Seance1IFRS-etu_A11

+

Théorie Comptable I

Séance 1

(c)Johanne Forget Théorie comptable IMAJ A2011MEQ

(c)Johanne Forget Théorie comptable I

+Ordre du jour

1.Présentation du cours2.La comptabilité et son environnement3.Les enjeux du processus de présentation

de l’information financière4.La normalisation comptable5.Le cycle comptable - Rappel6.Exercices


+1. Présentation du cours


+2. La comptabilité et son environnement


+Définition de la comptabilité

Système d’information permettant de rassembler et de communiquer des

informations à caractère essentiellement financier, le plus

souvent chiffrées en unité monétaire, concernant l’activité économique des

entreprises et des organismes;

Source: Dictionnaire de la comptabilité et de la gestion financière, Louis Ménard



Ces informations sont destinées à aider les personnes intéressées à prendre

des décisions économiques, notamment en matière de répartition

des ressources;




La comptabilité recense les faits et les opérations caractérisant l’activité

économique d’une entité et, par des procédés de mesure, transforme ces

données brutes en un nombre relativement restreint de

renseignements intimement liés et hautement significatifs.



+Composantes de l’expertise comptable La comptabilité financière; La comptabilité de management; L’audit(vérification, …); La juricomptabilité; Les systèmes d’informations; La fiscalité.


+La profession comptable et l’éthique professionnelle

Intégrité; Objectivité; Respect des principes comptables; Compétence; Auditeur indépendant:

Se base sur les principes comptables édictés par l’IASB; et

S’assure de la comparabilité.


+Les professionnels de la comptabilité

CGA: Comptables généraux accrédités B. Gest avec une moyenne minimale de

2.7/4.3ou compléter les cours du certificat d’accès

Micro-programme de DESS de 15 crédits 2 examens de corporation (PA1 et PA2) Stage de 2 ans

Pour plus d’informations: http://www.cga-quebec.org/

http://www.cga-quebec.org/



CA: Comptables agréés B. Gest avec une moyenne minimale de

2.7/4.3ou compléter les cours du certificat d’accès

DESS en comptabilité publique (1 an) Examen d’entrée, 3 épreuves en 3 jours

(EFU) Stage de 2 ans

Pour plus d’informations: http://ocaq.qc.ca/

http://ocaq.qc.ca/



CMA: Comptables en management accrédités B. Gest

ou compléter les cours du certificat d’accès Programme de leadership stratégique

offert par l’ordre des CMA Stage de 2 ans

Pour plus d’informations: https://www.cma-quebec.org/

https://www.cma-quebec.org/


+Les rôles des professionnels de la comptabilité

Les professionnels de la comptabilité sont appelés à jouer différents rôles reliés à l’information financière:

Préparateur; Certificateur; Utilisateur.


+3. Les enjeux du processus de présentation de l’information financière


+Objectif des états financiers

Fournir une information, qui soit utile à un large éventail d’utilisateurs dans leurs prises de décisions, sur:

La situation financière; La performance; Les variations de la situation financière

d’une entité.


+Objectif des états financiers

Capacité de l’entreprise à générer de la trésorerie et des équivalents de trésorerie;

Ressources économiques sous son contrôle; Structure financière; Liquidité et solvabilité; Capacité à s’adapter aux changements; Rentabilité.


+Le flux de l’information comptable et ses utilisateurs

Émetteur Message Récepteur


+Le flux de l’information comptable et ses utilisateurs

Les intervenants de ce modèle de communication possèdent des attentes et/ou objectifs relativement au processus de diffusion de l’information financière.

Les intervenants (émetteurs et récepteurs) sont les utilisateurs de l’information financière. Pour que les informations soient utiles à la prise de décision, elles doivent présenter une image fidèle de l’entreprise.


+Les catégories d’utilisateurs

Gestionnaires Administrateurs (conseil d’administration) Actionnaires; Créanciers à long terme et court terme; Analystes et conseillers; Salariés, syndicats et associations patronales; Administrateurs externes; Clients et fournisseurs; Pouvoirs publics; Grand public; Organismes de réglementation; Normalisateurs et chercheurs.


+Leurs besoins spécifiquesÉvaluer: Les résultats globaux; La gestion; Perspectives futures; Santé et la stabilité financière; Solvabilité; Liquidité; Risques et incertitudes; Respect des lois et règlements; Contribution de l’entreprise à la société.


+Comptabilité générale

L’objet de la comptabilité générale serait de combler les besoins de tous ces

utilisateurs ; toutefois, de façon plus réaliste , il est plutôt de leur fournir la meilleure information possible afin de

les aider à prendre de bonnes décisions.

Solution: Normaliser la pratique comptable


+4. La normalisation comptable


+La normalisationDéfinition de la théorie comptableEnsemble des principes généraux à

l’origine du développement des règles et méthodes comptables généralement admises.



+L’évolution de la comptabilité générale

Comptabilité (Principe

Comptable)

ENTREPRISES

CRÉANCIERS

GOUVERNE-MENTS

IASB

FASB

ETC.

RECHERCHE

CVM

CACGACMA

INVESTISSEURSEnvironneme

nt économique

Source: Comptabilité intermédiaire, p1.10


+La normalisationLa portée1. La normalisation s’étend à l’information

financière présentée par:

Les sociétés commerciales; Les organismes gouvernementaux; Les organismes à but non lucratif (OBNL).

2. La normalisation (internationale/IFRS) concerne les entreprises ayant une obligation publique de rendre des comptes


+La normalisation :Entreprise ayant une obligation publique de rendre des comptes:

Entité autre qu’un OBNL, qu’un gouvernement ou qu’une autre entité du secteur public qui: soit a émis, ou est sur le point d’émettre, des instruments de créance

ou de capitaux propres qui sont, ou seront, en circulation et négociés sur un marché public

soit détient des actifs en qualité de fiduciaire pour un vaste groupe de tiers, laquelle activité constitue l’une de ses activités principales.

Normalisateur: IABS (International Accounting Board Standard) qui produit: Normes internationales d’information financière (IFRS) Normes comptables internationales (IAS) Interprétations du Comité d’interprétation des

Normes internationales d’information financière (IFRIC)

Comité permanent d’interprétation (SIC)


+La normalisation:Entreprise à capital fermé

Entreprise à but lucratif qui: N’a pas émis (ou est sur le point d’émettre) des instruments de

créance ou de capitaux propres qui sont, ou seront, en circulation et négociés sur un marché public

Ne détiens pas des actifs en qualité de fiduciaire pour un vaste groupe de tiers, à titre de l’une de ses activités principales.

Normalisateur: Conseil des normes comptables (CNC) de l’institut canadien des comptables agréés (ICCA): Manuel de l’ICCA, principes comptables généralement

reconnus, entreprises à capital fermé

OU

IABS (International Accounting Board Standard).


+Les défis

Croissance et la complexité des entreprises; Mondialisation des échanges commerciaux; Commerce électronique; Vague de fusion/acquisition; Définir la réalité économique de l’entreprise; Évaluer l’impact économique de chacune des normes

(coûts/avantages); Réserver de la place au jugement professionnel.


+Le processus de normalisation international

IASC FoundationNomme les membres de l’IASB, du

SAC et de l’IFRIC

SACComité consultatif de normalisation

IASBÉlabore les normes

comptables

IFRSIFRS, IAS, IFRIC, SIC

IFRICComité

d’interprétation


+Le cadre conceptuel

Utilisateurs

et leurs

besoins

Objectifs

des

états

financiers

IFRS

Éléments

des

états

financiers

FILTRE

SÉANCE 1


+5. Le cycle comptable - Rappel


+Le cycle comptable1. Opérations au journal général

(journaux auxiliaires)

2. Reports au Grand livre

3. Balance de vérification

4. Régularisations

5. États financiers

6. Écritures de clôture au journal

général


+Le cycle comptable

Au cours de l’exercice, enregistrez les opérations dans les journaux (général

et auxiliaires) Faire périodiquement les reports aux GLA et au Grand

Livre En fin d’exercice

Établir la balance de vérification (Dt = Ct) Enregistrer les écritures de régularisation Préparer les états financiers (E/F) Faire les écritures de clôture


+Le cycle comptable

Écritures de régularisation: Écritures permettant de respecter les IFRS

devant être passées avant de préparer les É/F (ex.: l’amortissement).

Écritures de clôture: Fermer les comptes de produits et de charges

pour transférer le net au solde du RND.


+Les registres comptables

Journal général Compilation des

écritures (comptes qui n’ont pas d’auxiliaire)

Journaux auxiliaires Compilation des

écritures concernant un poste en particulier (Journal des encaissements, des décaissements, des ventes, des achats…)

Grand livre (GL) Compilation de chaque

compte (valeur totale du compte)

Grand livre auxiliaire (GLA) Compilation des

opérations concernant un client/fournisseur spécifique

+L’équation comptable


A = P + CActifs = Passifs + capitaux propres

Débiteur (dt)

Créditeur (ct)

Variation de valeur du compte

+ Débit

+ Crédit

+

A = P + CDécomposer l’équation de base

A = P + (Cdébut + Produits – Charges –

Dividendes) A + Charges + Dividendes = P + Cdébut + produits

Comptes débiteurs (dt)

Comptes créditeurs (ct)

L’équation comptable



+L’équation comptable

En tout temps : DT = CT Écritures comptables typiques :

DtCt

Comptes clients 5$@ Ventes5$

Encaisse 5$@ Comptes clients5$


+États financiersInformation fournie par les états financiersÉtat financier Objectif pour l’utilisateurÉtat de la situation financière (Bilan)

Situation financière

Compte de résultat (État des résultats)

Performance financière

État du résultat global (État du résultat étendu)

Effets latents des opérations sur les instruments financiers

État des variations des capitaux propres

Fonds investis par les propriétaires

Tableau des flux de trésorerie (État des flux de trésorerie)

Mouvement de trésorerie


+État de la situation financière

Actif = Passif + Capitaux propres

Capital-actionsRésultats non distribués (BNR)Cumul des autres éléments du résultat

globalSurplus d’apportsRéserves


+Compte de résultat séparé

Produits XXGains XX-Charges (XX)-Pertes (XX)Résultat net 100

(bénéfice net ou perte nette)


+État du résultat global

Résultat net 100

+ ou - des gains ou des pertes latents liés à: Variations de l’excédent de réévaluation (IAS 16 et IAS

38) XX Écarts actuariels sur l’obligation au titre des prestations définies

(IAS 19, par 93A)XX

La conversion des états financiers d’une activité à l’étranger (IAS 21)XX

La réévaluation d’actifs financiers disponibles à la vente (IAS 39)XX

Instruments de couverture (IAS 39)XX

Total des autres éléments durésultat global XX

Résultat global XX


+État des variations des capitaux propres

Variation du capital-actions (nombre et montant)

Variation du surplus d’apports Cumul des autres éléments du résultat global Variation des résultats non distribués

[bénéfices non répartis] (résultat net et dividendes)


+Tableau des flux de trésorerie

Activités opérationnelles XX Activités de financement XX Activités d’investissement XXAugmentation ou diminution de la trésorerieet des équivalents de trésorerie XXTrésorerie et équivalents de trésorerie à l’ouverture XXTrésorerie et équivalents de trésorerie à la clôture XX

+


Lien entre les états financiers

État des variations capitaux propres• Capital-actions• Cumul des autres éléments du résultat globalEt •Résultats non distribués (RND)

État de la situation financière (bilan)Actif = Passif + Capitaux propres

RND au début+ Résultat net -Dividendes= RND de la fin

État du résultat globalProduits-Charges = Résultat net + Autres éléments du résultat global= Résultat global


+Questions Vrai ou Faux1. Le résultat net représente un accroissement de

la valeur nette de l’entreprise;2. Un des objectifs du système comptable est de

fournir aux personnes intéressées l’information sur le rendement de l’entreprise;

3. Les produits d’exploitation sont les sommes encaissées au cours d’un exercice pour des biens vendus ou des services rendus au cours du même exercice;

4. L’amortissement représente une somme versée durant l’exercice et imputée aux résultats de manière à répartir systématiquement le coût d’un bien sur sa durée de vie ou de vie utile.

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