Un Système d’Information Comptable

La gestion doit passer par la mesure des flux économiques. Cette mesure de la valeur des flux se fera en unité monétaire. La mesure des flux permet de comparer les flux physiques de nature différente ou encore des flux qui ne sont pas de la même époque. Le SI Comptable doit donc présenter des situations à un instant donné. Il doit permettre de donner une instance de l’entreprise à tout moment de son activité.

I. L’entreprise et les flux économiques

1. Les différents types de flux

Le SI Comptable repose sur une analyse en terme de flux il doit déterminer quels sont les flux qui rentre dans l’entreprise et ce qui en sorte, l’objectif étant de montrer l’état des entrées et des sorties à un instant T.

On distingue deux différents types de flux :

- Le flux réel : il concerne les mouvements de bien physique et de service.

- Le flux monétaire : il concerne les encaissements, les décaissements et les opérations à crédit

SCHEMA L’ENTREPRISE ET LES FLUX ECONOMIQUES

2. SI Comptable, SI Financier et SI Analytique

Le système traitant les flux économiques se décomposent en deux grands sous système :

- SI Comptable et Financier qui traite les flux externes à l’entreprise, grâce aux opérations de la comptabilité générale. Celles-ci, fourni toutes les informations financières sur l’entreprise

- SI Analytique qui traite les flux internes à l’entreprise afin de mettre en place des outils d’analyses, de contrôle et de prévision (calculs de coûts, contrôle budgétaire, choix des investissements et politique de financement à adopter).

3. Les bases du SI Comptable

a) Notion d’emploi et de ressources

Tous les flux qui sortent de l’entreprise sont considérés comme une ressource.

Tout les flux qui entre dans l’entreprise sont considérés comme un emploi

b) La partie double

L’entreprise n’obtient rien sans donner autre chose en contre partie ; quand un flux sort de l’entreprise, un autre de valeur équivalente rentre.

SCHEMA LES FLUX ET LEURS CONTRE PARTIES*

II. Les notions du patrimoine et d’activité dans le temps

1. Généralités

L’objectif de toute entreprise privés et de s’enrichir en exerçant une activité. Une des finalités de la comptabilité générale est de mesurer l’enrichissement ou l’appauvrissement de l’entreprise de deux façons différentes, simultanées et complémentaire :

- En comparant les revenus et les coups engendrés par son activité pour une période de 12 mois, appelé exercice comptable

- En évaluant la variation de son patrimoine provenant de l’activité, entre le début et la fin de l’exercice.

Cette finalité est atteinte à travers deux états de synthèse : le bilan et le compte de résultat.

2. Le bilan

a) Définition

Le bilan est une image financière de l’entreprise à une date déterminée. Il peut être définit selon deux approches

- L’approche patrimoniale : Le bilan représente la situation patrimoniale de la situation de l’entreprise à un moment donné. Il décrit séparément les éléments actifs et passifs de l’entreprise et fait apparaître de façon distincte les capitaux propres. Les éléments actifs sont les éléments identifiables du patrimoine ayant une valeur économique positive pour l’entreprise (bien et créances). Les éléments passifs représentent les éléments du patrimoine ayant une valeur économique négative pour l’entreprise, c'est-à-dire une obligation de l’entreprise envers un tiers qui entrainera certainement une sortie de ressource au profit de se tiers. Les capitaux propres mesurent la valeur nette du patrimoine.

(Eléments Actifs – Eléments Passif = Capitaux Propres)

- L’approche fonctionnelle : Le bilan décrit l’ensemble des ressources financières que l’entreprise s’est procurée (moyen de financement) et l’ensemble des ensembles des emplois (utilisations des ressources) dont elle dispose à une date donnée. Le total des ressources correspond au total des emplois. Les ressources financières sont de 3 natures :

- Les apports des exploitants ou des associés qui forment le capital. C’est ressource on un caractère permanent.

- Les dettes envers les tiers. Il s’agit de ressource temporaire.

- Les bénéfices dégagés par l’entreprise.

L’ensemble des ressources constitue le passif du bilan. Parmi les emplois, on distingue les emplois permanents (terrain, mobilier, matériels...) et les emplois temporaires liés au cycle d’exploitation (stock, créance, liquidité...). L’ensemble des emplois constituent l’actif du bilan. On a donc Actif = Passif <-> Emploi = Ressources

b) La présentation simplifiée du bilan

Le bilan est un tableau divisé en deux parties

c)

d)

c) L’actif

Les éléments constitutifs de l’actif sont classés suivant leurs fonctions et par ordre de liquidité croissante. L’actif comprend deux grandes rubriques composé chacune de plusieurs postes qui possède des caractères communs :

- L’actif immobilisé : ce sont les biens et les créances destinées à être utilisées ou à rester de façon durable dans l’entreprise.

- L’actif circulant : ce sont les biens et les créances liés au cycle d’exploitation et qui n’ont pas vocations à être maintenu durablement dans l’entreprise.

Actif (Emploi) Passif (Ressource)

Actif immobilisé

Immobilisation incorporelles

Immobilisation corporelles

Immobilisation financières

Actif circulant

Stocks et en-cours

Créances

Valeurs mobilières de placement

Disponibilités

Capitaux propres

Capital

Réserves

Résultat

Dettes

Dettes financières

Dettes d’exploitation

Dettes diverses

Total général (Résultat)

L’actif immobilisé comprend les postes suivants :

- Les immobilisations incorporelles : ce sont les biens ou les droits qui ne constituent pas objets matérielles (fond commercial, marque, logiciel, etc.)

- Les immobilisations corporelles : ce sont les biens qui constituent des objets matériels (mobilier, matériel, terrain, bâtiment, etc.)

- Les immobilisations financières : constituer de certaines créances et de certains titres immobilisés (prêt, titre de participation, etc.)

L’actif circulant comprend les principaux postes suivants :

- Les stocks et les encours : ce sont les biens destinés à être consommés au premier usage, vendu en l’état ou au terme d’un processus de production.

- Créances : droit rattachés au cycle d’exploitation (somme d’argent du par les clients.)

- Valeurs mobilières de placement (VMP) : ce sont des titres acquis en vue de réaliser un gain à brève échéance.

- Les disponibilités : c’est la liquidité disponible sur un compte en banque ou en caisse.

d) Le passif

Les éléments du passif sont classés selon leurs provenances et par ordre d’exigibilité croissante. Le passif comprend deux grande rubriques composées chacune de plusieurs postes qui possèdent des caractères communs :

- Les capitaux propres : ce sont les moyens de financement mis à la disposition de l’entreprise de façon permanente.

- Les dettes : ce sont des moyens de financement externe mis à la disposition de l’entreprise de façon temporaire.

e) Le résultat

Le bilan de fin d’exercice, après 12 mois d’activité, permet de dégager le résultat de l’entreprise par des équilibres entre l’actif et le passif.

Actif – Passif = RésultatSi Actif > Passif = Bénéfice

Si Passif > Actif = Perte

Le résultat se place toujours au passif du bilan dans les capitaux propre :

- Il est affecté du signe + dans le cas d’un bénéfice

- Il est affecté du signe – ou mis entre parenthèse dans le cas d’une perte

f) Résumé

Le bilan s’inscrit dans le processus comptable suivant :

III. Les notions du patrimoine et d’activité dans le temps

a) Définition

Le compte de résultat décri pour une période donnée (exercice) l’activité de l’entreprise. Il est établi à la fin de l’exercice. Il permet de connaître :

- L’ensemble des coûts engagés, appelé charges, au cours d’un exercice pour les besoins de l’entreprise.

- L’ensemble des revenus, appelé produits, généré par son activité pour le même exercice.

- Le résultat de l’exercice par différence entre le total des produits et le total des charges.

Le résultat permet de savoir si l’entreprise s’est enrichie (bénéfices) ou appauvris (perte) :

Si Produits > Charges = Bénéfice

Si Produits < Charges = Perte

Les produits sont les ressources produites par l’activité alors que les charges sont des coûts occasionnés par les moyens mis en œuvre.

b) Présentation simplifiée du Compte Résultat

Le compte résultat est un tableau scindé en deux parties. Sa présentation est la suivante :

Charges Produits

Charges d’exploitations

Charges financières

Charges exceptionnelles

Impôts sur les bénéfices

Bénéfice

Produits d’exploitations

Produits financiers

Produits exceptionnels

Perte

Le classement à l’intérieur de chaque partie est articulé en rubrique et en poste. Le plan comptable général prévoit trois grandes familles de charge et de produit placés en six rubriques symétrique, afin de faire apparaître trois activités distinctes :

- L’activité d’exploitation (charge & produit)

- L’activité financière (charge & produit)

- L’activité exceptionnelle (charge & produit)

c) Les charges

Classification

Les charges sont classées par nature à l’intérieur de chaque rubrique :

- Charges d’exploitations : ce sont les coûts occasionnés par l’activité normale (achat de marchandise ou de matière première, achat de fourniture ou de service, charge de personnels, impôts en taxe, dépréciation et provisions)

La variation des stocks

La variation est relative aux achats (marchandise aux matières premières) entre le début et la fin de l’exercice exprime :

- Soit une consommation de stock lorsque le stock initial est supérieur au stock final.

- Soit une augmentation de stockage lorsque le stock initial est inférieur au stock final.

La variation des stocks est liée à l’activité de l’entreprise et influe sur les coûts. Elle doit donc être intégrée dans le compte de résultat (charges).

Variation du stock = Stock initial – Stock final

La variation des stocks relatives aux achats vient corriger en plus ou en moins, les achats stockés.

Coût d’achat marchandise ou matière première = Prix d’achat ± Variation des stocks

d) Les produits

Classifications

Les produits sont classés par nature :

- Produits d’exploitations : ce sont les ressources produites par l’activité normale de l’entreprise (vente de bien ou de produit fini, production immobilisé, subvention, reprise sur amortissement)

- Produit financier : ce sont les revenus financiers procurés par les placements (Valeur mobilière de Placement), les escomptes obtenus et les gains de change.

- Produit exceptionnel : ce sont les produits occasionnés essentiellement par la cession d’éléments actifs.

La production stockée

La variation des stocks relative au produit fabriqué, pour les entreprises industrielles uniquement, entre le début et la fin de l’exercice exprime :

- Soit une consommation de stock lorsque le stock initial est supérieure au stock final.

- Soit une augmentation du stockage lorsque le stock final est supérieur au stock initial

Production Stockée = Stock Final – Stock initial

La production stockée influe sur les produits fabriqués, elle doit donc être intégrée dans le compte résultat.

La production stockée vient corriger, en plus ou en moins, la production vendue.

Production de l’exercice = Production vendu ± Production stockée

e) Le résultat

Le résultat de l’exercice est égal au total des produits moins le total des charges. Il est placé du côté opposé à sa nature afin d’équilibrer le compte de résultat. Le bénéfice est placé du côté des charges, la perte est placée du côté des produits.

Exemple

A la fin de l’exercice N, les renseignements suivants vous sont communiqués :

- Intérêt de l’emprunt : 18,6k- Vente de marchandise : 995k- Salaire & charges sociales : 380k- Fourniture de bureau : 5k- Revenu de titre : 12,6k- Publicité : 90k- Amende fiscale : 1k- Prestation de service : 25k- Achat de marchandise : 440k- Stock initial : 275k- Stock final : 260k

Etablir le compte résultat.

Charges Produits

Charges d’exploitations

- Salaire & charges sociales

- Fourniture de bureau

- Publicité

- Variation du stock

380k

5k

90k

+15k

Produits d’exploitations

- Vente de marchandise

- Prestations de service

Produits financiers

- Revenue de titres

Produits

995k

25k

12,6k

Charges financières

- Intérêt de l’emprunt

Charges exceptionnelles

- Amende fiscale

Impôts sur les bénéfices

Bénéfice

18,5k

1k

83k

exceptionnels

Perte

1032,6k 1032,6k

Variation du stock = Stock Initial – Stock Final

275k – 260k = 15k