Formation RCBC DAF/Esen - octobre 2011 LA REFORME DU CADRE BUDGETAIRE ET COMPTABLE CB1.2-1 les principales innovations budgétaires.ppt 1/77

Formation RCBC DAF/Esen - octobre 2011

LA LA RREFORME EFORME DU DU CCADRE ADRE

BBUDGETAIRE UDGETAIRE ET ET

CCOMPTABLEOMPTABLE

CB1.2-1 les principales innovations budgétaires.ppt1/77

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ETABLISSEMENT DEBUT 2011

Réserves (capitaux propres )

Trésorerie

2/77

1068 = 80000€

5151 = 80000€

PAS DE PATRIMOINE

Fonds de roulement = 80 000€

3/77


Comptes Débit Crédit

1068 80 000.00 €

5151 80 000.00 €

ETABLISSEMENT DEBUT 2011


EXECUTION BUDGETAIRE 2011

Réserves (capitaux propres ) = 80 000€

= Trésorerie (compte trésor)

Charges de fonctionnement sur l’année :

Subventions sur l’année : (Dotation de fonctionnement)

100 000€

110 000€

Résultat (recettes – dépenses) + 10 000€

4/77

C/1068 = 80000€

C/5151 = 80000€

5/77


FIN D’EXERCICE 2011

Comptes Débit Crédit 1068 80 000.00 €

Classe 6 100 000.00 € Classe 7 110 000.00 €

5151 90 000.00 €



Réserves (capitaux propres)

= Trésorerie (on considère que les paiements et recouvrements ont été faits entre le 1er et 31 décembre)

6/77

C/1068 = 80000€

C/5151 = 90000€

C/120 = 10 000€ Résultat




Trésorerie

7/77

C/1068 = 90000€

C/5151 = 90000€

PAS DE PATRIMOINE

Fonds de roulement = 90 000€

8/77




1068 80 000.00 €

120 10 000.00 €

5151 90 000.00 €


1068 90 000.00 €

5151 90 000.00 €


FONCTIONNEMENT EXERCICE 2012


Trésorerie

9/77

C/1068 = 90000€

C/5151 = 90000€


Subventions sur l’année : (Dotation de fonctionnement)

100 000€

100 000€

Résultat (recettes – dépenses) 0€


EXERCICE 2012 INVESTISSEMENT

10/77

C/5151 = 87000€

Charges d’investissement sur l’année (acquisition au 1er janvier):

5000€ (amortissables sur 5 ans)

2000€ Subventions d’investissement

= Trésorerie (on considère que les paiements et recouvrements ont été faits entre le 1er et 31 décembre)


EXERCICE 2012 INVESTISSEMENT


Trésorerie

11/77

C/1068 = 87000€+ 3000€ =

90000€

C/5151 = 87000€

Résultat0€

Charges d’investissement sur l’année (acquisition au 1er janvier):



Réserves = 90000€Réserves mobilisables :

87000€Réserves sous forme de

financement du patrimoine : 3000€

Fonds de roulement à la fin de l’exercice = 87 000€

12/77


Comptes Débit Crédit 1068 90 000.00 € 1312 2 000.00 € 215 5 000.00 €

5151 87 000.00 €

FIN D’ EXERCICE 2012


EXERCICE 2013 (RCBC) DEBUT D’EXERCICE


Trésorerie

13/77

C/1068 = 87000€+ 3000€ =

90000€

C/5151 = 87000€

Charges d’investissement sur l’année




EXERCICE 2013 EXECUTION

14/77


Subventions sur l’année :

100 000€

100 000€

Résultat (recettes – dépenses) -600.00€

Amortissements :5000€/5

1 000€

Neutralisation d’amortissements(2000€/5)

400.00€


EXERCICE 2013 (RCBC) FIN D’EXERCICE


Trésorerie

15/77

C/1068 = 87000€+ 3000€ =

90000€

C/5151 = 87000€

Patrimoine et vieillissement


2000€

Subventions d’investissement et neutralisation

Résultat-600.00€

Réserves = 90000€Réserves mobilisables :

87000€Amoindrissement du

financement du patrimoine : 3000€ - 600€

400.00€

1000€

16/77


Comptes Débit Crédit 1068 90 000.00 € 1312 2 000.00 € 139 400.00 € 215 5 000.00 €

2818 1 000.00 € Classe 6 100 000.00 €

C 618 1 000.00 € Classe 7 100 000.00 €

C 777 400.00 € 5151 87 000.00 €

EXERCICE 2013

Comptes Débit Crédit 1068 90 000.00 € 129 - 600.00 €

1312 2 000.00 € 139 400.00 € 215 5 000.00 €

2818 1 000.00 € 5151 87 000.00 €


EXERCICE 2013 (RCBC) FIN D’EXERCICE


Trésorerie

17/77

C/1068 = 87000€+ 2400€ =

89400€

C/5151 = 87000€

Patrimoine (20 à 26)et vieillissement (2818)


2000€

Subventions d’investissement (102,103,131)et neutralisation (1391)

Résultat

400.00€

1000€


18/77



2818 1 000.00 € 5151 87 000.00 €



19/77


Subventions sur l’année :

100 300€

100 000€

Résultat (recettes – dépenses) -400.00€

Amortissements : 5000/5 1 000€

Neutralisation d’amortissements

400.00€

Création d’un stock (Diminution de dépenses)

-500.00€

20/77



2818 2 000.00 € 311 500.00 €

Classe 6 100 300.00 € C 618 1 000.00 €

Classe 7 100 000.00 € C 777 400.00 €

Aug Stocks - 500.00 € 5151 86 700.00 €



EXERCICE 2014 FIN D’EXERCICE


Trésorerie

21/77

C/5151 = 86700€



2000€


Résultat-400.00€

800.00€

2000€

C/1068 = 87000€+ 2400€= 89400€

Stocks 500.00€


EXERCICE 2014 FIN D’EXERCICE


Trésorerie

22/77

C/1068 = 86 700€+ 500€+ 1800€ =

89000€

C/5 = 86700€



2000€


800.00€

2000€

Stocks 300.00€


Réserves = 89000€Réserves mobilisables : 86700€

+500€ de stocks+financement du patrimoine

amoindri : 1800€

LE PASSAGE EN MODE RCBC DU PATRIMOINE

23


Le passage des classes 1 et 2 au mode RCBC (fin 2012-début 2013)

Les amortissements du patrimoine pour l’année 2013

- matériels acquis pendant l’année 2013

- matériels acquis avant 2013

Les amortissementsPatrimoine acquis avant 2012

24/23


Compte de classe 2 Montant Date achat Durée Financement Montant des

dépréciations

Nature de l'amortissemen

t

Subdivision 1069

Compte de neutralisation

215 50 000.00 € 1995 20 1021 42 500.00 € Neutralisé 10691 1021

215 50 000.00 € 2010 5 1312 20 000.00 € Neutralisé 10692 139

215 40 000.00 € 2011 5 Réserves 8 000.00 € Réel 10693

Total des biens immobilisés 140 000.00 €

Montant des dépréciations 70 500.00 €

Montant du compte 1068 : 120 000.00 €

Réserves immobilisées 40 000.00 €

Réserves mobilisables 80 000.00 €

Balance en fin de l’exercice 2012

25/77


BALANCE 2012Comptes Débit Crédit

1021 50 000.00 € 10681 120 000.00 € 1312 50 000.00 € 1069 70 500.00 € 215 140 000.00 €

2815Bis 70 500.00 €


1021 50 000.00 € 10681 120 000.00 € 1312 50 000.00 €

10691 10692 10693

215 140 000.00 € 2815Bis 70 500.00 €


1021 50 000.00 € 10681 120 000.00 € 1312 50 000.00 €

10691 42 500.00 € 10692 20 000.00 € 10693 8 000.00 €

215 140 000.00 € 2815Bis 70 500.00 €

REPRISE DES BILANS D’ENTREE

26/77


BALANCE 2013

Comptes Débit Crédit Soldes BE Opérations Cumul BE Opérations Cumul Solde débiteur Solde créditeur

1021

10681

1312

139xx

215 140 000.00 € 140 000.00 € 140 000.00 €

2818 70 500.00 € 70 500.00 € 70 500.00 €

Valeur du patrimoineValeur d'origine Amoindrissement Valeur nette 140 000.00 € 70 500.00 € 69 500.00 €


27/77


BALANCE 2013


1021 7 500.00 € 7 500.00 € 7 500.00 €

10681

1312

139xx

215 140 000.00 € 140 000.00 € 140 000.00 €

2818 70 500.00 € 70 500.00 € 70 500.00 €


Financements Montant d'origine Amoindrissement Valeur en 2013

Dotations 50 000.00 € 42 500.00 € 7 500.00 € c/1021



BALANCE 2013


1021 7 500.00 € 7 500.00 € 7 500.00 €

10681

1312 50 000.00 € 50 000.00 € 50 000.00 €

139xx 20 000.00 € 20 000.00 € 20 000.00 €

215 140 000.00 € 140 000.00 € 140 000.00 €

2818 70 500.00 € 70 500.00 € 70 500.00 €



Dotations 50 000.00 € 42 500.00 € 7 500.00 € Subvention 50 000.00 € 20 000.00 € 30 000.00 €

1312 139XX


29/77


BALANCE 2013


1021 7 500.00 € 7 500.00 € 7 500.00 €

10681 112 000.00 € 112 000.00 € 112 000.00 €

1312 50 000.00 € 50 000.00 € 50 000.00 €

139xx 20 000.00 € 20 000.00 € 20 000.00 €

215 140 000.00 € 140 000.00 € 140 000.00 €

2818 70 500.00 € 70 500.00 € 70 500.00 €


Financements Montant d'origine Amoindrissement Valeur en 2013 Dotations 50 000.00 € 42 500.00 € 7 500.00 €

Subvention 50 000.00 € 20 000.00 € 30 000.00 €

Réserves immobilisées 40 000.00 € 8 000.00 € 32 000.00 €

Compte 1068

Réserves Mobilisables 80 000.00 €

112 000.00 € Réserves immobilisées 32 000.00 €

1068

Acquisition de matériels en 2013

30


Compte Montant Financement Montant Durée d'amort Date d'entrée à l'inventaire

2183 6 750.00 € 1312 6 750.00 € 3 01/05/20132183 7 200.00 € 1312 6 048.00 € 3 01/06/2013

Réserves 1 152.00 € 3 Total 13 950.00 € Total 13 950.00 €

BALANCE début d'exercice 2013Comptes Débit Crédit Soldes BE Opérations Cumul BE Opérations Cumul Solde débiteur Solde créditeur

1021 7 500.00 € 7 500.00 € 7 500.00 € 10681 112 000.00 € 112 000.00 € 112 000.00 € 1312 50 000.00 € 50 000.00 € 50 000.00 € 139xx 20 000.00 € 20 000.00 € 20 000.00 €

215 140 000.00 € 140 000.00 € 140 000.00 € 2818 70 500.00 € 70 500.00 € 70 500.00 €

Acquisitions

Acquisition de matériels en 2013

31


Ecritures budgétaires d'achat (Mandats investissement) et de financement (OR)


1021 7 500.00 € 7 500.00 € 7 500.00 € 10681 112 000.00 € 112 000.00 € 112 000.00 € 1312 50 000.00 € 12 798.00 € 62 798.00 € 62 798.00 € 139xx 20 000.00 € 20 000.00 € 20 000.00 €

215 140 000.00 € 140 000.00 € 140 000.00 € 2183 13 950.00 € 13 950.00 € 13 950.00 € 2818 70 500.00 € 70 500.00 € 70 500.00 €

Montant du compte 1068 : 112 000.00 €

Réserves immobilisées 32 000.00 €

Réserves mobilisables 80 000.00 €

1 152.00€€ + = 33 152.00 €

- 1 152.00€€ = 78 848.00 €

32


Ecritures d’amortissement en 2013

Calcul de l’amortissement des biens acquis antérieurement

Compte de classe 2 Montant Date achat Durée Financement Amortissement Neutralisation Compte de

neutralisation 2183 6 750,00 € 01/05/13 3 1312 1 312,50 € 1 312,50 € 1392183 6 048,00 € 01/06/13 3 1312 1 008,00 € 1 008,00 € 1392183 1 152,00 € 01/06/13 3 Réserves 192,00 €

Compte de classe 2 Montant Date achat Durée Financement Amortissement 2013 Neutralisation Compte de

neutralisation

215 50 000.00 € 1995 20 1021 2 500.00 € 2 500.00 € 1021215 50 000.00 € 2010 5 1312 10 000.00 € 10 000.00 € 139215 40 000.00 € 2011 5 Réserves 8 000.00 €

20 500.00 € 12 500.00 €

Matériel 1 : valeur 6 750€ sur 3 ans 7*30 jours sur 2013

Amortissement = (Montant de la valeur totale d'achat/(3*360))*nombre de jours depuis la date d'entrée à l'inventaire

=(6750/(3*360))*210 1 312.50€

Matériel 1 : valeur 7 200€ sur 3 ans 6*30 jours sur 2013 =(6750/(3*360))*180 1 008.00€

Calcul de l’amortissement des biens acquis en 2013

33


Compte de classe 2 Montant Date achat Durée Financement Amortissement Neutralisation Compte de

neutralisation 2183 6 750,00 € 01/05/13 3 1312 1 312,50 € 1 312,50 € 1392183 6 048,00 € 01/06/13 3 1312 1 008,00 € 1 008,00 € 1392183 1 152,00 € 01/06/13 3 Réserves 192,00 €

Matériel 1 : Subv = 6 750€ sur 3 ans 7*30 jours sur 2013

Neutralisation = (Montant de la subvention ou dotation/(3*360))*nombre de jours depuis la date d'entrée à l'inventaire

=(6750/(3*360))*210 1 312.50€

Matériel 2 : subv = 6 048€ sur 3 ans 6*30 jours sur 2013 =(6048/(3*360))*180 1 008.00€

Calcul de la neutralisation des amortissements des biens acquis en 2013

Ecritures budgétaires liées aux amortissements

34


Total des amortissements de l’exercice

A mandater au compte 681

Neutralisation des amortissements de l’exercice

OR à liquider au compte 776 : 2 500€

OR à liquider au compte 777 : 12 320.50€

Résultat

Dépenses

RecettesDéficit de 8 192.00 €

Biens acquis antérieurement 20 500,00 € Bien acquis pendant l'exercice 2 512,50 € Total 23 012,50 €

Compte 1021 139 TotalBiens acquis antérieurement 2 500,00 € 10 000,00 € 12 500,00 € Bien acquis pendant l'exercice 2 320,50 € 2 320,50 € Total 2 500,00 € 12 320,50 € 14 820,50 €

23 012,50 €

14 820,50 €

35


Ecritures comptables et Balance

Réception du mandat

Réception des ordres de recettes

Réserves

Comptes Débit Crédit Soldes BE Opérations Cumul BE Opérations Cumul Solde débiteurSolde créditeur


1021 2 500.00 € 2 500.00 € 7 500.00 € 7 500.00 € 5 000.00 €


139xx 20 000.00 € 12 320.50 € 32 320.50 € 32 320.50 €

10681 112 000.00 € 112 000.00 € 112 000.00 €

129 8 19200 € 8 19200 € 8 192.00 €

2818 70 500,00 € 23 012,50 € 93 512,50 € 93 512,50 €

36


Ecritures comptables et Balance

BALANCE 2013Comptes Débit Crédit Soldes BE Opérations Cumul BE Opérations Cumul Solde débiteur Solde créditeur

1021 2 500,00 € 2 500,00 € 7 500,00 € 7 500,00 € 5 000,00 € 10681 112 000,00 € 112 000,00 € 112 000,00 €

129 8 192,00 € 8 192,00 € 8 192,00 € 1312 50 000,00 € 12 798,00 € 62 798,00 € 62 798,00 € 139xx 20 000,00 € 12 320,50 € 32 320,50 € 32 320,50 €

215 140 000,00 € 140 000,00 € 140 000,00 € 2183 13 950,00 € 13 950,00 € 13 950,00 € 2818 70 500,00 € 23 012,50 € 93 512,50 € 93 512,50 €

Valeur du patrimoine Vieillissement du patrimoine Valeur nette 153 950,00 € 93 512,50 € 60 437,50 €


Réserves immobilisées 33 152,00 € 8 192,00 € 24 960,00 € Dotations 7 500,00 € 2 500,00 € 5 000,00 € Subvention 62 798,00 € 32 320,50 € 30 477,50 € Total 60 437,50 €

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Réserves après intégration du résultat

103 616.00 €

112 000.00 € - 8 19200 € =

Montant des réserves immobilisées

Montant des réserves mobilisables 78 848.00 €

103 808,00 €

24 960,00 €

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