Compta géné > Section 2 > Examen Terminal 02 2006 Corrig

EXAMEN TERMINALESPEME 1ère année

Comptabilité généraleAnnée 2005 – 2006

CORRIGE

Durée : 3 heuresCalculatrices fourniesAucun document autorisé

Le sujet est comprend 4 exercices indépendants L’ensemble des documents est à rendre avec la copie (sauf le plan comptable en annexe 2)

EXERCICE 1 : CAS LATRUITE (négoce d’articles de pêche) 6 points

Comptable au sein du Cabinet d’Expertise Comptable MGPK, vous êtes chargé de réviser la comptabilité de la société LATRUITE (enregistrer les écritures manquantes), et de passer les écritures d’inventaire en vue de l’établissement des comptes annuels au 31/12/2005.Par mesure de simplification, le taux de TVA retenu est de 20%

A la lecture du grand livre, vous découvrez les éléments suivants :

1. Un client douteux, dont la créance avait été provisionnée au 31/12/2004 à hauteur de 50%, nous devait 1 200 €.

En mars 2005, il nous a réglé 720 € pour solde de tout compte.Seule l’écriture d’encaissement de ce règlement a été enregistrée.

N° compte Intitulé Débit Crédit416 Client douteux 480

654 Pertes sur créances irrecouvrables 400

4457 TVA collectée 80

491 Provisions pour dépréciation de créances 500

781 Reprise sur provisions 500

2. Lors de l’établissement des comptes annuels 2004, plusieurs « charges constatées d’avance » ont été enregistrées :

- 450 € correspondant à une fraction de l’assurance relative à l’année 2005- 300 € correspondant à la location d’un garage concernant le mois de janvier 2005Les écritures d’extourne n’ont pas été enregistrées en début d’année 2005

N° compte Intitulé Débit Crédit486 Charge constatée d’avance 450

616 Assurance 450

486 Charges constatées d’avance 300

6132 Locations immobilières 300

Examen de comptabilité générale 02/2006 1

3. L’entreprise a cédé un photocopieur le 15 juillet 2005.Ce matériel, acquis en 2003 pour une valeur de 1 800 € HT, est amortissable selon le mode linéaire sur 5 ansSa valeur nette comptable au 31/12/2004 était de 1 260 €.Seule l’écriture de cession a été enregistrée par le comptable.

Justificatif des calculs :Amortissements au 31/12/2004 : 1800 – 1260 = 540Amortissement en 2005 jusqu’à la cession: 1800/5 * 195/360 = 195Amortissements pratiqués jusqu’à la date de cession : 735

N° compte Intitulé Débit Crédit681 Dotation aux amortissements du matériel 195

281 Amortissement du matériel 195

2183 Matériel de bureau et informatique 1 800

281 Amortissement du matériel 735

675 Valeur nette comptable de actifs cédés 1 065

4. Le client ZEMAR a retourné en décembre 2005 un matériel de pêche non conforme à ses attentes.Ce matériel avait été acquis 120 € HT (vente correctement enregistrée)Un avoir a été établi au nom du client pour ce montant, mais rien n’a été enregistré en comptabilité.

N° compte Intitulé Débit Crédit707 Vente de marchandises 120


411 Client ZEMAR 144

5. Une ristourne de fin d’année a été accordée par le principal fournisseur de la société LATRUITE ; elle s’élève à 2 400 € TTC et a été réglée par chèque bancaire ; aucune écriture n’a été enregistrée.

N° compte Intitulé Débit Crédit609 Ristourne obtenue 2 000


512 Banque 2 400


6. Le stock de marchandises au 31/12/2005 s’élève à 38 390 €Il était de 35 800 € en début d’exercice.Passer l’écriture d’inventaire au 31/12/2005

N° compte Intitulé Débit Crédit37 Stock de marchandises 35 800

603 Variation de stocks 35 800

37 Stock de marchandises 38 390

603 Variation de stocks 38 390

7. En plus du photocopieur cédé en juillet 2005 (cf question n°3), l’actif immobilisé de la société LATRUITE faisait apparaître début 2005 :

- des agencements réalisés le 1er décembre 2004, amortissables en linéaire sur 7 ans, d’une valeur brute de 84 000 €

- un matériel informatique acquis le 12/07/2004 pour 2 496 € HT, amortissable en dégressif sur 4 ans (coefficient de 1.25)

Passer les écritures d’inventaire au 31/12/2005 (arrondir à l’euro inférieur)

Justificatif des calculs:Agencements : 84 000/7 = 12 000 (amortissement 2005) Matériel informatique : ¼ x 1.25 = 31.25%2004 : 2 496 x 0.3125 x 6/12 = 390 VNC au 31/12/2004 : 2 1062005 : 2 106 x 0.3125 = 658Ou : 2106 x 0.33 = 702

N° compte Intitulé Débit Crédit681 Dotation aux amortissements 12 000

2812 Amortissement des agencements 12 000

681 Dotation aux amortissements 658

2818 Amortissement du matériel de bureau et informatique 658

8. Un client nous devant 4 440 € TTC est mis en règlement judiciaire ; il devient client douteux et une provision est constituée à hauteur de 40%

Passer l’écriture d’inventaire au 31/12/2005

N° compte Intitulé Débit Crédit411 Créance client 4 440

416 Client douteux 4 440

681 Dotation aux provisions pour dépréciation de créances 1 480

491 Provisions pour dépréciation de créances 1 480


9. L’entreprise a licencié un vendeur pour faute professionnelle en novembre 2005; celui ci conteste le bien-fondé de son licenciement et intente une action devant le tribunal des prud’hommes ; l’entreprise risque de devoir verser 3 000 € de dommages et intérêts au salarié pour licenciement abusif (charge exceptionnelle)


N° compte Intitulé Débit Crédit6875 Dotation aux provisions 3 000

151 Provision pour risques 3 000

10. La facture d’eau du dernier trimestre 2005 n’était pas parvenue au 31/12/2005 ; son montant TTC est de 132 €


N° compte Intitulé Débit Crédit6062 Eau 110

44586 TVA sur factures non parvenues 22

408 Fournisseurs, factures non parvenues 132


EXERCICE 2 : CAS RAMEL 5 points

Conseiller de la société RAMEL (société commerciale), vous êtes sollicité sur différents points par le chef d’entreprise :

Q1 : Le client CHAMAR doit 15 000 € suite à une vente; il paie par traite (billet à ordre).Que peut faire la société RALEL du billet à ordre (3 réponses)?

Réponses:- remise à l’encaissement- escompte- endossement à l’ordre d’un tiers

Q2 : L’entreprise vient d’employer son premier salarié en janvier 2006, au salaire brut mensuel de 1 200 €Les taux de charges sociales sont les suivants :URSSAF : 8% salariales ; 18% patronalesASSEDIC : 2.5% salariales ; 4% patronalesRETRAITE : 9.5% salariales ; 20% patronales

Il vous est demandé :

a. de calculer le montant du salaire net du salarié

Justificatif des calculs: Salarial URSSAF : 96 ASSEDIC : 30 RETRAITE : 114

Total : 240

Salaire net : 1 200 – 240 = 960 €

b. de calculer le montant des charges patronales

Justificatif des calculs: Patronal URSSAF : 216 ASSEDIC : 48 RETRAITE : 240

Total charges patronales 504


c. de calculer le montant total des cotisations URSSAF, ASSEDIC et RETRAITE, ainsi que le coût total du salarié

Justificatif des calculs: Salarial Patronal TotalURSSAF : 96 216 312ASSEDIC : 30 48 78RETRAITE : 114 240 354

Total : 240 504

Coût total : Brut + CSP = 1200 + 504 = 1 704 €

d. de passer en date du 31/01/2006, les écritures de paie du mois de janvier 2006, sachant que le salarié sera payé le 10 février, et que les différentes cotisations sociales seront payées en avril 2006

N° compte Intitulé Débit Crédit641 Salaires bruts 1 200

645100 Cotisations URSSAF 216

645400 Cotisations ASSEDIC 48

645300 Cotisations RETRAITE 240

431000 URSSAF 312

437400 ASSEDIC 78

437300 RETRAITE 354

421 Salaire net à payer 960

Q3 : Fin janvier 2006, l’entreprise établit la déclaration de TVA du mois écoulé, et constate un crédit de TVA occasionné par la réalisation d’un investissement.

Ce crédit de TVA, d’un montant de 1 200 €, a été correctement enregistré au débit du compte « crédit de TVA à reporter ».En février, le montant de la TVA collectée s’élève à 10 000 €, celui de la TVA déductible à 7 000 €.Il vous est demandé :

a. quel sera le montant de la TVA à payer au titre du mois de février (TVA payée en mars 2006)

Justificatif des calculs:

10 000 – 7 000 – 1 200 = 1 800 €


b. d’enregistrer au journal, l’écriture de déclaration de TVA au titre du mois de février

N° compte Intitulé Débit Crédit4457 TVA collectée 10 000

4456 TVA déductible 7 000

44567 Crédit de TVA à reporter 1 200

4455 TVA à décaisser 1 800

Q4 : Les titres ( actions ) acquis par l’entreprise au cours de l’exercice comptable ont une valeur en clôture d’exercice, supérieure à leur valeur d’acquisition :

que faut il faire en comptabilité ? en vertu de quel principe comptable ?

Réponses:Il ne faut rien faire, en vertu du principe comptable de prudence

Q5 : Afin d’augmenter le résultat comptable, le Chef d’entreprise envisage de limiter les achats de marchandises en fin d’année, et de puiser sur son stock.Dans le même objectif, il envisage de reporter sur l’exercice suivant, le paiement des trois derniers mois de loyer des locaux.

Qu’en pensez vous ?

Réponses:- Les marchandises prises dans les stocks sont des consommations et considérées à ce titre comme des chargesLe fait de déstocker diminue ainsi le résultatVariation de stocks = SI – SF ; plus le stock final diminue, plus la charge est importante- En comptabilité d’engagement, les charges sont comptabilisées indépendamment de leur

règlement.Le loyer des locaux concernant l’exercice, il est comptabilisé en charge indépendamment de son paiement.Le fait de ne pas régler le loyer n’a pas d’incidence sur le résultat


EXERCICE 3 : CAS SYNTEX 7 points

SYNTEX est un petit magasin de prêt-à-porter féminin situé dans la Région Lilloise, exploité sous forme de SARL.Le magasin n’emploie qu’un salarié, son Gérant.Le taux de TVA applicable :est de 20%

Le bilan (après affectation du résultat) au 31/12/2005 se présente comme suit :

ACTIF PASSIFAgencements 12 000 3 000 9 000 Capital 15 000Matériel et mobilier de bureau

960 600 360 Réserves légales 1 500

Matériel de transport 15 000 7 500 7 500 Autres réserves 3 252Stock de marchandises 27 000 27 000 Dettes bancaires 18 206Banque 1 211 1 211 Dettes fournisseurs 5 302Caisse 227 227 Dettes fiscales (2) 538

Dettes sociales (3) 2 100Charges constatées d’avance (1)

600 600

TOTAL ACTIF 56 998 11 100 45 898 TOTAL PASSIF 45 898

(1) Somme correspondant à l’assurance du véhicule du 01/01/06 au 30/06/06(2) TVA à décaisser au titre de décembre 2005(3) Charges sociales du dernier trimestre 2005 sur les salaires du Gérant, soit :- 899 € pour l’Urssaf (compte n°431100)- 216 € pour les Assedic (compte n° 431400) - 985 € pour la Retraite (compte n°431300)

Instructions : Les réponses seront fournies dans l’annexe 1

Les opérations seront enregistrées dans le grand livre et devront être systématiquement numérotées (de 0 à 13)

1ère PARTIE

- 0- Ouvrir les comptes au 01/01/2006

- 1 - Enregistrer les écritures d’extourne concernant l’assurance

Enregistrer les écritures suivantes, relatives au mois de janvier 2006:

- 2 – Les ventes de la première quinzaine (réglées pour 75% par chèque bancaire et le reste en liquide), s’élèvent à 8 400 € TTC.

- 3 - Réception et paiement par chèque de la quittance de loyer du mois de janvier: 480 € TTC

- 4 - Reprise d’un article d’une valeur de 120 € TTC remboursé par chèque au client

- 5 – Prélèvement en caisse de 2 000 € pour remise en banque


-6 - Achat de marchandises : 12 000 € TTC réglés à 60 jours

-7 - Paiement par chèque des charges sociales, d’Urssaf, Assedic et Retraite du trimestre précédent

-8 - Paiement par chèque de la TVA due au titre du mois de décembre 2005

-9- Les ventes de la deuxième quinzaine du mois de janvier, réglées par chèque, s’élèvent à 9 000 € TTC

-10 - Enregistrement de l’écriture comptable de TVA à décaisser du mois de janvier 2006 (le règlement interviendra en février)

L’entreprise souhaite établir une situation comptable à fin janvier :

Le stock final est évalué à 25 900 €

L’amortissement pour l’année 2006 des immobilisations s’élève à : agencements : 1 200 € matériel de bureau : 240 € véhicule : 3 000 €

-11- Enregistrer les écritures d’inventaire relatives aux stocks

-12- Enregistrer les écritures d’inventaire concernant l’assurance du véhicule dont le contrat court jusqu’au 30/06/2006

-13- Enregistrer les écritures d’inventaire concernant les amortissements (attention! situation à 1 mois)

2ème PARTIE (annexe 1)

Etablir la balance des comptes au 31/01/2006

Etablir le bilan et le compte de résultat


EXERCICE 4 : QCM 2 points

Cocher les bonnes réponses (plusieurs réponses possibles)

1. Les provisions pour dépréciation d’actif s’enregistrent :

a. au débit des comptes concernés b. au crédit des comptes concernésc. au débit du compte « 68 dotations aux provisions »d. au crédit des comptes « 29, 39, 49, 59, provisions, pour dépréciation des… » e. au débit des comptes « 29, 39, 49, 59, provisions, pour dépréciation des… »

2. Les amortissements pour dépréciation des immobilisations ont un caractère :

a. réversible b. irréversible

3. Quel est le terme exact :

a. compte de résultat de l’exercice N b. compte de résultat au 31/12/N c. bilan de l’exercice N d. bilan au 31/12/N

4. L’ensemble des comptes de l’entreprise et le détail de leurs mouvements constitue:

a. le journal b. le grand livre c. la balance

5. L’entreprise accorde à son client une réduction sur facture pour paiement comptant. Il s’agit :

a. d’une ristourne b. d’un rabais c. d’un escompte c. d’une remise


NOM : ANNEXE 1 : EXERCICE 3 CAS SYNTEX

2135 Agencements 28135 Amort agencements 2185 Mat.bureau

(0) 12 0003 000 (0)100 (13)

(0) 960

28185 Amort mat bureau 2182 Mat transport 28182 Amort mat transport

600 (0)20 (13)

(0) 15 000 7 500 (0)250 (13)

37 Stock de marchandises 512 Banque 530 Caisse

(0) 27 000(11) 25 900

27 000 (11) (0) 1 211(2) 6 300(5) 2 000(9) 9 000

480 (3)120 (4)899 (7)216 (7)985 (7)538 (8)

(0) 227(2) 2 100

2 000 (5)

101 Capital 1061 Réserve légale 1068 Autres réserves

15 000 (0) 1 500 (0) 3 252 (0)

164 Dettes bancaires 401 Dettes fournisseurs 4455 TVA à décaiser

18 206 (0) 5 302 (0)12 000 (6)

(8) 538 538 (0)800 (10)



NOM : ANNEXE 1 (suite): EXERCICE 3 CAS SYNTEX

431000 URSSAF 437400 ASSEDIC 437300 Caisse de retraite (7) 899 899 (0) (7) 216 216 (0) (7) 985 985 (0)

486 C.C.A. 616 Assurances 707 Vente de marchandises

(0) 600(12) 500

600 (1) (1) 600 500 (12) (4) 100 7 000 (2)7 500 (9)

4457 TVA collectée 613 Loyer 4456 TVA déductible

(4) 20 (10) 2 880

1 400 (2)1 500 (9)

(3) 400 (3) 80 (6) 2 000

2 080 (10)

607 Achat de marchandises 603 Variations de stocks 68 Dotation aux amortissements

(6) 10 000 (11) 27 000 25 900 (11) (13) 100 (13) 20 (13) 250



NOM : ANNEXE 1 (suite) : EXERCICE 3 CAS SYNTEX

BALANCE

N°compte INTITULE Mvts Débit Mvts Crédit Solde Débit Solde Crédit

101 Capital 15 000 15 000

1061 Réserves légales 1 500 1 500

1068 Autres réserves 3 252 3 252

164 Dettes bancaires 18 206 18 206

2135 Agencements 12 000 12 000

2182 Matériel de transport 15 000 15 000

2183 Matériel de bureau 960 960

28135 Amortissement de agencements 3 100 3 100

28182 Amortissement du mat. de transport 7 750 7 750

28183 Amortissement du matériel de bureau 620 620

37 Stock de marchandises 52 900 27 000 25 900

401 Dettes fournisseurs 17 302 17 302

431000 URSSAF 899 899

437300 Caisse de retraite 985 985

431400 Assedic 216 216

4455 TVA à décaisser 538 1 338 800

4456 TVA déductible 2 080 2 080

4457 TVA collectée 2 900 2 900

486 Charges constatées d’avance 1 100 600 500

512 Banque 18 511 3 238 15 273

530 Caisse 2 327 2 000 327

603 Variation de stocks 27 000 25 900 1 100

607 Achats de marchandises 10 000 10 000

613 Loyer 4 00 4 00

616 Assurances 600 500 100

6811 Dotation aux amortissements 370 370

707 Ventes de marchandises 100 14 500 14 400

TOTAL 148 886 148 886 81 930 81 930


NOM : ANNEXE 1 (suite) : EXERCICE 3 CAS SYNTEX

COMPTE DE RESULTAT

CHARGES PRODUITS

Achats de marchandises : 10 000

Variations de stocks : 1 100

Loyer : 400

Assurances : 100

Dotation aux amortissements : 370

BENEFICE : 2 430

Ventes de marchandises : 14 400

PERTE :

TOTAL : 14 400 TOTAL : 14 400

BILAN

ACTIF Brut AmortisstProvision

Net PASSIF

Agencements

Matériel de transport

Mat. et mob.de bureau

Stock de marchandises

Banque

Caisse

CCA

12 000

15 000

960

25 900

15 273

327

500

3 100

7 750

620

8 900

7 250

340

25 900

15 273

327

500

Capital : 15 000

Réserves légales : 1 500

Autres réserves : 3 252

Résultat : 2 430

Dettes bancaires : 18 206

Dettes fournisseurs : 17 302

Dettes fiscales : 800

Dettes sociales :

TOTAL ACTIF 69 960 11 470 58 490 TOTAL PASSIF 58 490


ANNEXE 2PLAN COMPTABLE

10 : capital et réserves 101 : capital 1061 : réserve légale 1068 : autres réserves

11 : report à nouveau

12 : résultat 120 : bénéfice 129 : perte

16 : emprunts et dettes 164 : emprunts et dettes auprès des établissements de crédit

20 : immobilisations incorporelles

21 : immobilisations corporelles 211 : terrains 213 : constructions 2135 : agencement des constructions 215 :installations techniques, matériel et outillage industriel 2154 : matériel industriel 2155 : outillage industriel 218 : autres immobilisations corporelles 2182 : matériel de transport 2183 : matériel de bureau et informatique 2184 : mobilier

28 : amortissement des immobilisation 2812 : amortissement des agencements 28182 : amortissement du matériel de transport 28183 : amortissement du matériel de bureau

31 : stock de matières premières 35 : stock de produits

37 : stock de marchandises

39 : provisions pour dépréciation de stocks

40 : fournisseurs et comptes rattachés 401 : dettes fournisseurs 403 : fournisseurs, effets à payer 408 : fournisseurs, factures non parvenues

41 : clients et comptes rattachés 411 : créances clients 413 : clients effets à recevoir 416 : clients douteux 418 :clients, factures à établir

42 : personnel et comptes rattachés 421 :rémunérations dues

43 : sécurité sociale et autres organismes sociaux 431100 : URSSAF 431300 :Caisses de retraite 431400 : Assedic

44 : état et autres collectivités 4455 : TVA à décaisser 4456 : TVA déductible 44567 : crédit de taxe à reporter 4457 : TVA collectée 4458 : TVA en attente ou à régulariser 44586 : TVA /factures non parvenues 44587 : TVA /factures à établir

48 : comptes de régularisation 486 : charges constatées d’avance 487 : produits constatés d’avance

49 : provisions pour dépréciation des comptes de tiers 491 : provision pour dépréciation de créances


ANNEXE 2 (suite)PLAN COMPTABLE

50 : valeurs mobilières de placement

51 : banques, établissements financiers et assimilés 511 : valeurs à l’encaissement 5113 : effets à l’encaissement 512 : banque 514 : chèques postaux

53 : caisse

59 : provisions pour dépréciation de V.M.P.

60 : achats 603 : Variation de stocks 606 : Achats non stockés de matières et fournitures 6061 : EDF GDF 6064 : fournitures administrative 607 : Achats de marchandises 609 : RRR obtenus sur achats

61 : services extérieurs 613 : locations 6132 : locations immobilières 6135 : locations mobilières 615 : entretien réparations 616 : assurances

62 : autres services extérieurs 623 : publicité, publications, relations publiques 624 : transport de bien et transport collectif de personnes 6241 : transport sur achats 6242 : transport sur ventes 626 :frais postaux et de télécommunications 627 : frais bancaires

63 : impôts et taxes 64 : charges de personnel 641 : salaires bruts 645 : charges de sécurité sociale 645100 : cotisations Urssaf 645300 : cotisations retraite 645400 :cotisations Assedix

65 : autres charges de gestion courant 654 : pertes sur créances irrecouvrables

66 : charges financières 661 : charges d’intérêts 665 : escomptes accordés

67 : charges exceptionnelles 675 : valeurs nettes comptable des actifs cédés

68 : dotation aux amortissements et provisions 6811 : dotations aux amortissements sur immobilisations 6817 : dotation aux provisions pour dépréciation d’actifs circulants 6875 : dotation aux provisions pour risques et charges exceptionnels

70 : Ventes de produits , prestations et marchandises 701 : vente de produits finis 706 : prestations de services 707 : vente de marchandises 708 : produits des activités annexes 7085 : port et frais accessoires facturés 709 : RRR accordés

76 : produits financiers 765 : escomptes obtenus

77 : produits exceptionnels 775 : produits de cessions d’actifs

78 : reprises sur amortissements et provisions


Documents

Compta géné > Section 2 > Examen Terminal 02 2006 Corrig