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Les PSI face aux règles de facturation TVA : Mise en conformité pour le 31 décembre 2006. Matinée – débat 14 septembre 2006. Matinée-débat Mise en conformité des PSI aux nouvelles règles de facturation TVA. Direction de la Législation Fiscale - PowerPoint PPT Presentation
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Les PSI face aux règles de facturation TVA : Mise en conformité pour le 31 décembre 2006
Matinée – débat
14 septembre 2006
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PricewaterhouseCoopers
14 septembre 2006
Matinée-débat Mise en conformité des PSI aux nouvelles règles de facturation TVA
Direction de la Législation FiscaleMonsieur Marc Wolf, Directeur adjoint, Sous-Direction D « Fiscalité des transactions »
Monsieur Cyril Sniadower, Ingénieur en Chef des Mines, Chef du Bureau D1 « Droit commun de la TVA communautaire »
Monsieur Jean-Pierre Carré, Inspecteur Principal, Chef de la 1ère Section, Bureau D1 « TVA – Opérations imposables »
AFEI
Monsieur Emmanuel Strauss, Président du groupe fiscal de l’AFEI et Responsable fiscal Natexis-Banques Populaires
Monsieur Eric Vacher, Conseiller pour les affaires fiscales
Landwell & associésMaître Nathalie Martin-Queulin, Avocat
Maître Guy de Cordes, Avocat associé
Euroclear SAMonsieur Dan Toledano, Responsable de produits actions
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PricewaterhouseCoopers
14 septembre 2006Matinée-débat Mise en conformité des PSI aux nouvelles règles de facturation TVA
8h30 – 9h00 Accueil
9h00 – 9h15 Introduction par l’AFEI Eric Vacher & Emmanuel Strauss
9h15 – 10h30 Régime de facturation des PSI … Nathalie Martin-Queulin & Guy de Cordes
… et commentaires de la DLF Marc Wolf & Cyril Sniadower
10h30 – 10h45 Pause
10h45 – 11h30 Facturation électronique … Guy de Cordes
Application au système SBI Euroclear Dan Toledano
… et commentaires de la DLF Marc Wolf & Cyril Sniadower
11h30 – 11h55 Questions / Réponses Eric Vacher
11h55 – 12h00 Conclusion Emmanuel Strauss
Programme – Intervenants
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PricewaterhouseCoopers
14 septembre 2006
Introduction
Pourquoi de nouvelles règles de facturation ? …
Rappel sur l’importance de la facture
Contexte européen / Apports de la directive de 2001 / Incidences en droit interne
Démarches de la profession auprès de la DLF
Implications opérationnelles
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PricewaterhouseCoopers
14 septembre 2006
Introduction / Rappel sur l'importance de la facture
C'est une pièce justificative du point de vue :
- commercial : elle constitue un élément de preuve de la livraison d’un bien ou de l’exécution d’une prestation de services
- juridique : elle permet le contrôle du respect du droit de la concurrence
- comptable : elle permet de justifier les écritures comptables (et doit être conservée 10 ans)
- fiscal : elle contient des informations sur le régime de TVA applicable, elle justifie l’exercice du droit à déduction de la TVA par le client et permet aux services fiscaux d’exercer leur droit de contrôle
Il y a donc lieu de mettre en place des procédures précises permettant d'être en possession de factures conformes respectant l’ensemble des dispositions énumérées ci-après
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PricewaterhouseCoopers
14 septembre 2006
Introduction / Contexte européen
La 6ème directive TVA du 17 mai 1977 (77/388/CEE) a fixé les principes relatifs à la TVA et les obligations corrélatives en matière de facturation
Des difficultés sont néanmoins apparues :
- Des disparités des règles de facturation d’un Etat membre à l'autre- Une inadaptation des règles édictées à l’évolution technologique- Une insécurité juridique et fiscale
Dans ce contexte, la directive du 20 décembre 2001 (2001/115/CE) avait donc pour objectif de remédier à ces difficultés …
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PricewaterhouseCoopers
14 septembre 2006
Introduction /Quels sont les apports de la directive de 2001?
3 avancées notables visant la généralité des entreprises :
- La définition d'un cadre juridique commun quant aux obligations liées à la facturation pour les opérateurs établis au sein de l'UE
- La simplification des obligations de facturation, notamment par la possibilité :
. d’auto-facturation
. de sous-traitance à un tiers
. de facturation périodique,
déjà utilisés en pratique dans le domaine des S.I. (avis d’opérés émis par les systèmes de place, notamment).
- La modernisation des procédures de facturation : avec notamment la possibilité de transmettre les factures par voie électronique
Constat : une volonté affirmée d’harmonisation …
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PricewaterhouseCoopers
14 septembre 2006
Introduction / Incidences en droit français
5 textes français de référence fixent les nouvelles règles applicables à la généralité des entreprises à compter du 1er juillet 2003 (voire 1er janvier 2004) :
LFR pour 2002 (Art. 17 modifiant les art. 289 et 289 bis du CGI et insérant l’art. L102C au LPF)
2 décrets d’application des 7 et 18 juillet 2003 (n°2003-632 et 659 précisant les conditions d’émission , les caractéristiques des factures, et le stockage de celles ci) et 1 arrêté du 18 juillet 2003
Inst. Adm. du 7 août 2003 (publiée au BOI CA-3 n°136 et apportant des commentaires généraux au dispositif mis en place)
Constat : aucun texte n’évoque les particularités et pratiques du secteur bancaire et financier, ni les conditions et modalités de mise en conformité des documents délivrés par les entreprises dudit secteur
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PricewaterhouseCoopers
14 septembre 2006
Introduction / Démarches de la profession auprès de la DLF
Des obstacles s’opposaient à la mise en œuvre des nouvelles règles de facturation particulièrement pour le secteur bancaire et financier …
Les Associations Professionnelles ont donc réagi et obtenu dès 2003 (e.g., réponse de la DLF à l’AFEI en date du 18 novembre 2003) :
- des mesures d’application spécifiques et
- un moratoire expirant le 31 décembre 2006
Elles ont poursuivi le dialogue afin d’obtenir des aménagements complémentaires
(notamment mandat tacite de facturation - AFECEI et FBF- et avis d’opéré électronique SBI - AFEI -)
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PricewaterhouseCoopers
14 septembre 2006
Introduction / Implications opérationnelles
Le nouveau cadre juridique a des conséquences opérationnelles directes : il impacte simultanément les systèmes, les processus et l’organisation de l’entreprise
Il faut donc : Appréhender le périmètre concerné Identifier les enjeux organisationnels, financiers et les contraintes Définir un plan d’actions en adéquation avec les attentes et les contraintes Mettre en œuvre les nouvelles dispositions … Suivre la mise en œuvre des aspects technologiques (systèmes d’information),
réglementaires (conformité au regard des contraintes légales) et organisationnels
Le cabinet Landwell ainsi que la société Euroclear analyseront les incidences (directes et indirectes) du nouveau dispositif
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PricewaterhouseCoopers
14 septembre 2006
Facturation
1ère partie : Obligation de délivrance d’une facture
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PricewaterhouseCoopers
14 septembre 2006
Facturation / Obligation de délivrance d'une facture
Les nouvelles règles imposent de nouvelles contraintes, mais offrent également de nouvelles opportunités …
Quelles difficultés pour les services d’investissement ?
Qui doit délivrer une facture ?
Quelles opérations donnent lieu à facturation ?
Quand doit être émise la facture ?
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PricewaterhouseCoopers
14 septembre 2006
Facturation / Difficultés pour les PSI
2 principaux obstacles
Des difficultés de mise en œuvre du nouveau dispositif liées aux particularités et usages de ce secteur d’activités: Pas (ou peu …) de factures notamment pour les opérations exonérées Facturation pour le compte de tiers/auto-facturation pour les opérations entre
PSI Echanges électroniques sécurisés (mais ne « valant » pas facture)
Des coûts administratifs corrélatifs liés à la nécessaire adaptation (voire « refonte ») des systèmes de facturation
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PricewaterhouseCoopers
14 septembre 2006
Facturation / Qui doit désormais délivrer une facture?
Principe :
Tous les assujettis (et plus seulement les redevables de la TVA) réalisant une livraison de biens ou prestation de services exonérée ou non de TVA sont en principe tenus de délivrer une facture
(cas notamment des opérations bancaires et financières visées à l’art. 261 C-1° du CGI)
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PricewaterhouseCoopers
14 septembre 2006
Facturation / Recours à l’auto-facturation et sous-traitance
Possibilité de convenir d’un mandat de facturation (rappel des principes) :
Le fournisseur peut mandater un client (auto-facturation) / un tiers (sous-traitance) pour l'édition de ses factures sous certaines conditions
Conclusion d’un accord écrit et préalable entre parties (le mandat tacite est toutefois envisageable en cas de réalisation de moins de 10 opérations par année civile et sous réserve d’une procédure d'acceptation formelle et expresse du fournisseur pour chaque facture) précisant notamment la responsabilité et les engagements du fournisseur
Conditions supplémentaires lorsque le mandataire/client est établi dans un pays tiers avec lequel il n'existe pas de convention d'assistance mutuelle
Il est toujours responsable de la facturation et de ses conséquences en matière de TVA
Les factures doivent comporter toutes les mentions obligatoires, lui être adressées et constituer des factures initiales, à l’exclusion de factures rectificatives
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PricewaterhouseCoopers
14 septembre 2006
Facturation / Aménagements DLF du mandat pour les PSI
Vers un mandat tacite … (Exception)
Compte tenu de la multitude des services que se rendent entre eux les établissements financiers :
La dispense de mandat est générale (elle porte sur l’ensemble des SI exonérés ou soumis à la TVA de plein droit ou sur option que se rendent entre eux les PSI)
Les bénéficiaires de cette dispense sont les établissements habilités par le CECEI à exercer en France (cf. liste publiée chaque année des adhérents à l’AFECEI)
La dispense est accordée sous réserve de respecter certaines conditions tenant à : la nature du service rendu le statut TVA du prestataire et du bénéficiaire certaines mentions sur la facture
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PricewaterhouseCoopers
14 septembre 2006
Facturation / Quelles opérations donnent lieu à facturation?
Règles générales
Toutes livraisons de biens et prestations de services réalisées par un assujetti
au profit d'un autre assujetti ou d'une personne morale non assujettie
réputées effectuées sur le territoire français en vertu des principes de territorialité applicables en matière de TVA
Règles spécifiques
Pas de facture aux particuliers agissant à titre privé (sauf exceptions spécifiques)
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PricewaterhouseCoopers
14 septembre 2006
Facturation / Autres cas de facturation …
AcomptesTout acompte versé doit donner lieu à l’émission d’une facture (même s’il n’entraîne pas l’exigibilité de la TVA)
Notes d’avoir / factures rectificativesRégime identique à celui des factures
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PricewaterhouseCoopers
14 septembre 2006
Facturation / Aménagements DLF des documents émis par les PSI
Les opérations réalisées par les PSI doivent, dès lors qu’elles sont rendues à des assujettis ou à des personnes morales non assujetties, donner lieu à l’émission d’une facture
Mesures d’adaptation propres au secteur financier Tout document comportant les mentions prescrites peut valoir facture (e.g.:
relevés de comptes, bordereaux, avis d’opéré, etc.)
Les décomptes émis dans le cadre de certains services d’investissement spécifiques (e.g. paiement de coupons, placement dans le public de VM, etc.) peuvent valoir facture, sous réserve d’engagements préalables
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PricewaterhouseCoopers
14 septembre 2006
Facturation / Quand doit être émise la facture?
Principe :
Dès la mise à disposition des biens ou l’achèvement de la prestation de services (article 289-I-3 du CGI)
Exceptions :
1° Différé général de facturation admis s'il ne dépasse pas quelques jours (que peuvent justifier les nécessités de la gestion administrative des entreprises et/ou certaines situations particulières) et n’a pas pour effet de différer le paiement de la TVA
2° Emission de factures périodiques ou récapitulatives pour les entreprises qui réalisent plusieurs opérations au profit d'un même client au cours du même mois civil
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PricewaterhouseCoopers
14 septembre 2006
Facturation / Quand doit être émise la facture?
Prestations continues donnant lieu à l'émission de décomptes ou à des encaissements successifs (cf. livraisons à exécution échelonnée, prestation à exécution successive)
Ces factures sont délivrées à l'expiration de chacune des périodes auxquelles se rapportent un décompte ou un paiement
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PricewaterhouseCoopers
14 septembre 2006
Facturation / Aménagements DLF quant à la périodicité des documents émis par les PSI
Aménagement spécifique DLF concernant les factures récapitulatives: les établissements peuvent transmettre périodiquement une facture
récapitulative (e.g., relevé de compte) sans devoir émettre des bons de livraison / de prestation
Émission simultanée de plusieurs documents justificatifs pour une même prestation (e.g., avis d’opéré et relevé récapitulatif)
prendre toute mesure utile pour prévenir tout risque de double déduction de la TVA (par la mention, par exemple, sur le 2ème document de l’absence de caractère justificatif de ce dernier)
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PricewaterhouseCoopers
14 septembre 2006
Facturation
2ème partie : Mentions à porter sur les factures
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PricewaterhouseCoopers
14 septembre 2006
Facturation / Mentions fiscales à porter sur les factures
Mentions obligatoires générales et spécifiques
Assouplissements accordés aux PSI par la DLF quant aux mentions
Sanctions encourues en cas de non-respect de ces obligations fiscales …
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PricewaterhouseCoopers
14 septembre 2006
Facturation / Mentions obligatoires (harmonisées)
Date et numéro de la facture- numéro séquentiel et chronologique de facture (basé sur une ou plusieurs séries)- date de délivrance de la facture
Mentions relatives aux parties- nom et adresse du fournisseur/prestataire et du client
- n° d’identification à la TVA du fournisseur- N° d’identification à la TVA du client en cas d’auto-liquidation de la TVA
Mentions relatives aux opérations réalisées • Pour chacun des biens livrés ou services rendus- date de l'opération / quantité / dénomination précise / prix unitaire HT (hors RRR consentis) / taux de TVA - Pour l’ensemble des opérations facturées
- référence à la réglementation communautaire ou interne justifiant de l’application d’une exonération, d’une auto-liquidation ou du régime de la marge
- montant total HT / taux de TVA (le cas échéant, par taux, base de calcul et montant de TVA due) / taxe correspondante due (en Euros) / montant TTC
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PricewaterhouseCoopers
14 septembre 2006
Facturation / Assouplissements DLF sur les mentions
Mention générale :
« Prestations bancaires ou financières non soumises à la TVA française »
(pour les opérations exonérées en application du 261 C-1° ou du 259 B)
Exception Les factures de petits montants (cf. montant HT inférieur ou égal à 150€) peuvent ne
pas comporter cette référence, ainsi que le n° de TVA du prestataire
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PricewaterhouseCoopers
14 septembre 2006
Facturation / Sanctions fiscales encourues
Les nouvelles obligations de facturation sont susceptibles d’accroître les possibilités de sanctions fiscales …
Remise en cause (selon l’importance et les manquements constatés) de la « facture » et donc de la déduction de la TVA
Amende de 15 € par omission ou inexactitude dans les mentions que doivent comporter les factures (plafonné à 25% du montant total de la facture)
Amende de 5% en cas d’infraction à l’obligation de délivrance de factures lorsque le fournisseur apporte la preuve que l’opération a été régulièrement comptabilisée (dans les 30 jours d’une mise en demeure)
Amende de 50% du montant des factures litigieuses en cas d’infractions graves (e.g., absence de facture, facturation d’opérations fictives, etc.)
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PricewaterhouseCoopers
14 septembre 2006
Facturation
3ème partie : Quelques exemples …
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PricewaterhouseCoopers
14 septembre 2006
Intermédiation avec RTO (exemple 1)
Un donneur d’ordre domicilié en Suisse souhaite acquérir 1000 actions W
Facturation hors taxe en considération du lieu d’établissement du donneur d’ordre ?
Donneur d’ordre
Suisse
PSI Intermédiaire(ayant opté)
France
Transmission d’ordres pour exécution sur le
marché français
Réception-transmission d’ordres
Avis d’opéré valant facture ??
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PricewaterhouseCoopers
14 septembre 2006
Conservateur
Institutionnels Négociateur
Intermédiation avec institutionnels (exemple 2)
Passation d’ordres
Facture de commission ?
Avis d’opéré valant facture ?
France
Euroclear
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PricewaterhouseCoopers
14 septembre 2006
Services d’investissement : placement de titres (exemple 3)
Client
Co-participant
Co-participant
Co-participant PSI chef de file
UK
France
Décompte valant facture
Facture globale
Décompte valant facture
Décompte valant facture
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PricewaterhouseCoopers
14 septembre 2006
Facturation
4ème partie : Transmission des factures par voie électronique
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PricewaterhouseCoopers
14 septembre 2006
Facturation / Transmission par voie électronique
Objectifs de la Directive 2001/115/CE du 20 décembre 2001
Elargir les possibilités d’édition et de transmission des factures par tout moyen électronique
Neutralité technologique
Sécurité technique EDI ou signature électronique avancée, et possibilité d’autres moyens de
transmission• Garantir l’authenticité de l’origine et l’intégrité du contenu des factures
Conditions supplémentaires possibles si le pays d’émission n’a pas signé de convention d’assistance mutuelle
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PricewaterhouseCoopers
14 septembre 2006
Facturation / Transmission par voie électronique
Facture dématérialisée sous forme de message EDI – article 289bis CGI
Transmission d’un message structuré selon une norme convenue entre les parties, permettant une lecture par ordinateur et pouvant être traité automatiquement et de manière univoque (recommandation de la Commission européenne n° 1994/820/CE du 19 octobre 1994 relative à l’EDI)
Système déjà possible depuis 1991, mais uniquement entre entreprises françaises
Respect de normes techniques• Identité du message émis et reçu• Constitution d’une liste récapitulative des messages émis/reçus et des
anomalies de transmission• Constitution d’un fichier des partenaires
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PricewaterhouseCoopers
14 septembre 2006
Facturation / Transmission par voie électronique Facture électronique sécurisée au moyen d'une signature électronique
avancée – article 289 V CGI
Facture (sous format Word, PDF, Excel, etc.) transmise par courrier électronique et sécurisée au moyen d’une signature électronique garantissant l’authenticité de l’origine et l’intégrité du contenu depuis l’émission jusqu’à l’expiration de la période de stockage
Signature électronique « avancée »:• Être liée au signataire• Permettre d’identifier le signataire• Etre créée par des moyens que le signataire puisse garder sous son contrôle exclusif
(consentement du signataire)• Garantit avec l’acte auquel elle s’attache un lien tel que toute modification ultérieure de
l’acte soit détectable (intégrité de l’acte)
Certificat électronique• Document électronique (clef publique) attestant du lien entre la clef privée et le
signataire• Le certificat ne doit pas nécessairement être « qualifié »
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PricewaterhouseCoopers
14 septembre 2006
Facturation / Transmission par voie électronique
Autres méthodes de transmission des factures par voie électronique (Directive 2001/115/CE)
Les Etats membres peuvent accepter d’autres méthodes de facturation électronique (« 3ème voie »)
La Commission européenne présentera un rapport au plus tard le 31 décembre 2008 accompagné éventuellement d’une proposition de directive modifiant les conditions applicables à la facturation électronique
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PricewaterhouseCoopers
14 septembre 2006
Facturation
5ème partie : Application du nouveau dispositif
aux avis d’opéré du système SBI …
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PricewaterhouseCoopers
14 septembre 2006
SBI (Société de Bourse Intermédiaire)
Service d’ajustement / confirmation des ordres de marché entre PSI - négociateurs et intermédiaires, offert par Euroclear France
Permet aux PSI membres de marché de confirmer aux donneurs d’ordres (PSI banques, conservateurs) les détails des exécutions
Principales fonctions
Permet aux membres de marché de confirmer aux donneurs d’ordres (banques, conservateurs) les détails des executions
Permet aux deux contreparties de matérialiser leur accord (ajustement)
Génère automatiquement le règlement livraison titres contre espèces des transactions ajustées
Facturation / Qu’est-ce-que SBI ?
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PricewaterhouseCoopers
14 septembre 2006
Facturation / Quelques données sur SBI
Marchés couverts Euronext Paris
Marché au comptant SRD – Services à règlement différé
Participants 65 PSI Membres d’Euronext Paris 76 PSI Banques, conservateurs,…
Possibilité d’adhérer à SBI sans avoir de compte en Euroclear France (désignation d’un agent)
Activité Près de 20 millions de transactions traitées en 2005
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PricewaterhouseCoopers
14 septembre 2006
Facturation / Fonctionnement du système
(5)
(1)
(4)
(2) Avis d’Opéré
(3) Accord / Refus
(5)
(1)
Ordre
(2)
PSI / Membre
de MarchéBanque ou PSIMarché
Banque ou PSI
conservateur
S.B.I.
Dénouement
(1)
(3)
M. March. ou
mandataire
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PricewaterhouseCoopers
14 septembre 2006
Ouverture de SBI à l’ensemble du carnet d’ordre unique Euronext
SBI sera accessible à l’ensemble des acteurs de la zone Euronext
2008(ESES)
Elargissement aux autres marchés liés à Euroclear
Accès ouvert à tous les clients Euroclear
2009(Single Platform)
Suite aux recommandations du Groupe de Travail de Place, ouverture encore plus large du système à de nouvelles catégorie de titres et d’acteurs
Impacts Mifid
A l’étude
Facturation / Les évolutions de SBI
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PricewaterhouseCoopers
14 septembre 2006
Facturation / Application du dispositif aux avis d’opéré SBI
L’origine de la demande
Demande émise dans le cadre du Groupe de Travail de Place sur l’évolution du système SBI qui s’est réuni de novembre 2005 à mai 2006
Demande relayée également par des PSI membres de marché auprès de l’AFEI
Mise en place d’un groupe de travail par l’AFEI avec la participation d’Euroclear
Présentation du dispositif souhaité à la DLF
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PricewaterhouseCoopers
14 septembre 2006
Les avis d’opéré SBI sont utilisés de facto comme des factures par certains PSI membres de marché vers leurs donneurs d’ordres pour les commissions de courtage
L’avis d’opéré permet en effet d’identifier:Le PSI négociateur (émetteur de la « facture »)Le PSI intermédiaire (le destinataire)Montant des frais HT du négociateurMontant global de la TVA
Avantages : le système SBI est un système informatique hautement sécurisé qui intègreLa confirmation du service (exécution d’un ordre de marché) le routage électronique de la « facture » le règlement espèces cette « facture » (règlement du montant net dans le système de Place)
Souhait exprimé des acteurs d’éviter d’avoir à réaliser des développements informatiques importants pour mettre en place une solution alternative
Facturation / Application du dispositif aux avis d’opéré SBILa problématique
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PricewaterhouseCoopers
14 septembre 2006
Facturation / Les travaux effectués
Comparaison des caractéristiques de SBI au regard de la réglementation en vigueur sur la facturation TVA
Sans répondre strictement aux exigences en la matière, le dispositif existant présente néanmoins pour l’essentiel les garanties appropriées
Un certain nombre d’aménagements ont été proposés à la DLF en commun par l’AFEI et Euroclear
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PricewaterhouseCoopers
14 septembre 2006
Taux de TVA
L’avis d’opéré est un message unique, infalsifiable, véhiculé par le système de messagerie hautement
sécurisé d’Euroclear France
Support de
Communication
Intégration de cette donnée dans le message
d’avis d’opéré
Facturation / Solutions DLF
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PricewaterhouseCoopers
14 septembre 2006
N° des factures
Le n° de TVA intra-communautaire sera déduit du code du participant SBI. Pour chaque participant utilisant SBI comme système de facturation, un seul et unique numéro de TVA intracommunautaire sera utilisé
N° de TVA
Intra-communautaire
Le numéro de facture est remplacé par la succession des champs du message d’avis d’opéré SBI suivants :
code négociateur
du code de l’intermédiaire,
date d’émission,
référence de l’avis d’opéré
Prise en compte de l’horodatage du système
Facturation / Solutions DLF
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PricewaterhouseCoopers
14 septembre 2006
Facturation / Prochaines étapes
Mise en oeuvre de la réponse de la DLF
Si nécessaire, réunion d’un groupe d’utilisateurs afin de définir certaines modalités pratiques
Publication par Euroclear France d’une documentation réglementaire spécifiant à l’ensemble des utilisateurs les conditions d’utilisation du système à des fins de facturation
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PricewaterhouseCoopers
14 septembre 2006
Questions / Réponses
Les PSI face aux règles de facturation TVA : Mise en conformité pour le 31 décembre 2006
Matinée – débat
14 septembre 2006
Les PSI face aux règles de facturation TVA : Mise en conformité pour le 31 décembre 2006
Matinée – débat
14 septembre 2006
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PricewaterhouseCoopers
14 septembre 2006
Conclusion
Une avancée notable vers la simplification, modernisation et harmonisation des règles de facturation
Une trop grande latitude est néanmoins laissée aux Etats membres, ce qui peut nuire à l’harmonisation …
Certaines mesures paraissent encore contraignantes
e.g. signature électronique avancée, références aux exonérations
Diverses questions sont toujours en suspens … e.g. archivage des factures, mode de facturation des « commissions
partagées »
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PricewaterhouseCoopers
14 septembre 2006Matinée-débat Mise en conformité des PSI aux nouvelles règles de facturation TVA
I. Directive 2001/115/CE du Conseil du 20 décembre 2001 (modifiant la Directive 77/3888/CEE du 17 mai 1977)
II. Textes législatifs et réglementaires
1. Article 289 du CGI : règles de facturation – droit commun2. Article 289 bis du CGI : règles de facturation électronique3. Article L. 102 C du LPF : stockage des factures4. Articles 242 nonies et 242 nonies A de l’Annexe II au CGI : facturations périodiques, facturation sous mandat, auto facturation, mentions obligatoires5. Article R.* 102 C du LPF : conditions de stockage des factures6. Décrets n°2003-632 du 7 juillet 2003 et n° 2003-659 du 18 juillet 2003 pris pour l’application de l’article 17 de la loi de finances rectificative pour 2002 du 30 décembre 2002 : mentions obligatoires et modalités de facturation électronique7. Arrêté du 18 juillet 2003 : émission et conservation des factures dématérialisées
III. Instruction administrative du 7 août 2003, publiée au BOI 3 CA n°136
Annexes documentairesLa documentation relative à l’ensemble du nouveau dispositif en vigueur est accessible en ligne sur les sites Internet de l’AFEI et du Cabinet Landwell & Associés
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PricewaterhouseCoopers
14 septembre 2006Matinée-débat Mise en conformité des PSI aux nouvelles règles de facturation TVA
IV. Adaptation des règles de facturation TVA concernant les PSI
8. Lettre d’autorisation de la DLF en date du 14 septembre 2006
Annexes documentairesLa documentation relative à l’ensemble du nouveau dispositif en vigueur est accessible en ligne sur les sites Internet de l’AFEI et du Cabinet Landwell & Associés
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PricewaterhouseCoopers
14 septembre 2006
Contacts
AFEI
Emmanuel Strauss, Président du groupe fiscal et responsable fiscal Natexis Banques Populaires
Tel.: 01 53 83 00 74, [email protected]
Eric Vacher, Conseiller pour les affaires fiscales
Tel.: 01 53 83 00 82, [email protected]
Landwell & Associés
Guy de Cordes, Avocat associé
Tel.: 01 56 57 81 37, [email protected]
Nathalie Martin-Queulin, Avocat
Tel.: 01 56 57 86 29, [email protected]