Forum La ComptabilitLes travaux dinventaire en comptabilitDim 5 Oct 2014 08:50 admin

Bonjour et bienvenue aut re fois au forum de la comptabilit , je vous prsenteune dmonst rat ion sur un sujet intressant en comptabilit " Les travauxdinventaire en comptabilit ", je vous laisse dcouvrir le reste dans le textesuivant :

Lorsquune ent reprise approche de sa date de clture, elle doitorganiser des t ravaux dinventaire comptables. Ces derniersdoivent t re correctement prpars et suivent une dmarchequasi-universelle. Compta-Facile vous apporte ses conseils surlorganisat ion des t ravaux dinventaire en comptabilit , galementappels t ravaux de clture de lexercice.

1. La prparation des travaux dinventaire comptables

Avant de se lancer dans la dmarche des t ravaux dinventaire, ilconvient davoir saisi lensemble des pices just if icat ives delexercice comptable (saisie des factures dachat , des factures deventes, comptabilisat ion des charges de personnel,comptabilisat ion des dclarat ions de T .V.A).

La phase de prparat ion des t ravaux dinventaire estgnralement caractrise par ldit ion dune balance gnralecomptable avant inventaire, qui sera conserve et annote toutau long des t ravaux de rvision (elle est gnralement appele balance comptable provisoire ou balance comptable dervision ).

Le premier cont rle ef fectuer ce stade est de rapprocher lessommes f igurant sur les balances auxiliaires et grands-livresauxiliaires (clients et fournisseurs) avec celles f igurant sur labalance gnrale (compte 411 et 401). Ensuite, il conviendra determiner le let t rage des comptes de t iers clients et fournisseurs etdef fectuer une sorte de pr-rvision du dossier.

Les t ravaux dinventaire sont , en gnral, caractriss par lasuccession de quat re phases : la ralisat ion dun inventaire delexistant , lvaluat ion de la valeur dinventaire de dif frentslments, lajustement de certains postes comptables et lacomptabilisat ion de divers impts.

2. La mise en oeuvre des travaux dinventaire

A. Linventaire matriel

Cet te dmarche permet de cont rler lexistence des lmentsdact if s et de passif s tels que les immobilisat ions, les stocks, lescomptes de t rsorerie ainsi que les comptes clients etfournisseurs. A ce stade, compte tenu de lact ivit de lent reprise,il pourra t re procd :

un inventaire des immobilisat ions : linventaire des immobilisat ionsva permet t re dident if ier les biens qui sont sort is du pat rimoine delent reprise du fait dune cession ou dune mise au rebut . Cet tedmarche va gnrer des enregist rements comptables : crituresde sort ies dimmobilisat ions, comptabilisat ion des dotat ions auxamort issements ;un inventaire des stocks : lissue du comptage et de lavalorisat ion des stocks, il conviendra de les comptabiliser etventuellement de les dprcier ;une vrif icat ion de certains soldes de comptes de t iers :lorsquune ent reprise veut sassurer du solde dun compte clientou fournisseur, elle peut solliciter le service comptable delent reprise en quest ion pour obtenir un ext rait de compte. Celapermet de sassurer de la rciprocit des comptes dans lescomptabilit s respect ives ;une vrif icat ion des soldes bancaires : Lorsque le solde du dernierrelev bancaire ne concide pas avec le solde du compte Banque en comptabilit , il est indispensable dtablir un tat derapprochement bancaire.

B. lvaluat ion de la valeur dinventaire de certains lments

Cest la part ie la plus dlicate aborder. Le service comptable delent reprise, ventuellement assist par son Expert -Comptable, vadevoir valuer la valeur dinventaire de certains lments af in deles comparer leur valeur comptable. Si ces lments ont perdude la valeur, il conviendra den tenir compte. On appelle cela desrgularisat ions dinventaire. Elles permet tent de respecter leprincipe dimage f idle.

Doivent notamment t re valus la clture de lexercicecomptable (et t re compars leur valeur comptable) :

les stocks (en cas de perte de valeur, il conviendra de prat iquerune dprciat ion) ;les immobilisat ions (une dprciat ion t rouvera galement sappliquer en cas de perte de valeur) ;les crances clients (des dif f icults lies au recouvrement de

crances peuvent gnrer des critures de provisions pourcrances douteuses, voir des comptabilisat ions de crancesirrcouvrables) ;

Enf in, lorsque lent reprise encoure certains risques la clture delexercice, il convient de se quest ionner sur lopportunit deconst ituer une provision (provision pour lit iges, provision pourgarant ies donnes au client , provision pour amendes et pnalits,provision pour rest ructurat ion etc.).

C. Lajustement de certains postes du bilan et du compte dersultat

Cet te tape permet de sassurer du respect du principe desparat ion des exercices : les charges et produit s f igurant dans lecompte de rsultat doivent se rapporter lexercice en quest ion. Ilconviendra donc de recenser lensemble des produit s et descharges qui sont comptabiliss :

dans lexercice comptable mais qui stendent sur une duresuprieure celui-ci : il sagit dident if ier des charges constatesdavance ou encore des produit s constats davance ;dans lexercice suivant mais qui concernent lexercice actuel : ilsera ici quest ion de comptabiliser des factures non parvenues,des charges payer, ou encore des factures tablir ou desproduit s recevoir ;

De plus, lorsque lent reprise commerce avec des pays t iers (paysnon membres de lUnion Europenne ou pays membres nayantpas opt pour la monnaie unique), elle doit procder unajustement de ses crances et det tes libelles en devises.

Lorsque lent reprise a des salaris, elle doit galement est imerune provision pour congs pays ainsi quune provision pourcharges sociales sur congs pays (ce principe ne sapplique pasdans certaines act ivits pour lesquelles, par exemple, descot isat ions sont verses une caisse de congs pays).

D. La comptabilisat ion de dif frents impts

A lissue de la saisie des critures dinventaire, lent reprise pourraest imer (et provisionner dans ses comptes) certains impts telsque : la Cont ribut ion sur la Valeur Ajoute des Ent reprises (CVAE),la taxe sur les vhicules de tourisme (TVS), la comptabilisat ion dela C3S (Organic) etc.

Enf in, lent reprise devra calculer son rsultat f iscal et procder lacomptabilisat ion de limpt sur les bnf ices si elle est soumise

limpt sur les socits.

Lorsque toutes ces tapes auront t ef fectues, lent reprisepourra diter une balance df init ive et commencer son t ravaildtablissement des comptes annuels (bilan, compte de rsultatet annexe).

Conclusion : les t ravaux dinventaire regroupent lensemble destches comptables ef fectues compter de la f in de la saisie despices comptables, en vue de prparer la clture de lexercicecomptable. Ils doivent t re ef fectus avec une at tent ionpart iculire puisquils about issent ltablissement de comptesannuels.

Source: sujet propos

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