Pour pouvoir se prononcer sur lecompte financier, il faut disposer d’un document fourni par l’agentcomptable qui fasse clairement apparaître, compte par compte, ce quia été adopté lors du vote du budget, les modifications apportées encours d’année, la situation pour la clôture de l’exercice. Il faut savoirque la quasi-totalité des crédits non consommés durant un exercicene sont pas reportés sur le même compte pour l’année suivantemais « tombent » dans le fonds de roulement net global. Il en est ainsides crédits pédagogiques. Il faut donc demander que soit votée unedécision budgétaire modificative pour qu’ils soient réaffectés aubudget de l’année en cours. Ce n’est qu’après l’adoption du comptefinancier que l’on peut voter une décision budgétaire modificative(DBM), pour utiliser le fonds de roulement.
QUEL FONDS DE ROULEMENT NET GLOBAL ?IC’est donc aussi l’évolution du fonds de roulement net global qui doitêtre mesurée à l’occasion du vote du compte financier. Les collecti-vités fixent généralement à 10 % du budget (soit environ un mois defonctionnement, exceptionnellement deux) le montant à ne pasdépasser. En effet, il convient de conserver des réserves pour faire faceà des contraintes imprévues ; mais en même temps une réserve tropimportante conduira la collectivité à ne pas augmenter voire à diminuerla subvention.
DANS QUEL CAS FAUT-IL VOTERI
CONTRE LE COMPTE FINANCIER ?IDès lors qu’on ne dispose pas des informations et des documentsnécessaires (voir ci-dessus), il n’est pas possible à un membre duconseil d’approuver les comptes de l’année. Si les mouvements decrédits effectués en cours d’exercice n’ont pas respecté les règlesrappelées plus haut (accord ou information du CA suivant les cas), cettesituation légitime le rejet du compte financier. Ce rejet par le CA doitêtre motivé. Chef d’établissement et gestionnaire, et même l’ins-pection académique, peuvent faire pression sur les élus au CA pourqu’il n’y ait pas de vote contre, voire pas de vote du tout : en effet, sileur gestion est mise en cause, la chambre régionale des comptesdemande ou opère des vérifications contraignantes, et le budget del’établissement n’est pas clos. On ne peut ainsi utiliser les fonds deroulement. Mais si l’on constate des problèmes graves de gestion desfonds publics, la démarche du vote contre s’impose, en toute connais-sance de cause. Il ne faut pas oublier que les administrateurs (lesmembres du conseil d’administration) ont accès à l’ensemble des