Ressources des CPA - Fiscalité des particuliers · fiscales avec le Canada sont propres à chaque pays avec lesquels le Canada traite, lorsqu’il existe une convention4. 1.2 Mise

RESSOURCES DES CPA FISCALITÉ DES PARTICULIERS

RESSOURCES DES CPA (FISCALITÉ DES PARTICULIERS)

TABLE DES MATIÈRES

Page

© Ordre des CPA du Québec. Tous droits réservés.

Interdiction de reproduction sans autorisation.

1 LA RECHERCHE FISCALE .................................................................................................. 5

1.1 Les sources d’information ............................................................................................. 5

1.2 Mise en garde sur les positions administratives ........................................................... 6

2 DECLARATION DU REVENU .............................................................................................. 7

2.1 3 étapes ........................................................................................................................ 7

2.2 Détermination du revenu net aux fins fiscales .............................................................. 7

3 ERREURS FREQUENTES .................................................................................................... 8

3.1 Informations de base et généralités .............................................................................. 8

3.2 Revenus d’emploi ......................................................................................................... 8

3.3 Revenus de biens ......................................................................................................... 8

3.4 Revenus d’entreprise .................................................................................................... 9

3.5 Autres revenus .............................................................................................................. 9

3.6 Gains et pertes en capital ............................................................................................. 9

3.7 Calcul du revenu net ................................................................................................... 10

3.8 Crédits d’impôt ............................................................................................................ 10

4 LISTES DE CONTROLE ..................................................................................................... 11

4.1 Liste de contrôle – Collecte d'informations – Impôts personnels ................................ 11

4.2 Liste de contrôle – Révision d'une déclaration de revenus des particuliers ............... 11

5 TABLEAUX ......................................................................................................................... 12

Tableau 1 – Taux d’impôt des particuliers 2019-2020 ......................................................... 12

Tableau 2 – Taux d’impôt pour les résidents du Québec au 31 décembre 2019 ................ 13

Tableau 3 – Taux marginal combiné pour un particulier en 2019 selon types des revenus gagnés – Comparaison entre les provinces .................................................. 15

Tableau 4 – Revenus de dividendes : majoration, crédit d’impôt et taux marginal d’imposition – Dividendes déterminé .......................................................................... 16

Tableau 5 – Revenus de dividendes : majoration, crédit d’impôt et taux marginal d’imposition – Dividendes autres que déterminé (ordinaires) ..................................... 17

Tableau 6 – Seuil d'imposition nulle pour un résident du Québec – 2019 ........................... 18

Tableau 7 – Cotisations RRQ/A-E/RQAP ............................................................................ 19

Tableau 8 – Contributions aux régimes de pension ............................................................. 21

Tableau 9 – Automobiles utilisées à des fins d’affaires – Restrictions à l’égard de la déductibilité des dépenses ......................................................................................... 22

Tableau 10 – Automobiles utilisées à des fins d’affaires – Avantages aux employés* ........ 23

Tableau 11 – Dépenses d’un employé à commission, autre employé et travailleur autonome .................................................................................................................... 24

Tableau 12 – Frais de déménagement ................................................................................ 25

Tableau 13 – Déductibilité des amendes et pénalités, ........................................................ 26

Tableau 14 – Déductibilité des frais juridiques : Pension alimentaire .................................. 27

RESSOURCES DES CPA (FISCALITÉ DES PARTICULIERS)

TABLE DES MATIÈRES

Page

© Ordre des CPA du Québec. Tous droits réservés.


Tableau 15 – Principaux crédits fédéral – 2019 et 2020 ...................................................... 28

Tableau 16 – Principaux crédits du Québec pour 2019 et 2020 .......................................... 34

Tableau 17 – Paramètres du crédit d’impôt remboursable pour frais de garde d’enfants ..................................................................................................................... 37

Tableau 18 – Dons de charité et contributions politiques .................................................... 38

Tableau 19 – Taux de change avec les États-Unis et le Royaume-Uni selon la Banque du Canada ..................................................................................................... 39

Tableau 20 – Taux d’intérêt prescrits pour 2017 et 2018 .................................................... 40

Tableau 21 – Ajoutez à vos favoris ...................................................................................... 41

Tableau 22 – Principales catégories d’amortissement fiscal ............................................... 44

Tableau 23 – Traitement fiscal de certains programmes d’assurance – Assurance-vie ............................................................................................................................... 49

Tableau 24 – Traitement fiscal de certains programmes d’assurance – Assurance invalidité (assurance salaire) – paiement périodique .................................................. 50

Tableau 25 – Traitement fiscal de certains programmes d’assurance – Assurance maladie grave ............................................................................................................. 51

Tableau 26 – Pénalités ........................................................................................................ 52

Tableau 27 – Aide-mémoire selon le type de client ............................................................. 56

Tableau 28 – Traitement fiscal des cotisations professionnelles obligatoires ..................... 66

Tableau 29 – Frais médicaux – Particularités ...................................................................... 68

Tableau 30 – Site internet de l’Ordre des comptables professionnels agréés du Québec ....................................................................................................................... 74

RESSOURCES DES CPA (FISCALITÉ DES PARTICULIERS) La recherche fiscale

© Ordre des CPA du Québec. Tous droits réservés. PAGE 5


1 LA RECHERCHE FISCALE

La pratique en cabinet de CPA requiert un degré de connaissance minimal de la fiscalité afin de combler adéquatement les besoins de la clientèle. La plupart des cabinets de grande envergure ont en place un département spécialisé en fiscalité leur permettant de composer avec les spécificités des lois fiscales, mais il n’en demeure pas moins important pour les non-spécialistes de reconnaître et résoudre la plupart des questions fiscales de leurs clients respectifs. L’assistance d’un CPA dans la prise de décisions d’affaires et d’investissement peut apporter une plus-value importante à la clientèle. L’importance de la planification fiscale et la complexité toujours croissante de la législation fiscale ont créé un besoin de conseils fournis par des professionnels qualifiés. La pratique professionnelle d’un CPA nécessite une assistance minimale envers la clientèle afin de la diriger vers des décisions qui minimisent les impôts payables, sans toutefois sombrer dans les aléas de l’évasion fiscale. À cette fin, le comptable se doit de développer et maintenir une certaine expertise en étudiant les différentes lois, les annonces des différents amendements apportés à ces lois, les informations apportées par les différentes instances gouvernementales, les causes faisant jurisprudence, etc. Il existe plusieurs services de publications qui permettent d’arriver à cet exercice continu de mise à jour des compétences.

1.1 Les sources d’information

Il existe plusieurs sources d’information qui doivent être consultées lors d’une prise de position fiscale. La législation pertinente est un bon point de départ, mais l’application et l’interprétation d’une loi lorsque le sens de ses textes n’est pas très clair peut nécessiter que l’on consulte des sources autres que la loi comme telle. Afin d’aider les contribuables dans la compréhension de la position des autorités fiscales et de l’interprétation et de l’administration des lois, l’ARC fournit plusieurs publications :

• Les circulaires d’information qui traitent des aspects reliés aux procédures, des changements dans son organisation, son personnel, les programmes en application, les développements administratifs.

• Les bulletins d’interprétation qui donnent une version récente de l’interprétation de parties de la Loi de l’impôt sur le revenu. Ces bulletins sont maintenant archivés et seront graduellement remplacés par des folios de l’impôt sur le revenu.

• Les décisions anticipées qui sont basées sur des faits précis relativement à des contribuables dont le nom a été retiré des textes rendus publics. Par exemple, un contribuable pourra faire une demande de décision anticipée lorsqu’il voudra être certain de la position de l’ARC relativement à une transaction ou une situation de fait qui lui est propre. La demande de décision doit être faite avant la réalisation de la transaction projetée et elle doit contenir tous les faits pertinents aux fins de prendre la décision en question. La circulaire d’information IC70-6R9 « Décisions anticipées et interprétations techniques en impôt » énonce le processus utile afin d’obtenir une décision anticipée.

Les sites web du ministère des Finances1, de l’ARC2 et de l’ARQ3 donnent accès à ces documents et plusieurs autres. Les décisions des tribunaux sur des litiges antérieurs peuvent, dans certains cas, nous aider à interpréter les lois fiscales, dans la mesure où on dénote une certaine similitude dans les faits reliés à une cause et dans les dispositions applicables à ce cas.

1 https://www.fin.gc.ca/ et http://www.finances.gouv.qc.ca/ 2 https://www.canada.ca/home.html 3 https://www.revenuquebec.ca/fr/

https://www.fin.gc.ca/

http://www.finances.gouv.qc.ca/

https://www.canada.ca/home.html

RESSOURCES DES CPA (FISCALITÉ DES PARTICULIERS) La recherche fiscale



Les conventions fiscales entre différents pays aident à résoudre les problèmes de double imposition pour les contribuables qui sont redevables d’impôts dans plus d’un pays. Il est à noter que les conventions fiscales avec le Canada sont propres à chaque pays avec lesquels le Canada traite, lorsqu’il existe une convention4.

1.2 Mise en garde sur les positions administratives

La décision de la Cour suprême du Canada rendue en 2006 dans la cause Placer Dome Canada Ltd. c. Ontario5, réitère l’importance de ne pas oublier que bien que les positions administratives, qui incluent également les interprétations techniques, les guides d’impôt et les bulletins d’interprétations, peuvent constituer un facteur important en cas de doute sur le sens d’un texte législatif, elles n’ont pas force de loi. L’arrêt Placer Dome démontre clairement que l’affirmation d’un contribuable spécifiant qu’il a été traité injustement parce qu’il s’est appuyé sur une position administrative, n’est pas pertinente devant un tribunal, celui-ci n’étant pas lié par les prises de position ou politiques administratives.

4 https://www.fin.gc.ca/treaties-conventions/treatystatus_-fra.asp 5 Placer Dome Canada Ltd. c. Ontario (Ministre des Finances), 2006 CSC 20.

https://www.fin.gc.ca/treaties-conventions/treatystatus_-fra.asp

RESSOURCES DES CPA (FISCALITÉ DES PARTICULIERS) Déclaration du revenu



2 DÉCLARATION DU REVENU

2.1 3 étapes

La déclaration du revenu d’un contribuable se fait en trois étapes, soit : 1. Calcul du revenu net. 2. Calcul du revenu imposable. 3. Calcul des impôts. L’une des règles fondamentales applicables au calcul du revenu net fiscal est prévue à l’article 3 de la Loi. Son application peut être résumée de la façon suivante :

2.2 Détermination du revenu net aux fins fiscales

3a) Revenu d’une charge ou d’un emploi6 xx Revenu d’une entreprise7 xx Revenu de biens8 xx Autres revenus9 xx xx 3b) Gains en capital imposables10 xx Moins : Pertes en capital déductibles xx Moins : PDTPE (xx) (xx) xx Total 3a) + 3b) xx 3c) Autres déductions11 (xx) xx 3d) Perte d’une charge ou d’un emploi (xx) Perte d’une entreprise (xx) Perte de biens (xx) PDTPE (xx) (xx) Revenu net de l’année xx

6 Articles 5 à 8 de la Loi; articles 32 à 79 LI. 7 Articles 9 à 37 de la Loi; articles 80 à 230.0.0.6 LI. 8 Articles 9 à 37 de la Loi; articles 80 à 230.0.0.6 LI. 9 Articles 56 à 59.1 de la Loi; articles 309 à 333.16 LI. 10 Articles 38 à 55 de la Loi; articles 231 à 308.6 LI. 11 Articles 60 à 66.8 de la Loi; articles 334 à 419.7 LI.

RESSOURCES DES CPA (FISCALITÉ DES PARTICULIERS) Erreurs fréquentes



3 ERREURS FRÉQUENTES

Dans les sections qui suivent, nous vous présentons des erreurs fréquemment rencontrées en saison d’impôt des particuliers. La lecture de cette série d’erreurs nous aidera à mieux démarrer notre saison!

3.1 Informations de base et généralités

• Changement d’adresse du client non effectué.

• Changement et date du changement du statut civil non effectué.

• La mise à jour de la cellule familiale n’est pas faite (nouvel enfant, enfant qui n’est plus à charge…)

• Erreur résultant d’un excès de zèle; saisir des informations dans des champs implicites selon les paramètres du logiciel augmente le risque d’erreur. Par exemple, lorsque dans les paramètres du logiciel, la province de Québec est la valeur par défaut, une erreur de saisie dans le champ province d’emploi provoquera un transfert d’impôt fédéral vers la province saisie par erreur.

• La question des biens étrangers de plus de 100 000 $ mal répondue.

• Omission des acomptes provisionnels ou erreur dans le montant (confirmation avec les autorités fiscales).

• Manque de directives claires à l’égard du choix de transférer le remboursement au conjoint ou sur la volonté ou non d’appliquer le fractionnement de revenu de pension.

• Non-vérification des soldes reportés.

3.2 Revenus d’emploi

• Dépenses d’emploi non saisies ou saisies incorrectement.

• Réclamation de TPS (TVH)/TVQ sur les cotisations syndicales alors que l’employeur n’est pas un inscrit (Centre de santé, éducation…).

• Non saisie des données différentes pour le Québec, le logiciel assumant ainsi les mêmes données que pour le fédéral.

• Non saisie de la cotisation de l’employé au régime d’assurance médicament (présentée en note sur les feuillets).

3.3 Revenus de biens

• Intérêts sur bons du Trésor présentés à titre de gain en capital au lieu de revenu d’intérêts.

• Omission d’inscrire les intérêts sur les obligations à coupons détachés.

• Omission d’inscrire la dépense d’intérêts versés (achat de titre avec intérêts courus).

• Omission d’inscrire les frais financiers (honoraires de gestion…).

• Omission de déclarer les intérêts non supportés par des feuillets de renseignement (intérêts sur remboursement d’impôt, intérêts sur des prêts à des particuliers, intérêts sur des comptes bancaires US…).

• Revenus de sources étrangères inscrits comme étant de sources canadiennes, car le code du pays n’est pas saisi.

• Attention aux clients qui déclarent leurs revenus d’intérêts sur base d’exercice.

• Mauvais traitement des intérêts sur les comptes conjoints.

• Mauvaise distinction entre les dividendes déterminés et ordinaires.

• Pour l’actionnaire dirigeant d’une entreprise cliente, l’appariement entre la déclaration de son revenu de dividende en provenance de sa société et les dividendes déclarés aux états financiers de la société n’est pas effectué.

• Partage des revenus de dividendes entre conjoints non optimal lorsqu’un conjoint n’a pas suffisamment de revenus pour réclamer tous ses crédits pour dividendes.

• Pourcentage d’occupation personnelle d’un immeuble locatif mal établi.




• Changement important dans le pourcentage d’occupation personnelle d’un immeuble locatif sans appliquer la règle du changement d’usage.

• Allocation du coût en capital non optimalisée; réclamée inutilement ou sur la mauvaise catégorie de biens (mobilier vs bâtiment).

• Type de propriété mal établi (société ou copropriété).

3.4 Revenus d’entreprise

• Saisie des dépenses taxes incluses.

• Mauvais traitement des revenus et dépenses lorsque le client utilise la méthode simplifiée pour les taxes à la consommation.

• Dépassement du seuil du chiffre d’affaires aux fins de la qualification au titre de petit fournisseur sans aviser le client.

• Mauvaise catégorie d’allocation du coût en capital pour les véhicules (10 ou 10.1).

• Pourcentage d’usage personnel de l’automobile mal établi.

• Manque d’analyse de la charge d’assurance (assurance biens, vie, maladie…)

• Manque d’analyse de la charge taxes d’affaires, adhésion permise et cotisations (cotisation professionnelle non distinguée).

• Non-conciliation entre le revenu comptable et fiscal.

• Charge d’honoraires professionnels incluant des dépenses personnelles.

• Distinction entre agriculteur et agriculteur amateur.

3.5 Autres revenus

• Mauvaise identification des revenus de retraite (rente, retrait…).

• Distinction des autres revenus présentés sur feuillet T4A (revenu d’emploi ou non).

• Mauvaise identification des revenus provenant des régimes gouvernementaux tels que CNESST, SAAQ, RQAP, etc.

• Non-déclaration de la pension alimentaire reçue à titre d’ex-conjoint et non pour les enfants.

3.6 Gains et pertes en capital

• Omission de déclarer les transactions à zéro (produit de disposition égal au PBR).

• Le PBR n’est pas basé sur le PBR moyen.

• Mauvais suivi du coût du placement (effet des ventes antérieures sur le PBR moyen, remboursement de capital…)

• Désignation de résidence principale non effectuée ou mal complétée (ne pas oublier l’année de grâce qui nous est allouée).

• Non-application de la règle de changement d’usage lorsqu’un bien personnel devient un bien pour gagner du revenu pour la première fois.

• Omission de reporter une perte aux années antérieures.

• Non-utilisation des règles sur les dispositions involontaires.

• Perte sur biens personnels indûment réclamée.

• Ne pas reconnaître une PTPE.

• Disposition d’actions de sociétés mal saisies, qualification à la déduction pour gains en capital.

• Disposition de terrain agricole sans considérer la déduction possible pour biens agricoles (biens se qualifiant via une détention antérieure d’un parent).

• Non-considération de la provision pour gains en capital lorsque le produit de disposition est encaissable sur plus d’une année.




3.7 Calcul du revenu net

• Ne pas limiter la déduction pour REER lorsque le revenu n’est pas suffisant.

• Mauvaise distinction entre les cotisations versées au REER du particulier et au REER du conjoint.

• Erreur dans l’établissement des frais de garde (admissibles ou non admissibles).

• Omettre de réclamer les frais d’opposition à l’impôt.

• Omettre de déclarer des frais de déménagement admissibles même si peu de revenus après le déménagement (report).

• Déclarer le mauvais montant de cotisations professionnelles en fonction du remboursement ou non des taxes à la consommation sur ces cotisations.

• Calcul du revenu imposable.

• Omettre la déduction pour option d’achat de titres.

• Manque de planification afin d’éviter que des pertes autres qu’en capital ne soient périmées par le temps.

3.8 Crédits d’impôt

• Réclamation indue du crédit provincial pour personne vivant seule.

• Montant pour les activités (sportives, artistiques, culturelles ou récréatives) des enfants (disponible au Québec seulement) manquants ou frais non admissibles12.

• Traitement des frais reliés à l’infertilité vs frais médicaux.

• Traitement des frais médicaux lorsque non dispensés dans la région (frais de déplacement).

• Intérêts sur prêts étudiants non déduits.

• Omission du montant pour l’achat d’une première habitation.

12 Au fédéral, ces montants ont été éliminés pour les années d’imposition 2017 et suivantes.

RESSOURCES DES CPA (FISCALITÉ DES PARTICULIERS) Listes de contrôle



4 LISTES DE CONTRÔLE

4.1 Liste de contrôle – Collecte d'informations – Impôts personnels

Cette liste de contrôle peut être utilisée lors de la cueillette des informations. Certains d’entre vous pourraient opter pour l’envoyer au client avant la saison. À vous de choisir! Elle facilitera la préparation des T1/TP1 et assurera un traitement plus adéquat. Vous pouvez vous procurer cette liste de contrôle via le site Web de l’Ordre : https://cpaquebec.ca/fr/developpement-professionnel/outils/recherche-doutil-detaillee/?id=13192&p=&n=imp%C3%B4t&c=&t=&s=&cp=&lg=&sc=&sa=&pp=&pa=&pr=

4.2 Liste de contrôle – Révision d'une déclaration de revenus des particuliers

Cette liste de contrôle devrait être utilisée pour s’assurer de la qualité de la production des déclarations. Vous pouvez vous procurer cette liste de contrôle via le site Web de l’Ordre : https://cpaquebec.ca/fr/developpement-professionnel/outils/recherche-doutil-detaillee/?id=13581&p=&n=d%C3%A9clara&c=&t=&s=&cp=&lg=&sc=&sa=&pp=&pa=&pr=

https://cpaquebec.ca/fr/developpement-professionnel/outils/recherche-doutil-detaillee/?id=13192&p=&n=imp%C3%B4t&c=&t=&s=&cp=&lg=&sc=&sa=&pp=&pa=&pr

https://cpaquebec.ca/fr/developpement-professionnel/outils/recherche-doutil-detaillee/?id=13192&p=&n=imp%C3%B4t&c=&t=&s=&cp=&lg=&sc=&sa=&pp=&pa=&pr

https://cpaquebec.ca/fr/developpement-professionnel/outils/recherche-doutil-detaillee/?id=13581&p=&n=d%C3%A9clara&c=&t=&s=&cp=&lg=&sc=&sa=&pp=&pa=&pr

https://cpaquebec.ca/fr/developpement-professionnel/outils/recherche-doutil-detaillee/?id=13581&p=&n=d%C3%A9clara&c=&t=&s=&cp=&lg=&sc=&sa=&pp=&pa=&pr

RESSOURCES DES CPA (FISCALITÉ DES PARTICULIERS) Tableaux



5 TABLEAUX

Tableau 1 – Taux d’impôt des particuliers 2019-2020

Fédéral - 2019

Revenu imposable ($)

Taux marginal avant abattement pour les résidents

du Québec13 (%)

Taux marginal après abattement pour les résidents

du Québec (%)

De 0 à 47 630 15,00 12,53

Plus de 47 630 à 95 259 20,50 17,12

Plus de 95 259 à 147 667 26,00 21,71

Plus de 147 667 à 210 371 29,00 24,22

Plus de 210 371 33,00 27,56

Québec - 2019


Taux marginal (%)

De 0 à 43 790 15,00

Plus de 43 790 à 87 575 20,00

Plus de 87 575 à 106 555 24,00

Plus de 106 555 25,75

Fédéral - 2020


Taux marginal avant abattement pour les résidents

du Québec14 (%)

Taux marginal après abattement pour les résidents

du Québec (%)

De 0 à 48 535 15,00 12,53

Plus de 48 535 à 97 069 20,50 17,12

Plus de 97 069 à 150 473 26,00 21,71

Plus de 150 473 à 214 368 29,00 24,22

Plus de 214 368 33,00 27,56

Québec - 2020


Taux marginal (%)

De 0 à 44 545 15,00

Plus de 44 545 à 89 080 20,00

Plus de 89 080 à 108 390 24,00

Plus de 108 390 25,75

13 Ne tient pas compte de l’abattement de 16,5 % pour les résidents du Québec. 14 Ne tient pas compte de l’abattement de 16,5 % pour les résidents du Québec.




Tableau 2 – Taux d’impôt pour les résidents du Québec au 31 décembre 2019




Le taux marginal s’applique à chaque dollar de revenu additionnel.

Fédéral 1) Crédit personnel de base de 1 810 $ (12 069 $ x 15 %). 2) Abattement provincial de 16,5 % de l’impôt fédéral de base. 3) Taux d’indexation de 2,2 %.

Québec 1) Crédit personnel de base de 2 290 $ (15 269 $ x 15 %). 2) Taux d’indexation de 1,71 %.




Tableau 3 – Taux marginal combiné pour un particulier en 2019 selon types des revenus gagnés – Comparaison entre les provinces15

Intérêts et autres revenus de placement

G/C

Dividende ordinaire

Dividende déterminé

% % % %

Terre-Neuve-et-Labrador16 51,30 25,65 44,59 42,61

Nouvelle-Écosse17 54,00 27,00 48,27 41,58

Île-du-Prince-Édouard18 51,37 25,69 45,23 34,22

Nouveau-Brunswick19 53,30 26,65 47,75 33,51

Québec20 53,31 26,66 46,25 40,00

Ontario21 53,53 26,76 47,40 39,34

Manitoba22 50,40 25,20 46,67 37,78

Saskatchewan23 47,50 23,75 40,37 29,64

Alberta24 48,00 24,00 42,30 31,71

Colombie-Britannique25 49,80 24,90 44,64 31,44

Yukon26 48,00 24,00 42,17 28,92

Nunavut27 44,50 22,25 37,79 33,08

Territoires du Nord-Ouest28 47,05 23,53 36,82 28,33

15 On pose l’hypothèse que l’actionnaire est imposé au taux maximum d’imposition et ce taux est atteint, au fédéral,

pour un revenu supérieur à 210 371 $. 16 Le taux maximum est atteint, dans la province, pour un revenu supérieur à 187 913 $ et se situe à 18,3 %. 17 Le taux maximum est atteint, dans la province, pour un revenu supérieur à 150 000 $ et se situe à 21 %. 18 Le taux maximum est atteint, dans la province, pour un revenu supérieur à 63 969 $ et se situe à 16,7 %. 19 Le taux maximum est atteint, dans la province, pour un revenu supérieur à 157 778 $ et se situe à 20,3 %. 20 Le taux maximum est atteint, dans la province, pour un revenu supérieur à 106 555 $ et se situe à 25,75 %. 21 Le taux maximum est atteint, dans la province, pour un revenu supérieur à 220 000 $ et se situe à 13,16 %. 22 Le taux maximum est atteint, dans la province, pour un revenu supérieur à 70 610 $ et se situe à 17,4 %. 23 Le taux maximum est atteint, dans la province, pour un revenu supérieur à 129 217 $ et se situe à 14,50 %. 24 Le taux maximum est atteint, dans la province, pour un revenu supérieur à 314 928 $ et se situe à 15 %. 25 Le taux maximum est atteint, dans la province, pour un revenu supérieur à 153 900 $ et se situe à 16,8 %. 26 Le taux maximum est atteint, dans le territoire, pour un revenu supérieur à 500 000 $ et se situe à 15 %. 27 Le taux maximum est atteint, dans le territoire, pour un revenu supérieur à 147 667 $ et se situe à 11,5 %. 28 Le taux maximum est atteint, dans le territoire, pour un revenu supérieur à 140 267 $ et se situe à 14,05 %.




Tableau 4 – Revenus de dividendes : majoration, crédit d’impôt et taux marginal d’imposition – Dividendes déterminé29

Fédéral Québec

Majoration CID30 Taux marginal fédéral31

Majoration CID32 Taux marginal Québec33

Taux marginal combiné

% % % % % % %

2010 44,00 17,97 13,26 44,00 11,90 17,42 30,68

2011 41,00 16,44 14,80 41,00 11,90 17,05 31,85

2012 38,00 15,02 16,11 38,00 11,90 16,70 32,81

2013 38,00 15,02 16,11 38,00 11,90 19,11 35,22

2014 38,00 15,02 16,11 38,00 11,90 19,11 35,22

2015 38,00 15,02 16,11 38,00 11,90 19,11 35,22

2016 38,00 15,02 20,72 38,00 11,90 19,11 39,83

2017 38,00 15,02 20,72 38,00 11,90 19,11 39,83

2018

(avant 28 mars) 38,00 15,02 20,72 38,00 11,90 19,11 39,83

2018

(après 27 mars) 38,00 15,02 20,72 38,00 11,86 19,17 39,89

2019 38,00 15,02 20,72 38,00 11,78 19,28 40,00

2020 38,00 15,02 20,72 39,00 11,70 19,39 40,11

29 On pose l’hypothèse que l’actionnaire est imposé au taux maximum. 30 En fonction du dividende majoré. 31 En fonction du dividende réel, après abattement. 32 En fonction du dividende majoré. 33 En fonction du dividende réel.




Tableau 5 – Revenus de dividendes : majoration, crédit d’impôt et taux marginal d’imposition – Dividendes autres que déterminé (ordinaires)34

Fédéral Québec

Majoration CID35 Taux marginal fédéral36

Majoration CID37 Taux marginal Québec38

Taux marginal combiné

% % % % % % %

2010 25,00 13,33 16,35 25,00 8,00 20,00 36,35

2011 25,00 13,33 16,35 25,00 8,00 20,00 36,35

2012 25,00 13,33 16,35 25,00 8,00 20,00 36,35

2013 25,00 13,33 16,35 25,00 8,00 22,19 38,54

2014 18,00 11,02 17,72 18,00 7,05 22,06 39,78

2015 18,00 11,02 17,72 18,00 7,05 22,06 39,78

2016 17,00 10,52 21,96 17,00 7,05 21,88 43,84

2017 17,00 10,52 21,96 17,00 7,05 21,88 43,84

2018

(avant 28 mars)

16,00 10,03 22,25 16,00 7,05 21,69 43,94

2018

(après 27 mars 16,00 10,03 22,25 16,00 6,28 22,58 44,83

2019 15,00 9,03 23,02 15,00 5,55 23,23 46,25

2020 15,00 9,03 23,02 15,00 4,77 24,12 47,14

2021 15,00 9,03 23,02 15,00 4,01 25,00 48,02

34 On pose l’hypothèse que l’actionnaire est imposé au taux maximum. 35 En fonction du dividende majoré. 36 En fonction du dividende réel, après abattement. 37 En fonction du dividende majoré. 38 En fonction du dividende réel.




Tableau 6 – Seuil d'imposition nulle pour un résident du Québec – 2019

Réception de dividendes

Seuil estimatif de revenu sans impôt

Fédéral Québec

Dividende déterminé 52 065 $39 39 490 $

Dividende ordinaire 26 365 $40 21 075 $

39 Au Québec, le solde à payer estimatif sera de 2 194 $ ce qui comprend une contribution au FSS de 152,10 $ et

une contribution à la RAMQ de 616 $. 40 Au Québec, le solde à payer estimatif sera de 1 305 $ ce qui comprend une contribution au FSS de 114,50 $ et

une contribution à la RAMQ de 616 $.




Tableau 7 – Cotisations RRQ/A-E/RQAP

Contributions au RRQ (régime de base et régime supplémentaire)41

2020

$ 2019

$ 2018

$

Gains assujettis 58 700,00 57 400,00 55 900,00

Exemption de base 3 500,00 3 500,00 3 500,00

Gains maximums assujettis 55 200,00 53 900,00 52 400,00

Cotisations maximales employés au régime de base (5,40 %)

2 980,80 2 910,60 2 829,60

Cotisations maximales employés au régime supplémentaire (0,15 % en 2019 et ,30 % en 2020)

165,60 80,85 _

Cotisations maximales travailleurs autonomes au régime de base (10,80 %)

5 961,60 5821,20 5659,20

Cotisations maximales travailleurs autonomes au régime supplémentaire (0,30 % en 2019 et ,60% en 2020)

331,20 161,70 _

Primes d’A-E

2020 2019 2018

Gains maximums assurables 54 200 $ 53 100 $ 51 700,00 $

Taux de cotisation 1,20 % 1,25 % 1,30 %

Primes maximales :

Employés 650,40 $ 663,75 $ 672,10 $

Employeurs – 1,4 X Les primes de l’employé42 910,56 $ 929,25 $ 940,94 $

41 Depuis le 1er janvier 2019, le régime de base a été bonifié par l’ajout d’un régime supplémentaire en deux étapes.

La première étape est en vigueur depuis le 1er janvier 2019 et la deuxième étape le sera à compter de 2024. De 2019 à 2023, le taux de la première cotisation supplémentaire augmentera graduellement pour atteindre 2 % en 2023, soit 1 % pour l’employé et 1 % pour l’employeur. L’augmentation s’établira comme suit : (employé et employeur en parts égales) : 0,30 % en 2019, 0,30 % en 2020, 0,40 % en 2021, 0,50 % en 2022 et 0,50 % en 2023. À compter de 2024, une deuxième cotisation supplémentaire sera ajoutée sur la partie du salaire admissible de l’employé qui dépasse le maximum des gains admissibles au RRQ, jusqu’à concurrence du maximum supplémentaire des gains admissibles pour l’année. Le taux de la deuxième cotisation supplémentaire sera de 8 % par année, soit 4 % pour l’employé et 4 % pour l’employeur. Pour plus d’information, veuillez consulter le site de Retraite Québec à l’adresse suivante :

https://www.rrq.gouv.qc.ca/fr/programmes/regime_rentes/bonification/Pages/bonification-du-rrq.aspx 42 Un employeur peut se prévaloir d’un taux de cotisation d’assurance-emploi inférieur aux taux réguliers s’il offre à

ses employés un régime d’assurance-invalidité de courte durée et que le régime répond à certaines exigences. Pour plus de précisions, veuillez consulter le site du Gouvernement du Canada à l’adresse suivante : https://www.canada.ca/fr/emploi-developpement-social/programmes/assurance-emploi/ae-liste/assurance-emploi-employeur/reduction-taux-cotisation.html

https://www.rrq.gouv.qc.ca/fr/programmes/regime_rentes/bonification/Pages/bonification-du-rrq.aspx

https://www.canada.ca/fr/emploi-developpement-social/programmes/assurance-emploi/ae-liste/assurance-emploi-employeur/reduction-taux-cotisation.html

https://www.canada.ca/fr/emploi-developpement-social/programmes/assurance-emploi/ae-liste/assurance-emploi-employeur/reduction-taux-cotisation.html




Contributions au RQAP43

2020 2019 2018

Maximum des gains assurables 78 500,00 $ 76 500,00 $ 74 000,00 $

Taux de cotisation de l’employé 0,494 % 0,526 % 0,548 %

Prime maximale de l’employé 387,79 $ 402,39 $ 405,52 $

Taux de cotisation de l’employeur 0,692 % 0,736 % 0,767 %

Cotisation maximum de l’employeur 543,22 $ 563,04 $ 567,58 $

Taux de cotisation du travailleur autonome 0,878 % 0,934 % 0,973 %

Cotisation maximum du travailleur autonome 689,23 $ 714,51 $ 720,02 $

43 Il est à noter que, dans un communiqué publié le 11 juin 2019, le gouvernement du Québec a annoncé que les taux

de cotisation au régime diminueront de 6 % à compter du 1er janvier 2020. Ainsi, le taux de 0,526 % applicable aux salariés diminuera à 0,494 %, celui de 0,736 % applicable à l’employeur à 0,692 % et celui de 0,934 % applicable au travailleur autonome à 0,878 %.




Tableau 8 – Contributions aux régimes de pension

REÉR

$ RPA

$ RPDB

$

1998-2002 13 500 13 500 6 750

2003 14 500 15 500 7 750

2004 15 500 16 500 8 250

2005 16 500 18 000 9 000

2006 18 000 19 000 9 500

2007 19 000 20 000 10 000

2008 20 000 21 000 10 500

2009 21 000 22 000 11 000

2010 22 000 22 450 11 225

2011 22 450 22 970 11 485

2012 22 970 23 820 11 910

2013 23 820 24 270 12 135

2014 24 270 24 930 12 465

2015 24 930 25 370 12 685

2016 25 370 26 010 13 005

2017 26 010 26 230 13 115

2018 26 230 26 500 13 250

2019 26 500 27 230 13 615

2020 27 230 27 830 13 915

2021 27 830 Indexé Indexé




Tableau 9 – Automobiles utilisées à des fins d’affaires – Restrictions à l’égard de la déductibilité des dépenses

2020

$

2019

$

2018

$

2017

$

Coût de location (par période de 30 jours)

800,00 800,00 800,00 800,00

Intérêt (par mois) 300,00 300,00 300,00 300,00

ACC – limite du montant pouvant être amorti + TPS et TVQ

(net de tout montant de crédit d’impôt pour intrants et remboursement d’impôt pour intrants applicable)

30 000,0044 30 000,0045 30 000,00

30 000,00

Allocation aux employés (par km)

- premiers 5 000 km 0,59 0,58 0,55 0,54

- Km additionnels 0,53 0,52 0,49 0,48

44 55 000 $ si l’automobile se qualifie de « voiture de tourisme zéro émission ». 45 55 000 $ si l’automobile se qualifie de « voiture de tourisme zéro émission ».




Tableau 10 – Automobiles utilisées à des fins d’affaires – Avantages aux employés*

Formules

Droit d’usage - Automobile détenue par la société

2 % X coût d’origine X nombre de mois véhicule disponible pour usage (plus TPS/TVQ)

Droit d’usage - Automobile louée par la société

2/3 X paiement de location X nombre de mois véhicule disponible pour usage (plus TPS/TVQ)

Frais de fonctionnement 0,28 $/km d’utilisation personnelle en 2019 et en 202046

* Il y a une réduction des frais pour droit d’usage lorsque l’employé parcourt moins de 1 667 km par

mois à des fins personnelles et utilise l’automobile principalement (plus de 50 %) dans le cadre de l’accomplissement des fonctions de sa charge ou de son emploi. La réduction est calculée de la façon suivante :

(km à des fins personnelles / 1 667 X nombre de mois) X droits d’usage.

Une méthode facultative pour le calcul de l’avantage pour frais de fonctionnement est disponible si l’automobile est utilisée plus de 50 % du temps pour l’exécution des fonctions de l’employé et que ce dernier avise son employeur avant la fin de l’année qu’il fait le choix d’utiliser cette méthode. L’avantage est alors égal à 50 % de l’avantage pour droit d’usage calculé pour cet employé Dans la mesure où les conditions sont respectées, des calculs différents peuvent s’appliquer aux employés du domaine de la vente et de la location d’automobiles. Le montant de l’avantage imposable pour droit d’usage est réduit du montant des sommes remboursées par l’employé dans l’année. L'employé peut par ailleurs éviter l'inclusion de l'avantage pour frais de fonctionnement en remboursant la totalité du montant calculé à cette fin avant le 14 février de l’année civile suivante. Voyez le guide de l’employeur T4130 de l’ARC pour le détail du calcul de l’avantage relatif au droit d’usage et aux frais de fonctionnement.

46 0,25 $ pour les contribuables ayant comme principale occupation de vendre ou de louer des automobiles (0,25

$/Km en 2020).




Tableau 11 – Dépenses d’un employé à commission, autre employé et travailleur autonome

Employé à

commission Autre employé47

Revenu entreprise

Cotisations professionnelles48 Oui Oui Oui

Primes d’assurance pour responsabilité civile49

Oui Oui Oui

Frais de véhicule à moteur Frais de location Permis et immatriculation Assurance DPA Intérêts sur emprunt Stationnement

Oui Oui Oui Oui Oui Oui Oui



Frais de déplacement Repas50,51 Hôtel, avion

Oui Oui

Oui Oui

Oui Oui

Salaire d’un adjoint Oui Oui Oui

Loyer de bureau Oui Oui Oui

Congrès Non Non Oui

Frais comptables et juridiques52 Oui Oui Oui

Frais de formation Oui Non Oui

Publicité et promotion Oui Non Oui

Frais de représentation (repas avec client, divertissement)

Oui Non Oui

Fournitures Oui Oui Oui

Téléphone53 Oui Non Oui

Bureau à domicile Impôts fonciers Assurances Entretien mineur Intérêts hypothécaires Électricité, chauffage DPA

Oui Oui Oui Non Oui Non

Non Non Oui Non Oui Non

Oui Oui Oui Oui Oui Oui

Équipement informatique DPA Intérêts Frais de location

Non Non Oui

Non Non Non

Oui Oui Oui

Meubles et équipement DPA Intérêts Frais de location

Non Non Oui

Non Non Non

Oui Oui Oui

47 Autre qu’un vendeur à commission. 48 Au Québec, les cotisations professionnelles donnent généralement droit à un crédit d’impôt de 10 % (en 2019)

plutôt qu’à une déduction. 49 Employé à commission et autres employés : S’il s’agit d’une assurance-responsabilité professionnelle obligatoire

pour maintenir un statut professionnel reconnu. 50 Employé à commission et autres employés : Lorsque l’employé doit être absent, durant une période d’au moins

12 heures, de la municipalité et de la région métropolitaine dans laquelle est situé l’établissement de l’employeur. 51 Les frais de repas, boissons et divertissement sont limités à 50 %. 52 Employé à commission et autres employés : Frais juridiques engagés pour le recouvrement de salaire et traitement,

ainsi que les frais juridiques et comptables engagés pour consulter ou présenter un avis d’opposition ou d’appel relativement à une cotisation d’impôt sur le revenu.

53 Excluant le service de base qui est généralement considéré à titre personnel.




Tableau 12 – Frais de déménagement

LISTE DE FRAIS QUI NE CONSTITUENT PAS UN AVANTAGE IMPOSABLE S’ILS SONT REMBOURSÉS PAR L’EMPLOYEUR

COLONNE I … et qui ne sont pas déductibles s'ils sont supportés par l'employé ➢ Perte sur la maison (par rapport au coût de la

maison) sur le premier 15 000 $ et 50 % de l'excédent de 15 000 $ (aucun montant de la perte n'est déductible pour l'employé); la même règle s'applique aussi à une perte de valeur foncière lors d'une vente rapide et que l'employeur rembourse à l'employé cette perte de valeur foncière causée par la vente rapide

➢ Frais pour nettoyer l'ancienne résidence en vue de la vente

➢ Frais d'installation des rideaux, tapis et tringles dans la nouvelle résidence et qui sont apportés de l'ancienne résidence

➢ Frais des modifications de la plomberie et de la tuyauterie dans la nouvelle maison pour l'adapter aux biens apportés de l'ancienne résidence

➢ Coût des modifications apportées aux meubles de l'ancienne résidence pour les adapter à la nouvelle résidence

➢ Dépenses encourues dans la recherche du nouveau logement incluant les frais de déplacement, les frais de garde d'enfants et d'animaux domestiques

➢ Frais d'interurbains encourus dans le cadre de la vente de l'ancienne résidence ou de l'achat de la nouvelle

➢ Une somme maximale de 650 $ versée par l'employeur à l'employé sans aucune forme de reçus ou preuves en autant que l'employé confirme par écrit à l'employeur qu'« il a subi des frais autres que ceux qui ont été remboursés » et ce, au moins jusqu'à concurrence du montant reçu (Guide de l'employeur de l’ARC). L’ARQ considère cependant cette allocation de 650 $ comme étant pleinement imposable*

➢ Les coûts de déménagement des effets personnels comme une automobile, un bateau ou une remorque

COLONNE II … et qui sont déductibles s'ils sont supportés par l'employé ➢ Commission de l'agent immobilier ➢ Pénalité afférente au remboursement de

l'hypothèque ➢ Coût du certificat de localisation ➢ Coût du rapport d'évaluation encouru par le

vendeur afin de déterminer le prix de vente de sa résidence

➢ Frais de notaire et taxe de bienvenue relatifs à l'achat de la nouvelle résidence si votre client était propriétaire et a vendu ou vendra son ancienne résidence

➢ Frais de transport et d'entreposage de meubles

➢ Frais de déplacement du contribuable et de sa famille (repas et gîte)

➢ Frais de repas et de logement temporaire pour un maximum de 15 jours, près de l'ancienne ou de la nouvelle résidence

➢ Frais de résiliation de bail de l'ancien logement (pour un locataire)

➢ Frais de débranchement ou rebranchement du câble, du téléphone et du chauffe-eau

➢ Frais jusqu'à concurrence de 5 000 $ pour entretenir l'ancienne maison après avoir déménagé dans la nouvelle maison si l'ancienne maison n'est pas encore vendue (cela inclurait les frais d'intérêts, les taxes, le chauffage, l'électricité et les assurances) dans la mesure où des efforts de vente sont effectués. L'excédent de 5 000 $ pourrait cependant être remboursé par l'employeur sans imposition

➢ Coût d'enregistrement et d'immatriculation des véhicules automobiles et du permis de conduire (autre province)

➢ Coût de la révision du testament (autre province)

* ARQ prévoit cependant qu'une allocation équivalente à 2 semaines de travail, basé sur le salaire qui lui est versé à la date de sa nouvelle affectation est non imposable.




Tableau 13 – Déductibilité des amendes et pénalités54, 55

Amendes et pénalités

Fédéral Québec

Impôt fédéral Non Non

Impôt du Québec Non Non

Impôt étranger Non Non

Taxe sur le capital Non Non

Acomptes provisionnels Non Non

Retenues fédérale Non Non

Retenues provinciales Non Non

Pénalités imposées en vertu de la Loi ou de la LI Non Non

Retenues RRQ/RPC Non Non

Retenues RQAP Non Non

Retenues assurance-emploi Non Non

Loi sur les normes du travail Non Non

CNESST Non Non

TVQ Non Non

TPS/TVH Non Non

Loi sur le droit pour la sécurité des passagers du transport

aérien

Non Non

Loi sur l’accise Oui Non

Non-respect des quotas-contingents Non Non

Infraction au Code de la route Non Non

Infraction à un règlement municipal Non Non

Infraction à la règlementation d’un secteur d’activités Non Non

54 Déductibilité des amendes et pénalités suite aux dernières mesures applicables depuis le 1er avril 2007 au fédéral

et depuis le 21 décembre 2017 au Québec. 55 Cette liste n’est pas exhaustive et il est important de mentionner que l’article 67.6 de la Loi (article 421.9 LI) précise

qu’aucune déduction ne peut être faite dans le calcul du revenu au titre de toute amende ou pénalité imposée sous le régime des lois d’un pays, ou d’une de ses subdivisions politiques, notamment un État, une province ou un territoire, par toute personne ou tout organisme public qui est autorisé à imposer pareille amende ou pénalité.




Tableau 14 – Déductibilité des frais juridiques : Pension alimentaire56

Le tableau suivant résume le traitement fiscal des frais juridiques engagés par le bénéficiaire ou le payeur à l’égard d’une pension alimentaire, que le bénéficiaire soit l’ex-conjoint ou un enfant :

Déductibilité des frais juridiques Fédéral Québec

FRAIS PAYÉS PAR LE BÉNÉFICIAIRE

Établir le droit à une pension alimentaire Oui Oui

Augmenter une pension alimentaire Oui Oui

Mettre à exécution le droit à une pension alimentaire Oui Oui

Contester la réduction d’une pension alimentaire Oui Oui

Rendre une pension alimentaire non imposable* Oui Oui

Revoir le droit à une pension alimentaire Non Oui

Percevoir des arrérages Oui Oui

FRAIS PAYÉS PAR LE PAYEUR

Contester le droit à une pension alimentaire Non Oui

Contester l’augmentation d’une pension alimentaire Non Oui

Réduire une pension alimentaire Non Oui

Mettre fin à une pension alimentaire Non Oui

Revoir l’obligation de payer une pension alimentaire Non Oui

* Non-applicable aux pensions alimentaires dont un ex-conjoint est bénéficiaire.

56 Ce tableau est tiré du Planiguide fiscal de RCGT qu’on trouve à l’adresse suivante : http://www.planiguide.ca/planiguide/module-2-lindividu-et-la-famille/pension-alimentaire/

http://www.planiguide.ca/planiguide/module-2-lindividu-et-la-famille/pension-alimentaire/




Tableau 15 – Principaux crédits fédéral – 2019 et 2020

Crédits d’impôt non remboursables Fédéral

Taux (pour convertir ces montants en crédits) 15 %

2020 $

2019 $

Montant personnel de base 12 298 12 069




Montant pour conjoint (ou l’équivalent de conjoint)57 12 298 12 069

Seuil de revenu (réduction) Dès le premier $

Montant en raison de l’âge58 7 637 7 494

Seuil de revenu au taux de 15 % 38 508 37 790

57 Possibilité d’un montant additionnel de 2 230 $ si le conjoint est à charge en raison d’un handicap (par l’entremise

du crédit canadien pour aidants naturel). 58 Peut être transféré au conjoint. Le crédit est nul lorsque le revenu excède 87 750 $.




Montant pour personnes handicapées59 8 576 8 416

Montant enfants à charge de moins de 18 ans ayant un handicap 2 273 2 230

Crédit canadien pour aidants naturels 7 276 7 140

Seuil de revenu 17 085 16 766

59 Un supplément de 4 909 $ est accordé pour les enfants de moins de 18 ans. Le supplément est réduit des frais de

garde et de préposés aux soins qui excèdent 2 875 $.




Revenu de retraite60 2 000 2 000

Pompiers volontaires/volontaires activités de sauvetage61 3 000 3 000

Crédit frais médicaux Note62

Seuil pour les frais médicaux 2 397 2 352

Crédit canadien pour emploi 1 245 1 222

Crédit d’impôt pour l’achat d’une première maison 5 000 5 000

60 Peut être transféré au conjoint. 61 Doit avoir exécuté au moins 200 heures admissibles. 62 Crédit pour frais médicaux : dépenses admissibles excédent le moindre de 3 % du revenu net ou du seuil pour les

frais médicaux. On peut combiner les dépenses des deux conjoints.




Crédit d’impôt pour l’accessibilité domiciliaire – (maximum)63 10 000 10 000

Crédit d’impôt relatif à un fonds de travailleur – (maximum) 5 000 5 000

Frais d’adoption – Maximum64 16 563 16 255

Frais de scolarité65 Frais Frais

Intérêts payés sur prêts étudiants66 Frais Frais

Dividendes Note67

Dons de bienfaisance68 Frais Frais

63 Crédit disponible pour les aînés et les personnes handicapées. Le crédit se calcule sur le moins élevé de 10 000 $

et les frais engagés pour une rénovation admissible. 64 Peut être réclamé par l’un ou l’autre des parents. 65 Plus de 100 $ par établissement. Reportable indéfiniment. Maximum transférable de 5 000 $. 66 Reportable 5 ans. 67 Dividende déterminé : 15,02 % x dividende majoré (2020 et 2019). Dividende ordinaire : 9.03 % en 2020 et 2019 x

dividende majoré. 68 15 % x premiers 200 $ et de 29 % et/ou 33 % (lorsque le revenu imposable excède 210 371 $ en 2019 ou 214 368 $

en 2020) x l’excédent. Limité à 75 % du revenu net. 69 Est réduit de 20 % du revenu familial net dépassant 18 358 $. 70 Moindre de 1 272 $ en 2020, 1 248 $ en 2019 ou 25/15 du crédit pour frais médicaux moins 5 % du revenu familial

modifié excédant 28 164 $ en 2020, 27 639 $en 2019. Seuil de revenu minimum de 3 714 $ en 2020, 3 645 $ en 2019.

71 Est réduit de 5 % du revenu total du particulier et du conjoint excédant 38 507 $ en 2020, 37 789 $ en 2019. 72 Ce montant additionnel correspond au moins élevé de :

• 155 $ en 2020, 153 $ en 2019;

• 2 % du revenu excédant 9 590 $ en 2020, 9 412 $ en 2019.

Crédits d’impôt remboursables Fédéral

2020 $

2019 $

Allocation canadienne pour les travailleurs en 2019

Personne seule sans personne à charge admissible – (maximum)

Personne seule avec une personne à charge admissible (maximum)

2 279

1 248

Familles, sans personne à charge admissible (maximum)

Familles, avec personne à charge admissible – (maximum)69

3 5573 557

1 817

538

Supplément pour frais médicaux (maximum)70 1 272 1 248

TPS71

Montant de base

Montant pour conjoint ou équivalent

Montant additionnel pour personne à charge admissible

Montant additionnel si personne seule72

296

296

155

155

290

290

153

153




Crédits d’impôt remboursables (suite) Fédéral

2020 $

2019 $

Allocation canadienne pour enfants73

Allocation maximale

par enfant de moins de 6 ans 6 765 6 639

par enfant de 6 à 17 ans 5 708 5 602

Seuil de réduction de la prestation 31 711 31 120

Taux de réduction (revenu excédant 31 711 $ en 2020, 31 120 $ en 2019 jusqu’à concurrence de 68 708 $ en 2020, 67 426 $ en 2019

1 enfant 7 % 7 %

2 enfants 13,5 % 13,5 %

3 enfants 19 % 19 %

4 enfants ou plus 23 % 23 %

Taux de réduction (revenu excédant 68 708 $ en 2020, 67 426 $ en 2019)

1 enfant 3,2 % 3,2 %

2 enfants 5,7 % 5,7 %

3 enfants 8 % 8 %

4 enfants ou plus 9,5 % 9,5 %

Fournitures scolaires des enseignants et éducateurs de la petite enfance74 1 000 1 000

73 https://www.canada.ca/fr/agence-revenu/services/prestations-enfants-familles/allocation-canadienne-enfants-

apercu.html 74 Le crédit se calcule sur le moins élevé de 1 000 $ ou des dépenses de fournitures scolaires admissibles.

https://www.canada.ca/fr/agence-revenu/services/prestations-enfants-familles/allocation-canadienne-enfants-apercu.html

https://www.canada.ca/fr/agence-revenu/services/prestations-enfants-familles/allocation-canadienne-enfants-apercu.html




Tableau 16 – Principaux crédits du Québec pour 2019 et 2020

Crédits d’impôt non remboursables Québec

2020 $

2019 $

Taux (pour convertir ces montants en crédits) 15 % $ Montant personnel de base75 15 532 15 269 Montant pour personne à charge Enfant mineur étudiant à temps plein, par trimestre76 2 983 2 933 Transfert de la contribution parentale reconnue pour enfant

majeur étudiant à temps plein (maximum)77

10 662

10 482 Autre, de plus de 17 ans78 4 348 4 274 Personne vivant seule79 De base 1 780 1 750 Supplément pour famille monoparentale80 2 197 2 160 Montant en raison de l’âge (65 ans et plus)81 3 267 3 212 Montant pour revenus de retraite82 2 902 2 853 Handicapée83 3 449 3 391 Pompier volontaire 3 000 3 000 Travailleur d’expérience (65 ans et plus)84 11 000 11 000 Achat d’une première habitation 5 000 5 000 Cotisations professionnelles et syndicales85 Frais Frais Frais de scolarité86 Frais Frais

Intérêts payés sur prêts étudiants87 Frais Frais Frais médicaux88 Note Note Frais médicaux pour des soins non dispensés dans la région89 Frais Frais Dons de bienfaisance90 Frais Frais Nouveaux diplômés travaillant dans les régions ressources éloignées91 Note Note

75 Peut être transféré au conjoint. 76 Réduit du revenu de la personne à charge excluant les bourses d’études. Peut être fractionné entre les deux

parents. 77 Le transfert sera d’un montant maximum de 7 679 $ en 2020, 7 549 $ en 2019 si une seule session. Réduit du

revenu de l’étudiant et de 6,66 x crédit d’impôt pour solidarité reçu par l’étudiant. Peut être fractionné entre les deux parents.

78 Réduit du revenu de la personne à charge. 79 Réduit par 18,75 % du revenu familial excédant 35 205 $ en 2020, 34 610 $ en 2019. 80 Si l’étudiant a complété au moins une session et que le particulier n’avait aucun enfant admissible pour l’Allocation

famille. 81 Réduits par 18,75 % du revenu familial excédant 35 205 $ en 2020, 34 610 $ en 2019. Le crédit est nul lorsque le

revenu excède 52 629 $ en 2020, 51 741 $ en 2019. 82 Réduits par 18,75 % du revenu familial excédant 35 205 $ en 2020, 34 610 $ en 2019. 83 Le montant est réduit si un supplément pour enfant handicapé est accordé dans le paiement de l’Allocation famille. 84 Calculé sur la tranche de revenu qui excède 5 000 $. Le montant est de 10 000 $ pour le travailleur âgé de 60 à

64 ans (en 2019). 85 Pour les années 2015 et suivantes, le taux est de 10 %. La partie des cotisations professionnelles relative à une

assurance professionnelle est déductible dans le calcul du revenu net et n’est donc pas incluse dans le calcul de ce crédit.

86 100 $ et plus au total. Reportable indéfiniment. Le taux du crédit est de 8 %. 87 Reportable indéfiniment. Le taux de crédit est de 20 %. 88 Dépenses admissibles excédent 3 % du revenu familial net. Le taux de crédit est de 20 %. 89 Le crédit correspond à 20 % des dépenses admissibles. Ces dernières ne sont pas réduites par 3 % du revenu

familial. La norme d’éloignement minimal est de 200 kilomètres depuis le 1er juillet 2016. 90 20 % x premiers 200 $ et de 24 % et/ou 25,75 % (lorsque le revenu imposable excède 108 390 $ en 2020,

106 555 $ en 2019) x l’excédent. 91 Le crédit d’impôt correspond au moins élevé des montants suivants : 1) 40 % du salaire; 2) 3 000 $ par année; 3)

10 000 $ moins les crédits déduits les années antérieures.




Crédits d’impôt remboursables Québec

2020 $

2019 $

Traitement de l’infertilité (Frais Maximum)92 20 000 20 000 Aidant naturel d’une personne majeure93 1 225 1 205 Personne qui accorde un répit aux aidants naturels94 5 200 5 200 Frais de garde95 Frais Frais Adoption (taux du crédit : 50 % / frais maximum) 20 000 20 000 Relève bénévole96 Note Note Maintien à domicile d’une personne âgée97 Frais Frais Crédit remboursable frais médicaux98 (maximum) 1 226 1 205 Crédit solidarité Juillet 2020

à juin 2021 Juillet 2019 à juin 2020

Composante TVQ Montant de base (07-2018 à 06-2019 : 287 $) 297 292 Montant pour conjoint (07-2018 à 06-2019 : 287 $) 297 292 Montant maximal pour une personne vivant seule (07-2018

à 06-2019 : 137 $)

141

139 Composante logement Montant pour un couple (07-2018 à 06-2019 : 675 $) 699 687 Montant pour une personne vivant seule (07-2018 à

06-2019 : 557 $)

577

567 Montant pour chaque enfant à charge (07-2018 à 06-2019 :

119 $)

123

121 Composante habitants de village nordique (Adulte) (07-2018 à

06-2019 : 1 690 $)99

1 749

1 719 Seuil de réduction 35 400 34 800 Activités des jeunes100 Frais Frais

92 Dans le cas d’un couple ayant un revenu familial d’au plus 52 215 $, 80 % des frais payés dans une année, jusqu’à

concurrence de 20 000 $. Pour les couples ayant un revenu familial supérieur à 52 215 $ en 2019, le taux du crédit d’impôt sera réduit graduellement pour atteindre 20 % lorsque le revenu familial sera supérieur à 125 315 $ en 2019. Dans le cas d’une personne seule, le taux de 80 % sera accordé à l’égard d’un revenu n’excédant pas 26 108 $ en 2019, alors que le taux passera à 20 % à l’égard d’un revenu supérieur à 62 657 $ en 2019. Dans certaines situations, il sera possible de recevoir le crédit par versements anticipés.

93 Une partie de ce montant soit 551 $ en 2020, 542 $ en 2019 est réduit à raison de 16 % pour chaque dollar du proche admissible qui excède 24 520 $ en 2020, 24 105 $ en 2019. Si demande le crédit à l’égard du conjoint, le montant sera plutôt de 1 050 $ en 2020, 1 032 $ en 2019.

94 Le taux de crédit est de 30 % x services spécialisés (max : 5 200 $). 95 Le crédit varie de 26 % à 75 % de la dépense en fonction du revenu familial. 96 Accordé à un bénévole assistant un aidant naturel (750 $ par bénévole, maximum de 1 500 $) 97 35 % des dépenses admissibles. (Max. : 19 500 $ pour personne autonome et 25 500 $ pour non autonome). 98 Pour les particuliers ayant un revenu de travail d’au moins 3 135 $ en 2020, 3 080 $ en 2019. Applicable aux frais

médicaux qui excèdent 3 % du revenu familial. Le crédit est de 25 % sur cet excédent et est réduit de 5 % du revenu familial qui excède 23 700 $ en 2020, 23 300 $ en 2019.

99 Un montant de 378 $ de juillet 2020 à juin 2021, 372 $ de juillet 2019 à juin 2020 est aussi accordé pour chaque enfant à charge (de juillet 2018 à juin 2019 : 366 $).

100 Frais maximum de 500 $ (1 000 $ pour un enfant handicapé). Revenu familial maximal de 140 910 $ en 2020, 138 525 $ en 2019. Le taux de crédit est de 20 %.




Crédits d’impôt remboursables (suite) Québec

2020 $

2019 $

Activités des aînés101 Frais Frais Soutien aux aînés102 206 203 Remise en état des résidences secondaires endommagées par les

inondations au Québec (5/04/2017 au 16/05/2017)103

Note

Note Mise aux normes d’installations d’assainissement des eaux usées

résidentielles (maximum : 5 500 $)104

5 500

5 500 RénoVert (maximum : 10 000 $)105 10 000 10 000

Allocation famille Québec

2020 $

2019 $

Montant maximal

1er enfant 2 515 2 472

2e et 3e enfants (chacun) 2 515 1 735

4e enfant et + 2 515 1 852

Famille monoparentale 882 867

Montant minimal

1er enfant 1 000 694

2e enfant et + 1 000 641

Famille monoparentale 352 346

Seuil de réduction

Pour un couple 49 842 49 044

Pour une famille monoparentale 36 256 35 680

Taux de réduction 4 % 4 %

Montant mensuel du supplément pour enfant handicapé 198 195

Montant annuel du SEHNSE – palier 1 11 940 11 736

Montant annuel du SEHNSE – palier 2 7 956 7 824

101 Frais maximum de 200 $. Le revenu familial doit être inférieur à 42 940 $ en 2020, 42 215 $ en 2019. Le taux de

crédit est de 20 %. 102 Le seuil de réduction pour une personne seule est de 23 280 $ en 2020 et 22 885 $ en 2019. Il est de 37 865 $ en

2020 pour un couple et 37 225 $ en 2019. 103 Volet 1 : 30 % des frais payés (travaux d’urgence ou temporaires) en 2017 excédant 500 $. Volet 2 : aide maximale

de 15 000 $ (30 % des dépenses de réparation payées avant le 1er janvier 2019). 104 Les frais admissibles doivent excéder 2 500 $. Le taux de crédit est de 20 %. 105 Les frais admissibles engagés avant le 1er avril 2019 doivent excéder 2 500 $. Le taux de crédit est de 20 %.




Tableau 17 – Paramètres du crédit d’impôt remboursable pour frais de garde d’enfants

2019

Revenu familial ($) Taux du

crédit d’impôt

(%)


crédit d’impôt

(%)


crédit d’impôt

(%) Supérieur

à Sans

excéder Supérieur

à Sans

excéder Supérieur

à Sans

excéder

― 35 950 75 49 275 50 600 64 148 155 149 490 44

35 950 37 280 74 50 600 51 930 63 149 490 150 835 42

37 280 38 620 73 51 930 53 255 62 150 835 152 175 40

38 620 39 940 72 53 255 54 595 61 152 175 153 500 38

39 940 41 275 71 54 595 98 530 60 153 500 154 855 36

41 275 42 600 70 98 530 141 450 57 154 855 156 190 34

42 600 43 950 69 141 450 142 795 54 156 190 157 545 32

43 950 45 275 68 142 795 144 135 52 157 545 158 880 30

45 275 46 605 67 144 135 145 470 50 158 880 160 220 28

46 605 47 925 66 145 470 146 815 48 160 220 ou plus 26

47 925 49 275 65 146 815 148 155 46

2020


crédit d’impôt

(%)


crédit d’impôt

(%)


crédit d’impôt

(%) Supérieur

à Sans

excéder Supérieur

à Sans

excéder Supérieur

à Sans

excéder

-- 36 570 75 50 125 51 470 64 150 705 152 060 44

36 570 37 920 74 51 470 52 825 63 152 060 153 430 42

37 920 39 285 73 52 825 54 170 62 153 430 154 790 40

39 285 40 625 72 54 170 55 535 61 154 790 156 140 38

40 625 41 985 71 55 535 100 225 60 156 140 157 520 36

41 985 43 335 70 100 225 143 885 57 157 520 158 875 34

43 335 44 705 69 143 885 145 250 54 158 875 160 255 32

44 705 46 055 68 145 250 146 615 52 160 255 161 615 30

46 055 47 405 67 146 615 147 970 50 161 615 162 975 28

47 405 48 750 66 147 970 149 340 48 162 975 et plus 26

48 750 50 125 65 149 340 150 705 46




Tableau 18 – Dons de charité et contributions politiques

Dons de charité – autre que le super-crédit pour dons de bienfaisance106

Fédéral Québec

Premiers 200 $ 15 % 20 %

Sur l’excédent 33 % x le moindre de : - Total des dons – 200 $ - Revenu imposable – 210 371 $ en

2019 (214 368 $ en 2020)

29 % x (total des dons – 200 $) – le montant à 33 %

25,75 % x le moindre de : - Total des dons – 200 $ - Revenu imposable – 106 555 $ en

2019 (108 390 $ en 2020)

24 % x (total des dons – 200 $) – le montant à 25,75 %

Contributions politiques fédérales

Fédéral

Premiers 400 $ 75 %

Prochains 350 $ 50 %

Prochains 525 $ 33 1/3 %

Pour un crédit maximum de 650 $

Contributions pour le financement d’activités politiques municipales (crédit au Québec)

Québec

Premiers 50 $ 85 %

Prochains 150 $ 75 %

Pour un crédit maximal de 155 $

106 Limite du revenu net : 75 % au fédéral. L’un ou l’autre des conjoints peut les réclamer. Reportable 5 ans.




Tableau 19 – Taux de change avec les États-Unis et le Royaume-Uni selon la Banque du Canada

Taux moyen pour l’année 2018 2017 2016 2015 2014

Dollar américain 1,2957 1,2986 1,3248 1,2787 1,1045

Livre sterling 1,7299 1,6720 1,7962 1,9554 1,8190

Euro 1,5302 1,4650 1,4660 1,4182 1,4671

Référence : Le site de la banque du Canada contient de nombreux renseignements relatifs aux taux de change : https://www.banqueducanada.ca/taux/taux-de-change/

https://www.banqueducanada.ca/taux/taux-de-change/




Tableau 20 – Taux d’intérêt prescrits pour 2017 et 2018

Trimestres 2019

1er 2e 3e 4e

% % % %

Fédéral

- Montant d’impôt en souffrance 6 6 6 6

- Montant d’impôt à recevoir par une société 2 2 2 2

- Montant d’impôt à recevoir par un autre contribuable

4 4 4 4

- Avantages imposables 2 2 2 2

Québec


- Montant d’impôt à recevoir 2 2 1,80 1,8


Trimestres 2018

1er 2e 3e 4e

% % % %

Fédéral


- Montant d’impôt à recevoir par une société 1 2 2 2

- Montant d’impôt à recevoir par un autre contribuable

3 4 4 4


Québec


- Montant d’impôt à recevoir 1,40 1,55 1,75 1,75


Sources : ARC : https://www.canada.ca/fr/agence-revenu/services/impot/taux-interet-prescrits.html

ARQ : https://www.revenuquebec.ca/fr/juste-pour-tous/assurer-la-conformite-fiscale/penalites-et-interets/taux-dinteret-sur-les-creances/

https://www.canada.ca/fr/agence-revenu/services/impot/taux-interet-prescrits.html

https://www.revenuquebec.ca/fr/juste-pour-tous/assurer-la-conformite-fiscale/penalites-et-interets/taux-dinteret-sur-les-creances/

https://www.revenuquebec.ca/fr/juste-pour-tous/assurer-la-conformite-fiscale/penalites-et-interets/taux-dinteret-sur-les-creances/




Tableau 21 – Ajoutez à vos favoris

Nom du site Adresse Description

Agence du revenu du Canada https://www.canada.ca/fr/agence-revenu.html

• Guides et formulaires

• Folios de l’impôt sur le revenu

• Direction des OSBL

• Direction des organismes de charité

• Recherche scientifique et développement expérimental (RS&DE)

APFF http://www.apff.org/ Association fiscale/doctrine

Autorité des marchés financiers https://lautorite.qc.ca/grand-public/ Registre des personnes autorisées à vendre des produits financiers

Banque du Canada https://www.banqueducanada.ca/ • Taux de change

• Taux d’intérêts

Bloomberg https://www.bloomberg.com/canada Informations sur les sociétés publiques

CanLII https://www.canlii.org/fr/ca/ Jurisprudence

Commissariat à la protection de la vie privée du Canada

https://www.priv.gc.ca/fr

Contient des renseignements sur la Loi sur la protection des renseignements personnels et les documents électroniques en vigueur depuis janvier 2004.

Conference for advanced life underwriters

https://www.calu.com/home Nouvelles fiscales et doctrine

Cour canadienne de l’impôt http://decision.tcc-cci.gc.ca/tcc-cci/fr/nav.do

Jurisprudence

Cour suprême du Canada http://www.scc-csc.ca/case-dossier/index-fra.aspx

Jurisprudence

CPA Canada https://www.cpacanada.ca/fr/nouvelles/magazine-pivot

Magazine Pivot, CPA Magazine, CA Magazine, CGA Magazine et CMA Magazine

CPA Canada https://www.cpacanada.ca/fr/ Publications

EDGAR https://www.sec.gov/edgar.shtml Documentation sur les compagnies publiques cotées sur Bourses américaines

Emploi et Développement social Canada

https://www.canada.ca/fr/emploi-developpement-social.html

• A-E

• Relation avec les autochtones

• Stratégie emploi Jeunesse

• Subvention canadienne pour l’épargne-études

• Programme du travail

• Prestations financières

• RPC

• Sécurité vieillesse

• Suppléments de revenus garantis

• Prestations internationales

• Enfants et famille

• Personnes handicapées

• Programme d’emploi pour les personnes handicapées

• Prestations d’invalidité et épargne-invalidité

• Fonds d’intégration pour les personnes handicapées

• Partenariat et programmes de financement

• Soutien du secteur bénévole

http://www.apff.org/

https://lautorite.qc.ca/grand-public/

https://www.banqueducanada.ca/

https://www.bloomberg.com/canada

https://www.canlii.org/fr/ca/

https://www.priv.gc.ca/fr

https://www.calu.com/home

http://decision.tcc-cci.gc.ca/tcc-cci/fr/nav.do

http://decision.tcc-cci.gc.ca/tcc-cci/fr/nav.do

http://www.scc-csc.ca/case-dossier/index-fra.aspx

http://www.scc-csc.ca/case-dossier/index-fra.aspx

https://www.cpacanada.ca/fr/

https://www.sec.gov/edgar.shtml







Entreprises et industrie Canada https://www.canada.ca/fr/services/entreprises.html

Renseignements utiles pour le démarrage d’une entreprise

Expatriate Group https://www.expat.ca/ Documentation fiscale

Finances Canada https://www.canada.ca/fr/ministere-finances.html

• Budgets

• Conventions fiscales

• Propositions législatives

Fondation canadienne de fiscalité / Canadian Tax Foundation

http://www.fcf-ctf.ca/ctfweb/fr/default.aspx

Association fiscale/doctrine

Fondations communautaires du Canada

http://communityfoundations.ca/fr/ Documentation fiscale

Fondation IFRS http://www.ifrs.org/ Publications relatives aux IFRS

Imagine Canada https://www.imaginecanada.ca/fr Promotion des OSBL

Association fiscale internationale canadienne

https://www.ifacanada.org/fr/ Association fiscale/doctrine

Investissement Québec http://www.investquebec.com/quebec/fr

Divers crédits d’impôts

IRS https://www.irs.gov/ Fiscalité américaine

Lexum https://lexum.com/fr/ Jurisprudence

Famille Québec https://www.mfa.gouv.qc.ca/fr/Pages/index.aspx

Publications

Ministère de la justice du Canada

https://laws-lois.justice.gc.ca/fra/lois/

Loi de l’impôt sur le revenu

Finances Québec http://www.finances.gouv.qc.ca/

• Budgets

• Bulletins d’information

• Communiqués de presse

• Renseignements budgétaires

• Emprunts du Québec

• Publications

• Divers crédits d’impôt

• Liens avec d’autres sites

Énergie et Ressources naturelles Québec

https://mern.gouv.qc.ca/ Déclaration des droits sur les mines

Mondaq http://www.mondaq.com/ Documentation fiscale

Ordre des CPA

http://cpaquebec.ca/fr/developpement-professionnel/avis-dexperts-et-ressources/fiscalite-taxes-et-planification-financiere/

• Actualités fiscales

• Suivi du groupe de travail technique en fiscalité et taxes à la consommation

• Publications fiscales (résumé de budget)

• Références aux publications de l’ARC et de l’ARQ

• Liens vers la Loi de l’impôt sur le revenu, la Loi sur les impôts

• Etc.

Registraire des entreprises http://www.registreentreprises.gouv.qc.ca/fr/default.aspx

• Déclarations de renseignements au registre des entreprises

• Liste des adresses et administrateurs de sociétés faisant affaire au Québec

Revenu Québec https://www.revenuquebec.ca/fr/ Guides et formulaires

https://www.canada.ca/fr/services/entreprises.html

https://www.canada.ca/fr/services/entreprises.html

https://www.expat.ca/

https://www.canada.ca/fr/ministere-finances.html

https://www.canada.ca/fr/ministere-finances.html



http://communityfoundations.ca/fr/

http://www.ifrs.org/

https://www.imaginecanada.ca/fr

https://www.ifacanada.org/fr/

http://www.investquebec.com/quebec/fr

http://www.investquebec.com/quebec/fr

https://www.irs.gov/

https://lexum.com/fr/

https://www.mfa.gouv.qc.ca/fr/Pages/index.aspx

https://www.mfa.gouv.qc.ca/fr/Pages/index.aspx



http://www.registreentreprises.gouv.qc.ca/fr/default.aspx

http://www.registreentreprises.gouv.qc.ca/fr/default.aspx





Revenu Québec – Démarrage d’entreprise

https://www.revenuquebec.ca/fr/entreprises/cycle-de-vie/demarrer-une-entreprise/

Renseignements utiles pour le démarrage d’une entreprise

SEDAR https://www.sedar.com/ Documentation sur les compagnies publiques cotées sur Bourses canadiennes

Entreprises Québec http://www2.gouv.qc.ca/entreprises/portail/quebec#devDurable

Idem

Société canadienne d’hypothèques et de logement

https://www.cmhc-schl.gc.ca/fr Publication sur l’habitation

Société québécoise d’information juridique

http://citoyens.soquij.qc.ca/ Jurisprudence québécoise

Statistiques Canada https://www.statcan.gc.ca/ Pour obtenir des statistiques gratuites

Step Canada https://www.step.ca/ Association fiscale/doctrine

Step Worldwide https://www.step.org/ Association fiscale/doctrine

Surintendant des institutions financières

http://www.osfi-bsif.gc.ca/swppws/default.html

Documentation relative aux banques

Tax Executive Institute https://www.tei.org/ Association fiscale/doctrine

Tax Tips http://www.taxtips.ca/ Informations fiscales

Vernimmen http://www.vernimmen.net/ Informations sur la finance en français

http://www2.gouv.qc.ca/entreprises/portail/quebec#devDurable

http://www2.gouv.qc.ca/entreprises/portail/quebec#devDurable

https://www.cmhc-schl.gc.ca/fr

http://citoyens.soquij.qc.ca/



https://www.tei.org/

http://www.taxtips.ca/




Tableau 22 – Principales catégories d’amortissement fiscal107

Catégorie Description Taux

1

La plupart des bâtiments de briques, de pierre ou de ciment acquis après 1987, y compris les parties constituantes, comme les fils électriques, les appareils d’éclairage, de plomberie, de chauffage et de climatisation, les ascenseurs et les escaliers roulants.

4 %108

3 La plupart des bâtiments de brique, de pierre ou de ciment acquis avant 1988, y compris les parties constituantes énumérées à la catégorie 1.

5 %

6

Les bâtiments construits en pans de bois, en bois rond, en stuc sur pans de bois, en tôle galvanisée ou en métal ondulé qui sont utilisés dans une entreprise agricole ou de pêche ou qui n’ont pas de semelles sous le niveau du sol; les clôtures et la plupart des serres.

10 %

7 Les canots ou bateaux et la plupart des autres navires, y compris leurs accessoires, leur mobilier et le matériel fixe.

15 %

8

Les biens non compris dans une autre catégorie, notamment les meubles, les calculatrices, les caisses enregistreuses (qui n’enregistrent pas les taxes de vente multiples), les photocopieurs et télécopieurs, les imprimantes, les devantures de magasin, le matériel de réfrigération, les machines, les outils coûtant 200 $ ou plus, les panneaux d’affichage extérieurs et certaines serres à structure rigide recouverte de plastique acquis après 1987.

20 %

9 Les avions, y compris le mobilier ou le matériel fixe dont ils sont équipés, de même que leurs pièces de rechange.

25 %

10

Les automobiles (sauf celles qui sont utilisées aux fins de location ou les taxis), les fourgons, les charrettes, les camions, les autobus, les tracteurs, les remorques, les cinémas en plein air, le matériel électronique universel de traitement de l’information (exemple, les ordinateurs personnels) et les logiciels de systèmes, et le matériel pour couper et enlever du bois.

30 %

10.1

Les voitures de tourisme qui coûtent plus de 30 000 $ (plus les taxes de vente applicables si elles n’ont pas été remboursées à la société) si elles sont achetées après 2000 (ce montant maximum est révisé périodiquement depuis septembre 1989, par exemple, 26 000 $ en 1998 et 1999 et 27 000 $ en 2000).

30 %

107 Rappelons que dans le cadre de sa mise à jour économique du 21 novembre 2018, le gouvernement fédéral a

annoncé la mise en place de nouvelles mesures incitatives à l’investissement qui accordent une DPA accélérée aux entreprises de toutes tailles et de tous les secteurs de l’économie qui font des investissements en capital. De façon sommaire, ces nouvelles mesures temporaires suspendent la règle de la demi-année relativement à la plupart des biens amortissables et permettent de passer en charge totale les acquisitions de biens qui sont compris dans les catégories 43.1, 43.2, 53, 54 et 55. Il est à noter, qu’au Québec, pour les acquisitions effectuées après le 3 décembre 2018, il sera aussi possible de passer en charge totale les propriétés intellectuelles admissibles compris dans les catégories 14, 14.1 ou 44 ainsi que le matériel électronique de traitement de l’information compris dans la catégorie 50.

108 Bâtiments non résidentiels : il est possible de bénéficier d’une déduction supplémentaire pour certains bâtiments. Le taux de DPA pour les bâtiments servant à la fabrication ou à la transformation au Canada de produits destinés à la vente ou à la location est porté à 10 % (4 % + 6 %), alors que le taux de DPA pour les autres bâtiments non résidentiels est de 6 % (4 % + 2 %). Plusieurs règles sont applicables afin de pouvoir bénéficier des taux bonifiés.





12

La porcelaine, la coutellerie, le linge, les uniformes, les matrices, les gabarits, les moules ou formes à chaussures, les logiciels (sauf les logiciels de systèmes), les dispositifs de coupage ou de façonnage d’une machine. Certains biens servant à gagner un revenu de location tels que les vêtements ou costumes, les vidéocassettes, les vidéodisques; certains biens coûtant moins de 500 $ tels que les ustensiles de cuisine, les outils, les instruments de médecin ou de dentiste.

100 %

13 Les biens constitués par une tenure à bail (le taux maximum de DPA dépend de la nature de la tenure à bail et des modalités du bail).

linéaire

14

Les brevets, les concessions ou les permis de durée limitée. La DPA se limite au moins élevé des montants suivants : - le coût en capital du bien réparti sur la durée du bien; - la FNACC du bien à la fin de l’année d’imposition. La catégorie 14 inclut également les brevets et les licences permettant d’utiliser un brevet de durée limitée que le contribuable a choisi de ne pas inclure dans la catégorie 44 ci-après.

durée de vie

14.1

Achalandage relatif à une entreprise à compter de 2017. Les immobilisations admissibles d’un contribuable immédiatement avant 2017 et qui lui appartiennent au début du 1er janvier 2017. Les biens qui se seraient qualifiés à titre d’immobilisation, acquis après 2016109.

5 % ou +

16

Les automobiles de location, les taxis, les jeux vidéo ou billards électroniques actionnés par des pièces de monnaie; certains tracteurs et camions lourds, dont le poids dépasse 11 788 kg et qui sont utilisés pour le transport des marchandises.

40 %110

17

Les chemins, les trottoirs, les parcs de stationnement, les surfaces d’emmagasinage, l’équipement téléphonique, télégraphique ou de commutation de transmission de données non électriques.

8 %

29

La machinerie et l’équipement utilisés au Canada principalement dans la fabrication et la transformation de biens destinés à la vente ou à la location acquis à compter du 19 mars 2007 et avant 2016.

50 % linéaire

109 Les biens relatifs à une entreprise qui sont acquis le 1er janvier 2017 ou par la suite, sauf : (i) les biens qui sont des

biens intangibles ou incorporels; (ii) les biens qui ne sont pas acquis en vue de réaliser un gain ou de tirer un revenu d'entreprise; (iii) les biens à l'égard desquels toute somme est déductible (autrement que par leur inclusion dans la présente catégorie) dans le calcul du revenu du contribuable provenant de l'entreprise; (iv) des biens à l'égard desquels toute somme est non déductible dans le calcul du revenu du contribuable provenant de l'entreprise sous le régime de la Loi de l'impôt sur le revenu (sauf son alinéa 18(1)b)) ou du Règlement; (v) une participation dans une fiducie; (vi) une participation dans une société de personnes; (vii) une action, une obligation, une créance hypothécaire, un billet à ordre, une lettre de change ou un autre bien semblable; (viii) un intérêt dans un bien visé à l'un des alinéas (i) à (vii) ou, pour l'application du droit civil, un droit sur un tel bien, ou un droit d'acquérir un tel bien.

110 Du côté du Québec, pour les acquisitions de camion ou de tracteur neuf effectuées après le 30 mars 2010, il est possible d’avoir un taux de DPA à 60 % plutôt que 40 %. De plus, toujours du côté du Québec, pour les acquisitions effectuées après le 30 mars 2010 et avant le 1er janvier 2016, le contribuable pouvait bénéficier d’une déduction additionnelle de 85 % du montant déduit dans le calcul de son revenu pour l’année au titre de la DPA à l’égard d’un camion ou d’un tracteur conçu pour le transport de marchandises et visé par la DPA au taux de 60 % lorsqu’un tel camion ou tracteur était alimenté au GNL.





38 La plupart du matériel mobile à moteur destiné à l’excavation, du déplacement, à la mise en place ou au compactage de terre, de pierre, de béton ou d’asphalte.

30 %

43 La machinerie et l’équipement utilisés au Canada principalement dans la fabrication et la transformation de biens destinés à la vente ou à la location acquis avant le 19 mars 2007 et à compter de 2026.

30 %111

43.1

Les biens acquis après le 22 février 2005 qui sont du matériel admissible énergétique tel que : matériel générateur d’électricité, matériel générateur d’énergie thermique, matériel de récupération de chaleur, matériel de chauffage solaire, ajout ou modification à une installation hydro-électrique, matériel de récupération de la chaleur destiné principalement à l’économie d’énergie ou à la réduction des besoins d’énergie selon : i) l’extraction des déchets thermiques; ii) la réutilisation directe de ces déchets dans un procédé industriel.

30 %112

43.2

Les biens acquis après le 22 février 2005, mais avant 2025, qui sont du matériel admissible énergétique tel que : biens de la catégorie 43.1 qui font partie d’un des systèmes suivants : - systèmes de matériel de chauffage solaire; - systèmes, sauf ceux à cycles combinés et améliorés qui sont utilisés pour

produire de l’énergie électrique et/ou de l’énergie thermique uniquement au moyen d’un ou plusieurs combustibles suivants; combustible fossile, déchets de bois, déchets municipaux, gaz d’enfouissement ou gaz de digesteur. Le rendement maximal thermique est de 4 750 BTU par Kw d’énergie électrique.

50 %113

44114 Les brevets et les licences permettant d’utiliser un brevet de durée limitée ou non acquis après le 26 avril 1993. Cependant, le contribuable peut choisir d’inclure le bien dans la catégorie 14.

25 %

111 Le budget fédéral du 21 avril 2015 a proposé de prolonger de dix ans la mesure incitative qui permet de réclamer

un amortissement accéléré à l’égard du matériel de fabrication et de transformation. Ainsi, le matériel acquis avant 2026 est admissible à l’amortissement accéléré et est inclus dans la catégorie 53.

112 Le gouvernement fédéral propose de fournir une déduction bonifiée pour la première année pour les biens qui sont actuellement inclus dans la catégorie 43.1 ou 43.2 s’ils ont été acquis après le 20 novembre 2018 et deviennent prêts à être mis en service avant 2028. La déduction bonifiée offrira au départ une déduction de 100 %, avec une élimination progressive à l’égard des biens qui deviennent prêts à être mis en service après 2023 (harmonisation au Québec). Une déduction additionnelle pour amortissement de 30 % est possible au Québec.

113 Le gouvernement fédéral propose de fournir une déduction bonifiée pour la première année pour les biens qui sont actuellement inclus dans la catégorie 43.1 ou 43.2 s’ils ont été acquis après le 20 novembre 2018 et deviennent prêts à être mis en service avant 2028. La déduction bonifiée offrira au départ une déduction de 100 %, avec une élimination progressive à l’égard des biens qui deviennent prêts à être mis en service après 2023 (harmonisation au Québec). Une déduction additionnelle pour amortissement de 30 % est possible au Québec.

114 À compter du 4 décembre 2018, les biens compris dans les catégories 14.1 et 44 et qui satisfont à certaines conditions particulières (propriétés intellectuelles admissibles) peuvent être réclamées à 100 % au Québec. Aussi, une déduction additionnelle pour amortissement de 30 % est possible.





45 Matériel électronique universel de traitement de l’information115 et les logiciels de système116 connexe y compris le matériel auxiliaire de traitement de l’information acquis après le 22 mars 2004 et avant le 19 mars 2007117.

45 %

46 Matériel d’infrastructure pour réseau de données118 et logiciels de système connexe acquis après le 22 mars 2004 et qui, en l’absence de la présente catégorie serait compris dans la catégorie 8.

30 %

50

Matériel électronique universel de traitement de l’information et les logiciels de système connexe y compris le matériel auxiliaire de traitement de l’information acquis après le 18 mars 2007 et avant le 28 janvier 2009 et à compter du 1er février 2011.

55 %119

52

Matériel électronique universel de traitement de l’information et les logiciels de système connexe y compris le matériel auxiliaire de traitement de l’information acquis après le 27 janvier 2009 et avant février 2011. De plus, le matériel doit être neuf, situé au Canada et utilisé dans le cadre d’une entreprise au Canada ou pour gagner du revenu de biens situés au Canada.

100 % (pas demi-

taux)

115 Matériel électronique qui, pour son fonctionnement, requiert un programme interne d’informatique qui est exécuté

par le matériel, peut être modifié en utilisateur du matériel, dirige le matériel pour la lecture et la sélection, la modification ou l’enregistrement des données à partir d’un support externe, tels une carte, un disque ou une bande. Il détermine la séquence de son exécution à partir des caractéristiques des données qui sont traitées.

116 Combinaison de programmes informatiques et de procédés connexes, de documentations techniques y afférant et de données ou un droit ou une licence permettant l’utilisation d’une telle combinaison. Si cette combinaison : assure la compilation, l’assemblage, le relevé, la gestion ou le traitement des autres programmes; facilite le fonctionnement d’un système informatique par d’autres programmes; assure des services ou des fonctions utilitaires, tels la conversion de support, le prix, la fusion, la comptabilité du système, la mesure de performance, le diagnostic du système ou le soutien de la programmation; assure des fonctions générales de soutien, telles la gestion des données, la génération de rapports ou le contrôle de la sécurité; donne la possibilité générale de satisfaire aux exigences que requiert le traitement ou la solution de vastes catégories de problèmes, lorsque les attributs du travail à exécuter sont entrés principalement sous la forme de paramètres, de constantes ou de descripteurs plutôt que dans une logique de programme.

117 À l’exclusion des biens qui se composent ou servent principalement d’équipement de contrôle ou de surveillance du processus électronique, d’équipement de contrôle de communication électronique, de logiciel de système pour un de ces biens, du matériel de traitement de l’information, à moins qu’il ne s’ajoute au matériel électronique universel de traitement de l’information.

118 Matériel d’infrastructures de réseau qui contrôle le réseau, transfert le réseau, module ou dirige les données et qui sert de soutien à des applications de télécommunication comme le courrier électronique, la messagerie, les fonctions audio-vidéo reposant sur le protocole Internet, la recherche et l’hébergement sur internet. En font partie les interrupteurs, multiplexeurs, les routeurs, les serveurs d’accès à distance, les concentrateurs, les serveurs de noms de domaines et les modems. En sont toutefois exclus : les fils, câbles et biens semblables, appareils téléphoniques, les assistants numériques personnels, les télécopieurs, les constructions.

119 Au Québec, pour les acquisitions de biens neufs effectuées après le 3 décembre 2018, il est aussi possible d’avoir une déduction additionnelle de 30 %.





53 Le matériel de F&T acquis après 2015 et avant le 31 décembre 2026. 50 %120

54 Véhicule zéro émission121 qui serait par ailleurs compris dans la catégorie 10 ou

10.1122. 30 %

55 Véhicule zéro émission qui serait par ailleurs compris dans la catégorie 16. 40 %

120 Dans l’énoncé économique de l’automne 2018, le gouvernement fédéral propose de fournir une déduction bonifiée

la première année pour la machinerie et l’équipement de F&T (cat. 53, 43 ) s’ils sont acquis après le 20 novembre 2018 et deviennent prêts à être mis en service avant 2028. La déduction bonifiée fournira au départ un amortissement de 100 %, avec une élimination progressive à l’égard des biens qui deviennent prêts à être mis en service après 2023. Le gouvernement du Québec a annoncé une harmonisation des règles à cet égard. Aussi, au Québec, une déduction additionnelle pour amortissement de 30 % a été instaurée (conditions à respecter) et par le fait-même, la déduction additionnelle de 60 % a été abolie.

121 Véhicule à moteur qui est acquis et devient prêt à être mis en service après le 18 mars 2019 et avant 2028 et qui satisfait aux conditions suivantes :

• le véhicule à moteur doit être un hybride rechargeable avec une capacité de batterie d'au moins 7 kWh ou être entièrement électrique, entièrement alimenté à l'hydrogène ou entièrement alimenté par une combinaison d'électricité et d'hydrogène;

• le véhicule doit être neuf (c.-à-d. qu'il ne peut avoir été utilisé, ou acquis en vue d'être utilisé, à toute fin avant d'avoir été acquis par le contribuable et personne ne doit avoir demandé de DPA ou une perte finale relativement au véhicule);

• il ne peut s'agir d'un véhicule à l’égard duquel le gouvernement du Canada a versé une aide financière en vertu de l'incitatif fédéral à l'achat annoncé le 19 mars 2019 dans le cadre du budget.

122 Une limite de 55 000 $ (plus les taxes de vente) s’applique au montant de DPA applicable à l’égard de chaque voiture de tourisme zéro émission. Il est à noter que, contrairement à la catégorie 10.1, la catégorie 54 n'établit pas une catégorie distincte pour chaque véhicule dont le coût dépasse le montant prescrit. De plus, la catégorie 54 peut comprendre les voitures de tourisme zéro émission sans égard au fait qu'elles dépassent ou non le montant prescrit.

https://v3-taxnetpro-com.ezproxy.usherbrooke.ca/Document/I8daec08ce36c09aee0440003ba833f85/View/FullText.html?originationContext=document&transitionType=DocumentItem&contextData=(sc.Category)&pinpointLinkFromDocLink=SRC1985c1s5_248_1_vehicule_a_moteur

https://v3-taxnetpro-com.ezproxy.usherbrooke.ca/Document/I8daec08ce36c09aee0440003ba833f85/View/FullText.html?originationContext=document&transitionType=DocumentItem&contextData=(sc.Category)&pinpointLinkFromDocLink=SRC1985c1s5_248_1_

https://v3-taxnetpro-com.ezproxy.usherbrooke.ca/Document/I8daec08ce36c09aee0440003ba833f85/View/FullText.html?originationContext=document&transitionType=DocumentItem&contextData=(sc.Category)&pinpointLinkFromDocLink=SRC1985c1s5_248_1_personne

https://v3-taxnetpro-com.ezproxy.usherbrooke.ca/Document/I8daec08ce36c09aee0440003ba833f85/View/FullText.html?originationContext=documenttoc&transitionType=LefthandTOC&contextData=(sc.Default)&tocGuid=I48865a0a61186f03e0540021280d79ee

https://v3-taxnetpro-com.ezproxy.usherbrooke.ca/Document/I8daec08ce36c09aee0440003ba833f85/View/FullText.html?originationContext=document&transitionType=DocumentItem&contextData=(sc.Category)&pinpointLinkFromDocLink=SRC1985c1s5_248_1_




Tableau 23 – Traitement fiscal de certains programmes d’assurance – Assurance-vie

Bénéficiaire Payeur des primes

Déductibilité des primes

payées

Traitement des

prestations pour le

bénéficiaire

Traitement fiscal pour le bénéficiaire

Employé Société Déductibles123 Non imposables

Avantage imposable124

Actionnaire Société Non déductibles Non imposables


Société

(assurance-vie pour un actionnaire exigée par un

créancier)

Société Généralement déductibles126

Non imposables

N/A

Société

(assurance-vie pour un actionnaire non exigée

par un créancier)

Société Non déductible Non imposables

N/A

123 Selon l’alinéa 18(1)a) de la Loi; article 128 LI. 124 Selon le paragraphe 6(4) de la Loi; article 37 LI. 125 Selon le paragraphe 15(1) de la Loi; article 111 LI. 126 Selon l’alinéa 20(1)e.2) de la Loi; article 176.6 LI. Toutefois, certaines conditions s’appliquent. De plus, le montant

déductible est restreint à la proportion de l’assurance donnée en garantie. Ainsi, si la couverture d’assurance-vie est de 500 000 $ et que le solde de l’emprunt est de 200 000 $, le montant déductible est restreint à 40 % (200 000 $ / 500 000 $).




Tableau 24 – Traitement fiscal de certains programmes d’assurance – Assurance invalidité (assurance salaire) – paiement périodique

Bénéficiaire Type de régime

Payeur des primes


payées

Traitement des

prestations pour le

bénéficiaire


Employé Collectif Société Déductibles Imposables Avantage non imposable127

Employé Non collectif Société Déductibles Non imposables


Actionnaire Non collectif Société Non déductibles

Non imposables


127 Selon le sous-alinéa 6(1)a)(i) de la Loi; article 38 LI. 128 Selon l’alinéa 6(1)a) de la Loi; article 37 LI. 129 Selon le paragraphe 15(1) de la Loi; article 111 LI.




Tableau 25 – Traitement fiscal de certains programmes d’assurance – Assurance maladie grave

Bénéficiaire Type de régime

Payeur des

primes


payées

Traitement des

prestations pour le

bénéficiaire


Employé Collectif Société Déductibles Non imposables

avantage imposable130

Employé Non collectif Société Déductibles Non imposables


Société Non collectif Société Non déductibles

Non imposables

N/A

Actionnaire N/A Société Non déductibles

Non imposables


130 Selon l’alinéa 6(1)a) de la Loi; article 37 LI. 131 Selon l’alinéa 6(1)a) de la Loi; article 37 LI. 132 Selon le paragraphe 15(1) de la Loi; article 111 LI.




Tableau 26 – Pénalités

Type d’infraction Loi Pénalité

Non production de la déclaration de revenus (production tardive)

162(1)133

5 % du solde de l’impôt impayé

+

1 % de l’impôt impayé par mois de retard (max 12 mois)

162(2)

(récidive)

10 % du solde de l’impôt impayé

+

2 % de l’impôt impayé par mois de retard (max 20 mois)

235

(grande société)

0,0005 % du capital imposable utilisé au Canada

+

0,25 % de l’impôt à payer en vertu de la Partie VI

(max 40 mois)

Omission de renseignements sur un formulaire prescrit

162(5)134 100 $ pour chaque omission

Inobservation d’un règlement et défaut de production de déclaration de renseignements

(T1135, T1134, T106, T1044)

162(7)135 Le plus élevé de :

▪ 100 $

▪ 25 $ par jour de retard (max 100 jours)

Défaut de produire des déclarations de renseignements

(T10, T215, T3, T4A-NR, T4RIF, T4RSP, T5007, T5008)

162(7.01) 1 à 50 : 10 $ / jour (max 100 jours)

51 à 500 : 15 $ / jour (max 100 jours)

501 à 2 500 : 25 $ / jour (max 100 jours)

2 501 à 10 000 : 50 $ / jour (max 100 jours)

Plus de 10 000 : 75 $ / jour (max 100 jours)

Autres pénalités applicables à d’autres déclarations de renseignements

(NR4, T4, T4A, T4E, T5, T5018)

Politique administrative136 (petites entreprises)

1 à 5 : pénalité fixe de 100 $

6 à 10 : 5 $ / jour (max 100 jours)

11 à 50 : 10 $ / jour (max 100 jours)

51 à 500 : 15 $ / jour (max 100 jours)

501 à 2 500 : 25 $ / jour (max 100 jours)

2 501 à 10 000 : 50 $ / jour (max 100 jours)

Plus de 10 000 : 75 $ / jour (max 100 jours)

133 Article 1045 LI. Une pénalité de 100 $ pour chaque jour que dure l’omission peut aussi être imposée en vertu de la

LAF 60. 134 Article 59.0.2 LAF. 135 Article 59 LAF. 136 https://www.canada.ca/fr/agence-revenu/services/impot/entreprises/sujets/retenues-paie/penalites-interets-autres-

consequences/penalites-revenu/penalite-defaut-produire-declaration-renseignements-tard-a-date-echeance.html

https://www.canada.ca/fr/agence-revenu/services/impot/entreprises/sujets/retenues-paie/penalites-interets-autres-consequences/penalites-revenu/penalite-defaut-produire-declaration-renseignements-tard-a-date-echeance.html

https://www.canada.ca/fr/agence-revenu/services/impot/entreprises/sujets/retenues-paie/penalites-interets-autres-consequences/penalites-revenu/penalite-defaut-produire-declaration-renseignements-tard-a-date-echeance.html





Défaut de produire des déclarations de renseignements selon les modalités prévues (électroniquement)

162(7.02) 51 à 250 : 250 $

251 à 500 : 500 $

501 à 2 500 : 1 500 $

Plus de 2 500 : 2 500 $

Défaut de produire une déclaration de revenu par voie électronique

162(7.2)137 Depuis 2013 : 1 000 $

Non production de renseignements étrangers

(T1135, T1134, T1141)

162(10)a) Lorsque l’omission de produire est fait sciemment ou dans des circonstances équivalant à une faute lourde :

▪ 500 $ / mois (max 24 mois)

Non production de renseignements étrangers

(T1135, T1134, T1141, T1142)

162(10)b) Lorsqu’une obligation de produire une déclaration est adressée à une personne en application du paragraphe 233(1) de la Loi et que cette personne omet de s'y conformer, sciemment ou dans des circonstances équivalant à une faute lourde :

▪ la pénalité est de 1 000 $ par mois (max 24 mois)

Pénalité supplémentaire – Non production de renseignements étrangers

(T1135, T1134, T1141)

162(10.1) 5 % du coût du bien étranger, de la JVM du bien transféré ou prêté à la fiducie ou encore du coût des actions et de la dette de la SEA, selon le cas, ayant donné lieu à l’obligation de produire la déclaration de renseignements

Omission répétée de déclarer un revenu

163(1)138 Cette pénalité s’applique uniquement en cas de récidive au cours d’une période de trois ans et seulement si la pénalité à 163(2) ne s’applique pas. Cette pénalité ne s’applique qu’au contribuable qui omet de déclarer un montant égal ou supérieur à 500 $ en revenu pour cette année d’imposition et pour l’une des trois années d’imposition précédentes. La pénalité est égale au moindre des montants suivants :

▪ 10 % du montant de revenu non déclaré;

▪ 50 % de la différence entre le montant de l’impôt déclaré en moins (ou le montant des crédits d’impôt demandés en trop) qui se rapporte à l’omission et tout montant payé au titre de l’impôt à payer relativement au montant non déclaré.

Faux énoncés ou omissions139

163(2)140 50 % de l’impôt attribuable aux faux énoncés ou à l’omission (minimum de 100 $)

137 Article 59.0.0.1 LAF. 138 Article 59.2.2 LAF. 139 Toute personne qui fait sciemment un faux énoncé ou une omission dans une déclaration, un formulaire, un

certificat, un état ou une réponse, ou toute personne qui consent, participe ou acquiesce à ce faux énoncé ou à cette omission se voit sujette à cette pénalité.

140 Article 1049 L.I. et article 59.3 LAF.





Faux énoncés ou omissions (déclaration de renseignements sur les biens étrangers T1135, T1134, T1141, T1142)

163(2.4) Le plus élevé de :

▪ 24 000 $

▪ 5 % du coût du bien étranger de la JVM du bien transféré ou prêté à la fiducie ou encore du coût des actions et de la dette de la SEA

Acomptes provisionnels en retard ou insuffisants

163.1141 50 % de l’excédent des intérêts payables en vertu de l’article 161 de la Loi sur le plus élevé de :

▪ 1 000 $

▪ 25 % des intérêts à payer par acomptes provisionnels calculés comme si aucun acompte n’avait été payé pour l’année

Information trompeuse dans les arrangements de planification fiscale

163.2(2) et (3)142 Si le faux énoncé est fait dans le cadre d’une « activité de planification ou d’évaluation » 143 : le plus élevé de :

▪ 1 000 $

▪ Total des « droits à paiement »144 de la personne relativement à l’activité de planification et à l’activité d’évaluation, calculé au moment où l’avis de cotisation concernant la pénalité est envoyé à la personne

Dans les autres cas : 1 000 $

Participation à une information trompeuse

163.2(4) et (5)145 Le plus élevé de :

▪ 1 000 $

▪ Le moindre de :

o La pénalité dont l’autre personne serait passible selon 163(2) si elle avait fait l’énoncé dans une déclaration tout en sachant qu’il était faux

o La somme de 100 000 $ et de la rétribution brute de la personne relativement au faux énoncé qui pourrait être utilisé par l’autre personne ou pour son compte

141 Article 1040 et 1040.1 LI. 142 Article 1049.0.5 LI. 143 Activité de planification : le fait d’organiser, de créer, de participer (directement ou indirectement) à la vente d’un

droit ou de promouvoir un arrangement, une entité, un mécanisme, un plan, un régime ou d’aider à son organisation ou à sa création.

Activité d’évaluation : tout acte accompli par une personne dans le cadre de la détermination de la valeur d’un bien ou d’un service.

144 À un moment donné, l’ensemble des montants qu’une personne (ou une autre personne avec laquelle elle a un lien de dépendance) a le droit de recevoir ou d’obtenir relativement à une activité de planification ou d’évaluation avant ou après ce moment et conditionnellement ou non.

145 Article 1049.0.5 LI.





Choix tardifs146

220(3.5)147 Le moindre de :

▪ 8 000 $

▪ 100 $ / mois de retard

Formulaire de roulement 85(8)148 Le moindre de :

▪ 0,25 % x (JVM du bien à l’égard duquel le choix a été fait – somme convenue) par mois de retard

▪ 100 $ / mois de retard (max 8 000 $)

Dividende en capital 83(4) Le moindre de :

▪ 1/12e de 1 % x dividende en capital

▪ 41,67 $ / mois, maximum 12 mois

Défaut de retenue à la source 227(8)149 10 % du montant qui aurait dû être déduit ou retenu au cours d'une année civile en cas de première infraction.

20 % du montant non déduit ou retenu est prévu si, au moment du défaut de versement, une pénalité avait déjà été calculée en vertu du paragraphe 227(8) pour la même année civile et si l'omission de déduire ou de retenir un montant a été effectuée sciemment ou dans des circonstances équivalant à faute lourde.

Défaut de verser un montant retenu

227(9) 3 % du montant non payé ou versé si le receveur général reçoit le montant à temps, mais qu’il n’est pas payé de la manière prévu ou si ce dernier le reçoit au plus tard trois (3) jours après la date prévue.

5 % du montant non payé ou versé si ce dernier est reçu par le receveur général plus de trois (3) jours, mais au plus tard cinq (5) jours après la date prévue.

7 % du montant non payé ou versé si ce dernier est reçu par le receveur général plus de cinq (5) jours, mais au plus tard sept (7) jours après la date prévue.

10 % dans les autres cas.

20 % du montant non payé ou versé si, au moment du défaut, une pénalité en application du présent paragraphe était payable et si le défaut a été commis sciemment ou dans des circonstances équivalant à faute lourde.

146 Il est possible de faire un choix tardif pour les dispositions suivantes : l’article 21, les paragraphes 13(4), (7.4) et

(29), 14(6), 20(24), 44(1) et (6), 45(2) et (3), 50(1), 53(2.1), 56.4(13), 70(6.2), (9.01), 9.11), (9.21) et 9.31), 72(2), 73(1), 80.1(1), 82(3), 83(2), 104(14), 107(2.001), 143(2), 146.01(7), 146.02(7), 164(6), et (6.1), 184(3), 251.2(6) et 256(9), les alinéas 12(2.2)b), 66.7(7)c), d) et e) 66.7(8)c), d) et e) 80.01(4)c), 86.1(2)f), 128.1(4)d), (6)a) et c), (7)d) et g) et (8)c), les paragraphes 1103(1), (2) et (2d) et 5907(2.1) du R.I.R.

147 Articles 455.0.1 et 1056.6 LI. La pénalité se calcule de la même façon, mais elle est de 5 000 $ au maximum. 148 Article 520.1 LI. La pénalité maximale est de 5 000 $ au Québec. 149 Article 59.2 LAF.




Tableau 27 – Aide-mémoire selon le type de client

ÉTUDIANTS

À penser ou à obtenir Commentaires

Frais de scolarité • Obtenir le feuillet T2202A et le relevé 8

• Est-ce que qu’il y a d’autres frais de scolarité?

• Les montants pour études et pour manuels sont abolis pour les années 2017 et suivantes

• Nouveau crédit canadien à la formation à compter de 2020

Transfert des frais de scolarité

• Fédéral : − Transfert aux parents, grands-parents et conjoint − Max : 5 000 $

• Québec : − Transfert aux parents et grands parents − Max : 5 000 $

Frais de scolarité reportés • Attention le montant sera différent au fédéral vs Québec

Prime au travail • Revenu doit se situer entre 2 400 $ et 19 456 $ (personne seule en 2019)

• A-t-il eu un versement anticipé?

• N’y a pas droit s’il y a transfert d’une partie du crédit de base pour enfant majeur aux études postsecondaires (annexe S)

• Depuis l’année d’imposition 2015, un étudiant à temps plein n’y a plus droit, sauf s’il est le père ou la mère d’un enfant avec lequel il réside

Frais de déménagement • Réinstallation admissible (distance de 40 km)

• Jusqu’à concurrence des bourses d’études incluses aux revenus

Crédit d’impôt solidarité • Doit être inscrit au dépôt direct

• Est-il responsable d’un logement? − Combien de personnes? − A-t-il reçu le relevé 31?

• Plus besoin d’aviser l’ARQ d’un changement en cours d’année (sauf en cas de décès, de détention dans une prison ou de cessation de résidence).

• Trois périodes de versements sont possibles : − 800 $ et + : mensuelle; − Plus de 240 $, mais moins de 800 $ : trimestrielle; − 240 $ et moins : annuelle (en juillet).

Crédit de TPS • Un particulier qui aura 19 ans avant le 1er avril 2021 peut bénéficier de ce crédit en produisant sa déclaration de revenus 2019.

Bourse

Intérêts payés sur prêt étudiant

• L’étudiant a-t-il renégocié son prêt étudiant avec son institution financière? Si oui, les intérêts payés sur le nouveau prêt ne sont plus admissibles au crédit.

• Report : − Fédéral : 5 ans − Québec : indéfini




ÉTUDIANTS


Allocation canadienne pour les travailleurs

• N’y a pas droit si aux études à temps plein, sauf dans la situation où il y a une personne à charge admissible

Nouveaux diplômés travaillant dans une région ressource éloignée (Québec)

Frais médicaux • Est-il couvert avec ses parents?

• Obtenir les reçus

• Aura peut-être droit au crédit remboursable

AÎNÉS


Acomptes provisionnels

Pension sécurité de la vieillesse

• Remboursement possible si le revenu net de la personne âgée excède 77 580 $

Supplément de revenu garanti

• Paiement rétroactif possible pour une période de 11 mois

• Peut être accordé ou modifié dès le mois suivant lorsqu’un changement se produit dans le statut d’un couple (décès, séparation, divorce ou séparation involontaire)

Fractionnement de revenus • Choix annuel

• Les conjoints doivent signer le formulaire T1032

• Choix tardifs possibles, mais uniquement pour les 3 dernières années

Crédit d’impôt solidarité • Qui le demande (M. ou Mme)?

• Doit être inscrit au dépôt direct

• Doit obtenir une copie du relevé 31 ou le numéro matricule (ou d’identification) inscrit sur le compte de taxes municipales

• Plus besoin d’aviser l’ARQ d’un changement en cours d’année (sauf en cas de décès, de détention dans une prison ou de cessation de résidence)

• Trois périodes de versements sont possibles : o 800 $ et + : mensuelle o Plus de 240 $, mais moins de 800 $ : trimestrielle o 240 $ et moins : annuelle (en juillet)

Crédit TPS •

Montant accordé en raison de l’âge

Fédéral et Québec :

• L'âge d'admissibilité au crédit d'impôt en raison de l'âge est de 65 ans

Personne vivant seule • Depuis 2018, élargissement des critères d’admissibilité

Crédit d’impôt maintien à domicile

• 70 ans ou +

• Versements anticipés

• Bonification si un membre du couple est non autonome




AÎNÉS

AÎNÉS

Crédit d’impôt pour frais engagés par un aîné pour maintenir son autonomie

• Bonification du crédit depuis 2018

• Ajout de biens admissibles au crédit

Crédit d’impôt pour l’accessibilité domiciliaire

• Disponible depuis 2016

• Pour des rénovations ou modifications de nature durable qui permettent à l’aîné d’être plus mobile ou de réduire le risque de blessures

Travailleurs d’expérience • 60 ans ou + (en 2019)

• Montant maximal de revenu de travail admissible : o 65 ans ou + : 11 000 $ o 60 à 64 ans : 10 000 $ o

Crédit d’impôt pour les activités des aînés


• Personnes âgées de 70 ans et +

• Revenu max : 42 215 $ (en 2019)

• Max : 200 $ x 20 %

Montant pour le soutien aux aînés

• Nouveau depuis 2018

• Montant maximal de 203 $ par aîné (70 ans)

• Seuil de réduction : personne seule (22 885 $) et couple (37 225 $)

Allocation logement • Conditions : − 50 ans ou plus

− Propriétaire ou locataire

− Consacrer plus de 30 % de son revenu pour se loger

− Allocation maximale : 80 $ / mois

Programme d’aide pour compenser en partie une hausse de taxes municipales à la suite de l’entrée en vigueur d’un rôle d’évaluation


• Doit avoir 65 ans ou plus

• Doit être propriétaire depuis au moins 15 années consécutives

• Revenu familial n’excède pas 51 700 $ (en 2019)

Frais médicaux • RAMQ ou privé?

• Assurance maladie- voyage?

Crédit pour aidants naturels • Pourrait être bénéfique pour son aidant

Crédit d’impôt pour relève bénévole

• Bonification du crédit depuis 2018

− Majoration de l’enveloppe de reconnaissance annuelle (de 1 000 $ à 1 500 $)

− Assouplissement de l’exigence relative au nombre d’heures de services de relève bénévole (de 400 à 200 heures)

− Modulation du montant pouvant être attribué par aidant naturel en fonction du nombre d’heures de services de relève bénévole :

o 200 à moins de 300 heures : 250 $

o 300 à moins de 400 heures : 500 $

o 400 heures ou plus : 750 $




AÎNÉS

Crédit d’impôt pour répit à un aidant naturel

• Pour obtenir des services spécialisés de relève

• Crédit : 5 200 $ x 30 $

• Réduit en fonction du revenu de l’aidant naturel

Séjour aux États-Unis • Résidence réputée si : − Présent au États-Unis pour 31 jours dans l’année et pour une

période d’au moins 183 jours accumulés sur 3 ans (X1, X1/3, X1/6)

− Doit remplir le formulaire 8840

T1135 • Détient un bien étranger de 100 000 $ et plus

PERSONNE HANDICAPÉE


Attestation de déficience ou certificat pour le crédit d’impôt pour personne handicapées

• T2201/ TP-752.0.14 rempli par un médecin

Déduction pour produits et services de soutien à une personne handicapée

• Remplir le formulaire T929 − Les dépenses ont permis :

o D’occuper un emploi

o D’exploiter une entreprise

o De fréquenter un établissement d’enseignement

o D’effectuer des recherches

− Services admissibles (voir le guide RC4064) :

o Services d’un préposé à temps plein

o Services d’intervention à une personne aveugle ou sourde

o Services d’interprétation gestuelle

o Etc.

Frais médicaux non dispensés dans la région

• 20 % x (frais de déplacement et de logement)

• Lieu éloigné d’au moins 200 km de la résidence

• Le crédit n’est pas réduit par le revenu familial net

Frais de construction ou de rénovation d’une résidence

Prime au travail adaptée • Bonification des montants depuis 2018

Cotisation à la RAMQ • Exemption possible

Exemption ou remboursement de taxes sur certains produits et services




PERSONNE HANDICAPÉE

Crédit d’impôt pour l’accessibilité domiciliaire


• Pour des rénovations ou modifications de nature durable qui permettent à la personne handicapée d’être plus mobile ou de réduire le risque de blessures

Avantages fiscaux pour l’entourage d’une personne handicapée

• Crédit canadien pour aidant naturel (fédéral)

• Aidant naturel

• Frais de garde d’enfants

• Crédit pour relève bénévole

• Crédit pour répit à un aidant naturel

FAMILLE


Allocation canadienne pour enfant (fédéral)

• Depuis le 1er juillet 2016 (remplace la PUGE et la PFCE)

Allocation famille

(Québec)

• Depuis le 1er janvier 2019 (remplace le paiement de soutien aux enfants)

• Bonification du montant minimal et du montant maximal à compte de 2020

• Paiement universel

• Montant bonifié pour un enfant souffrant d’un handicap ou nécessitant des soins exceptionnels

• Nouveau montant disponible pour l’achat de fournitures scolaires

Crédit d’impôt pour époux ou conjoint de fait (fédéral)

• Disponible même pour l’année de la séparation ou du divorce, dans la mesure où aucune déduction pour pension alimentaire n’est demandée

• Obtenir revenu du conjoint

• Crédit canadien pour aidant naturel

Crédit d’impôt pour personne à charge admissible (fédéral)

• Pour les personnes célibataires, divorcées, séparées ou veuves − Doit habiter avec la personne à charge − Réductible en fonction du revenu de la personne à charge − Pas de partage possible du crédit avec une autre personne − Si 2 personnes peuvent demander le crédit pour la même

personne à charge, il doit y avoir entente à savoir qui le prendra, sinon personne n’y aura droit

− Garde partagée : o dans l’année de la séparation, il est possible pour un

parent de réclamer ce montant même si pension alimentaire versée pour l’enfant

o Dans les années subséquentes, le payeur d’une pension alimentaire pour l’enfant ne peut réclamer ce montant

Crédit d’impôt pour enfants de moins de 18 ans (fédéral)

• Aboli en 2015, mais le CCAN sera disponible si l’enfant est handicapé

Garde partagée • Obtenir un document écrit qui établit clairement qu’il y a garde partagée afin de déterminer l’admissibilité à certains crédits d’impôt.




FAMILLE

Pension alimentaire • Généralement, seule la pension alimentaire au profit de l’ex-conjoint est déductible ou imposable

• Restriction à la demande de certains crédits lorsqu’une pension alimentaire est payés (voir ci-dessus)

PUGE • Abolie et remplacée par l’ACE le 1er juillet 2016

Frais de garde • Les frais payés à une garderie subventionnée à 8,25 $ ne sont pas admissibles au Québec, mais le sont au fédéral

• Versements anticipés du crédit au Québec

• Abolition de la contribution additionnelle à compter de 2019

Condition physique et activités artistiques des enfants (fédéral)

• Aboli depuis 2017

Activités physiques, artistiques et culturelles des jeunes (Québec)

• Max : 500 $ (en 2019)

• Supplément pour enfant handicapé

• Revenu familial maximal pour bénéficier du crédit (138 525 $ en 2019)

Crédit pour adoption • Fédéral et Québec

Crédit infertilité • Au Québec

Crédit pour achat d’une 1ère habitation

• Max : 5 000 $ (fédéral et Québec depuis 2018)

• Crédit partageable

RAP? • Augmentation du plafond de retrait à 35 000 $ à compter de 2019

Frais médicaux

Crédit d’impôt solidarité • Penser à produire pour les enfants qui ont 18 ans au 31 décembre

• Doit obtenir une copie du relevé 31 ou le numéro matricule (ou d’identification) inscrit sur le compte de taxes municipales

• Plus besoin d’aviser l’ARQ d’un changement en cours d’année (sauf en cas de décès, de détention dans une prison ou de cessation de résidence)

• Trois périodes de versements sont possibles : o 800 $ et + : mensuelle o Plus de 240 $, mais moins de 800 $ : trimestrielle o 240 $ et moins : annuelle (en juillet)

Crédit d’impôt TPS • Penser à produire pour les enfants qui auront 19 ans avant le 1er avril 2021

Bouclier fiscal

(Québec)


Autre :




PERSONNES EN AFFAIRES


Nature de l’entreprise • Code SCIAN

Fin d’exercice • Si la fin d’exercice autre que le 31 décembre (calcul du revenu supplémentaire)

Est-ce que l’entreprise est immatriculée?

• Mise à jour des renseignements au REQ

Inscrit au fichier taxes • Obligation de s’inscrire si les ventes brutes des 4 derniers trimestres totalisent 30 000 $ ou plus

Dépenses en capital vs courantes

Dépenses non permises • Portion personnelle

• Intérêts et pénalités imposés en vertu d’une loi

• Certaines assurances

• Dépenses non raisonnables

• Loisirs

Bureau à domicile • Dépenses permises (Électricité, chauffage, entretien, taxes, assurance, intérêts hypothécaires)

• Déductibles jusqu’à concurrence du revenu de l’année (report)

• Québec : Restriction supplémentaire (limite à 50 % pour certaines dépenses)

Repas et autres frais de représentation

• Limite à 50 %

Automobile • KM affaires vs personnel

• Changement véhicule?

• Véhicule zéro émission?

Congrès • Limite de 2 par année − En relation avec l’entreprise − Organisé par une organisation commerciale ou

professionnelle

Primes payées à un RPAM • Au fédéral, généralement déductibles, mais ne doivent pas être considérées dans les frais médicaux lorsqu’une déduction est prise

TEC • Choix possible pour exclure des revenus les TEC (Comptables, dentistes, avocats, notaires, médecins, vétérinaires, chiropraticiens)

• Abolition du choix pour les années débutant après le 22 mars 2017

• Règle transitoire sur 5 ans afin d’inclure progressivement les revenus (20 % / an)

Société de personnes • Obtenir les informations des associés




PERSONNES EN AFFAIRES

Entreprise agricole • Règles particulières applicables

Autre : •

Autre : •

PERSONNE DÉCÉDÉE


Date du décès • Délai de production : la plus tardive des dates suivantes (30 avril et 6 mois après le décès.)

Nom du (des) liquidateur (s) • C’est lui qui doit signer les formulaires d’autorisation TED T183 et TP-1000.TE

Obtenir une copie du testament, recherche testamentaire

Certificat de décharge

Autorisation T1013 et MR69

Démarcation entre le revenu gagné avant et après le décès

Disposition réputée des immobilisations à la JVM

• Sauf si transfert au conjoint (coût indiqué)

• Choix possible

Déclarations distinctes • Droits ou biens

• Revenu provenant d’une fiducie testamentaire

• Revenu provenant d’une entreprise ou d’une société de personnes

Obtenir les soldes suivants :

• Pertes en capital à reporter

• DGC utilisée

• PTPE réclamée dans le passé

Acomptes provisionnels • Les acomptes payables après la date du décès ne sont pas exigibles

Crédit d’impôt TPS • Doit être retourné si la personne décédée n’avait pas de conjoint. Si cette personne décède dans le mois du versement, la succession a droit au paiement

Crédit d’impôt solidarité • Si le conjoint d’un contribuable décède après avoir reçu le montant du crédit d'impôt pour solidarité, le conjoint survivant doit produire une nouvelle demande

Frais médicaux • Peuvent être regroupés pour toute période de 24 mois qui comprend le jour du décès

REER • Cotisation au REER du conjoint après le décès

• Considérer les baisses de valeur après le décès




PERSONNE DÉCÉDÉE

Dons • Dons par testament

Prestation consécutive au décès

• MAX 10 000 $ en franchise d’impôt pour l’héritier

Prestation de décès RRQ (2 500 $)

• À inclure dans déclaration de la succession/héritiers

Autre : •

Autre : •

PERSONNE DÉTENANT UN IMMEUBLE LOCATIF


Immeuble détenu en copropriété ou en société de personnes

• Obtenir les informations des autres propriétaires

Dépenses en capital vs courante

Dépenses courantes :

− Impôts fonciers;

− Électricité;

− Assurances;

− Commissions payées pour trouver de nouveaux locataires;

− Frais d’aménagement paysager;

− Frais d’entretien;

− Frais de comptabilité;

− Frais d’intérêts;

− Publicité;

− Frais de papeterie;

− Paiements pour annulation d’un bail;

− Certaines dépenses auto;

− Etc.

• Portion personnelle non déductible

• Autos : Règles applicables en fonction du nombre d’immeuble détenus

Amortissement • On réclame la DPA ou non?

• Catégorie distincte

• Pas de perte de location avec la DPA

Achat d’un immeuble • Qui est propriétaire?

• Séparer terrain/Bâtisse

• Identifier la portion personnelle vs affaires

• Capitaliser droits de mutation

• Frais de notaire à l’achat (partager entre les frais de financement 5 ans et la portion capitalisable)




PERSONNE DÉTENANT UN IMMEUBLE LOCATIF

• Obtenir le mémoire d’ajustements du notaire (revenus et dépenses)

Transformations pour adapter l’immeuble aux besoins des personnes handicapées

• Dépenses courantes

Frais engagés pour la réalisation de travaux

• Remplir le formulaire TP-1086.R.23.12

Disposition d’un immeuble • Obtenir le contrat de vente

• Y avait-il eu cristallisation en 1994?

• Vérifier s’il y a une portion personnelle?

Changement d’usage au cours de l’année

• Disposition réputée, sauf si choix effectué

Location à une personne liée – montant inférieur à la JVM

• Possible que certaines dépenses soient refusées

Crédit d’impôt pour la solidarité

• Le locateur a-t-il produit à l’ARQ et remis aux locataires les relevés 31?

Autre :

Autre :




Tableau 28 – Traitement fiscal des cotisations professionnelles obligatoires

Fédéral Québec

Cotisations versées par le salarié

• Déduction dans le calcul du revenu net150

• On inscrit le montant total, incluant TPS-TVQ

• Donne droit au remboursement de la TPS si l’employeur est un inscrit.

• Le remboursement de taxes obtenu durant l’année (TPS et TVQ) est imposable dans l’année suivante.

• Crédit d’impôt non remboursable (10%)

• On inscrit le montant payé excluant les taxes si l’employé a droit aux remboursements des taxes

• A droit au remboursement de la TVQ si l’employeur est un inscrit.

• Le remboursement de taxes obtenu durant l’année (TPS et TVQ) n’est pas imposable l’année suivante.

Cotisations payées par l’employeur

• Pas d’avantage imposable pour les employés si le principal bénéficiaire du paiement est l’employeur

• Si ce n’est pas le cas, alors le paiement fait par l’employeur (taxes incluses) résultera en un avantage imposable pour l’employé.

• L’employé n’a droit à aucune déduction ni au remboursement de la TPS.

• Il y aura avantage imposable pour l’employé correspondant au montant total payé par l’employeur (TPS et TVQ incluses).

• L’employé aura droit à un crédit d’impôt égal à l’avantage imposable

• L’employé n’a pas droit au remboursement de la TVQ.

Travailleur autonome

• Déductible dans le calcul du revenu net

• Crédit d’impôt non remboursable

Assurance responsabilité

• Déduction dans le revenu net • Déduction dans le revenu net

Références utiles :

Fédéral Québec

Site de l’ARC – Lignes 212 et 457 http://www.cra-arc.gc.ca/tx/ndvdls/tpcs/ncm-tx/rtrn/cmpltng/ddctns/lns206-236/212/menu-fra.html

http://www.cra-arc.gc.ca/tx/ndvdls/tpcs/ncm-tx/rtrn/cmpltng/ddctns/lns409-485/457/menu-fra.html

Guide T4044 – Dépenses d’emploi https://www.canada.ca/fr/agence-revenu/services/formulaires-publications/publications/t4044.html

https://www.canada.ca/fr/agence-revenu/services/formulaires-publications/formulaires/gst370.html

Site de revenu Québec : https://www.revenuquebec.ca/fr/citoyens/declaration-de-revenus/produire-votre-declaration-de-revenus/comment-remplir-votre-declaration/aide-par-ligne/350-a-3981-credits-dimpot-non-remboursables/ligne-397/

Guide IN-118 – Les dépenses d’emploi : http://www.revenuquebec.ca/fr/sepf/publications/in/in-118/default.aspx

Guide IN-203 – Renseignements généraux sur la TVQ et la TPS/TVH : http://www.revenuquebec.ca/fr/sepf/publications/in/in-203.aspx

150 Si elles sont liées à l’emploi, qu’elles sont nécessaires à la conservation de son statut professionnel et qu’elles ne

sont pas remboursées par l’employeur.





https://www.canada.ca/fr/agence-revenu/services/formulaires-publications/publications/t4044.html






http://www.revenuquebec.ca/fr/sepf/publications/in/in-118/default.aspx

http://www.revenuquebec.ca/fr/sepf/publications/in/in-118/default.aspx

http://www.revenuquebec.ca/fr/sepf/publications/in/in-203.aspx

http://www.revenuquebec.ca/fr/sepf/publications/in/in-203.aspx







Tableau 29 – Frais médicaux – Particularités

Fédéral151 Québec152

Crédit pour frais médicaux

Les frais doivent dépasser le moins élevé de 3 % du revenu net ou du plafond pour l’année, soit 2 352 $ (2019).

Doivent dépasser 3 % du revenu net familial.

Crédit pour frais médicaux - remboursable

Si revenu d’emploi et d’entreprise excède 3 645 $;

Max : 1 248 $;

Réduit de 5 % du revenu familial qui excède 27 639 $.

Si revenu de travail excède 3 080 $;

Max : 1 205 $;

Réduit de 5 % du revenu familial qui excède 23 300 $.

Prime assurance médicament du Québec

Celle payée durant l’année (c’est-à-dire la prime de l’année précédente). En 2019 : Inscrire la prime calculée dans les impôts de 2018.

Celle applicable pour l’année traitée si la période choisie pour calculer les frais médicaux comprend le 31 décembre de l’année pour laquelle la cotisation est payable. Pour 2019 : Inscrire la prime de 2019.

Prime payée par l’employeur : assurance « médicaments » collective privée

• N’est pas considéré comme un avantage imposable.

• À ne pas inclure dans les frais médicaux.

• Est considéré comme un avantage imposable (case J du relevé 1 ou case B du relevé 22).

• À inclure dans les frais médicaux.

Cotisation de l’employé- assurance « médicaments » collective

Admissible. Idem.

Prime d’assurance médicament – travailleur autonome

Possibilité de réclamer à titre de dépense d’entreprise. Dans ce cas, la prime n’est pas considérée dans les frais médicaux.

• À ajouter aux frais médicaux.

Frais lunettes – monture Pas de limitation. Limite à 200 $ pour les montures uniquement.

Frais de déplacement

(40 km)

Conditions :

• Des soins médicaux équivalents n'étaient pas disponibles près du domicile;

• La personne a emprunté un itinéraire direct;

• Il est raisonnable, dans les circonstances, que la personne ait eu à se rendre dans ce lieu pour obtenir ces soins médicaux;

Conditions :


• La personne a emprunté un itinéraire raisonnablement direct;

• Il est raisonnable, dans les circonstances, que la personne ait eu à se rendre dans ce lieu pour obtenir ces soins médicaux;

151 https://www.canada.ca/fr/agence-revenu/services/impot/particuliers/sujets/tout-votre-declaration-

revenus/declaration-revenus/remplir-declaration-revenus/deductions-credits-depenses/lignes-330-331-frais-medicaux-admissibles-vous-pouvez-demander-votre-declaration-revenus/liste-medecins-autorises-fins-credit-impot-frais-medicaux.html

152 https://www.revenuquebec.ca/fr/services-en-ligne/formulaires-et-publications/details-courant/in-130/

https://www.canada.ca/fr/agence-revenu/services/impot/particuliers/sujets/tout-votre-declaration-revenus/declaration-revenus/remplir-declaration-revenus/deductions-credits-depenses/lignes-330-331-frais-medicaux-admissibles-vous-pouvez-demander-votre-declaration-revenus/liste-medecins-autorises-fins-credit-impot-frais-medicaux.html







Fédéral Québec


(40 km) (suite)

Frais permis :

• Transport en commun (taxi, autobus, train, etc.); ou

• Frais d’utilisation d’un véhicule (méthode détaillée ou simplifiée);

• Les frais de déplacement d’un accompagnateur si attestation du médecin de l’incapacité à voyager seul.

Frais permis :

• Transport en commun (taxi, autobus, train, etc.) ou frais d’utilisation raisonnable d’un véhicule;



(80 km)

Conditions :



• Il est raisonnable, dans les circonstances, que la personne ait eu à se rendre dans ce lieu pour obtenir ces soins médicaux.

Frais permis :

• Transport en commun (taxi, autobus, train, etc.); ou

• Frais de repas et d’utilisation d’un véhicule (méthode simplifiée permise);

• Les frais de déplacement d’un accompagnateur si attestation du médecin de l’incapacité à voyager seul;

• Frais d’hébergement;

• Frais de stationnement.

Conditions :



• Il est raisonnable, dans les circonstances, que la personne ait eu à se rendre dans ce lieu pour obtenir ces soins médicaux.

Frais permis :

• Transport en commun (taxi, autobus, train, etc.) ou frais d’utilisation d’un véhicule;

• Les frais de déplacement de la personne;


Frais médicaux hors région (200 km) (avant le 1er juillet 2016, la distance était plutôt de 250 km)

Ces frais sont considérés avec les autres frais médicaux.

Crédit distinct – Règle particulière applicable.

Frais admissibles :

− les frais de déplacement et de logement payés pour obtenir au Québec des soins médicaux qui n'étaient pas dispensés à moins de 200 km de la localité où est situé le domicile;

− les frais de déménagement payés durant l’année pour aller habiter dans un rayon de 80 km d'un établissement de santé situé au Québec à 200 km ou plus.

Le montant des frais médicaux admissibles à ce crédit n’est pas réduit par le revenu familial net. Chaque dollar de frais donne donc droit au crédit d’impôt.




Fédéral Québec Frais de séjour – lien avec CIPH

Si le particulier est admissible au montant pour personnes handicapées, il a l’option de demander les frais pour les soins à temps plein dans une maison de santé ou de repos comme frais médicaux ou le montant pour personnes handicapées, mais pas les deux à la fois.

Si le particulier est admissible au montant pour personnes handicapées, il peut demander une partie des frais, liés aux salaires et aux traitements seulement, pour les soins à temps plein dans une maison de santé ou de repos comme frais de préposé aux soins (jusqu’au montant maximal de 10 000 $ ou de 20 000 $ en cas de décès de la personne dans l’année) ainsi que le montant pour personnes handicapées.

Idem

Lien avec le CIMAD L’ARC ne considère plus le CIMAD comme des remboursements aux fins du calcul du crédit pour frais médicaux.

Il est possible de faire une demande de redressement dans les situations où un particulier avait considéré de tels montants comme un remboursement dans le calcul de son crédit pour frais médicaux. Toutefois, il est à noter que la demande de redressement ne sera valide que pour les années 2013 et 2014.

Les frais qui ont donné droit au CIMAD ne se qualifient pas comme frais médicaux. Exemple : Frais payés à une maison de santé et de repos admissible : 15 000 $

Portion des frais admissibles au CIMAD : 7 600 $ Calcul du montant admissible aux frais médicaux au Québec

Frais payés maison de santé : 15 000 $

Moins : Frais au CIMAD : 7 600 $

Portion - frais médicaux Québec : 7 400 $

Crédit d'impôt pour frais engagés par un aîné pour maintenir son autonomie

(anciennement : crédit remboursable à l’égard des frais engagés par un aîné pour un séjour dans une unité transitoire de récupération)

Admissible dans les frais médicaux. Les frais payés pour un séjour dans une unité transitoire de récupération qui auront été pris en considération dans le calcul du crédit ne donnent pas droit au crédit pour frais médicaux. Il faut demander un ou l’autre.

Par contre, l’excédent des frais payés pour un séjour, soit ceux pour les séjours de plus de 60 jours, pourraient être admissibles au crédit pour frais médicaux.

Il est généralement plus avantageux de demander ce crédit au lieu du crédit pour frais médicaux, sauf dans les situations où le crédit remboursable pour frais médicaux serait aussi disponible.





Crédit d'impôt pour frais engagés par un aîné pour maintenir son autonomie

(anciennement : crédit remboursable pour l’achat ou la location de biens visant à prolonger l’autonomie des aînés)

Admissible dans les frais médicaux. Les frais payés pour l’achat ou la location de biens visant à prolonger l’autonomie des aînés qui auront été pris en considération dans le calcul du crédit ne donnent pas droit au crédit pour frais médicaux. Il faut demander un ou l’autre.

Dans ce crédit, les frais admissibles sont ceux qui excèdent 250 $ (500 $ pour les années d’imposition antérieures à 2018). Comme ce premier 250 $ est déjà pris en considération, il ne peut pas être admissible à titre de frais médicaux.

Il est généralement plus avantageux de demander ce crédit au lieu du crédit pour frais médicaux, sauf dans les situations où le crédit remboursable pour frais médicaux serait aussi disponible.

Frais de déménagement Admissibles à titre de frais médicaux s’ils respectent les conditions suivantes :

• Ils sont raisonnables;

• Ne dépassent pas 2 000 $;

• Ils sont engagés en vue de déménager un patient, n’ayant pas un développement physique normal ou ayant un handicap moteur grave et prolongé, dans un logement qui lui est plus accessible ou dans lequel il peut se déplacer plus facilement ou accomplir plus facilement les tâches de la vie quotidienne;

• Ne sont pas considérés pour un autre crédit ou une autre déduction.

Idem





Frais de construction ou de rénovation

Admissibles à titre de frais médicaux s’ils respectent les conditions suivantes :

• Ils sont raisonnables;

• Ils sont payés pour des travaux effectués à la résidence d'une personne qui a une déficience motrice grave et prolongée ou qui n'a pas un développement physique normal;

• Pour permettre à cette personne d’y accéder, de s’y déplacer plus facilement ou d’y accomplir ses activités plus aisément;

Idem

• Ils ne doivent pas être typiquement prévus pour augmenter la valeur de l'habitation.

• Les frais peuvent comprendre :

o l’achat et l’installation de rampes intérieures ou extérieures, lorsque des escaliers empêchent la mobilité du patient;

o l’agrandissement des couloirs et des portes, pour permettre au patient d’accéder aux différentes pièces de l’habitation;

o l’abaissement des comptoirs de la cuisine ou de la salle de bain, pour permettre au patient d’être plus autonome dans son habitation.

Aliments sans gluten Doit avoir une attestation médicale;

Doit suivre un régime sans gluten en raison de sa maladie;

Frais admissibles = frais supplémentaires déboursés pour acheter des aliments sans gluten (différence entre le cout de ces produits et le coût de produits comparable avec gluten)

Idem




Fédéral152 Québec153 Praticiens reconnus − Acupuncteur

− Audiologiste − Audioprothésiste − Chiropraticien − Chirurgien − Conseiller d’orientation − Criminologue − Dentiste − Denturologiste (prothésiste) − Diététicien ou diététiste − Ergothérapeute − Hygiéniste dentaire − Infirmier (incluant l’infirmier praticien

et l’infirmier auxiliaire) − Inhalothérapeute − Médecin − Nutritionniste autorisé − Opticien − Optométriste − Orthophoniste − Pharmacien − Physiothérapeute − Podiatre − Psychoéducateur − Psychologue − Sage-femme − Sexologue − Technicien ou technologue dentaire − Technologue de laboratoire médical − Technologue professionnel en

orthèses/prothèses − Technologue en radiation ou en

radiologie − Thérapeute conjugal et familial − Travailleur social

− Les acupuncteurs − Les audiologistes − Les chiropraticiens − Les conseillers d’orientation ou les

psychoéducateurs(pour des services de psychothérapie)

− Les criminologues (pour des services de psychothérapie)

− Les dentistes − Les diététistes − Les ergothérapeutes − Les homéopathes − Les hygiénistes dentaires − Les infirmiers − Les infirmiers praticiens

spécialisés − Les inhalothérapeutes − Les médecins − Les naturopathes − Les optométristes − Les orthophonistes − Les ostéopathes − Les physiothérapeutes − Les phytothérapeutes − Les podiatres − Les psychanalystes (pour des

services de thérapie dont les frais ont été engagés avant le 14 décembre 2018)

− Les psychologues (pour des services de thérapie et de réadaptation)

− Les psychothérapeutes légalement habilités à exercer la psychothérapie

− Les sages-femmes − Les sexologues (pour des services

de thérapie) − Les thérapeutes conjugaux et

familiaux (pour des services de thérapie)

− Les travailleurs sociaux (pour des services de psychothérapie et de réadaptation fournis aux victimes d’un accident ou aux personnes souffrant d’une maladie ou d’un handicap)

− Toute autre personne exerçant une profession dans le cadre de laquelle des soins et des traitements relatifs à la santé sont fournis à des individus, si cette profession est régie par un ordre professionnel du Québec.




Tableau 30 – Site internet de l’Ordre des comptables professionnels agréés du Québec

Le site de l’Ordre des comptables professionnels agréés du Québec (ci-après « l’Ordre ») offre une multitude de ressources utiles à la pratique du CPA. La section « Avis d’expert et ressources » de l’onglet « Développement professionnel »153, présente diverses ressources sélectionnées en fonction des besoins du CPA, entre autres, des textes rédigés par les membres des groupes de travail de l’Ordre, des actualités ainsi que certaines publications ou références couvrant les secteurs de la comptabilité financière, de la certification, de la fiscalité, des taxes, de la planification financière et de l’ère numérique. Ces différentes ressources représentent un complément à l’offre de services, d’outils et d’activités de formation et de colloques de l’Ordre et permettent au CPA d'être au fait de l'actualité d’un secteur en particulier afin, notamment, de mieux conseiller ses clients. La section « Outils » de la rubrique « Développement professionnel », offre des sources de références pour développer et maintenir les compétences du CPA. De plus, le moteur de recherche est flexible et permet de trouver des outils tant par champ d’intérêt154, selon votre profil155 ou par type d’outil156.

Les différents types d’outils offerts sont :

Bulletins On y retrouve, annuellement, un résumé bilingue des derniers budgets le jour même de leur dépôt. Les textes sont offerts en format PDF et Word et il est possible de les adapter aux couleurs de son organisation.

Dictionnaires Les dictionnaires bilingues aident à trouver les mots justes grâce à des définitions détaillées. On y retrouve également des synonymes, des variantes, des notions complémentaires et des comparaisons entre différents concepts et termes.

Dossiers modèles Pour les missions d’audit, d’examen ou de compilation, cet outil offre, dans chaque dossier modèle, un exemple de dossier pour une entité fictive, des exercices pratiques et des notions théoriques propres au secteur d’activité.

États financiers modèles

Que l’on soit en entreprise ou en cabinet, il est possible de se référer aux états financiers modèles afin de consulter plusieurs modèles distincts d’états financiers avec renvois appropriés au Manuel de CPA Canada et une brève analyse des normes comptables pertinentes.

Guides Les guides offrent de l’information pour connaître certaines particularités propres à un sujet précis.

Manuels du participant Les manuels du participant peuvent servir pour en apprendre davantage sur un sujet qui vous intéresse.

Modèle d’application Les modèles d’application aident à transposer des concepts théoriques dans la réalité de l’organisation. On y trouve les notions théoriques nécessaires pour réaliser une activité professionnelle précise ainsi que des exemples concrets sous forme de cas exhaustifs.

Programmes et listes de contrôle

Les programmes et les listes de contrôle servent de guides dans la planification et l’exécution de divers mandats de certification, de fiscalité ou autre.

Référentiels Les référentiels aident à appliquer la théorie et à connaître les particularités propres à un champ de compétence ou à un secteur d’activité.

153 http://cpaquebec.ca/fr/developpement-professionnel/avis-dexperts-et-ressources/ 154 http://cpaquebec.ca/fr/developpement-professionnel/outils/#interet 155 http://cpaquebec.ca/fr/developpement-professionnel/outils/#profil 156 http://cpaquebec.ca/fr/developpement-professionnel/outils/types-doutils/

http://cpaquebec.ca/fr/developpement-professionnel/avis-dexperts-et-ressources/

http://cpaquebec.ca/fr/developpement-professionnel/outils/#interet

http://cpaquebec.ca/fr/developpement-professionnel/outils/#profil

http://cpaquebec.ca/fr/developpement-professionnel/outils/types-doutils/







Voici une liste non-exhaustive des outils qui touchent la fiscalité :

• Liste de contrôle – Acquisition de contrôle

• Liste de contrôle – Avances/rémunération des actionnaires-dirigeants

• Liste de contrôle – Collecte d'information – Impôts des fiducies

• Liste de contrôle – Collecte d'information – Impôts personnels

• Liste de contrôle – Cristallisation du gain en capital latent sur les actions admissibles de petites entreprises

• Liste de contrôle – Révision d'une déclaration de revenus des particuliers

• Liste de contrôle – Révision d'une déclaration de revenus d'une société

• Liste de contrôle – Roulement de biens à une entreprise

• Liste de contrôle – Taxes à la consommation

• Référentiel – Fiscalité des particuliers

• Référentiel – Fiscalité des sociétés

• Référentiel – Planification financière personnelle (PFP)

• Référentiel – Taxes à la consommation

• Résumé du budget du Québec / Québec Budget Summary

• Résumé du budget fédéral / Federal Budget Summary

À noter que la plupart des manuels du participant rattachés à des activités de formation en fiscalité sont aussi disponibles à la vente.

Documents

Ressources des CPA - Fiscalité des particuliers · fiscales avec le Canada sont propres à chaque pays avec lesquels le Canada traite, lorsqu’il existe une convention4. 1.2 Mise