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IUT GEA - FC - 741 S4 - Comptabilit des socits et des groupes - Consolidation des comptes : Modalits pratiques

Daniel Antraigue - Page n 1 / 7

CONSOLIDATION DES COMPTES - MODALITES PRATIQUES

Objectif(s) :o Mise en pratique des mthodes de consolidation,o Rgles de consolidation,o Prsentation des retraitements.

Prrequi(s) :o Connaissances des principes relatifs aux mthodes de consolidation :

intgration globale, intgration proportionnelle, mise en quivalence.

Modalit(s) :o Exemples avec corrigs,o Bilan et comptes de rsultat consolids,o Synthse.

TABLE DES MATIERES

Chapitre 1. TRAVAUX DE CONSOLIDATION. ............................................................................... 21.1. Nature des travaux. .............................................................................................................. 21.2. Tableau d'analyse de consolidation (Exemple). ................................................................. 21.3. Imprim 2059G de la liasse fiscale. ..................................................................................... 2

Chapitre 2. TABLEAU DE CONSOLIDATION DU BILAN............................................................. 42.1. Enonc et travail faire. ...................................................................................................... 42.2. Documents. ............................................................................................................................ 4

2.1.1. Document 1. ........................................................................................................... 42.1.2. Document 2. ........................................................................................................... 4

2.3. Annexe. .................................................................................................................................. 52.4. Correction. ............................................................................................................................ 5

Chapitre 3. TABLEAU DE CONSOLIDATION DU RESULTAT. ................................................... 63.1. Enonc et travail faire. ...................................................................................................... 63.2. Documents. ............................................................................................................................ 6

3.2.1. Document 1. ........................................................................................................... 63.2.2. Document 2. ........................................................................................................... 6

3.3. Annexe. .................................................................................................................................. 63.4. Correction. ............................................................................................................................ 7

Chapitre 4. SYNTHESE. ........................................................................................................................ 7

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Chapitre 1. TRAVAUX DE CONSOLIDATION.

1.1. Nature des travaux.

Les travaux de consolidation comprennent:

les cumuls des postes des socits consolides, le partage des capitaux propres des filiales.Ces travaux sont prsents en tableaux ou en critures.

Ils portent sur :

les oprations conduisant aubilan consolid , les oprations menant aucompte de rsultat consolid.

1.2. Tableau d'analyse de consolidation (Exemple).

1.3. Imprim 2059G de la liasse fiscale.

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Chapitre 2. TABLEAU DE CONSOLIDATION DU BILAN.

2.1. Enonc et travail faire.

Une Socit Mre (SM) dtient 45 % des titres du capital dune Socit Filiale (SF), au 31 dcembre200N.

On vous confie les documents et annexe suivants :

Document 1 : Bilan de la Socit Mre au 31 dcembre 200N. Document 2 : Bilan de la Socit Filiale au 31 dcembre 200N. Annexe : Tableau de consolidation du bilan ( complter).TRAVAIL A FAIRE :

En utilisant les documents et annexe ci-dessus, prsenter le tableau de consolidation du bilan(mthode de lintgration globale).

2.2. Documents.

2.1.1. Document 1.

2.1.2. Document 2.

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2.3. Annexe.

2.4. Correction.

(1) Rserves consolides : 2 400 x 55 % = 1 320

(2) Rsultat consolids : 400 x 55 % = 220

(3) Intrts minoritaires :

- Dans le capital de la filiale : 4 000 x 55 % = 2 200

- Dans les rserves de la filiale : 2 400 x 55 % = 1 320

- Dans le rsultat de la filiale : 400 x 55 % = 220

- Total : 2 200 + 1 320 + 220 = 3 740

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Chapitre 3. TABLEAU DE CONSOLIDATION DU RESULTAT.

3.1. Enonc et travail faire.

Une Socit Mre (SM) dtient 45 % des titres du capital dune Socit Filiale (SF), au 31 dcembre200N.

On vous confie les documents et annexe suivants :

Document 1 : Compte de rsultat de la Socit Mre au 31 dcembre 200N. Document 2 : Compte de rsultat de la Socit Filiale au 31 dcembre 200N. Annexe : Tableau de consolidation du rsultat ( complter).TRAVAIL A FAIRE :

En utilisant les documents et annexe ci-dessus, prsenter le tableau de consolidation du rsultat(mthode de l'intgration globale).

3.2. Documents.

3.2.1. Document 1.

3.2.2. Document 2.

3.3. Annexe.

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3.4. Correction.

Chapitre 4. SYNTHESE.

PRATIQUE DE LA CONSOLIDATION