Les Travaux de Fin d'Exercice

8/18/2019 Les Travaux de Fin d'Exercice

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SOMMAIRE

I- INTRODUCTION

II- LA BALANCE AVANT INVENTAIRE

1- Inventaire des investissements

2- Inventaire des stocks

3- Inventaire des crances

!- Inventaire des dettes

"- Les #rovisions

$- Les r%&'arisations

1

III- LE( ECRETURE( DE DETER)INATION DE( RU(ELTAT(

1-Balance après inventaire

2- La détermination des résultats

Regroupement des carges et des produits

!étermination du résultat par les comptes scémati"ues

• Les documents de s#ntèse et documents anne$es %

!ocuments de s#ntèse

!ocuments anne$es

&l'tures des comptes de (ilan

IV- La #artie #rati*&e

Conc'&sion

1


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NTRODUCTION

Avant de procéder ) l*arr+té tous les comptes en vue d*éta(lir le (ilan et le

compte des résultats, ous devrons .aire les travau$ de .in l*e$ercice "ui co/nciden

avec la .in d*année

&*est-)-dire avant de dresser la (alance dé.initive au 01 décem(re il est

o(ligatoire d*e..ectuer des corrections régularisations reclassement de tous les

comptes "ue ce soit des comptes de (ilan ou des comptes de gestion c*est les travau$

de .in d*e$ercice ou l*inventaire compta(le

2


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I- LA BALANCE AVANT INVENTAIRE

Elle séta(lir comme les (alances de véri.ications précédentes, Elle est la

résultante de toutes les écritures de le$ercice et réunit les éléments de (ase du (ilan il

est donc de la plus aute importance "uelle soit rigoureusement 3uste dans cette

(alance on doit trouver tous les comptes dacti. et du passi. du (ilan ainsi "ue les

comptes de gestion 4 carges et produits 5 tenus dans les livres de lentreprise ellerassem(le les sommes de tous les mois précédents,

1- Inventaire des investissements

Ils constituent lensem(le des (iens et valeurs dura(les meu(les et immeu(les

ac"uis ou crées par lentreprise a.in d+tre utiliser comme mo#en de$ploitation

Les investissements déprécient daprès lusage et daprès le temps cette gestion

de linvestissement ac"uis sopère au mo#en des deu$ documents suivants %

• 6n .icier des investissements• 6n registre dinventaire

1+1- Les amortissements des investissements ,

!u point de vue compta(le lamortissements pour dépréciation des

immo(ilisations et la constatation compta(le dun amortissement de la valeur dun

élément acti. résultant de lusage du temps de lévolution des tecni"ues et de tout

autre cause 3ugée irréversi(le,

Lamortissement est donc la constatation compta(le dune dépréciation

irréversi(le cette constatation se situe ) la .in de le$ercice compta(le elle conduit )

un calcul de lamortissement puis ) sa compta(ilisation

Lamortissement peut +tre dé.ini selon autres aspects %

A- As#ect conomi*&e ,

Lamortissement consiste a récolte le co7t du (ien sur sa durée pro(a(le

dutilisation

B- As#ect inancier ,

Lamortissement est une ressource interne contri(uant au renouvellement des

investissements

1-2 - Les direntes cat%ories d.amortissements

A- L.amortissement 'inaire o& constant %

La valeur dorigine de linvestissement est répartie par .ractions égales sur

toute la durée dutilisation lors"ue linvestissement a été ac"uis en cours

de$ercice lannuité damortissement doit +tre calculée au prorata du temps réel

dutilisation pendant le$ercice

0


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8aleur

Résiduelle

9emps

Le tau$ damortissement linéaire so(tient gr:ce ) la relation suivante %

9au$ ; 1 &oe..icient déterminé par loi .iscale

&e coe..icient est .onction de la durée de vie de limmo(ilisation amortie %

- 1? pour une durée de 0 et @ ans

-


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• F? trans.erts de carge de production comptes < ) 2D

• FG trans.erts de carge de$ploitation comptes 0 ) GD

A la .in des @ années successives on constate une dotation e$ceptionnelle au dé(it

du compte 4 HH dotations e$ceptionnelles 5 par le crédit du compte 4 2


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3- Inventaire des crances %

&ette classe comprend l*ensem(le des droits ac"uis par l*entreprise lors de ses

relations avec les tiers

&e poste est également important dans le secteur industriel puis"ue très souvent ilreprésente plusieurs mois de ci..re d*a..aires

A cette occasion l*entreprise devra passer en revue toute sa clientèle pour

éta(lir ) ca"ue client une situation .inancière précise,

a- Le com#te /an*&e %

Il est nécessaire de se procurer auprès de la (an"ue un relevé de compte arr+té

au 01 décem(re or les comptes (ancaires tenus par l*entreprise peuvent ne pas

correspondre au$ soldes des e$traits de compte (ancaire envo#é par les (an"uesc*est-)-dire "ue ces opérations n*ont été enregistrées ni par la (an"ue ni par le

compta(le de l*entreprise dans ce cas on va éta(lir un état de rapprocement,

/- Le com#te caisse %

Il est dé(ite du montant des recettes et crédité du montant des dépenses non soldé

est tou3ours dé(iteur car il ne peut sortir de la caisse plus d*espèces "u*il n*# entrent,

Les recettes et les dépenses sont 3usti.iées par inscription sur un livre de caisse

et par les pièces compta(les,

c- Les c0*&es #osta& %

Il su..it de consulter le dernier relevé de compte puis"ue l*administration

adresse un relevé pour ca"ue opération e..ectuée,

d- Les c'ients %

Il s*agit de contr'ler l*e$actitude de la compta(ilité par apport ) la réalité

régulariser les avances clients avec les règlements correspondants anal#ser et

régulariser les comptes clients "ui présentent des soldes créditeurs,

!*autre part il convient de déterminer les créances litigieuses généralement en

pourcentage du montant de la créance pour les créances irrécouvra(les noms des

dé(iteurs montant des créancesD

Jar consé"uent ) l*inventaire on étudie ca"ue client si on pense avoir des

di..icultés pour se .aire pa#er on vire la créance du compte client au compte créances

litigieuses pour ensuite constituer une provision ceci permet de distinguer trois t#pes

de créances %

• &réances saines

• &réances irrécouvra(les

• &réances partiellement irrécouvra(les


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e- Les titres %

6n titre de participation est une possession d*une part du .ond social d*une

entreprise "ui donne droit ) la participation ) la gestion de l*entreprise,

Les di..érentes #potèses de compta(ilisation ) e$aminer %• !*une part le co7t d*acat

• Et d*autre part le pri$ du marcé en cours du 3our de l*inventaire

Si la valeur d*estimation est supérieure au pri$ d*acat on ne compta(ilise pas la

plus-value par contre si elle est in.érieure on enregistre la dépréciation "ui .igurera

dans le (ilan en soustraction du pri$ d*acat,

! - Inventaire des dettes %

Les dettes sont l*ensem(le des o(ligations contractées par l*entreprise par suite deses relations avec les tiers,

L*action consiste ) l*éta(lissement d*une liste d*e..ets ) pa#er en circulation

valeurs nominales et écéancesD et ceci ) l*aide de l*écéance,

En autre concernant les .ournisseurs et des créditeurs divers il est nécessaire

de dresser et de véri.ier les relevés correspondants en incluant les dépenses non

encore .acturées par les créances ceu$-ci doivent +tre compta(ilisés au$ comptes de

dettes intéressés, !e la m+me .aon "ue les créances la situation des .ournisseurs

des investissements des stocs de service seront e$aminés dans les détails .aisant

ressortir pour ca"ue t#pe de dette une situation .inancière précise,

"- Les #rovisions %

Notion de #rovision %

Les provisions correspondent ) des carges comportant "uel"ues incertitudes

"uand ) leur montant et par.ais "uant ) leur e$istence m+me

&es carges sont simplement pro(a(les mais elles sont nées au cours de le$ercice

"ui sacève elles doivent +tre compta(ilisées ) la .in de le$ercice pour "ue lerésultat de lentreprise soit aussi e$act "ue possi(le,

"-1- rovision #o&r d#rciation d.acti

A- rovision #o&r d#rciation des investissements %

&es provisions concernant les investissements non amortissa(les 4 .onds de

commerce et terrains autres "ue les carrières et gisements 5 la dépréciation devrait

résulter de .aits signi.icati.s tels "ue %- La dépréciation du .onds de commerce révélée par la .orte diminution

du ci..re da..aires et des résultats de lentreprise

F


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- La dépréciation du pri$ des terrains ) la suite de la modi.ication des

plans dur(anisme,

B- rovision #o&r d#rciation des stocks ,

Il arrive "ue par suite dune (ase des cours des matières premières et marcandises

par suite de vieillissement ou de détérioration .ortuite la valeur réelle de ces (iens )la date de linventaire soit in.érieur ) leur co7t dacat 4 "uand il sagit de

marcandise ou de matières et .ournitures 5 ou ) leur co7t de production 4 "uand il

sagit de produits .a(ri"ués par lentreprise elle-m+me 5 lentreprise doit alors

constituer une provision pour dépréciation des stocs,

Les montant de la provision est égal au %

&o7t réel dacat - valeur réelle au 3our de linventaire

Com#ta/i'isation %

HH dotation e$ceptionnelles > 0H HH

0H provision pour dépréciation > > >

des stocs

C- Les #rovisions #o&r d#rciation des titres

Les titres sont compta(ilisés ) leur pri$ dacat, Les .rais de ces derniers sont

compta(ilisés au niveau du compte ? 4 .rais dacat des titres 5

A la date de linventaire la valeur des titres peut +tre in.érieure ) leur pri$

dacat dans ce cas lentreprise constitue une provision pour dépréciation les

provisions constituées pour ca"ue catégorie de titres su3ets ) moins valeurs sont

égales ) la di..érence entre leur valeur réelle et leur pri$ dac"uisition,

Les provisions pour dépréciation des titres sont enregistrées au dé(it ducompte HH 4 dotation e$ceptionnelles 5 par le crédit du compte 4 @H21 5 ou 4 @H20 5

provisions pour dépréciation des titres

HH dotation e$ceptionnelles >> @H21 ou @H20 HH

@H21 provision pour dépréciation

>> > >

!es titres de participation

@H20 provision pour dépréciation >>

!es titres de placement

D- Les #rovisions #o&r d#rciation des crances s&r c'ients %

G


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Les créances sur les clients sont également su3ettes ) des moins-valeurs lors"ue

certains .aits permettent de douter de la solva(ilité de dé(iteur 4 cessation de

paiement ou mise en .aillite 5 on procède ) une estimation de la perte pro(a(le

dé.inie le plus souvent en pourcentage du montant de la créance, HH dotation e$ceptionnelles >> @HF< HH

@H@F provision pour dépréciation > > > >

!es créances sur clients

"-2- #rovision #o&r #ertes et c0ar%es ,

&e t#pe de provision correspond ) des pertes et ) des carges prévisi(les ) la

.in de le$ercice mais dont le montant ou la date de réalisation sont encore incertains,

&es provisions constituent des dettes pro(a(les de lentreprise et "uil .aut

enregistrer dans le souci de .aire appara/tre le passi. e$igi(le ma$imal de lentreprise,

&es provisions sont donc constituées dans un souci de prudence le J,&, a prévu

deu$ comptes divisionnaires pour ce t#pe de provisions %• 1H< % provision pour partes pro(a(les

• 1H? % provision pour carges ) répartir sur plusieurs e$ercices

A- 'es #rovisions #o&r #ertes #ro/a/'es %

&es provisions correspondent ) des ris"ues asse variés comme les carges

supportées ) loccasion de litiges avec les tiers de lentreprise 4 amendes pénalités

dommages et intér+ts etc,N 5 Et les ris"ues de cange courants ) la suite

dopérations réalisées avec les tiers non résidents, Ils sont enregistrés au dé(it de compte 4 HH dotations e$ceptionnelles 5 par le

crédit du compte 4 1H< provisions pour pertes pro(a(les 5

HH dotation e$ceptionnelles > >

1H< provision pour pertes >>

Jro(a(les

B- Les #rovisions #o&r c0ar%es 4 r#artir s&r #'&sie&rs eercices ,

&e t#pe de provision correspond ) des carges prévisi(les "ui étant donné leur

nature et leur importance ne seraient logi"uement +tre supportées par le seul e$ercice

au cours du"uel elles sont engagées le plus souvent il sagit de provisions constituées

en prévision de grosses répartitions

Le montant de ca"ue provisions doit +tre enregistré au crédit du compte 4 1H?

provisions pour carges a répartir sur plusieurs e$ercices 5 par le dé(it du compte G?

4 dotations au$ provisions 5

H


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G? dotation au$ provisions > >

1H? provision pour carge >>

$- Les r%&'arisations ,

$-1- La r%&'arisation des stocks %

On compare létat des stocs avec celui "ui est .ourni par la compta(ilité

4 inventaire permanent 5 si on constate une di..érence entre linventaire permanent et

linventaire e$tra-compta(le on régularise les comptes de stocs concernés

- Sil # a des man"uants dans les stocs on crédité ces comptes et on dé(ite le

compte de carges ors e$ploitation 4 HG carges e$ceptionnelles 5

HG carges e$ceptionnelles >>

0> S9O&S >>

- Sil # a des e$cédents on dé(ite les comptes de stocs et on crédite le compte

de produits ors e$ploitation

0$ S9O&S >>

FHG produits e$ceptionnelles >>

A- r%&'arisation d& com#te 35 6 Ac0ats 7

Si le compte 4 0G acats 5 nest pas soldé au 3our de linventaire deu$ situations

peuvent présenter %

• Rce#tion de marc0andises et act&re non re8&e ,

!ans ce cas le compte 0G créditeur la régularisation se .era par le (iais du compte ?0G

4 .acture ) recevoir 5

01,12,$$

0G< acats de marcandises >>

0G1 acats de marcandises et >>

.ournitures

?0G ) .acture ) recevoir >>

• Rce#tion de act&re sans marc0andises ,

1


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La régularisation de cette situation en crédité le compte 0G 4 acats 5 par le

dé(it de compte 0F 4 stocs 5

01,12,$$

0F stocs ) le$térieur >>

0G< acat de marcandises >>

0G1 acat de matières et .ournitures >>

B- R%&'arisation des ventes ,

Les ventes compta(ilisées par la .acturation et la sortie de marcandises en

stocs dans ce cas deu$ situations peuvent se présenter %

• 9act&res envo:es et #rod&its vend&s non 'ivres %

Le compte F2 4 produits stocés 5 sera dé(ité par le crédit du compte 0?

4 produits .inis 5

• )arc0andises 'ivres et 'a act&re 4 ta/'ir %

!ans ce cas en dé(itant le compte @FG 4 .acture ) éta(lir 5 par le crédit du

compte F< 4 vente de marcandises 5 oP le compte F1 4 production vendue 5

C- R%&'arisation des com#tes des /an*&es %

Le solde du relevé de compte adressé ) lentreprise par la (an"ue coQncide très

rarement avec la position du compte 4 (an"ue 5 ouvert en contre partie dans le livres

de lentreprise les di..érences constatées peuvent provenir notamment des

circonstances suivantes %

o Le compta(le na pas enregistré certaines opérations

o !iverses opérations ont été omises par le compta(le ou par la (an"ue

dautres comportent des erreurs

o Il est donc indispensa(le de..ectuer un travail de rapprocement entre la

(an"ue et le compte 4 (an"ue 5 ouvert dans les livres de lentreprise

o &ertaines écritures passées par lentreprise lors des derniers 3ours

précédents la cl'ture de le$ercice ne trouve pas leur contrepartie dans

le$trait envo#é par la (an"ue 4 remise ) lencaissement de cè"ues ou

de..ets de commerce remises ) lescompte de..ets virements tirage

des cè"ues sur la (an"ue N etc, 5

&e travail e$ige un pointage minutieu$ des documents a.in de déceler les

anomalies "ui e$istent de part et dautre et déta(lir la concordance "ui doit +tre

3usti.iée par un état de rapprocement dressé ors livres 4 e$tra-compta(le 5

11


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$-2-Les com#tes !; et ";

A- Le com#te !; 6 com#te d/ite&r d& #assi 7

Au moment de le$amen et du passage en revue de tous les comptes de

le$ercice il peut appara/tre des comptes de passi. dé(iteurs alors "ue la normale des

coses veut "ue ces comptes soient créditeurs,

Jour ne pas .aire .igurer au passi. des comptes dé(iteurs le plan compta(le

national a prévu de trans.érer ces soldes au sein du compte @< 4 compte dé(iteur passi. 5,

B- Le com#te "; 6 com#te crdite&r de '.acti 7 ,

A la .in de le$ercice il peut se présenter des comptes dacti. présentant des

soldes créditeurs alors "ue la normale des coses est "uils présentent des soldes

dé(iteurs,

&ette situation peut résulter dun dou(le paiement e..ectué par lentreprise elle-

m+me au pro.it dun .ournisseur dans ce cas le compte individuel de ce .ournisseur

présentera au sein de la compta(ilité de lentreprise un solde créditeur "ui ne peut se positionner dans lacti. du (ilan son solde sera versé dans le compte ?< 4 créditeur

de lacti. 53us"u) louverture des comptes du procain e$ercice,

E$ception .aits des comptes (ancaires créditeurs "ui sont ) virer au compte ?GG,

$-3- R%&'arisation des c0ar%es et des #rod&its ,

Le principe dindépendance des e$ercice est ) la (ase de la détermination du

résultat compta(le il consiste ) rattacer ) ca"ue e$ercice les carges et produits le

concernant ainsi "ue les carges et produits a..érents normalement ) des e$ercices

antérieurs mais "ui par erreur ou omission nont pas été compta(ilisé,

Il consiste également ) ressortie du résultat les carges et les produits constatés

davance,

La régularisation des carges et des produits a pour o(3et de procéder ) ces

réa3ustements,

A- R%&'arisation des c0ar%es %

!eu$ principes sont ) respecter "uand on compta(ilise des carges %

o Lévidence des .aits "ui veut "ue rien ne doit +tre compta(ilise sans pièce

3usti.icative

12


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o Lautonomie des e$ercices "ui veut "ue le$ercice ne supporte "ue les carges

"ui le concernent,

!ans ce cadre deu$ cas se présentent %

-A&%menter 'e montant des c0ar%es %

A la .in de le$ercice toutes les pièces 3usti.icatives concernant des carges

réellement engagées pendant le$ercice ne parviennent pas ) lentreprise pour

di..érentes raisons et notamment ) cause des délais de$péditions trop longs des

documents ou du s#stème de .acturation lui-m+me,

!ans ce cas on dé(itera les comptes de carges concernées $ par le crédit du

compte ?0G 4 .acture ) recevoir 5,

- Dimin&er 'e montant des c0ar%es %

Inversement ) la situation précédemment décrite il est .ré"uent dans la

prati"ue "ue les carges soient compta(ilisées et prises en carges alors "uelles ne

concernent pas ou pas uni"uement le$ercice dont on éta(lit le (ilan

!ans ce cas on dé(itera le compte @G$ 4 .rais compta(ilisés davancé 5 par le crédit

de compte de carges préala(lement augmenté,

B- R%&'arisation des #rod&its

Les produits peuvent +tre compta(ilisés dans le courant de le$ercice alors"uils concernent le$ercice suivant % dans cette situation deu$ cas sont ) e$aminer %

- A&%mentation des #rod&its

Il sagit de rattacer ) le$ercice dont on éta(lit les produits le concernant mais

non encore compta(ilisés cest le cas des remises ) o(tenir des produits ) recevoir

!ans cette situation laugmentation de produit se .era par le crédit du compte de

produit concerne par le dé(it du compte de créances intéressé @0G 4 remises )

o(tenir 5 ou @2F 4 produits ) recevoir 5

- Dimin&tion des #rod&its ,

Il sagit de$clure de le$ercice les produits compta(ilisés mais "ui ne le

concernent pas et "ui sont ) reporter sur le$ercice ) venir

!ans ce cas la diminution du produit se .era par lintermédiaire du compte ?FG

4 produits compta(ilisés davance 5 "ui sera crédité par le dé(it du compte de produit

concerné,

o Remises 4 accorder ,

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Si une entreprise accorder ) un client une remise sur ses acats de le$ercice en

cours alors "ue la .acture davoir nest délivrée "ue durant lannée suivante on utilise

le compte ?FF 4 remises ) accorder 5 si un .ournisseur accorde ) lentreprise une

remise dans ce cas on utilise le compte @0G 4 remise ) o(tenir 5

III- LE( ECRETURE( DE DETER)NATION DE( RU(ELTAT(

1- Ba'ance a#rs inventaire %

Les écritures de redressement acevées 4 travau$ de régularisation 5 on peut

éta(lir une (alance générale dinventaire puis"ue la position de tous les comptes est

aussi e$acte "ue possi(le donc dans cette (alance le total des soldes dé(iteurs et

celui des soldes créditeurs des comptes de (ilan donne le résultat "ui doit +tre égal )

celui "ui ressort du compte 4 résultat de le$ercice GG 5 cest le principe m+me de la partie dou(le,

Les soldes dé(iteurs des comptes de (ilan indi"uent ce dont lentreprise

dispose 4 acti. 5 et les soldes créditeurs ce "uelle doit "u propriétaire individuel ou

au$ associés et au$ tiers 4 passi. 5 le résultat par sa position doivent réaliser légalité

du (ilan,

Acti. ; passi. pro.it

Acti. perte ; passi.

Scémati"uement la (alance après inventaire se présente ainsi

&as de (éné.ice &as de perte

S,! S,& S,! S,&&lasse 1

&omptes

!e

Lacti.

&omptes

!u

Jassi.

&lasse 1

&omptes

!e

Lacti.

&omptes

!u

passi.

&lasse 2 &lasse 2

&lasse 0 &lasse 0

&lasse @ &lasse @

&lasse ? &lasse ?&lasse

&lasse F Jro.it

&lasse

&lasse F perte

&lasse G > &lasse G >

2- La dtermination des rs&'tats %

Le J,&, retient ) cet e..et le principe consistant ) déterminer les résultats de

lentreprise par stades de réalisation

1@

Soldés Soldés


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&ette nouvelle 4 arcitecture des comptes des classes F et G correspond ) la

nouvelle conception de lanal#se de gestion de lentreprise 5 les auteurs du J,&,

insistent sur le .ait "ue la gestion de lentreprise ne pourrait +tre appréciée sur la (ase

dun seul résultat,

1- Re%roement des c0ar%es et des #rod&its ,

-La mar%e /r&te , 6 com#te N< 5; 7 %

La marge (rute représente la di..érence entre le pri$ de la revente en létat des

marcandises et le pri$ dacat des ces m+mes marcandises

Marge (rute 4 le compte G< 5 reoit ) son dé(it le solde du compte <

4 marcandises consommées 5 et il reoit ) son crédit le solde du compte F< 4 ventes

de marcandises 5 en suite il est viré au compte G1 4 valeur a3outée 5

< G< F<

Soldes

8irement au compte G1 4 valeur a3outée 5

- La va'e&r a=o&te 6 com#te N< 51 7 ,

La valeur a3outée permet de mesurer la création de la valeur apportée par

lentreprise et le..icacité des .actures de production travail capitalD

&ette valeur a3outée correspond ) une conception de compta(ilité nationale

elle correspond ) la di..érence entre la production et la consommation

!onc la valeur a3outée reoit ) son dé(it le montant des consommations

intermédiaires et ) son crédit le montant de la production de lentreprise,

G


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8iré au compte GG< 4 résultat (rut de le$ercice 5

- Le rs&'tat 0ors-e#'oitation 6 com#te N< 5! 7

&e compte reoit ) son dé(it le solde dé(iteur du compte H 4 carges ors-

e$ploitation 5 et il reoit ) son crédit le solde créditeur du compte FH 4 produits ors

e$ploitation le solde de ce compte est viré ensuite au compte GG< 4 résultat (rut de

le$ercice 5

H G@ FH

Solde

8iré au compte GG< 4 résultat (rut de le$ercice 5

- Le rs&'tat de '.eercice 6 com#te N< 55 7

&e compte est su(divisé en deu$ comptes divisionnaires %

- Le rs&'tat /r&t de '.eercice 6 com#te 55; 7 ,

&e compte reoit ) son dé(it ou (ien ) son crédit les soldes respecti.s des comptes

G0 4 résultat de$ploitation 5 et G@ 4 résultat ors-e$ploitation 5

G@

G0 et G@ G0 et G@

- L.im#>t s&r 'es /nices 6 IB( 7 6 com#tes 55? 7

&e compte est dé(ité du montant des imp'ts dus se rapportant au$ (éné.ices de

le$ercices ou des e$ercices antérieurs par le crédit du compte ?@ 4 imp'ts

de$ploitations dus 5

Le solde dé(iteur de ce compte est ensuite viré au dé(it du compte GG

4 résultat de l e$ercice 5

?@ GGH

1


17/27

> >

Le compte GG 4 résultat de le$ercice 5 regroupe le solde des comptes GG< et

GGH son solde e$prime le résultat net de le$ercice,

2-2- Dtermination d& rs&'tat #ar 'e com#te sc0mati*&e %

C'asse @

Les #rod&its

C'asse 5

Les rs&'tats

C'asse $

Les c0ar%es

F<

F1F2F0F@F?

FF et FG

FH

G< marge (rute

Solde viré

G1 valeur a3outée

Solde viré

G0 résultat de$ploitation

Solde viré

G@ résultat ors-e$ploitation

Solde viré

GG< résultat (rut de le$ercice

S,! S,&

GG résultat de le$ercice

Jerte Bene.ice

<

1 et 2

0@?G

H

3- Les doc&ments de s:nt0se et doc&ments annees %

1F


18/27

Le plan compta(le national prévoit un ensem(le de documents .inancières de

s#ntèses "ui sont le (ilan le ta(leau des comptes de résultats et le ta(leau des

mouvements patrimoniau$ ainsi "ue des documents anne$es complétant ces derniers

3-1- Doc&ments de s:nt0se %

- Le /i'an ,

Il recense lensem(le des (iens de lentreprise 4 investissements stocscréances 5 ou coté acti. et les ressources mo(ilisées pour leur .inancement 4 .ond

propres dettes 5

- Le ta/'ea& des com#tes de rs&'tat ,

Il constitue un ta(leau de (ord des per.ormances .inancières avec des soldes

intermédiaires signi.icati.s calculés par cascades successives

- Le ta/'ea& de mo&vements #atrimonia& %

Il saisit et isolé les .lu$ .inancières générés en cours de$ercice et séparent les deu$ (ilans successi.s

3-2- Doc&ments annees %

les états de s#ntèse sont complétés par des documents anne$es de support destinés

) les détailler par une in.ormation désagréger

&es in.ormations sont regroupées en trois sous-s#stèmes de support %

A- (:stme d.annees a& /i'an %

• 9a(leau des investissements document T @D

• 9a(leau des créances document T FD

• 9a(leau des .onds propres document T GD

• 9a(leau des dettes document T HD

• 9a(leau des stocs document T 1


19/27

• 9a(leau des résultats sur cessions dinvestissements document T 1?D

• 9a(leau des engagements document T 1D

• 9a(leau des renseignements divers document T 1FD

3-3 - C'>t&res des com#tes de /i'an ,

Les comptes de (ilan et les comptes de gestion sont regroupés dune par une

écriture dans le 3ournal dautre part lors de léta(lissement du (ilan m+me "ui

constitue un ta(leau de regroupement

Le regroupement des comptes de (ilan dans le 3ournal se..ectue par deu$

métodes %

A- Uti'isation de com#te 6 ;; /i'an de c'>t&re 7

01,12

>

?- !ettes >>

G- Résultat cas de (éné.iceD >>


20/27

IV- La #artie #rati*&e

La (alance après inventaire au 01C12C2


21/27

Le total du 3ournal s*élève ) 2?02


22/27

(D $33+33 (D 51!5+$@ "32 (D 31552

@@; !$3 !5@"32 !"; 2"$2 !";

(C "32 (D !"; (D 2112

2-Ba'ance a#rs inventaire ,

N< des

Com#tes

Dsi%nation des com#tes (D (C

1; 9onds socia' @" ;;;

1?" rovision #o&r c0ar%es 4 r#artir s&r #'&sie&rs

eercices

$ ";;

2!; BFtiments !; ;;;

2!! )atrie' de trans#ort 2; ;;;2!" E*&i#ements de /&rea& 5 ;;;

2?!; Amortissements des /Ftiments $ ;;;2?!! Amortissements d& matrie' de trans#ort 1; ;;;

2?!" Amortissements des *&i#ements de /&rea& 2 !;;

3; )arc0andises 25 3?$31 )atires et o&rnit&res 2 !"?

!23 Titres de #'acement 1 552!$3 Avances a& #ersonne' !";

!$5 9rais com#ta/i'iss dGavance $33+33!@? Eets 4 reco&vrer ! @;;!5" B N A 31 552

!5@ Caisse 2 112"3; 9o&rnisse&rs 21 ;3;

"! Dtention #o&r com#te 1 !";

"$2 Crdite&rs de services 1 "3;"$3 ersonne' 2 53;

"53 Eets 4 #a:er 2 @5;$; )arc0andises consommes 1!" 13;

$1 )atires et o&rnit&res consommes $ 255

$2 (ervices 2 53;$3 9rais d& #ersonne' !! 23;

$! Im#>ts et taes $! 52;

$" 9rais inanciers 2 23;$$; Ass&rances 5 1!5+$@

$5 Dotations a& amortissements et #rovisions @ 5;;@; Ventes de marc0andises 2!@ 52;

@! restations o&rnies !! 111

@@; rod&its inanciers "32

T O T A U H DE LA BALANCE !21 ??1 !21 ??1

22


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3- Ta/'ea& des com#tes de rs&'tats ,

N< des

Com#tes

Dsi%nation des com#tes D/it Crdit

@; Ventes de marc0andises 2!@ 52;

$; )arc0andises consommes 1!" 13;

5; )ar%e /r&te 1;2 $?;

5; )ar%e /r&te 1;2 $?;

@1 rod&ction vend&e -

@2 rod&ction stocke -@3 rod&ction de 'Gentre#rise #o&r e''e-mme -

@! restations o&rnies !! 111@" Transert de c0ar%es de #rod&ction -

$1 )atires et o&rnit&res consommes $ 255

$2 (ervices 2 53;

51 Va'e&r a=o&te 13@ $53

51 Va'e&r a=o&te 13@ $53@@ rod&its divers "32

@5 Transert de c0ar%es dGe#'oitation -$3 9rais d& #ersonne' !! 23;

$! Im#>ts et taes $! 52;$" 9rais inanciers 2 23;

$$ 9rais divers 5 1!5+$@

$5 Dotations a& amortissements et #rovisions @ 5;;

53 Rs&'tat dGe#'oitation 1; ?5$+33

@? rod&its 0ors e#'oitation -

$? C0ar%es 0ors e#'oitation -

5! Rs&'tat 0ors e#'oitation -53 Rs&'tat dGe#'oitation 1; ?5$+335! Rs&'tat 0ors e#'oitation -

55; Rs&'tat /r&t de 'Geercice 1; ?5$+3355? Im#>ts s&r 'es /nices -

55 Rs&'tat de 'Geercice 1; ?5$+33

20


24/27

!- Bi'an a& 31J12J2;;3 ,

A C T I 9 A ( ( I 9

N< et dsi%nation descom#tes )ontant

Br&te

Amort-

sements

et#rovisio

ns

)ontant

net

N< et dsi%nationDes com#tes )ontant

net

II- Investissements %2@


25/27

CONCLUTION

En tant "ue tecni"ue la compta(ilité a comme un très .ort développement lors

des dernières

Jour permettre le (on déroulement de la prise d*inventaire et la régularité de ces

résultats il .aut mettre en place dans ca"ue unité une concision d*inventaire

L*inventaire ) pour o(3et essentiel l*éta(lissement du (ilan et la détermination du

résultat d*e$ercice en .onction d*une part des écritures compta(les d*autre part des

constatations matérielles résultant l*inventaire &es travau$ se classe comme %

• Eta(lissement d*une (alance avant inventaire

• Inventaire e$tra-compta(le ou éta(li les documents

o Investissements

o Stocs

o &réances

o !ettes

o &arges et produits

• Ecritures de régularisation %

Elle ont pour o(3et d*après les données de l*inventaire e$tra-compta(le de mettre les

soldes des di..érents comptes en %

o Uarmonie avec la réalité

o Ecritures de reclassement

o Eta(lissement de la (alance après inventaire

o Ecritures de cl'ture et éta(lissement des documents de s#ntèse,

A la .in est après avoir passé les écritures de régularisations dans le 3ournal ainsi

"ue la détermination du résultat net et suite a l*éta(lissement de la (alance aprèsinventaire ou éla(oré le (ilan,

2?


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Appréciation du ma/tre de stage %

V V V V V V V V V VV V V V V V V V V V V V V V V VV V V V V V V V V VV V V V V V V V V

V V V V V V V V V VV V V V V V V V V V V V V V V VV V V V V V V V V VV V V V V V V V V V V V V V V V V V VV V V V V V V V V V V V V V V VV V V V V V V V V VV V V V V V V V V












2


27/27

Documents

Les Travaux de Fin d'Exercice