Corrig de la srie des applications(I.R) Corrig application 1:1- Classement des revenus de M. AZIZRevenusCatgorie

Rsultat dun fonds de commerceRevenu professionnel

Intrts bancaires brutsRevenu des capitaux mobiliers

Dividendes nets dactionsRevenu des capitaux mobiliers

Revenus nets de location dun immeubleRevenu foncier

Exploitation dun terrain agricoleRevenu agricole

Salaire net imposable reu dune entrepriseRevenu salarial

Pension brute marocaineRevenu salarial

2- Calcul du RGI de M. AZIZ au titre de lanne 2012

Rappel:RBGI = somme des revenus nets catgoriels Catgorie de revenuMontant

Revenu professionnel80 000

Revenu des capitaux mobiliers:*Intrts bruts*Dividendes (exonrs)6000-

Revenu foncier30 000

Revenu agricole (exonr)-

Revenu salarial:*Salaire*Pension 70 00020 000

RGI206 000

Rappel:RNGI = RBGI Dductions sur salaireElmentCalculMontantPlafond

RBGI206 000-

-Dons6 000-

-Assurance retraite600 x 42 40012 360

-Intrts demprunts4000 x 1248 00020 600

= RNGI177 000

3- Calcul de lIR d par M. AZIZ au titre de 2012.a- Calcul de lIR brut:

Rappel:IR brut = (RGI x taux) la Somme dduireIR brut = 177000 x 34% - 17200 = 42980b- Calcul de lIR net

Rappel:IR net = IR brut dductions sur imptElmentCalculMontantPlafond

IR brut42 980-

-charges de famille360 x 41 4402 160

-80% de limpt ltranger(20000 x 20%) x 80%3200-

-crdit impt:*IR salarial*Taxe sur intrts16006000 x 20%16001 200

= IR Net35 540

Corrig application 2:I- Rappels:1re tape: dtermination du SBGSBG = salaire de base + H.S + Primes + Indemnits + avantages Salaire de base = nombre dheures normales x taux horaire normal HS = nombre des HS x Taux horaire supplmentaire Taux horaire supplmentaire = taux horaire normal x (1 + taux major) Primes = Majorations de salaire octroyes par lemployeur Exemple: prime dassiduit, prime de rendement, prime de risque, prime de mariage, prime de naissance, prime du 13 me mois, prime danciennet.Remarque: Prime danciennet = (salaire de base + HS) x taux La prime danciennet obligatoire. Paiement des heures supplmentaires:horaireJours ouvrablesJours fris

Entre 6H et 21H25%50%

Entre 21H et 6H50%100%

Le taux de la prime danciennet varie selon lanciennet:AnciennetTaux

+ de 2 ans5%

+ de 5 ans10%

+ de 12 ans15%

+ de 20 ans20%

+ de 25 ans25%

Indemnits = Sommes dargent attribues 1 salari en rparation dun dommage en compensation de certains frais, ou pour tenir compte de la valeur des services rendus. Exemple: indemnit de transport, de dplacement etc. . Avantages = Allgements des dpenses personnelles pour le salari prises en charge par lemployeur (en argent ou en nature) Exemple: logement, tlphone, eau, lectricit etc. 2me tape: dtermination SBISBI = SBG lments exonrs (NB: en gnral, les lments exonrs sont: les frais de dplacements justifis)

3me tape: dtermination du SNISNI = SBI dductions sur salaireLes dductions sur salaire sont: Frais professionnels: FP = (SBI avantages) x 20% plafond = 2500 Cotisation la CNSS: CNSS = SBI x 4,29% (1) plafond = 257,40 Cotisation lAMO: AMO = SBI x 2% sans plafond Cotisation la CIMR: CIMR = SBI x taux plafond 6% du SBI Cotisation Assurance Groupe sans plafond Remboursement des emprunts (capital+ intrts) obtenus pour la construction ou lacquisition dun logement conomique.NB: Logement conomique: superficie 100 m et la valeur 250000 DH (HT) Logement non conomique: destination lhabitation principale du salari seuls les intrts sont dductibles (plafond: 10% du SBI)

(1) 4,49% actuellement

II. Corrig Application 2:

1- Calcul du RNI de M. CHAOUKI:1re tape: dtermination du SBG: SBG = Salaire de base + HS + Primes + indemnits + avantagesElmentsCalculMontant

Salaire de base200 x 204 000

HS(40 x 20) x 1,51 200

Prime danciennet(1)(4000 + 1200) x 15%780

Prime Risque-700

Prime de Responsabilit-600

Indemnit de dplacement justifie-200

= SBG-7 480

(1) prime danciennet = (salaire de base + HS) x taux2me tape dtermination du SBI:SBI = SBG lments exonrs

ElmentsMontant

SBG7 480

-Indemnit de dplacement justifie-200

= SBI7 280

3me tape: dtermination du SNIElmentsCalculMontantPlafond

SBI-7 280-

-F.P7280 x 20%1 4562 500

-CNSS7280 x 4,29%312,31(1)257,40

-AMO7280 x 2%145,60-

-CIMR400/3= 133,33133,33(2)436,80

-Ass. Groupe100-

-Intrts emprunt100(3)728

= SNI5087,67

(1)6000x 4,29% = 257,40 4,29% (1)(2) 7280 x 6% = 436,80(3)7280 x 10% = 7282- Calcul de lIR d par M. CHAOUKI au titre de juillet 2012.4me tape: dtermination de lIR brut:IR brut = (SNI x taux) Somme dduireIR brut = 5087, 67 x 30% - 1166, 67IR brut = 359, 635me tape: dtermination de lIR net:IR Net = IR Brut Dduction sur imptElmentsCalculMontantPlafond

IR Brut-359,63-

-Charge de famille30 x 5150180(1)(*)

IR Net209,63

(1)30 x 6 (30 DH par personne et par mois) dans la limite de 6 personnes soit une dduction maximale annuelle de 2160.(*)Lenfant ne doit pas disposer dun revenu global annuel > la tranche exonre du barme de calcul de lIR (30000DH)

(1) 4,49% actuellement

Corrig Application 3:1- Dtermination du rsultat fiscal de lentreprise BrahimElmentsRintgrationsDductions

Rsultat comptable200 000

Analyse des produits C.A Produit imposable Revenus de location produit imposable Intrts bancaires bruts Produit imposable (10000 x 20%= 2000) crdit dimpt Dividendes Subventions reues Produit imposable---

-

5000 de dividendes exonrs

Analyse des charges: Salaire de MR. AZIZ principal associ et Directeur Gnral (non dductible car il sagit du salaire du principal associ) Amendes et pnalits: charge non dductible Provisions pour dprciation des crances: charges non dductible car elle na pas t individualise Rglement en caisse dune facture relative une charge dexploitation: rintgration de 50% Distribution de 400 cadeaux non publicitaires 20 DH la pice: charges non dductible, mme si le prix est < 100DH70000

4 0002 000

10000

20 000

Total306 0005 000

Rsultat Fiscal301 000

2- Calcul de la CM pour lexercice 2012:CM = (CA + PA + PF + Subventions et dons reus) x 0,5%CM = (3000000 + 800000 + 10000 + 30000) x 0,5%CM = 19200 ( verser avant le 31/01/2013)3- Calcul de lIR d par M. AZIZa- Calcul de lIR brut:IR brut= (RF x taux) somme dduireIR brut = 301000 x 38% - 24400 IR brut = 89980b- Calcul de lIR Net:IR Net = IR brut dduction sur impt

ElmentsCalculMontantPlafond

IR brut-89 980-

-charge de famille360 x 51 8002 160

-Crdit dimpt10000 x 20%2 000-

IR Net86 180

On a:

IR Net > CM Lentreprise Brahim doit verser le reliquat soit (86180 19200) = 66980 avant le 31/03/2013IR Net: 86180 CM: 19200

Corrig application 4:I. Rappels: a) Le bnfice imposable est dtermin de manire forfaitaire dans le cadre du rgime du forfait, et ne peut tre infrieur un bnfice minimum.1. Bnfice forfaitaire = (C.A x Coefficient) + plus value nette globale + Indemnits + primes, subventions et dons reus2. Bnfice minimum = VL (valeur locative) x Coefficientb) Les coefficients sont fixs pour chaque profession par ladministration fiscale.II. Corrig:1- Base dimposition de lentreprise:a- Calcul du bnfice forfaitaire (qui ne peut tre infrieur au bnfice minimum)ActivitCACoefficientBnfice forfaitaire

Vente de produits alimentaires800 0000.20160 000

Service transport100 0000.1515 000

Total900 000-175 000

b- Calcul du bnfice minimum:ActivitVLCoefficient(1)Bnfice minimum

Vente de produit alimentaire30 0005150 000

Service transport10 000440 000

Total40 000-190 000

(1)Les coefficients vont de 0,5 10 compte tenu de limportance de ltablissement, de lachalandage et du niveau dactivit.Au vu des 2 tableaux, on remarque que le bnfice minimum est de 190000, suprieur au bnfice forfaitaire qui est de 175000.Ainsi, cette entreprise individuelle sera dsormais imposable suivant les bases du bnfice minimum.2- Calcul de lIR dIR d = (190000 x 38%) 24400IR d = 47800DH