Dossier 03 - Le suivi des clients (les cours)augustecharlery.free.fr/Compta-gestion/Dossier 03 - Le suivi des... · LIBELLÉ DÉBIT CRÉDIT (1) Les rabais, remises, ristournes accordés

COMPTABILITÉ

Dossier

03

h t t p : / / a ug us tec ha r l e ry . f ree . f r

Les cours

Dossier 03 - Le suivi des clients

Attention : Vous êtes le

fournisseur !

COMPTABILITÉ

Dossier

03


CD-ROM

diaporamas cours exercices

Un ensemble de sujets concernant le suvi des clients sont regroupés dans ce dossier. Ces cours permettent d’apprendre et de comprendre les écritures comptables, d’approfondir ses connaissances ou tout simplement de les mettre à jour. Cette part ie ne concerne que le suivi des clients ; vous êtes donc fournisseur !

Chaque sujet comporte aussi les éléments suivants :

- un diaporama (ou présentation) animé correspondant à un thème précis. Le déroulement du diaporama se fait image par image et permet de mieux assimiler les connaissances (utiliser l 'aide af in de connaître l'ut il isat ion des touches, des boutons ou de la souris). La majorité des diaporamas comportent un mode vidéo qui synchronise le son et l 'image.

- un support de cours fourni avec chaque présentation afin de mieux assimiler les règles de base. Il peut être complété pendant ou après la présentation. Il permet de reprendre des règles et des éléments à retenir. Un cours à compléter correspond exactement au diaporama associé. C'est à dire un thème de gestion ou de comptabilité précis. Il permet de conserver une trace écrite des éléments vus et entendus mais aussi de faire un certain nombre d'applications. En effet, tous les cours suivent le plan suivant : une introduction, une explication du thème abordé, des applications et enfin une conclusion. De plus, les chapitres d'un cours comportent une note à compléter.

- des exercices permettant de savoir si l 'ensemble des connaissances d'un thème est assimilé. I ls peuvent être aussi util isés séparément comme moyens de révision. Les questionnaires (ou tests) sont sous les formes suivantes : o question à choix multiples (QCM) ou case à cocher. o question Vrai-Faux (ou Oui-Non), o question à trous ou à compléter (ou zone de saisie), o question avec des éléments à déplacer-poser, o question avec des éléments à sélectionner.

- des contrôles qui permettent de vérifier les connaissances. I l est important de les réaliser dans des conditions examens (durée limitée et sans aucune aide).

- des corrigés qui permettent de s'auto-évaluer. Il est important de les ut iliser seulement après avoir effectué le contrôle.

En outre, tous les éléments peuvent être étudiés séparément afin de revoir une règle non assimilée. Par exemple, les utilisations suivantes peuvent être envisagées :- en classe, en salle informatique ou au CDI, - en autonomie pendant les heures de permanence,- encadrée sous forme d'ateliers de soutien scolaire réservés en priorité aux élèves en difficulté ou ne possédant pas d'ordinateur à la maison, - sous forme de révision avant un contrôle ou un examen.

Le travail sur des ordinateurs individuels est une bonne solut ion qui permet à chaque élève d’aller à son rythme, puis de faire des exercices d'entraînement.

Avant propos

Un bon maître a ce souci constant : enseigner à se passer de lui (André Gide).

COMPTABILITÉ

Dossier

03


TABLE DES MATIÈRES

L e s c o u r s

• Cours 01 - Comptabiliser les factures de ventes

• Cours 02 - Comptabiliser les avoirs envoyés

• Cours 03 - Comptabiliser des produits divers

• Cours 04 - Comptabiliser des emballages envoyés et consignés

• Cours 05 - Comptabiliser un acompte ou une avance reçus

• Cours 06 - Les ventes hors de France

• Cours 07 - Les prestations de services ou les travaux fournis

• Cours 08 - Comptabiliser les escomptes accordés

Do s sie r 03 - L e s u iv i d es c l i e nt s

!sruocselzeulavÉ

Rappel : Avez-vous compris le cours ?

TB - Très Bien B - BienAB - Assez Bien M - Moyen I - InsuffisantTI - Très insuffisant

M I TITB B AB

Attention : Vous êtes le

fournisseur !

COMPTABILITÉ

Dossier

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Les exercices


COMPTABILITÉ

Dossier

03


TABLE DES MATIÈRES

• Exercice 01a - Les factures d'achats

• Exercice 01b - L'enregistrement des factures d'achats

• Exercice 05a - Les factures d'achats à l'étranger

• Exercice 04a - La déductibilité de la TVA sur les achats

• Exercice 03a - Factures d'avoir reçues

• Exercice 02b - Les factures d'immobilisations

• Exercice 01c - Comptabiliser des factures d'achats

• Exercice 02a - Les immobilisations

L e s e x e r c i c e s!suovzeulavÉ

M I TI[20 et18] [-18 et15] [-14 et 12] [-10 et 6] [-6 et 0][-12 et 10]

TB B[100 et 90] [-90 et 75] [-75 et 60] [-60 et 50] [-50 et 30][%] ->

[note] ->[-30 et 00]

AB

Rappel notation : TB : Très Bien - B : Bien - AB : Assez Bien - M : Moyen - I : Insuffisant - TI : Très insuffisant

Do s sie r 03 - L e s u iv i d es c l i e nt s

COMPTABILITÉ

Dossier

03


Les contrôles


COMPTABILITÉ

Dossier

03


TABLE DES MATIÈRESL e s c o n t r ô l e s

!suovzeulavÉ

M I TI[20 et18] [-18 et15] [-14 et 12] [-10 et 6] [-6 et 0][-12 et 10]

TB B[100 et 90] [-90 et 75] [-75 et 60] [-60 et 50] [-50 et 30][%] ->

[note] ->[-30 et 00]

ABDo s sie r 03 - L e s u iv i d es c l i e nt s

1

Avant de comptabiliser une facture de vente de marchandises ou de prestations de services, il faut trouver les éléments importants qui permettent de l'enregistrer.

Vous travaillez dans l'entreprise Fournitout qui établit la facture de vente et envoie le document en conservant un double.

Où travaillez-vous ?

x Vous êtes : Le client chargé du suivi des comptes fournisseurs. Le fournisseur chargé du suivi des comptes clients.

Observons la facture et plus particulièrement l'en-tête ! Vous devez vous poser la question suivante :

Oui Non

c'est évident !

Vous avez une dette sur le client.Vous avez une créance sur le client.

reçoit la facture. Vous êtes le destinataire. envoie la facture. Vous êtes l'expéditeur.

Vérifier que cette facture correspond bien à une recette engagée dans le cadre de l'activité de l’entreprise.

Vous travaillez dans l’entreprise qui :

La facture de vente a été créée par le fournisseur.

Observons en détail la facture ! Vous devez vous poser la question suivante :

D c

Toujours utiliser l'extrait du plan comptable de l'entreprise en premier.

A savoir D c

Numéro d’enregistrement :

Date de la facture :

Compte de vente :

Nom du client :

Compte client :

Compte de TVA :

?

D c

1

2

?

DOSSIER 3

Cours n°01

Analyser Comptabiliser 212 étapes essentielles pour une bonne comptabilisation !

445660 - TVA déductible sur ABS 445710 - TVA collectée411TAT - Client Tatin411MAR - Client Martin411MAS - Client Masin701000 - Ventes de produits finis706000 - Prestations de services707000 - Ventes de marchandises 708300 - Locations diverses708500 - Ports et frais accessoires

Extrait du plan des comptes de l’entreprise Fournitout

42 rue de bonneuil 62000 CALAIS

Fournitout outils

Facture N°649 le 14/11

Entreprise Martin2 rue Saint Augustin 62000 Calais

outillages industriels : 27,50 € (dont TVA à 19,6 % : 4,51 €)

Cette vente concerne :des marchandises : articles achetés pour être revendus.

des services : services rendus par l’entreprise dans le cadre de son activité.

des produits d’activités annexes : prestations réalisées qui ne font pas l’objet de l’activité principale.

des produits finis : articles transformés ou fabriqués par l’entreprise.

Vous travaillez dans l'entreprise Fournitout Outils qui fabrique et vend de l'outillage industriel.

Quelle est votre activité ?3

I Comment comptabiliser la facture de vente ?

COMPTABILISER LES FACTURES DE VENTES

2

BATI PLUS BTP 14 rue Pivet 26110 NYONS


34 rue rivet54000 NANCY

CIMENTERIE Campo

Sac de ciment : 8 500,00 Remise de 5% : 425,00

Total net HT : 8 075,00Frais de facturation : 150,00

Port : 640,00 TVA à 19,6 % : 1 737.54 Total net TTC : 10 602,54

Paiement le 20/04

€


Supérette Lemercier 12 rue Renoir 62000 Calais


Légumes bio TTC : 751.29 € (dont tva à 19.6 % : 76.44 €)

Paiement le 20/04

SARL PRIMEUR DE FRANCE

DÉBIT

TICKET COMPTABLE

TOTAL :

Date :

INTITULÉ DU COMPTE N° DECOMPTE

Numéro de pièce : Tiers :

Code journal :

CRÉDIT

DÉBIT

TICKET COMPTABLE

TOTAL :

Date :



Code journal :

CRÉDIT

Vous travaillez dans la SARL Primeur spécialisée dans la vente de denrées alimentaires (grossiste en gros et demi-gros). Vous êtes chargé(e) de comptabiliser cette facture.

......................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................

......................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................

Vous travaillez à la cimenterie Campo spécialisée dans la production et la vente de ciments. Vous êtes chargé(e) de comptabiliser cette facture.

445660 - TVA déductible sur ABS 445710 - TVA collectée411LAR - Client Larson 411LEM - Client Lemercier

Extrait du plan des comptes de l’entreprise665000 - Escomptes accordés 707003 - Ventes de légumes 707004 - Ventes de conserves708500 - Ports et frais accessoires

Codes des journauxJournal des achats = ACJournal des ventes = VTJournal de banque = BQJournal de caisse = CS

445660 - TVA déductible sur ABS 445710 - TVA collectée 411BAT - Client Bati Plus BTP411PER - Client Percon

665000 - Escomptes accordés 701000 - Ventes de produits finis 707000 - Ventes de marchandises 708500 - Ports et frais accessoires

Extrait du plan des comptes de l’entrepriseCodes des journaux

Journal des achats = HAJournal des ventes = VTJournal de banque = BQJournal de caisse = CS

II Comptabilisation d'une facture de vente sans réduction :

III Comptabilisation d'une facture de vente avec réduction commerciale :

3


TRUCHANT 12 rue Pivet 26110 NYONS

39 rue rivet 54000 NANCY

CLEAN HOUSE

Nettoyage local A : 4455.00 Nettoyage local B : 144.80

Total net HT : 4599.80 Escompte de 2 % : 92.00

TVA à 19.6 % : 883.53 Total net TTC : 5 391.33

TVA acquittée sur les débits.

€

DÉBIT

TICKET COMPTABLE

TOTAL :

Date :



Code journal :

CRÉDIT

COMPTE

701-707-706...708

LIBELLÉ DÉBIT CRÉDIT

(1) Les rabais, remises, ristournes accordés ne s’enregistrent pas pour une facture de vente. Ils sont déduits du montant hors-taxe du produit.(2) Les frais divers facturés au client et qui ne font pas partie de l'activité principale du fournisseur sont imputés dans le compte "708".

Compte de produits(1)

Produits d'activités annexes (2)

La comptabilisation d'une facture de vente s'effectue ainsi :

411

665

Clients

Escomptes accordés

44571 TVA collectée

Conclusion Conclusion :

....................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................

Vous travaillez dans l'entreprise Clean house spécialisée dans l'entretien et le nettoyage de bâtiments. Vous êtes chargé(e) de comptabiliser cette facture.

445660 - TVA déductible sur ABS 445710 - TVA collectée 411001 - Client Lemings 411002 - Client Truchant

665000 - Escomptes accordés 701000 - Ventes de produits finis 706000 - Prestations de services 708500 - Ports et frais accessoires

Extrait du plan des comptes de l’entreprise Codes des journauxJournal des achats = ACJournal des ventes = VEJournal de banque = BAJournal de caisse = CA

IV Comptabiliser une facture de vente avec réduction financière :

4

Avoir N°745 le 18/11

Entreprise Martin2 rue Saint Augustin 62000 Calais

42 rue de Bonneuil 62000 CALAIS

Fournitout outils

Retour outillages industriels : 27.50 € (dont TVA à 19.6 % : 4.51 €)

Avant de comptabiliser un avoir envoyé, il faut trouver les éléments importants qui permettent de l'enregistrer.

x Vérifier que cet avoir est justifié et correct :

Oui Non

c'est évident !

x L'avoir envoyé a été créé par le fournisseur : Vous avez une diminution de la créance. Vous avez une augmentation de la créance.x Vous travaillez dans l’entreprise qui : envoie l'avoir. Vous êtes l'expéditeur. reçoit l'avoir. Vous êtes le destinataire.

Observons cet avoir et plus particulièrement l'en-tête ! Vous devez vous poser la question suivante :

Vous travaillez dans l'entreprise Fournitout qui établit la facture d'avoir et lui attribue un numéro d'ordre chronologique.

Où travaillez-vous ?

x Vous êtes : Le fournisseur chargé du suivi des comptes clients Le client chargé du suivi des comptes fournisseurs

Quelle est votre activité ?

x Cette facture concerne un :avoir pour escompte : avoir établi pour réduction financières oubliée et règlement au comptant.

avoir pour rabais, remise, ou ristourne : avoir établi pour réduction commerciales supplémentaires.

avoir pour retour de marchandises : avoir établi pour marchandises retournées, erreur de facturation ou non respect des conditions de vente.

Vous travaillez dans l'entreprise Fournitout Outils qui fabrique et vend de l'outillage industriel.

Observons en détail cet avoir ! Vous devez vous poser la question suivante :

2 étapes essentielles pour une bonne comptabilisation !

D C

D C

D C

Compte client :

Compte de TVA :

Date de l'avoir :

Numéro d’enregistrement :

Compte de produit :

Nom du client :

Toujours utiliser l'extrait du plan comptable de l'entreprise en premier.

i A savoir

I Comment comptabiliser l'avoir envoyé ?

1

3

2

Analyser Comptabiliser 21

445660 - TVA déductible sur ABS 445710 - TVA collectée411TAT - Client Tatin411MAR - Client Martin411MAS - Client Masin

701000 - Ventes de produits finis706000 - Prestations de services707000 - Ventes de marchandises 708300 - Locations diverses708500 - Ports et frais accessoires

Extrait du plan des comptes de l’entreprise Fournitout

COMPTABILISER LES AVOIRS ENVOYÉSDOSSIER 3

Cours n°02

5


Avoir N°56 le 5/05

34 rue Rivet 54000 NANCY

Papeterie Merlin

Remise oubliée de 10 % : 92,00TVA à 19,6 % : 18,03 Net à déduire : 110,03 €

III Comptabilisation d'une facture d'avoir pour réduction commerciale :

II Comptabilisation d'une facture pour retour de marchandises :

BATI PLUS BTP 14 rue Pivet 26110 NYONS


CIMENTERIE Campo

Sacs de ciment : 8 500.00 Remise de 5% : 425.00

Total net HT : 8 075.00 Frais de facturation : 150.00

Port : 640.00 TVA à 19.6 % : 1 737.54

Total net TTC : 10 602.54 €

Paiement le 20/04


DÉBIT

TICKET COMPTABLE

TOTAL :

Date :



Code journal :

CRÉDIT

DÉBIT

TICKET COMPTABLE

TOTAL :

Date :



Code journal :

CRÉDIT

....................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................

Vous travaillez à la papeterie Merlin qui achète et vend toutes sortes de papiers. Vous êtes chargé(e) de comptabiliser cet avoir.

..........................................................................................................................................................................................................

.............................................................................................................................................................................................................

.............................................................................................................................................................................................................

Vous travaillez dans la cimenterie Campo spécialisée dans la production et la vente de ciments. Vous êtes chargé(e) de comptabiliser cet avoir pour retour de marchandises défectueuses.


445660 - TVA déductible sur ABS 445710 - TVA collectée 411LEM - Client Percon 411BAT - Client Bati Plus BTP

Extrait du plan des comptes de l’entreprise

665000 - Escomptes accordés 701000 - Ventes de produits finis 707000 - Ventes de marchandises 708500 - Ports et frais accessoires

Extrait du plan des comptes de l’entreprise Codes des journauxournal des achats = ACJournal des ventes = VEJournal de banque = BAJournal de caisse = CA

445660 - TVA déductible sur ABS 445710 - TVA collectée 411001 - Client Lemings411002 - Client Truchant 411003 - Client Marlin

665000 - Escomptes accordés 701000 - Ventes de produits finis 707000 - Ventes de marchandises 708500 - Ports et frais accessoires709000 - R.,R.,R. accordées

6

IV Comptabilisation d'une facture d'avoir pour réduction financière :

La comptabilisation d'une facture d'avoir pour retour de marchandises s'effectue ainsi :COMPTE LIBELLÉ DÉBIT CRÉDIT

411 Clients665 Escomptes accordés

701-706-707708

Compte de produits en fonction de la vente Produits d'activités annexes


COMPTE LIBELLÉ DÉBIT CRÉDIT

411 Clients

665 ou 709 Escomptes accordés ou R,R,R accordés 44566 TVA collectée

La comptabilisation d'une facture d'avoir pour réduction s'effectue ainsi :

L'avoir s'enregistre dans le sens inverse d'une facture de vente.

1

2


DÉBIT

TICKET COMPTABLE

TOTAL :

Date :



Code journal :

CRÉDIT

Vous travaillez à la papeterie Merlin qui achète et vend toutes sortes de papiers. Vous êtes chargé(e) de comptabiliser cet avoir.

....................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................

Avoir N°57 le 6/05

€

34 rue Rivet 54000 NANCY

Papeterie Merlin

Régularisation facture N°621

Escompte oublié de 2 % : 98,00 TVA à 19,6 % : 19,21Net à déduire : 117,21

MARLIN12 rue l'arrivée 26110 NYONS

445660 - TVA déductible sur ABS 445710 - TVA collectée 411001 - Client Lemings411002 - Client Truchant 411003 - Client Marlin

665000 - Escomptes accordés 701000 - Ventes de produits finis 707000 - Ventes de marchandises 708500 - Ports et frais accessoires709000 - R.,R.,R. accordés

Extrait du plan des comptes de l’entreprise Codes des journauxournal des achats = ACJournal des ventes = VEJournal de banque = BAJournal de caisse = CA

7

....................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................

Une entreprise peut facturer des produits qui ne constituent pas son activité principale.

On les appelle :- produits des activités annexes, par exemple les frais de transport de marchandises appelés aussi frais de port, les produits de différentes locations, ...

- autres produits financiers, par exemple les frais d'intérêts de retard, les commissions de paiement ...

- produits de cession d'immobilisation, par exemple la vente d'un ordinateur après quelques années d'utilisation.

Ces comptes de produits seront par conséquent crédités du montant HT.

XX

XX

XX

I Comptabiliser une facture de produits d'activités annexes :

DÉBIT

TICKET COMPTABLE

TOTAL :

Date :



Code journal :

CRÉDITBATI PLUS BTP 14 rue Pivet 26110 NYONS



CIMENTERIE Campo

Sac de ciment : 8 500,00 Remise de 5% : 425,00

Total net HT : 8 075,00Frais de facturation : 150,00

Port : 640,00 TVA à 19,6 % : 1 737.54 Total net TTC : 10 602,54

Paiement le 20/04

€


701000 - Ventes de produits finis 707000 - Ventes de marchandises 708300 - Locations diverses708500 - Ports et frais accessoires 768000 - Autres produits financiers

Extrait du plan des comptes de l’entreprise Codes des journauxJournal des achats = ACJournal des ventes = VTJournal de banque = BQJournal de caisse = CS

Vous travaillez à la cimenterie Campo spécialisée dans la production et la vente de ciments. Vous êtes chargé(e) de comptabiliser cette facture.

COMPTABILISER DES PRODUITS DIVERSDOSSIER 3

Cours n°03

8

......................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................

II Comptabiliser une facture de produits financiers :

DÉBIT

TICKET COMPTABLE

TOTAL :

Date :



Code journal :

CRÉDITBATI PLUS BTP 14 rue Pivet 26110 NYONS



CIMENTERIE Campo

Intérêts de retard pour paiement : 29.40TVA 19.60 % : 5.76

NET A PAYER TTC : 35.16

Paiement par retour


701000 - Ventes de produits finis 707000 - Ventes de marchandises 708300 - Locations diverses708500 - Ports et frais accessoires 768000 - Autres produits financiers


Vous travaillez à la cimenterie Campo spécialisée dans la production et la vente de ciments. Vous êtes chargé(e) de comptabiliser ces intérêts de retard.

DÉBIT

TICKET COMPTABLE

TOTAL :

Date :



Code journal :

CRÉDITTRUCHANT 12 rue Pivet 26110 NYONS


CLEAN HOUSE


Cession d'un ordinateur : 2 500.00TVA à 19.6 % : 490.00 Total net TTC : 2 990.00

Paiement fin de mois.

€

445660 - TVA déductible sur ABS 445710 - TVA collectée 411LEM - Client Percon 411BAT - Client Bati Plus BTP462000 Créance sur cessions ...

701000 - Ventes de produits finis 707000 - Ventes de marchandises 775000 - Produits des cessions d'éléments d'actif


Vous travaillez à la Clean House spécialisée dans le nettoyage de locaux. Vous êtes chargé(e) de comptabiliser la vente d'un ordinateur.

III Comptabiliser une facture de cession d'immobilisation :

9


COMPTE LIBELLÉ DÉBIT CRÉDITLa Comptabiliser une facture concernant un produit s'effectue ainsi :

70...708



411

665

Clients

Escomptes accordés


......................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................

10

445660 - TVA déductible sur ABS 445710 - TVA collectée411LEM - Client Lemercier 419600 - Clients - Dettes pour emballages consignés

512000 - Banque 530000 - Caisse707001 - Ventes de marchand.707002 - Ventes de conserves707003 - Ventes de légumes


compte Intitulé

Pour protéger les marchandises, le fournisseur consigne des emballages qu'il facture au client. Ces emballages seront remboursés au clients après restitution (déconsignations).

Les emballages consignés aux clients sont enregistrés au crédit :

Les emballages consignés augmentent le montant TTC de la créance du client et sont généralement donnés pour un montant TTC.

Si le client retourne les emballages consignés, il faut établir un avoir pour diminuer sa créance. Le montant de la déconsignation est alors enregistré au débit du compte 4196 qui est ainsi soldé.

.....................

DÉBIT

TICKET COMPTABLE

TOTAL :

Date :



Code journal :

CRÉDIT

I Comptabiliser une facture de vente avec consignation des emballages :

....................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................

Vous travaillez dans la SARL Primeur de France spécialisée dans la ventes de denrées alimentaires (grossiste en gros et demi-gros). Vous êtes chargé(e) de comptabiliser cette facture.

...............................

..............................................................

Consignation envoyé et consigné


Superette Lemercier 12 rue Renoir 62000 Calais

boîtes haricots rouges : 2700.00 TVA à 19.6 % : 529.20

Total TTC : 3 229.20Emballages consignés : 50.00

Net à payer TTC : 3 279.20



€

COMPTABILISER DES EMBALLAGES ENVOYÉS ET CONSIGNÉSDOSSIER 3

Cours n°04

11

445660 - TVA déductible sur ABS 445710 - TVA collectée411LEM - Client Lemercier 419600 - Clients - Dettes pour emballages consignés

512000 - Banque 530000 - Caisse707001 - Ventes de marchand.707002 - Ventes de conserves707003 - Ventes de légumes


...................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................

DÉBIT

TICKET COMPTABLE

TOTAL :

Date :



Code journal :

CRÉDIT

Vous travaillez dans la SARL Primeur de France spécialisée dans la ventes de denrées alimentaires (grossiste en gros et demi-gros). Vous êtes chargé(e) de comptabiliser cet avoir.


COMPTE LIBELLÉ DÉBIT CRÉDITLa comptabilisation d'une facture de vente avec des emballages consignés s'enregistre ainsi :

701-707-706708



411 Clients


La comptabilisation d'un avoir ou d'une avance reçus s'effectue ainsi :


411 Clients

4196 Client - Dettes pour emballages consignés

4196 Client - Dettes pour emballages consignés

II Comptabiliser l'avoir pour retour d'emballages consignés :


Superette Lemercier 12 rue Renoir 62000 Calais

votre retour d'emballages consignés sur facture N°129 : 50.00

Net à votre crédit TTC : 50.00 €



12

compte Intitulé

Un acompte ou une avance sont des sommes versées par des clients correspondant au règlement partiel de commandes.

A partir d'un reçu ou de l'avis de crédit de la banque, l'enregistrement du règlement peut être effectué. Ce montant reçus du client est comptabilisé dans le journal de banque ou de caisse. Sa comptabilisation se fait au crédit tandis que le compte de trésorerie augmente au débit.

Lors de l'établissement de la facture correspondante, le montant de l'acompte ou de l'avance est déduit du TTC de la facture. Il s'enregistre alors au débit. Le compte est ainsi soldé.

L'acompte ou l'avance reçus s'enregistrent dans le compte suivant :

Acompte ou avance reçus .....................

DÉBIT

TICKET COMPTABLE

TOTAL :

Date :



Code journal :

CRÉDIT

Reçu N°106 le 13/03

Supérette Lemercier 12 rue Renoir62000 Calais

payé par chèque BNP n°44339112



Acompte sur commande n°318

380.00 €

II Comptabiliser l'acompte ou l'avance lors de sa réception :

....................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................

Vous travaillez dans la SARL Primeur de France spécialisée dans la vente de denrées alimentaires. Vous êtes chargé(e) de comptabiliser cet acompte.

...............................

...............................

...............................

445660 - TVA déductible sur ABS 445710 - TVA collectée411LEM - Client Lemercier 419100 - Clients avances et acomptes reçues

512000 - Banque 530000 - Caisse707000 - Vente de marchandises707003 - Vente de légumes 707004 - Vente de conserves

Extrait du plan des comptes de l’entrepriseJournal des achats = ACJournal des ventes = VTJournal de banque = BQJournal de caisse = CS

COMPTABILISER UN ACOMPTE OU UNE AVANCE REÇUSDOSSIER 3

Cours n°05

13

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DÉBIT

TICKET COMPTABLE

TOTAL :

Date :



Code journal :

CRÉDIT



Légumes bio : 674.85TVA : 76.44

Montant TTC : 751.29acompte : - 380.00

Net à payer : 371.29

Paiement le 20/04 de 371.29 €



II Comptabiliser la facture de vente avec l'acompte ou l'avance reçus :Vous travaillez dans la SARL Primeur de France spécialisée dans la vente de denrées alimentaires. Vous êtes chargé(e) de comptabiliser cette facture. Pour les comptes, utilisez l'extrait précédent.

La comptabilisation d'un acompte ou d'une avance reçus s'effectue ainsi :



512-530 Banque ou caisse

4191 Clients - Avances et acomptes reçus...

COMPTE LIBELLÉ DÉBIT CRÉDITLa comptabilisation d'une facture de vente avec acompte ou avance reçus s'enregistre ainsi :

701-707-706708



411 Clients

Clients - Avances et acomptes reçus...


4191

14

Une entreprise peut réaliser la totalité ou une partie de ses ventes avec des partenaires hors de France. On distingue :

Exportations hors de l'U.E

(ventes à des clients qui résident à l'étranger hors de l'Union Européenne).

Les ventes à l'étranger sont exonérées de TVA.

- Sans communication du numéro d'identification : Si le client n'a pas fourni son numéro d'identification de TVA, la vente n'est pas exonérée de TVA (la facture doit faire apparaître la TVA).

- Avec communication du numéro d'identification : Si le client a fourni son numéro d'identification de TVA, la vente est exonérée de TVA (la facture ne comporte pas TVA).

Exportation dans l'U.E

(Livraisons intracommunautaires : ventes à des clients qui résident dans un pays de l'Union Européenne)

1) Livraisons intracommunautaires avec communication du numéro d'identification : I Comptabilisation d'une exportation dans l'U.E :

445660 - TVA déductible sur ABS 411010 - client Peters411020 - client Paul Schmitt 411030 - Client Atlas

Extrait du plan des comptes de l’entreprise665000 - Escomptes accordés 707010 - Vente en France 707020 - Vente en Europe 707030 - Vente à exportat ion


DÉBIT

TICKET COMPTABLE

TOTAL :

Date :



Code journal :

CRÉDIT


Paul SchmittAllemagne

N°TVA : D 14586933

Vélos : 1520.00 € Exonérés de TVA :

NET A PAYER : 1520.00 €


N°TVA : FR 156 233 566

SARL TALI FRANCE

Vous travaillez dans l'entrepreprise Tali qui réalise des ventes avec des clients de l'Union Européenne. Vous devez compabiliser la facture.

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LES VENTES HORS DE FRANCEDOSSIER 3

Cours n°06

15

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2) Livraisons intracommunautaires sans communication du numéro d'identification : I Comptabilisation d'une exportation dans l'U.E :


PETERSAngleterre

Vélos : 950.00 TVA : 186.20

NET A PAYER : 1 136.20 €

42 rue de bonneuil 62000 CALAISN°TVA : FR 156 233 566

SARL TALI FRANCE

DÉBIT

TICKET COMPTABLE

TOTAL :

Date :



Code journal :

CRÉDIT

445660 - TVA déductible sur ABS 445710 - TVA collectée411010 - Client Peters411020 - Client Paul Schmitt 411030 - Client Zalia

Extrait du plan des comptes de l’entreprise665000 - Escomptes accordés 701000 - Vente de produits finis707010 - Vente en France707020 - Vente en Europe 707030 - Vente à exportation

Vous travaillez dans l'entrepreprise Tali qui réalise des ventes avec des clients de l'Union Européenne. Vous devez compabiliser la facture.


II Comptabilisation d'une exportation hors de l'U.E :

DÉBIT

TICKET COMPTABLE

TOTAL :

Date :



Code journal :

CRÉDIT

Vous travaillez dans l'entrepreprise Tali qui réalise aussi des ventes avec des clients hors C.E.E. Vous devez compléter la facture (arrondir à l'euro le plus proche) et la comptabiliser (en utilisant l'extrait du plan précédent).

AtlasUSA


SARL TALI FRANCE

Invoice N°EX3 May 9thbicycle : 842.00 $

(without taxe) To ta l invo ice : 842.00 $

1US $ = 0 .918442 €

UTS expressTransit commissionnaire


SARL TALI FRANCE

Facture N°4512 18 maiDroi t de douane : 22,00

Honoraire HT : 28 ,80TVA s / débi ts sur honora ire : 5,64

Acqui t té en douane TVA : 151,57Tota l à payer : 208,01

16

701-707-706...



Une livraison intracommunautaire sans numéro d'identification s'effectue ainsi :

411 Clients


Conclusion

COMPTE

701-707-706...


Compte de produits(1)411 Clients

Une livraison intracommunautaire avec numéro d'identification ou une exportation hors de l'Union Européenne s'effectue ainsi :

COMPTE

17

On entend par vente de prestations de services les ventes de travaux, de réparations, de services.

Certaines entreprises prestataires de service ou de travaux peuvent être autorisées par l 'administration des impôts à acquitter la TVA qu'elles collectent d'après les débits : la TVA sera donc exigible le mois de la facture.Cependant, la TVA concernant l'acompte reste exigible à l'encaissement.

On dit que la TVA est exigible sur les encaissements lorsqu'une entreprise vend des prestations de service ou de travaux.Elle versera à l'administration fiscale la TVA sur cette vente lorsqu'elle encaissera le règlement de son client. La TVA est exigible le mois de l'encaissement de la créance.

Toutes les autres règles comptables d'enregistrement de la facture de vente restent identiques.

Prestations des services ou de travaux avec TVA

sur les débits(option choisie par l'entreprise de façon définitive qui doit apparaître sur la facture).

Prestations des services ou de

travaux avec TVA sur les

encaissements(par défaut si aucune indication sur la facture)

I Comment comptabiliser des prestations ou des travaux avec TVA sur les encaissements ?

Comptabilisation de l'acompte :

706 - Prestations de services

1000.00

411 Clients1096.00

100.00

196.00

D C

D C

D C4191 - avances et acomptes

reçus sur commandes

D44572 TVA collectée exigible

sur les encaissements C

Exemple : le 10/07 réception d'un chèque d'acompte de 100 € d'après le devis pour prestation.

Exemple : le 19/07 notre facture de prestation a été envoyée pour un montant de 1196 € TTC.

4191 - avances et acomptes reçus sur commandes

512 Banque100.00

100.00D C

D C

Comptabilisation de la facture avec déduction de l'acompte :

44571 - TVA collectée44572 - TVA collectée exigible

sur les encaissements16.39 16.39

D CD C

Journal de banque

Journal des OD

Journal des

ventes

411- Clients512 Banque1096.00

D CD CJournal de banque

Comptabilisation du règlement de la facture :



D CD CJournal des OD

1096.00

Il faut toujours régulariser la TVA pour l'acompte :HT : 100/1.196 = 83.61TVA : 100-83.61 = 16.39

Attention l'acompte est un montant TTC.

Le compte "TVA sur encaissement" remplace le compte "TVA collectée" pour le montant total de TVA.

Régular isat ion TVA pour le versement :HT : 1096/1.196 = 83.61TVA : 1096-83.61 =179.61

DOSSIER 3

Cours n°07 LES PRESTATIONS DE SERVICES OU LES TRAVAUX FOURNIS

18

II Comment comptabiliser des prestations ou des travaux avec TVA sur les débits ?1 Comptabilisation de l'acompte :

Exemple : le 10/07 réception d'un chèque d'acompte de 100 € d'après le devis pour travaux. L'entreprise a opté pour les débits.

Exemple : le 19/07 notre facture pour travaux a été envoyée pour un montant de 1196 € TTC.

4191 - avances et acomptes reçus sur commandes

512 Banque100.00

100.00D C

D C

Comptabilisation de la facture avec déduction de l'acompte :



D CD C

Journal de banque

Journal des OD

Journal des ventes

411- Clients512 Banque1096.00

D CD CJournal de banque

Comptabilisation du règlement de la facture :

1096.00

Il faut toujours régulariser la TVA pour l'acompte :HT : 100/1.196 = 83.61TVA : 100 - 83.61 = 16.39

Attent ion l'acompte es t un montant TTC.

Régular isat ion de la "TVA sur encaissement" ut i l isé pour l 'acompte.

L'entreprise a opté pour les débits. La TVA est donc exigible lors de la facturation.

1000.00

1096.00

100.00

16.39

179.61

704 -Travaux

411 Clients

D C

D C

D C4191 - avances et acomptes

reçus sur commandes

D44572 TVA collectée exigible

sur les encaissements C

D 44571 - TVA collectéeC

III Facture de prestations de services avec TVA sur les encaissements :

TOTAL :

LIBELLENUMÉROCOMPTE CRÉDITDÉBITPIÈCE

N°JO* DATE

BORDEREAU DE SAISIE Banque du NordAvis de crédit N° 3351

Le 10/07Remise 1 chèque 3970.00 €Motif : Acompte Truchant




Honoraires : 7500.00 TVA à 19.6 % : 1470.00Total net TTC : 8970.00

Acompte versé le 10/07: -3970.00Net à payer : 5000.00

Règlement par chèque à réception

Clean Conseil

€

€

445660 - TVA déductible sur ABS 445710 - TVA collectée 445720 - TVA collectée exigible sur les encaissements411SOL - Client Solar

411TAL - Client Talin512100 - Banque Hervet512200 - Banque du Nord704000 - Travaux706000 - Prestations de services


Journal des achats = AC Journal des ventes = VT Journal de banque = BQ - Journal de caisse = CS - Journa l des opérat ions d iverses = OD

Banque du NordAvis de crédit N° 3352

Le 29/07Remise 1 chèque 5000.00 €Motif : règlement fac N°631 Truchant

*JO = Journal

Le chef comptable du prestataire "Clean Conseil" vous demande de comptabiliser les différents documents sur un bordereau de saisie et d'effectuer les régularisations nécessaires. Le dernier numéro pour les OD était le 520.

19

445660 - TVA déductible sur ABS 445710 - TVA collectée 445720 - TVA collectée exigible sur les encaissements411SOL - Client Solar

411TAL - Client Talin512100 - Banque Hervet512200 - Banque du Nord704000 - Travaux706000 - Prestations de services


Journal des achats = AC Journal des ventes = VT Journal de banque = BQ - Journal de caisse = CS - Journa l des opérat ions d iverses = OD

IV Facture de travaux avec TVA sur les débits :

Banque HERVETAvis de crédit N° 8896

le 8/08Remise 1 chèque 1000.00 €Motif : Acompte Talin


Talin9 rue Marin 26110 NYONS


Travaux : 1950.00TVA à 19.6 % : 382.20

Total net TTC : 2332.20Acompte versé le 08/08 : -1000.00

Net à payer : 1332.20 TVA acquittée sur les débits

€

€

ROBIN travaux

Banque HervetAvis de crédit N° 8897

Le 15/08 Remise 1 chèque 1332.20 €Motif : règlement fac N°546 Talin

*JO = Journal

Le chef comptable de l'entreprise "Robin travaux" vous demande de comptabiliser les différents documents sur un bordereau de saisie et d'effectuer les régularisations nécessaires. Le dernier numéro pour les OD était le 1320.

TOTAL :

LIBELLENUMÉROCOMPTE CRÉDITDÉBITPIÈCE

N°JO* DATE

BORDEREAU DE SAISIE

*JO = Journal

Conclusion :Étape 1 - un acompte a été versé à notre entreprise :

JOURNALBANQUE

Étape 2 - Facture de prestations de service avec option de TVA sur les débits

JOURNALOD

512 Banque4191 Clients - Avances et acomptes versés

44572 TVA sur encaissement44571 TVA collectée

La TVA est exigible sur tous les acomptes.

JOURNALDE

VENTES

411 Clients706-704 Comptes de produits44572 TVA sur encaissement (TVA en attente)44571 TVA collectée (montant TVA les débits)

Étape 3 - Règlement de la facture

JOURNALBANQUE

JOURNALOD

512 Banque411 Clients

44572 TVA sur encaissement44571 TVA collectée

Seulement si l 'entreprise à choisi l 'option sur les débit sur les encaissements

pour les débits --> 44571 = TVA de la facture - TVA sur acompte (44572).pour les encaissements --> 44572 = TVA de la facture (c'est tout).

Débit Crédit

Débit Crédit

(1)

(1)

DébitCrédit

20

L'escompte est une réduction financière accordée aux clients en contrepartie d'un règlement rapide (règlement au comptant ou règlement à réception de la facture). Il existe 2 types d'escompte :

ESCOMPTE INCONDITIONNEL

.. .... ... .... ... .... .... ... .... ... .... ... .... ... .... ... .... .... ... .... ... .... .. Il est comptabilisé en même temps que la facture de vente.

ESCOMPTE CONDITIONNEL

1) Envoi d'un avoir pour escompte accordé

2) Déduction directe sans avoir

3) Déduction directe sans avoir dont escompte net de taxe

Il ne se trouve pas sur la facture établie par le fournisseur. Il est déduit par le client après le règlement en fonction des conditions de paiement définies. 3 mentions peuvent apparaître sur les factures. Une entreprise opte pour une seule des 3 options et ce pour tous ses clients.

7...

2000.00 384.16

44571 - TVAcollectéeD C D C

40.00D C

665 - escomptes accordés411 Clients

2344.16D C

411 - Clients512 Banque

2344.16 2344.16D CD C

Facturation :

Règlement :

RAPPEL

I Comptabiliser un escompte inconditionnel :

DÉBIT

TICKET COMPTABLE

TOTAL :

Date :



Code journal :

CRÉDIT

Extrait du plan des comptes de l’entreprise Codes des journauxJournal des achats = ACJournal des ventes = VEJournal de banque = BQJournal de caisse = CS

445660 - TVA déductible sur ABS 445710 - TVA collectée 411001 - Client Lemings 411002 - Client Truchant

665000 - Escomptes accordés 701000 - Ventes de produits finis 706000 - Prestation de services 708500 - Ports et frais accessoires




CLEAN HOUSE

Nettoyage local A : 4455,00 Nettoyage local B : 144,80

Total net HT : 4599,80 Escompte de 2 % : 92,00

TVA à 19,6 % : 883,53 Total net TTC : 5 391,33

TVA acquittée sur les débits.

€

Vous travaillez dans l'entreprise Clean house spécialisée dans l'entretien et le nettoyage de bâtiments. Vous êtes chargé(e) de comptabiliser cette facture.

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COMPTABILISER LES ESCOMPTES ACCORDÉSDOSSIER 3

Cours n°08

21

DÉBIT

TICKET COMPTABLE

TOTAL :

Date :



Code journal :

CRÉDIT

Extrait du plan des comptes Codes des journaux

Journal des achats = ACJournal des ventes = VTJournal de banque = BQJournal de caisse = CS

512100 - Banque du Nord512200 - Banque Hervet530000 - Caisse 665000 - Escomptes accordés

445660 - TVA déductible sur ABS 445710 - TVA collectée 411PER - Client Percon 411BAT - Client Bati Plus BTP

II Comptabiliser un escompte conditionnel :1) Enregistrement d'un avoir pour escompte accordé :

DÉBIT

TICKET COMPTABLE

TOTAL :

Date :



Code journal :

CRÉDIT

445660 - TVA déductible sur ABS 445710 - TVA collectée411LEM - Client Lemercier 411TRU - Client Truchant

665000 - Escomptes accordés 701000 - Ventes de produits finis 706000 - Prestation de services 708500 - Ports et frais accessoires

Extrait du plan des comptes de l’entreprise Journal des achats = ACJournal des ventes = VTJournal de banque = BQJournal de caisse = CS

iVous travaillez dans la SARL Primeur de France. La facture et son règlement de 4473,04 ont été comptabilisés. Vous établissez un avoir pour escompte au comptant de 2 % que vous enregistrez.

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Vous travaillez dans la SARL Marnier. La facture de "Bati plus" d'un montant de 2850,36 € a été réglée mais le règlement n'a pas encore été comptabilisé. Vous constatez que ce client s'est déduit directement un escompte de 2 % comme prévu. Après avoir vérifié le montant de l'escompte, vous enregistrez le règlement.

BORDEREAU DE REMISE DE CHEQUE

ERVET BANQUE

€

Le 10/03

T i re u r M on ta n tN°B32

Bati plus 2 7 93 .3 5

Titulaire du compte : SARL Marnier



Escompte ... % HT : .. ... ... TVA à 19.6 % . .... ...

Total TTC à déduire : . .... ...

déductible au prochain règlement

....................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................

Escompte TTC : TVA : montant réglé :

III Comptabiliser un escompte conditionnel :2) Escompte accordé avec TVA déduit directement par le client :

22

II Comptabilisation d'un escompte conditionnel :3) Déduction directe sans avoir dont escompte net de taxe :

Extrait du plan des comptes de l’entreprise Codes des journauxJournal des achats = ACJournal des ventes = VTJournal de banque = BQJournal de caisse = CSJournal des OD* = OD*opérations diverses

512880 - Banque du Nord512890 - Banque direct530000 - Caisse 665000 - Escomptes accordés

445660 - TVA déductible sur ABS 445710 - TVA collectée 411209 - Client Parlier 411210 - Client marco

DÉBIT

TICKET COMPTABLE

TOTAL :

Date :



Code journal :

CRÉDIT

i

DÉBIT

TICKET COMPTABLE

TOTAL :

Date :



Code journal :

CRÉDITDÉBIT

TICKET COMPTABLE

TOTAL :

Date :



Code journal :

CRÉDIT

Vous travaillez dans l'entreprise Jasmine. La comptabilisation de la facture de 940 € et du règlement ont été effectués. Vous constatez que ce client s'est déduit directement un escompte de 1.5 % comme prévu. Après avoir vérifié le montant de l'escompte, vous l'enregistrez le 20/03. Le dernier numéro était le 429.

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CONCLUSION

BORDEREAU DE REMISE DE CHEQUE

T i re u r M on ta n t

BANQUE DU NORD

LE 17/03 N°BN-7

Parlier 925.90

comptabilisé

BQ31 le 19/03

Titulaire du compte : SNC Jasmine

Un escompte accordé conditionnel ou inconditionnel s'enregistre dans le compte 665 - escomptes accordés au :

débit crédit

Pour les escomptes conditionnels, l'énoncé et les annexes déterminent l'écriture comptable (règlement comptabilisé ou non, avoir établi ou pas). Le contrôle du montant de l'escompte est primordiale.

Ainsi, les remarques suivantes peuvent être faites pour les 3 options conditionnelles : escompte accordé à partir d'un avoir comptabiliser l'avoir dans le sens inverse d'une facture de vente en tenant compte de la TVA.

escompte accordé avec TVA déduit directement par le client contrôler le montant de l'escompte, comptabiliser l'escompte en tenant compte de la TVA et de l'écriture de règlement.

escompte accordé net de taxe déduit directement par le client contrôler le montant de l'escompte et comptabiliser l'escompte sans la TVA en tenant compte de l'écriture de règlement.

Escompte TTC : TVA : montant réglé :

EXTRAIT DU PLAN COMPTABLE GÉNÉRAL

101 Capital164 Emprunts213 Constructions

2182 Matériel de transport2183 Matériel de bureau et informatique2184 Mobilier

370 Stocks de marchandises401 Fournisseurs404 Fournisseurs d'immobil isations411 Clients

44562 TVA déductible sur immobilisations44566 TVA déductible sur ABS44571 TVA collectée

512 Banque514 Chèque postaux531 Caisse601 Achat de matières premières

60225 Fournitures de bureau6061 Fournitures non stockables (eau, énergie…)6063 Fournitures d'entretien et de petit équipement6064 Achat de fournitures administratives

607 Achat de marchandises609 Rabais, remises et ristournes obtenus sur achats613 Locations615 Entretien et réparations616 Prime d'assurance618 Documentation générale

6183 Documentation technique6211 Personnel intérimaire6226 Honoraires

623 Publicité, publications, relations publiques

6238 Divers (pourboires, dons..)625 Déplacements, missions et réceptions626 Frais postaux et télécommunications627 Services bancaires

6354 Droits d'enregistrement et de timbre665 Escomptes accordés701 Ventes de produits finis706 Prestations de services707 Ventes de marchandises709 Rabais, remises et ristournes accordés765 Escomptes obtenus

624 Frais de transport

2154 Matériel industriel

Documents

Dossier 03 - Le suivi des clients (les cours)augustecharlery.free.fr/Compta-gestion/Dossier 03 - Le suivi des... · LIBELLÉ DÉBIT CRÉDIT (1) Les rabais, remises, ristournes accordés