Université Abdelmalek Essaâdi Faculté Polydisciplinaire de ... · Université Abdelmalek Essaâdi Faculté Polydisciplinaire de Larache Matière : Comptabilité Générale I Pr

Université AbdelmalekEssaâdiFaculté Polydisciplinaire de Larache

Matière : Comptabilité Générale IPr. EJBARI Abdelbar

Les opérations d’achat et de vente

Généralement les opérations qui interviennent

tout au long de l’exercice pour la réalisation de

l’activité principale de l’entreprise se traduisent

par des flux réels d’achat et de vente de biens et

de services constatés par des factures

La facturation

La facture est l’un des documents essentielsutilisée dans l’activité de l’entreprise, aussi faut-il connaître ses fonctions, les différentescatégories ainsi que les mentions obligatoiresqu’elles doivent comporter puisqu’elles sont unqu’elles doivent comporter puisqu’elles sont unélément de preuve en droit commercial et endroit fiscal.

Les fonctions de la facture

Les opérations de livraison de biens et lesprestations de services, doivent être constatées aumoyen d’un document appelé facture.

Il s’agit, d’un document commercial émis par lefournisseur, destiné à son client, qui indique ledétail et les conditions de négociation dedétail et les conditions de négociation del’opération ainsi que le montant à payer.

La facture constate l’obligation du débiteur(acheteur) au moyen de la formule « DOIT ». Suiviedu nom et de l’adresse de celui-ci, au profit del’émetteur (vendeur) pour qu’elle représente undroit de créance.

Les mentions obligatoires à porter sur facture

La facture doit comporter les mentions suivantes :• La date,• La dénomination : « Facture »,• Un numéro d’ordre,• Le nom ou la raison sociale du vendeur et de l’acheteur,• Le numéro d’immatriculation au registre du commerce,• Le numéro d’immatriculation au registre du commerce,• La forme juridique, Le numéro de la patente• Le mode et le délai de règlement.• Le prix unitaire,• Les quantités facturées,• Le montant hors taxes,• Les réductions ou majorations éventuelles (remises, frais de

transports…),• Le taux de la TVA et le montant de la TVA,

TransportCHARAF,SARL 15/12/2012

15, Rue majd

RC n°135 DOIT : SAFARI CAR

Patente n°127Fact n° : 015

Quantité Prix Unitaire Montant

Marchandises 3 000 10 30 000,00

Modèle de facture

Marchandises 3 000 10 30 000,00

Remise 5 % - 1 500,00

Net commercial 1 28 500,00

Remise 10 % - 2 850,00


Escompte 1 % - 256,50

Net financier 25 393,50

TVA 20% +5 078,70

Net à payer TTC 30.72,20

Le traitement comptable

Il faut veiller à bien utiliser les comptes d’achats etde ventes qui correspondent exactement auxopérations économiques effectuées.

A - Les achats

Les achats se subdivisent en achats de biens nonLes achats se subdivisent en achats de biens nonimmobilisés tels que les marchandises, les matièrespremières…et les achats de services. Ces emploisdéfinitifs représentent des dépenses externeseffectuées par l’entreprise. Ils sont comptabilisésdans des comptes de charges.

6111- 61126121612361256126

Achats de marchandisesAchats de matières premièresAchats d’emballagesAchats non stockés de matières et fournitures (ex. eau, électricitéAchats de services (de travaux, d’études, prestations diverses)

L’entreprise constate à la réception de la facture adressée par lefournisseur :�Une augmentation de ses charges, pour le montant hors taxes(HT), enregistré au débit d’un compte « achats » correspondant ;(HT), enregistré au débit d’un compte « achats » correspondant ;�Une créance vis-à-vis de l’Etat, pour le montant de la TVAdéductible, comptabilisée au débit du compte « 44552 Etat, TVA,

récupérable sur charges » ;

�Une dette envers son fournisseur, pour le montant toutes taxescomprises (TTC), portée au crédit du compte « fournisseurs », oudécaissement en cas de règlement au comptant enregistré aucrédit du compte de trésorerie (banque, caisses).

Le traitement comptable

B.2 Les ventes

C’est par cette activité que l’entreprise réalise son objet etassure son développement. Le montant des ressourcesd’exploitation, que constituent les ventes est ventilé dansles subdivisons du compte 711/712

711171137121712271247127

Ventes de marchandisesVentes de marchandises (à l’étranger)Ventes de biens produitsVentes de biens produits (à l’étranger)Ventes de services produits (au Maroc) : entreprise de services(agence de publicité, bureaux d’études…)Ventes de produits accessoires (locations, commissions,courtages, ports et frais accessoires facturés, etc).

L’entreprise constate lors de l’envoi de la facture à son client :

• Une augmentation de ses produits, pour le montant hors taxes(HT), enregistré au crédit d’un compte 711-712 ;

• Une dette vis-à-vis de l’Etat, enregistrée dans le compte « 4455 Etat, TVA, facturée » pour le montant de la taxe sur la valeur ajoutée collectée ;

• Une créance sur son client, pour le montant toutes taxes • Une créance sur son client, pour le montant toutes taxes comprises (TTC), porté au débit du compte « clients », ou encaissement en cas de règlement au comptant enregistré au débit du compte de trésorerie concerné (banque, caisses).

Les enregistrements comptables des factures

Les factures peuvent présenter des situations

différentes telles que les factures simples, les factures

avec réduction et les factures avec majoration.

Les majorations sont constituées principalement par laLes majorations sont constituées principalement par la

Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) que l’entreprise joue

le rôle de l’intermédiaire de collecte pour le verser dans

le compte de l’Etat.

Factures simples ne comportant ni réduction ni

majoration

Exemple:

Le 25 mars, l’entreprise SAHARA vend des marchandises àSADIK pour un montant de 5 000, facture n°M250 payabledans 2 mois.

1. Facture d’achat – vente

dans 2 mois.

La facture est pour SAHAR, une facture de vente ; pourSADIK, une facture d’achat.

L’enregistrement comptable à constater dans le journal est lesuivant :

Chez SAHARA : Fournisseur, facture de vente

25.03

34217111

ClientsVentes de marchandises

SADIK facture n°M250

5 0005 000

Chez SADIK : Client, facture d’achatChez SADIK : Client, facture d’achat

25.03

61114411

Achats de marchandisesFournisseurs

SAHARA facture n°M250

5 0005 000

Factures simples ne comportant ni réduction ni

majoration

Exemple:

Le 5 février, l’entreprise SAFAR achète des marchandisescontre chèque n°V234 d’un montant de 15 000 à la sociétéSALAM. Facture n°001

1. Facture d’achat – vente

SALAM. Facture n°001

La facture est pour SAFAR, une facture d’achat ; pour SALAM une facture de vente.

L’enregistrement comptable correspondant se présente comme suit:

Chez SAFAR : Client, facture d’achat

Chez SALAM: Fournisseur, facture de vente

05.02

61115141

Achats de marchandisesBanque

SALAM, facture n° 001, chèque n° V234

15 00015 000

Chez SALAM: Fournisseur, facture de vente

05.02

51417111

BanqueVentes de marchandises

SAFAR, chèque n°V234, facture n°001

15 00015 000

Factures avec réductions et/ou majoration

Les opérations d’achats et de ventes donnentcouramment naissance à des réductions de naturecommerciale ou financière.

Ces diminutions de prix présentent un intérêtéconomique aussi bien pour l’entreprise qui les accordeéconomique aussi bien pour l’entreprise qui les accordeque pour le client qui en bénéficie. Elles exigent untraitement comptable particulier puisqu’elles peuventêtre consenties au moment de la facturation initiale ouultérieurement, ce qui donnera lieu à l’établissement defactures d’avoir, afin de corriger les droits ou obligationsgénérés par l’opération de départ.

On dénombre trois réductions de nature commerciale : les rabais, lesremises et les ristournesLesLes rabaisrabais ::

Ils sont des réductions pratiquées exceptionnellement sur le prix de venteconvenu pour prendre en considération soit un défaut de qualité, soit ledéfaut de non-conformité des marchandises livrées, ou un retard delivraison.Exemple : rabais pour irrégularité du coloris d’un tissu.

-Les réductions de nature commerciale

Exemple : rabais pour irrégularité du coloris d’un tissu.

LesLes remisesremises ::

Elles sont des réductions pratiquées sur le prix de vente courant pourprendre en considération l’importance de la commande ou la qualité duclient. Elles sont généralement calculées par l’application d’unpourcentage sur le prix normal de vente.Exemple : remise de 10% pour les commandes supérieures à 20 000.

LesLes ristournesristournes ::

Les ristournes sont des réductions de prix calculées sur lemontant total des opérations réalisées sur une périodedonnée avec un même client. Les ristournes sont le plussouvent progressives, c'est-à-dire calculées en proportiondu chiffre d’affaires de la période.

-Les réductions de nature commerciale

Exemple : ristourne de 3% sur le chiffre d’affaire del’année traitée avec le même client, si le C.A estsupérieure à 300 000.

•• Mode de calcul Mode de calcul

Les réductions commerciales se calculent en cascadeselon l’ordre établie dans la facture, comme il figure surl’exemple ci-dessous.

Montant brut HT- Remise 1

= Net commercial 1- Remise 2

= Net commercial 2+ TVA

= Net à Payer TTC

Les usages commerciaux conduisent les entreprises à accorderà leurs clients un escompte de règlement lorsque le débiteurs’acquitte de sa dette avant le terme prévu (échéance) ou aumoment de la facturation si le règlement s’effectue aucomptant.

Les réductions de nature financière

Mode de calcul

L’escompte de règlement se calcule toujours sur le netcommercial. Lorsque l’escompte figure sur la facture initiale,elle doit être établie en respectant l’ordre suivant tant.

Montant brut HT- Réductions commerciales (rabais, remises et ristournes)

= Net commercial- Escompte (réduction financière)

= Net financier+ TVA= Net à Payer TTC

EXEMPLE :

SAAD (Fournisseur) et SADIK (Client) sont en relation d'affaires. Au cours du mois SAAD (Fournisseur) et SADIK (Client) sont en relation d'affaires. Au cours du mois de juin, ils ont réalisé les opérations suivantes :10 juin: SAAD adresse à SADIK la facture de DOIT n° 15 : Marchandises Brut H.T : 15 000, Remise 10%. TVA 20%. 18 juin : Le Fournisseur SAAD adresse au client SADIK la facture de DOIT n° 11 : Marchandises Brut H.T : 30 000, Remises 5 % et 10 %. Escompte 1 % TVA 20 %.

T.A.F:

Etablir les factures Enregistrer les opérations dans le journal de SAAD et de SADIK

SAAD 18 juin

Facture n° : 11 DOIT : SADIK

SAAD 10 juin

Fact ure n° : 15 DOIT : SADIK

Marchandises 30 000,00 Marchandises 15 000,00

Remise 5 % - 1 500,00 Remise 10 % - 1500,00

Net commercial 1 28 500,00 Net commercial 13 500,00

Remise 10 % - 2 850,00 TVA 20% + 2700Remise 10 % - 2 850,00 TVA 20% + 2700

Net commercial 2 25 650,00 Net à payer TTC 16 200,00

Escompte 1 % - 256,50


TVA 20% + 5078,7

Net à payer TTC 30 472,2

La comptabilité de SAAD (Fournisseur) se présentera ainsi :

10.06

3421 Clients 16 200,00

7111 Ventes de marchandises 13 500,00

4455 Etat, TVA, facturée 2 700,00

Facture n° 15 à SADIK

18.0618.06

3421 Clients 30 472,2

6386 Escompte accordés 256,50



Facture n° 1& à SADIK

La comptabilité de SADIK (Client) se présentera ainsi :

10.06

6111 Achats de marchandises 13 500,00

34552 Etat, TVA, récupérable sur charges 2 700,00

4411 Fournisseurs 16 200,00

Facture n° 15 de SAAD

18.06


34552 Etat, TVA, récupérable sur charges 5 078,7

7386 Escomptes obtenus 256,50


Facture n° 11 de SAAD

Un avoir représente une somme d’argent que le fournisseur doit à sonclient à la suite d’un événement intervenu après la facturation.

Cet avoir vient modifier les conditions de la facturation initiale. Il doit fairel’objet de l’établissement d’un document appelé « facture d’avoir » ou« note de crédit ».

Ce document est adressé par le fournisseur au client dans les cas de :

La facture d’avoir

Ce document est adressé par le fournisseur au client dans les cas de :•Retour de marchandises ou de produits ;•Réductions commerciales complémentaires ;•Réductions financières supplémentaires ;•Retour d’emballages ;•Erreur de facturation à l’avantage du client.

Le retour de marchandises ou de produits doit s’effectuer dansles mêmes conditions que l’achat ou la vente d’origine.

Si une réduction commerciale figurait sur la facture de doit, elledoit être déduite également du prix brut des marchandisesretournées ;

Retour de Marchandise

Si un escompte figurait sur la facture de doit, il doit être déduitégalement du net commercial des marchandises retournées.

En effet le fournisseur n’a pas à supporter des réductions sur leprix des marchandises qui ne lui sera pas payé. Le client n’a pas àpercevoir un escompte sur une marchandise qu’il ne paiera pas.

Exemple ( suite de l’exemple n°1 :

20 juin : SAAD adresse à SADIK une factured'AVOIR n°1 consécutive au retour demarchandises de 5 000 H.T (livraison du 18 juin).

T.A.FT.A.F

Etablir l’avoir

Enregistrer l’opération dans le journal de SAAD etde SADIK

SAAD 20 juin

Av n° : 1 AVOIR: SADIK

Votre retour de m/ses 5 000,00

Remise 5 % - 250,00


Remise 10 % - 475,00


Escompte 1 % - 42,75


TVA 20% + 846,45

Net à votre crédit TTC 5 078,7

La comptabilité de SAAD (Fournisseur) se présentera ainsi


20.06


4455 Etat, TVA, facturée 846,45

3421 Clients 5078,7

6386 Escomptes accordés 42,75

AV n° 1 à SADIK


20.06

7111 Fournisseurs 5078,7


6111 Achats de marchandises 4275,00

34552 Etat, TVA, récup. Charges 846,45

AV n° 1 de SAAD

Exemple n°5 (suite 2) :

Les réductions commerciales supplémentaires, hors facture, modifient les conditions commerciales de départ ; elles doivent être comptabilisées dans des comptes spécifiques.

Exemple :

25 juin: SAAD adresse à SADIK une facture d'AVOIR n° 2

Réductions commerciales hors factures

25 juin: SAAD adresse à SADIK une facture d'AVOIR n° 2constatant un rabais de 5 % sur le montant net desmarchandises conservées.

T.A.F

Etablir l’avoir

Enregistrer l’opération dans le journal de SAAD et de SADIK

SAAD 25 juin

Av n° 2 AVOIR: SADIK

Rabais 5 % sur montant

net des marchandises

ConservéesConservées

(25 650 - 4 275) × 5 % 1 068,75


1 058,06

TVA 20% + 211,61




25.06

7119 RRR accordés sur ventes de marchandises 1068,75


3421 Clients 1269,67


AV n° 2 à SADIK


25.06



6119 RRR obtenus sur achats de M/ses 1068,75

34552 Etat, TVA, récupérable sur charges 211,61

AV n° 2 de SAAD

L’escompte supplémentaire, hors facture, se comptabilise dans les mêmesconditions que celles relatives à la facture. Toute fois, il entraîne :

Pour le fournisseur, une diminution de la TVA collectée et des créancesclients ;

Pour le client, une diminution de la TVA déductible et des dettes fournisseurs.


Escompte hors facture


19 juin : SAAD adresse à SADIK une facture d'AVOIR n° 3constatant un escompte de 1% oublié sur la facture de DOIT n° 15.

T.A.F

Etablir l’avoir

Enregistrer les opérations dans le journal de SAAD et de SADIK

SAAD 19 juin

Av n° : 3 AVOIR : SADIK

Escompte oublié

(13 500 × 1 %) 135

TVA 20% +27

Net à payer TTC 162,00


19.06


4455 Etat, TVA, facturée 27,004455 Etat, TVA, facturée 27,00

3421 Clients 162,00

AV n° 3 à SADIK


19.06




AV n° 3 de SAAD

Facturation du transport

Souvent, il se trouve que le lieu de la production desmarchandises est différent du lieu de leur vente ou deconsommation, c’est pourquoi ces marchandises doiventêtre transporter de leur lieu d’origine vers leurdestination.

L’entreprise transporte les biens soit par ses propresmoyens : les frais supportés constituent des fraisinternes (salaires, prime d’assurance, réparation …) ; soitpar l’intermédiaire d’un transporteur : les frais supportésconstituent des charges externes.

Facturation du transport

Les frais de transport peuvent être supportéssupportés soit par le fournisseur, soit par les clientsfournisseur, soit par les clients.

Lorsque le fournisseur vend des marchandises à sont client, il a le choix entre plusieurs conditions de transport :

• Franco de port : le port est inclus dans le prix de vente ;

• Port dû : le port est à la charge du client ;• Port dû : le port est à la charge du client ;

• Port forfaitaire : le fournisseur assure le transport par ses propres moyens ; il facture le service rendu au client pour un montant forfaitaire ;

• Port payé : le fournisseur fait appel à un transporteur ; il facture à son client le montant exact de la charge de transport qu’il a supporté initialement.

Règles de comptabilisation chez le fournisseur

Le fournisseur facture les frais de transport à son clientuniquement dans les conditions portport forfaitaireforfaitaire etet portport

payépayé..

PortPort forfaitaireforfaitaire ::

Le service rendu au client représente un produitLe service rendu au client représente un produitaccessoire ; il est porté au crédit du compte « 71276

Ports et frais accessoires facturés » pour son montanthors taxes et supporte la TVA au taux en vigueur de20%.

3411 Clients X

7111 Ventes de marchandises X

71276 Ports et frais accessoires facturés X

4455 Etat, TVA, facturée X

Facture n°…..

Port payé :Port payé :

l’opération se déroule en deux temps :L’entreprise comptabilise la facture du transporteur. Lacharge est portée au débit du compte « 61425/6

Transport sur achats /ventes » et supporte la TVA à 14%.

Lors de la facturation au client, les frais de portsont transférés pour le montant exact au crédit du

61425/6 Transports sur achats / sur ventes X

34552 Etat, TVA, récupérable sur charges X

44115141 Fournisseurs

ou / banque

XX

Facture n°…..

sont transférés pour le montant exact au crédit ducompte « 61425/6 Transport sur achats /ventes » ;il y a lieu de scinder la TVA en deux comptes : TVAfacturée pour les ventes et TVA sur charges pour leport

3421 Clients X711161425 /6345524455

Ventes de marchandisesTransport sur achats / sur ventes Etat, TVA, facturéeEtat, TVA, récupérable sur Charges

XXXX

Facture n°…..

La comptabilisation chez le Client

Quel que soit le mode de transport (port dû, port forfaitaire,port payé). La facturation du transport chez le clientconstitue toujours une charge pour ce dernier. Elle estportée au débit du compte « 6142 transports » et supporte laTVA.TVA.

61425 Transport sur achats X

34552 Etat, TVA, récupérable sur Charges X

4411 Fournisseurs XFacture n°…..

EXEMPLE L'entreprise CHAFIK effectue ses livraisons par ses propresmoyens, le 05 mars CHAFIK adresse à son client OUBAY la facturesuivante :

CHAFIK 05 mars

Facture n° 10 DOIT : OUBAY

Marchandises 1 750,00

Remise 5% - 87,50Remise 5% - 87,50

Net commercial 1 662,50



Port forfaitaire + 100,00

TVA 20% +349,176

Net à payer TTC 2095.056

Mode de reg. : Chèque

T.A.F :Enregistrer les opérations dans la comptabilité de CHAFIK et de OUBAY

05.03

5141 Banque 2095,056


7111 Ventes de marchandises 1662,50

71276 Ports et frais accessoires

facturés

100,00

4455 Etat, TVA, facturée 349,176Facture n°10 à OUBAY chèque n°…

La comptabilité de CHAFIK (Fournisseur) se présente ra ains i :

05.03


61425 Transports sur achats 100,00



5141 Banque 2095,056

CHAFIK, facture n° 10, chèque n°….

La comptabilité de OUBAY (Client) se présentera ainsi :

EXEMPLE 20 mars l'entreprise CHAFIK fait appel à DAWDI pour transporter des marchandises à son clientOUBAY. DAWDI envoie par télécopie la facture ci-dessous :

DAWDI 20 mars

Facture n° 205 DOIT : CHAFIK

Transport de Marchandises

pour votre compte

200,00

TVA 14% 28,00


25 mars CHAFIK adresse à son client OUBAY la facture suivante :

CHAFIK 25 mars

Facture n° D5 DOIT : OUBAY


Remise 10 % - 200,00


Escompte 1% - 18,00


TVA 20% + 356,4

1 880,01

Port payé + 228,00


La comptabilité du DAWDI, prestataire de service pour CHAFIK se présentera ainsi :

20.03

3421 Clients 228,00

71243 Prestations de services 200,00


Facture n° 205 à CHAFIK

La comptabilité de CHAFIK (Fournisseur) se présentera ainsi :

20.0320.03

6142 Transports 200,00



Facture n°205 de DAWDI

25.03

3421 Clients 2 366,40




61426 Transports sur ventes 200,00

Etat, TVA, récupérable sur Charges 28,00

Facture n°D5 à OUBAY

La comptabilité d’OUBAY (Client) se présentera ainsi :

25.03



61425 Transports sur achats 200,00



CHAFIK, facture n°D5

EXERCICE N°1Pendant la première quinzaine du moi de mai 2011, l’entreprise

« ESSADI »a réalisé les opérations suivantes :

• 03-05 : ventes de marchandises au client « SALHI » (facture n°20) : brut33350, port(HT) 700, TVA 20%. Le règlement de la facture est effectuécomme suit : 20 000 par chèque bancaire n°001(encaissé le jourmême), 860 en espèces (pièce de caisse n°119) et le reste dans 2mois.

• 05-05 : achats de marchandises à crédit au fournisseur « SAMIR »• 05-05 : achats de marchandises à crédit au fournisseur « SAMIR »(facture n°15) : brut 47 500, remise 5%, escompte 2%, TVA 20%, port(HT) 850, TVA sur port 14%.

• 08-05 : accordé au client « SALHI » une remise de 2% calculée sur lemontant brut de la facture n °20 du 03 mai courant (Avoir n °A5).

• 14-05 : vente de marchandises au client « SALAM» (facture n°21) :brut (HT) 35 000, remise 2%, escompte 1%, TVA 20%, port (HT) 800,TVA sur port 14%. Le montant de la facture est réglé comme suit : 11660,40 par chèque bancaire n°1140 et le reste à crédit.

T.A.F :

1- Établir le décompte des factures n°20, 21,15 et l’avoir n° A52- Enregistrer les opérations ci-dessus au journal del’entreprise « ESSADI ».

ESSADI 03 mai

Fact. n° :20 DOIT : SALHI

ESSADI 05

mai

Facture : 15 DOIT:

SAMIR

Marchandises 33 350,00 Marchandises 47500,00

Remise 5 % - 2375,00

Net commercial 33 350,00 Net commercial 45 125,00


PORT +700,00 Net financier 44 222,5

TVA 20% + 8844,5

TVA 20% +6810 PORT +850

TVA 14% 119

Net à payer TTC 40 860,00 Net à votre crédit TTC 54 036,00

1- Décompte des factures

ESSADI 03 mai

Fact. n° :20 DOIT : SALHI

ESSADI 05 mai

Facture : 15 DOIT: SAMIR

Marchandises 33 350,00 Marchandises 47500,00

Remise 5 % - 2375,00

Net commercial 33 350,00 Net commercial 45 125,00Net commercial 33 350,00 Net commercial 45 125,00


PORT +700,00 Net financier 44 222,5

TVA 20% + 8844,5

TVA 20% +6810 PORT +850

TVA 14% 119


ESSADI 08 mai

Avoir n° A5 AVOIR: SALHI

Remise 2 % sur montant

brut des marchandises

(33350 × 2 %) 667,00

TVA 20% 133,40

Net à votre crédit TTC 800,40

ESSADI 14 maiESSADI 14 mai

Facture : 21 DOIT: SALAM


Remise 2 % - 700,00


Escompte 1 % - 343,00


TVA 20% + 6791,4

PORT +800

TVA 14% 112


03.05

5141 Banque 20 000

5161 Caisses 860

3421 Clients 20 000

7111 Ventes de marchandises 33 350

4455 Etat, TVA, facturée 6 810

61426 Transports sur ventes 700

Facture n°20 à SALHI

05.05

6111 Achats de marchandises 45 125

61425 Transports sur achats 850

34552 Etat, TVA, récupérable sur Charges 8 963,5


4411 Fournisseurs 54 0364411 Fournisseurs 54 036

SAMIR, facture n° 15

08.05

7119 RRR accordés sur ventes de marchandises 667


3421 Clients 800,4

AV n° A5 à SALIH

14.05

5141 Banque 11 660,4

3421 Clients 30 000

6386 Escomptes accordés 343



61426 Transports sur ventes 800

34552 Etat, TVA, récupérable sur Charges 112

Facture n°21 à SALAM

EXERCICE N°2

L’entreprise « SAADA » a adressé à l’entreprise « FADELA »les factures suivantes :

08-06 : marchandises (brut) 70 500, remise 10%, escomptede règlement 1%, TVA 20%. Sur cette facture n°17, FADELAa déjà versé par chèque une avance de 1 500 le 01juin.a déjà versé par chèque une avance de 1 500 le 01juin.

12-06 : retour de marchandises (brut) 38 500 (facture du08/06), avoir n° A6

T.A.F :

1. Etablir le corps de la facture DOIT et la facture d’AVOIR.

2. Enregistrer la facture du 08/06 et l’avoir du 12/06, aujournal des deux l’entreprises.

SAADA 06 juin

Facture : n° 17 DOIT: FADELA

SAADA 12 juin

Avoir n° A6 AVOIR: FADELA

Marchandises 70 500,00 Votre retour de M /ses 38 500

Remise 10 % - 7050,00 Remise 10 % -3850

Net commercial 63 450,00 Net commercial 34 650

Escompte 1 % - 634,5 Escompte 1 % - 346,5Escompte 1 % - 634,5 Escompte 1 % - 346,5

Net financier 62 815,5 Net financier 34 303,5

TVA 20% + 12 563,1 TVA 20% + 6860,7


01.06

5141 Banque 15 000

4421 Client -avances et acomptes reçus

/commandes en cours 15 000

FADELA, avance, Chèque n° …

06.06

3421 Clients 60 378,6

4421 Clients -avances et acomptes reçus sur

commandes en cours

15 000



La comptabilisation chez SAADA (Fournisseur)



Facture n°17à FADELA

16.06



3421 Clients 41 164,2


AVOIR n° A6 à FADELA

Enregistrement comptable chez FADELA (Client)

01.06

3411 Frs-avances et acomptes versés

sur commandes d’exploitation

15 000

5141 Banque 15 000

Chèque n°… à SAADA

06.06

6111 Achats de marchandises 63 450

34552 Etat, TVA, récupérable sur

charges

12 563,1

3411 Frs-avances et

acomptes versés sur

15 000

acomptes versés sur

commandes

d’exploitation



SAADA facture n°17

16.06



6111 Achats de

marchandises

34 650

34552 Etat, TVA, récupérable

sur Charges

6860,7

AVOIR n° A6 de SAAD

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