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BUDGET DE TRESORERIE
ET
ETATS DE SYNTHESE PREVISIONNELS
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L’ensemble des budgets permettra l’élaboration des états financiers prévisionnels :
• Le budget de trésorerie qui prévoit les soldes de trésorerie compte tenu des engagements de recettes et de dépenses.
• Le CPC prévisionnel où sont reportés les charges et les produits résultat des budgets.
• Le bilan prévisionnel, projection de la structure financière de l’entreprise.
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BUDGET DE TRESORERIE
- L’objet du budget de trésorerie est de traduire, en terme monétaires (encaissements et décaissements), les charges et les produits générés par les différents programmes en privilégiant l’échéance des flux monétaires.
- Il permet de vérifier la cohérence de l’ensemble prévisionnel construit, et la capacité de l’entreprise à le réaliser.
- Il permet de s’assurer d’un équilibre mensuel entre encaissements et décaissements en vue de mettre en place, préventivement, des moyens de financement nécessaires à court terme en cas de besoin.
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BUDGET DE TRESORERIE
Son établissement nécessite plusieurs étapes
- La collecte des informations : Bilan année précédente, tous les budgets approuvés, modes de règlement de l’entreprise,etc.
- La préparation des budgets partiels de trésorerie : Budget des encaissements, Budget des décaissements, Budget de TVA.
- L’équilibrage de la trésorerie : Ajustement du budget de trésorerie compte tenu des desiderata financiers de l’entreprise. Moyens d’équilibrage?
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CONFIGURATIONS POSSIBLES
SITUATIONS RISQUES EQUILIBRAGE
Insuffisance Cessation de paiement
- Action sur les délais- Concours bancaires
(Escompte,Facilités, Découverts …)
Excédent Coût d’opportunité Placements
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POINT METHODE
- Délais contractuels de règlement (Clients/Fournisseurs)
- Délais légaux de règlement (Charges fiscales et sociales)
- Encaissements et décaissements TTC.
- Charges décaissables et produits encaissables.
- Régime de la TVA.
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BUDGET DE TRESORERIE ( STRUCTURE SCHEMATIQUE )
janvier février mars ……. novembre décembre
Créances au bilan
Ventes TTC au comptant
Ventes TTC par traites
Acomptes clients
Cession d’immobilisations
Intérêts perçus, Dividendes
Emprunts
Augmentation du capital
Etc.
TOTAL ENCAISSEMENTS
BUDGET DES ENCAISSEMENTS
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janvier février mars …… novembre décembre
Dettes au bilan
Achats TTC
Autres charges TTC
Salaires et charges sociales
Investissements
Charges financières
Dividendes versés
Remboursement emprunts
Prêts
Impôts payés
TVA due
Etc.
TOTAL DECAISSEMENTS
BUDGET DE TRESORERIE ( STRUCTURE SCHEMATIQUE )
BUDGET DES DECAISSEMENTS
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BUDGET DES DECAISSEMENTS
REMARQUES :
• Les dotations aux comptes d’amortissements et de provisions n’entraînent pas de décaissements
• Ne pas oublier la TVA à décaisser, ni les paiements des impôts (Par exemple pour l’IS, acomptes provisionnels et liquidation du solde).
• Les décaissements s’entendent TTC.
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BUDGET DE TRESORERIE ( STRUCTURE SCHEMATIQUE )
TRESORERIE FIN DE PERIODE
janvier …………. décembre
TOTAL ENCAISSEMENTS
TOTAL DECAISSEMENTS
DIFFERENCE DE LA PERIODE
TRESORERIE DEBUT DE PERIODE
TRESORERIE FIN DE PERIODE
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BUDGET DE TRESORERIE ( STRUCTURE SCHEMATIQUE )
BUDGET DE TVA
décembre janvier février ……. décembre
TVA facturée
TVA récupérable
sur charges
TVA récupérable
sur immobilisations
TVA due ou Crédit TVA
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BUDGET DE TRESORERIE : BUDGET DE TVA
Application de la règle de décalage pour le calcul de la TVA due
TVA due au titre du mois m (décaissable le mois m+1) =
TVA facturée encaissée au mois m
- TVA récupérable sur charges décaissée au mois m-1
- TVA récupérable sur immobilisations décaissée au mois m
- Crédit de TVA du mois m-1
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BUDGET DE TVA (REGLE DE DECALAGE)
janvier février mars …... novembre décembre Bilan prévisionnel
TVA facturée
TVA récupérable
sur charges
TVA récupérable
sur immobilisations
TVA due ou Crédit TVA
TVA à décaisser
+
-
-
=
=
+
-
-
=
=
