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LA TECHNIQUE BUDGETAIRE
définition
Un budget est
• Un programme d’action
• D’une durée annuelle ou inférieure
• Exprimé en quantité et en valeur
• Comprenant 3 étapes– Choix des objectifs à atteindre– Élaboration d’une prévision– Élaboration du budget (objectifs/moyens)
Typologie
• Budgets déterminants (objectifs à atteindre)– Budget des ventes : quantités à vendre– Budget de production : quantités à produire pour
vendre
• Budgets résultants (moyens à mettre en œuvre)– Budget des approvisionnements– Autres charges (personnel…)– Investissements– Trésorerie: synthèse monétaire des budgets
précédents
Budget général
• Compte de résultat provisionnel
• Bilan prévisionnel
Contrôle de gestion: analyse des écarts
Budget de trésorerie
• Méthode analytique de prévision
• Découpage dans le temps des encaissements et des décaissements
• 4 étapes
1ere étape: le budget de TVATVA à payer
44571 TVA collectée 98915
44562 TVA déductible sur immobilisations
14037
44566 TVA déductible sur autres biens et services
67930
44551 TVA à décaisser 16948
• La TVA est une différence entre la TVA en aval sur les produits et la TVA en amont sur les achats, autres charges et immobilisations
2- Budget des encaissements
Il comprend tout ce qui est susceptible d’entraîner une entrée d’argent
• Ventes comptant TTC• Règlements relatifs aux ventes à crédit• Acomptes• Règlements de tiers (immobilisations cédées par
l’entreprise)• Emprunts et subventions• Produits financiers
3- Budget des décaissements
Tout ce qui est susceptible d’entraîner une sortie d’argent• Achats comptant• Règlements aux fournisseurs (achats à crédit)• Charges décaissables de production, distribution,
administration générale• Charges financières et dividendes• Impôt sur les bénéfices• Investissements• Remboursements d’emprunts• TVA à payer• NB: les dotations aux amortissements et aux provisions
sont une charge et non un décaissement
4- Budget de trésorerie
• Trésorerie nette en début de mois (= valeurs mobilières de placement + disponibilités – concours bancaires courants – soldes créditeurs de banques)
+ encaissements
- décaissements
= solde prévisionnel de trésorerie de fin de mois
Nécessité de détenir en permanence un niveau minimal de liquidité
application
• Société VALO: vente de gants
• Démarre son exploitation au 1er juillet
• Capital 150 000 € qui a permis de financer un droit au bail de 20000€ et un stock de 100000 €
prévisions
• Ventes mensuelles: 20000 juillet, 40000 août, 60000 septembre; paiement comptant
• Achats mensuels: 25000 juillet, 30000 août, 35000 septembre; fournisseurs payés à 60 jours fin de mois
• Loyer mensuel 20000 payé d’avance tous les 2 mois• Salaires 12000 payés fin de mois• Charges sociales 50% des salaires payées
trimestriellement le 15 du mois qui suit la clôture du trimestre
• Frais généraux 2000 par mois payés le mois suivant• Stock final estimé à 110000• Il est fait abstraction de la TVA
Bilan d’ouverture
actif passif
Droit au bail
20 000 capital 150 000
Stock 100 000
banque 30 000
150 000 150 000
Budget des encaissements
ventes total juillet août septembre
20 000 20 000
40 000 40 000
60 000 60 000
total 120 000 20 000 40 000 60 000
Budget des décaissements 1
total juillet août sept Bilan au 30/09
Achats juillet
25 000 25 000
Achats août
30 000 30 000
Achats sept
35 000 35 000
Budget des décaissements 2
total juillet août sept Bilan au 30/09
Achats juillet
25 000 25 000
Achats août
30 000 30 000
Achats sept
35 000 35 000
Salaires 36 000 12 000 12 000 12 000
Budget des décaissements 3
total juillet août sept Bilan au 30/09
Achats juillet
25 000 25 000
Achats août
30 000 30 000
Achats sept
35 000 35 000
Salaires 36 000 12 000 12 000 12 000Charges soc
18 000 18 000
Budget des décaissements 4
total juillet août sept Bilan au 30/09
Achats juillet
25 000 25 000
Achats août
30 000 30 000
Achats sept
35 000 35 000
Salaires 36 000 12 000 12 000 12 000Charges soc
18 000 18 000
Loyers 80 000 40 000 40 000
Budget des décaissements
total juillet août sept Bilan au 30/09
Achats juillet
25 000 25 000
Achats août
30 000 30 000
Achats sept
35 000 35 000
Salaires 36 000 12 000 12 000 12 000Charges soc
18 000 18 000
Loyers 80 000 40 000 40 000Frais gx 6 000 2 000 2 000 2 000total 230 000 52 000 14 000 79 000 85 000
Budget de trésorerie
juillet août sept
Solde au 01/07 30 000
+ encaissements 20 000 40 000 60 000
-Décaissements - 52 000 - 14 000 79 000
Solde prévisionnel de fin de mois
-2000 26 000 - 19 000
cumul - 2000 24 000 5000
Compte de résultat prévisionnel au 30/09
charges produits
Achats
Δ stocksLoyersCh. personnelCh. SocialesFrais gx
90 000-10 000
60 000
36 000
18 000
6 000
ventes 120 000
perte - 80 000
120 000 120 000
Bilan prévisionnel au 30/09
Actif passif
Droit au bail
Stocks
Banque
Charges constatées d’avance
20 000
110 000
5 000
20 000
Capital
Résultat
Fournisseurs
Sécurité sociale
Créditeurs divers
150 000
- 80 000
65 000
18 000
2 000
155 000 155 000
